Pavadinimas: [2024-02-15][nuasmenintas nuosprendis byloje][1-922-961-2023].docx
Bylos nr.: 1-922-961/2023
Bylos rūšis: baudžiamoji byla
Teismas: Vilniaus miesto apylinkės teismas
Raktiniai žodžiai:
Teisiniai terminai:
Šalys:

Vardas/Pavardė/Pavadinimas	Kodas	Byloje kaip
UAB "Technogaja"	300581327	kaltinamasis
Vytautas Kukaitis		prokuroras

Kategorijos:

Sukčiavimas (BK 182 str. 1 d.)
Dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu (BK 300 str.)
Dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu (BK 300 str. 1 d.)
BAUDŽIAMOJI TEISĖ
Bendroji dalis
Bauda (BK 47 str. 4 d.)
Bausmių bendrinimas jas apimant (BK 63 str. 1, 2, 5 d.)
Sukčiavimas įgyjant didelės vertės svetimą turtą ar turtinę teisę (BK 182 str. 2 d.)
Dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu (BK 300 str.)
Kvalifikuotas sukčiavimas (BK 182 str. 2 d.)
Sukčiavimas įgyjant didelės mokslinės, istorinės ar kultūrinės reikšmės turinčias vertybes (BK 182 str. 2 d.)
Bausmių rūšys fiziniams asmenims (BK 42, 46-51 str.)
Bauda (BK 47 str.)
Specialioji dalis
Kvalifikuotas sukčiavimas (BK 182 str. 2 d.)
Kvalifikuotas dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu (BK 300 str. 3 d.)
Laisvės apribojimas (BK 48 str.)
Bausmių rūšys juridiniams asmenims (BK 43, 47, 52, 53 str.)
Kvalifikuotas dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu (BK 300 str. 3 d.)
Sukčiavimas (BK 182 str.)
Sukčiavimas (BK 182 str.)
Bausmė (BK VII skyrius)
Bausmės skyrimas (BK VIII skyrius)
Bausmės skyrimas už kelias nusikalstamas veikas (BK 63 str.)
Apgaulingas apskaitos tvarkymas (BK 222 str.)
Bausmės skyrimas bylą išnagrinėjus supaprastinto proceso tvarka ar atlikus sutrumpintą įrodymų tyrimą (BK 64-1 str.)
Bausmių sudėjimo ir keitimo taisyklės (BK 65 str.)
Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai nuosavybei, turtinėms teisėms ir turtiniams interesams (BK XXVIII skyrius)
Kardomojo kalinimo įskaitymas į paskirtą bausmę (BK 66 str.)
Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai nuosavybei, turtinėms teisėms ir turtiniams interesams (BK XXVIII skyrius)
Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai finansų sistemai (BK XXXII skyrius)
Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai valdymo tvarkai, susiję su dokumentų ar matavimo priemonių klastojimu (BK XLIII skyrius)
Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai valdymo tvarkai, susiję su dokumentų ar matavimo priemonių klastojimu (BK XLIII skyrius)

Baudžiamoji byla Nr. 1-922-961/2023

Teisminio proceso Nr. 1-07-6-00011-2020-0

Procesinio sprendimo kategorijos: 1.2.14.5.2.1; 1.2.18.10; 1.2.29.1.3

(S)

VILNIAUS MIESTO APYLINKĖS TEISMAS

N U O S P R E N D I S

LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU

2023 m. spalio 12 d.

Vilnius

Vilniaus miesto apylinkės teismo teisėja Ilona Mateikienė,

sekretoriaujant Jurgitai Gailik, Solveigai Pervenei,

dalyvaujant prokurorui Vytautui Kukaičiui,

kaltinamajam R. K., jo gynėjui advokatui Artūrui Gutauskui,

kaltinamajam S. J., jo gynėjui advokatui Raimundui Lideikai,

kaltinamajam R. S., jo gynėjui advokatui Dariui Raulušaičiui,

kaltinamajam R. K., jo gynėjai advokatei S. Čečytei,

kaltinamajam V. J., jo gynėjui advokatui Kazimierui Vasiliauskui,

kaltinamo juridinio asmens UAB „X“ atstovui advokatui Miroslavui Nosevičiui (Miroslav Nosevič),

viešame teisiamajame posėdyje sutrumpinto įrodymų tyrimo tvarka išnagrinėjo baudžiamąją bylą, kurioje

R. K., asmens kodas (duomenys neskelbtini), gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, aukštojo išsilavinimo, vedęs, auginantis du nepilnamečius vaikus, dirbantis UAB „X“ direktoriumi, faktinė ir deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau ir – BK) 182 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje, 300 straipsnio 3 dalyje,

S. J.

, asmens kodas (duomenys neskelbtini), gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, aukštojo išsilavinimo, vedęs, auginantis vieną nepilnametį vaiką, dirba UAB „ X“ direktoriaus pavaduotoju, faktinė gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 182 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje, 300 straipsnio 3 dalyje,

R. S., asmens kodas (duomenys neskelbtini), gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, aukštojo išsilavinimo, vedęs, auginantis du nepilnamečius vaikus, dirbantis UAB „Y“ direktoriumi, faktinė ir deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 182 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje, 300 straipsnio 3 dalyje,

R. K., asmens kodas (duomenys neskelbtini), gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, specialaus vidurinio išsilavinimo, vedęs, pensininkas, faktinė ir deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje,

V. J., asmens kodas (duomenys neskelbtini), gimęs (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, lietuvis, vedęs, pensininkas, faktinė ir deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje,

juridinis asmuo UAB „X”, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), buveinės adresas (duomenys neskelbtini), direktorius R. K.,

kaltinamas padaręs nusikalstamas veikas, numatytas BK 182 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje, 300 straipsnio 3 dalyje.

Teismas

n u s t a t ė :

R. K. suklastojo tikrus dokumentus, juos panaudojo padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir tvarkė įmonių buhalterinę apskaitą bei apgaule įgijo labai didelės vertės svetimą turtą šiomis aplinkybėmis:

jis, būdamas UAB „X“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) vienu iš akcininkų ir direktoriumi bei UAB „Z“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaudamas bendrovei ir kontroliuodamas jos veiklą,

veikdamas grupėje iš anksto susitarusių asmenų kartu su UAB „X“ akcininku ir direktoriaus pavaduotoju bei UAB „D“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresu (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiu bendrovei ir kontroliuojančiu jos veiklą, S. J., UAB „Y“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktoriumi R. S.,

žinodamas, kad UAB „X“ su VšĮ Inovacijų agentūra (anksčiau galiojęs agentūros pavadinimas – VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra, kodas 125447177, reg. J. Balčikonio g. 3, Vilnius, toliau ir – Agentūra) pasirašė paramos sutartis:

- 2018 m. sausio 15 d. ,,UAB ,,X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. (duomenys neskelbtini – toliau PROJEKTAS 1), projekto vertė 888 900,00 Eur, paramos suma 400 005,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. UAB ,,X“ įgyvendinant projektą, įsipareigojo įsigyti technologinę įrangą HEPA ir GT filtrams gaminti: kartoninių rėmelių liniją, filtrų PUR tarpinės užliejimo robotą, gofravimo mašiną, klijų PUR užliejimo mašiną, filtrų oro užterštumo matavimo įrangą, HEPA filtrų pakavimo automatą su termotuneliu ir filtrų klostavimo su standintu sietu mašiną;

- 2019 m. vasario 11 d. ,,Skaitmeninių technologijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. (duomenys neskelbtini – toliau PROJEKTAS 2), projekto vertė 2 218 531,00 euras, paramos suma 998 618,95 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. Įgyvendinant projektą numatytos įgyvendinti veiklos: technologinio audito atlikimas ir įrangos su integruota skaitmenine technologija diegimas įsigyjant - kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją, metalinių rėmelių gamybos liniją, sintetinių rėmelių klijavimo robotą, filtrų su kartoniniu rėmeliu klijavimo robotą bei gamybos valdymo programą;

- 2019 m. rugsėjo 10 d. ,,Technologinių inovacijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. (duomenys neskelbtini – toliau PROJEKTAS 3), projekto vertė 1 591 200,00 Eur, paramos suma 716 040,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. Įgyvendinant projektą numatyta veikla: įrangos (įrengimų) įsigijimas, t. y. kartono rėmelių pjovimo linija (įsigyta), ultragarso linija (įsigyta), išorinio rėmelio linija, vidinio rėmelio linija, siaurų rėmelių valcavimo linija (ketinama keisti į rėmelių valcavimo liniją), vielos lankstymo įrenginys, taškinio suvirinimo įrenginys, sliteris bei tinklo pratempimo įrenginys;

- 2021 m. vasario 17 d. „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. (duomenys neskelbtini – toliau PROJEKTAS 4), projekto vertė 178 775,00 Eur, paramos suma 169 836,25 Eur, paramos intensyvumas 95 procentai. Įgyvendinant projektą numatyta įgyvendinti veikla – apsauginių medicininių veido kaukių gamyba, įsigyjant COVID-19 apsauginių priemonių gamybai skirtą įrangą (pjaustyklė, filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina, pakavimo įranga) ir žaliavą bandomosios partijos gamybai,

dėl projektų (toliau – Projektas), finansuojamų Europos Sąjungos lėšomis, įgyvendinimo,

turėdamas vieninga tyčia apimantį nusikalstamą sumanymą tyčia esmingai suklaidinti Agentūrą pateikiant netikrus duomenis apie Projektų pirkimo konkursų laimėtojus, imituojant įrangos pirkimo ūkines finansines operacijas, tyčia užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą ir tokiu būdu apgaule įgyti Europos Sąjungos finansinės paramos lėšas,

laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, kartu su aukščiau nurodytais asmenimis, įgyvendinant nurodytus UAB „X“ Projektus, tyčia nuslėpė ir suklaidino Agentūrą dėl tikrosios įsigyjamos įrangos kainos, t. y. didžiąją dalį įrangos pirko netiesiogiai, tik įforminant pirkimus per tarpininkus (UAB „Y“, UAB „E“, UAB „Z“, UAB „F“, UAB „D“), dėl ko tyčia buvo padidintos įrangos įsigijimo išlaidos – 1 297 028,68 Eur, tokiu būdu panaudojant teisinę simuliaciją – sukūrė įrangos pirkimo grandinę, kurios pagalba nuslėpė nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įrangos įsigijimą užaukštintomis kainomis, suklastojo tikrus Projektų viešųjų pirkimų dokumentus, juose melagingai nurodydami fiktyvių pirkimų laimėtojus UAB „E“ ir UAB „Y“, UAB „F“ ir taip pat pirkimo pardavimo dokumentus,

o būtent UAB „X“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras tarp nurodytų susijusių įmonių, t. y. PVM sąskaitas faktūras: UAB „F“ vardu išrašytą 2018 m. balandžio 5 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „Y vardu išrašytas 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „E“ vardu išrašytas 2019 m. liepos 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. kovo 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2019 m. gegužės 24 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2021 m. vasario 26 d. Nr. (duomenys neskelbtini) bei UAB „X“ vardu išrašytą 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), kuria įformintas „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“ pardavimas UAB „E“, siekiant įforminti vienkartinį tikrovės neatitinkantį sandorį pardavimo apskaitos dokumentą, t. y. 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), dirbtinai imituojant pardavimo sandorį, kurį įtraukė į buhalterinę apskaitą, kad padidintų įrangos kainą/projekto išlaidas. Dėl to į UAB „X“ buhalterinės apskaitos registrus buvo įtrauktos ūkinės operacijos, kuriomis įforminti tikrovės neatitinkantys duomenys apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, tuo pagal keturis projektus buvo padidintos įrangos įsigijimo išlaidos – 1 297 028,68 Eur, dėl ko 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo, negalima iš dalies nustatyti UAB „X“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per bendrininką UAB „Y“ direktorių R. S. UAB „Y“ vardu įformino 8 PVM sąskaitas faktūras, t. y. 2018 m. liepos 11 Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini). Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Y“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, tuo pagal keturis projektus padidinant įrangos įsigijimo išlaidas – 519 393,64 Eur. Dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto ir 3 dalies reikalavimų straipsnių nurodymų nesilaikymo atvejų tyrimo metu iš dalies negalima nustatyti UAB „Y“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 metų – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per UAB „Z“ formalųjį vadovą R. K., UAB „Z“ vardu įformino 10 PVM sąskaitų faktūrų, t. y. UAB „E“ pagal dvi PVM sąskaitas faktūras (2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „Y“ už 1 628 790 Eur pagal 7-ias PVM sąskaitas faktūras (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „D“ už 6 000 Eur pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą (2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini)) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų, taip pat UAB „Z“ vardu įformino ūkines operacijas dėl įrangos ir paslaugų pardavimo iš viso už 1 733 450 Eur (98 660+1 628 790+6 000) per tarpines įmones UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“, nors realiai ūkinės operacijos nebuvo vykdomos, ko pasėkoje UAB „Z“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos ir paslaugų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ (kaip tarpininkių) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo pagrindu tvarkant UAB „Z“ buhalterinę apskaitą buvo nesilaikoma 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“. Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Z“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nuostatų nesilaikymo iš dalies negalima nustatyti UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per bendrininko S. J. tėvą UAB „D“ formalųjį vadovą V. J., UAB „D“ vardu išrašė 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM suma, kurios buvo surašytos su tikslu padidinti įrangos vertę, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, taip UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „D“ buhalterinė apskaita į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų nurodymų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d.

Po to projektų konsultantai R. T. ir O. M., nežinodami bendrininkų grupės nusikalstamo sumanymo, šiuos dokumentus Agentūros Duomenų mainų svetainėje (toliau – DMS) patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai, deklaruojant didesnes išlaidas nei faktiškai buvo patirta, ir tokiu būdu bei visų grupės iš anksto susitarusių asmenų apgaulingais veiksmais esmingai suklaidino Agentūrą pateikiant tikrovės neatitinkančius mokėjimo prašymus, t. y.:

- konsultantas R. T. patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai projekto Nr. PROJEKTAS 1 2018 m. balandžio 11 d. MP2, 2018 m. liepos 18 d. MP4, 2018 m. lapkričio 13 d. MP6, 2019 m. rugpjūčio 1 d. MP10, 2020 m. kovo 23 d. MP14, 2020 m. balandžio 7 d. MP15; projekto PROJEKTAS 2 2019 m. birželio 13 d. MP1, 2019 m. rugpjūčio 26 d. MP3, 2020 m. gegužės 22 d. MP7, 2020 m. spalio 3 d. MP9, 2020 m. lapkričio 11 d. MP10, 2021 m. sausio 12 d. MP11; projekto PROJEKTAS 3 2020 m. kovo 24 d. MP2, 2020 m. balandžio 24 d. MP3, 2021 m. sausio 11 d. MP7;

- konsultantė O. M. patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai projekto PROJEKTAS 4 2021 m. kovo 19 d. MP2.

Agentūra, pateiktų klaidinančių dokumentų pagrindu būdama esmingai suklaidinta bendrais visos grupės iš anksto susitarusių asmenų veiksmais, tariamai patirtoms išlaidoms padengti, nuo 2018 m. gegužės 8 d. iki 2021 m. kovo 29 d. iš viso pervedė UAB „X“ 579 241,18 Eur Europos Sąjungos paramos lėšų.

Taip pat tęsiant vieningą tyčią apimantį sukčiavimo sumanymą, siekiant susigrąžinti fiktyviai aukščiau nurodytu būdu sumokėtas pinigines lėšas, bendrininkai susitarė su UAB „Y“ direktoriumi R. S. atlikti imitacines finansines operacijas šiomis lėšomis tarp savo vadovaujamų juridinių asmenų, t. y. UAB „Y“ ir UAB „Z“ imituojant tarpusavio atsiskaitymus tariamais nuomos pagrindais, dirbtinai sudaryti įspūdį apie UAB „Z“ neva teisėtais pagrindais gaunamas iš UAB „Y“ įplaukas, susijusias su patalpų nuoma, įgyvendinant šį susitarimą formalus UAB „Z“ direktorius R. K., nežinodamas pilnos apimties bendrininkų grupės nusikalstamo sumanymo, vykdydamas UAB „Z“ faktinio direktoriaus R. K. nurodymus 2018 m. liepos 5 d. pasirašė fiktyvią Negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pagrindu laikotarpiu nuo 2018 m. liepos 31 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. buvo išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir jas apmokant buvo grąžinamas kainos skirtumas tarp realios ir fiktyvios, atskaičius atlygį UAB „Y“ už tarpininkavimo paslaugas. Minėtos sutarties pagrindu UAB „Z“ vardu buvo išrašytos tikrovės neatitinkančios PVM sąskaitos faktūros, t. y. 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 29 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. spalio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintas UAB „Z“ patalpų nuomos ir krovimo darbų pardavimas UAB „Y“, bendra neva suteiktų nuomos paslaugų ir neteisėtai gautų ES paramos lėšų suma 290 158,04 Eur.

Tokiu būdu R. K., veikdamas vieninga tyčia bendrininkų grupėje su S. J., R. S., suklastojo ir panaudojo tikrus dokumentus padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „X“, UAB „Z“, UAB „D“ apgaulingą buhalterinę apskaitą, padėjo vykdyti UAB „Y“ apgaulingą buhalterinę apskaitą ir apgaule UAB „X“ naudai įgijo labai didelės vertės svetimą turtą – 579 241,18 Eur Europos Sąjungos lėšas.

S. J. suklastojo tikrus dokumentus, juos panaudojo padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir tvarkė įmonių buhalterinę apskaitą bei apgaule įgijo labai didelės vertės svetimą turtą šiomis aplinkybėmis:

jis, būdamas UAB „X“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) vienu iš akcininkų ir direktoriaus pavaduotoju bei UAB „D“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresu (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiu bendrovei ir kontroliuojančiu jos veiklą,

veikdamas grupėje iš anksto susitarusių asmenų kartu su UAB „X“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) vienu iš akcininkų ir direktoriumi bei UAB „Z“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiu bendrovei ir kontroliuojančiu jos veiklą, R. K., UAB „Y“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktoriumi R. S.,

taip pat veikdamas per susijusius asmenis UAB „E“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktorių D. D. ir UAB „F“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktoriaus pareigas ėjusį T. B., žinodamas, kad UAB „X“ su VšĮ Inovacijų agentūra (anksčiau galiojęs agentūros pavadinimas – VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra, kodas 125447177, reg. J. Balčikonio g. 3, Vilnius) pasirašė paramos sutartis:

- 2018 m. sausio 15 d. ,,UAB ,,X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1, projekto vertė 888 900,00 Eur, paramos suma 400 005,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. UAB ,,X“ įgyvendinant projektą, įsipareigojo įsigyti technologinę įrangą HEPA ir GT filtrams gaminti: kartoninių rėmelių liniją, filtrų PUR tarpinės užliejimo robotą, gofravimo mašiną, klijų PUR užliejimo mašiną, filtrų oro užterštumo matavimo įrangą, HEPA filtrų pakavimo automatą su termotuneliu ir filtrų klostavimo su standintu sietu mašiną;

- 2019 m. vasario 11 d. ,,Skaitmeninių technologijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2, projekto vertė 2 218 531,00 Eur, paramos suma 998 618,95 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. Įgyvendinant projektą numatytos įgyvendinti veiklos: technologinio audito atlikimas ir įrangos su integruota skaitmenine technologija diegimas įsigyjant – kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją, metalinių rėmelių gamybos liniją, sintetinių rėmelių klijavimo robotą, filtrų su kartoniniu rėmeliu klijavimo robotą bei gamybos valdymo programą;

- 2019 m. rugsėjo 10 d. ,,Technologinių inovacijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, projekto vertė 1 591 200,00 Eur, paramos suma 716 040,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. Įgyvendinant projektą numatyta veikla: įrangos (įrengimų) įsigijimas, t. y. kartono rėmelių pjovimo linija (įsigyta), ultragarso linija (įsigyta), išorinio rėmelio linija, vidinio rėmelio linija, siaurų rėmelių valcavimo linija (ketinama keisti į rėmelių valcavimo liniją), vielos lankstymo įrenginys, taškinio suvirinimo įrenginys, sliteris bei tinklo pratempimo įrenginys;

- 2021 m. vasario 17 d. „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4, projekto vertė 178 775,00 Eur, paramos suma 169 836,25 Eur, paramos intensyvumas 95 procentai. Įgyvendinant projektą numatyta įgyvendinti veikla – apsauginių medicininių veido kaukių gamyba, įsigyjant COVID-19 apsauginių priemonių gamybai skirtą įrangą (pjaustyklė, filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina, pakavimo įranga) ir žaliavą bandomosios partijos gamybai,

dėl projektų, finansuojamų Europos Sąjungos lėšomis įgyvendinimo,

o būtent UAB „X“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras tarp nurodytų susijusių įmonių, t. y. PVM sąskaitas faktūras: UAB „F“ vardu išrašytą 2018 m. balandžio 5 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „Y vardu išrašytas 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „E“ vardu išrašytas 2019 m. liepos 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. kovo 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2019 m. gegužės 24 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2021 m. vasario 26 d. Nr. (duomenys neskelbtini) bei UAB „X“ vardu išrašytą 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), kuria įformintas „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“ pardavimas UAB „E“, siekiant įforminti vienkartinį tikrovės neatitinkantį sandorį pardavimo apskaitos dokumentą, t. y. 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), dirbtinai imituojant pardavimo sandorį, kurį įtraukė į buhalterinę apskaitą, kad padidintų įrangos kainą/projekto išlaidas. Dėl to į UAB „X“ buhalterinės apskaitos registrus buvo įtrauktos ūkinės operacijos, kuriomis įforminti tikrovės neatitinkantys duomenys apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, tuo pagal keturis projektus buvo padidintos įrangos įsigijimo išlaidos – 1 297 028,68 Eur, dėl ko dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „X“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per bendrininką UAB „Y“ direktorių R. S., UAB „Y“ vardu įformino 8 PVM sąskaitas faktūras, t. y. 2018 m. liepos 11 Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini). Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Y“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, tuo pagal keturis projektus padidinant įrangos įsigijimo išlaidas – 519 393,64 Eur. Dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo atvejų tyrimo metu iš dalies negalima nustatyti UAB „Y“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 metų – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per bendrininko R. K. tėvą UAB „Z“ formalųjį vadovą R. K., UAB „Z“ vardu įformino 10 PVM sąskaitų faktūrų, t. y. UAB „E“ pagal dvi PVM sąskaitas faktūras (2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „Y“ už 1 628 790 Eur pagal 7-ias PVM sąskaitas faktūras (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „D“ už 6 000 Eur pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą (2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini)) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų, taip pat UAB „Z“ vardu įformino ūkines operacijas dėl įrangos ir paslaugų pardavimo iš viso už 1 733 450 Eur (98 660+1 628 790+6 000) per tarpines įmones UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“, nors realiai ūkinės operacijos nebuvo vykdomos, ko pasėkoje UAB „Z“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos ir paslaugų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ (kaip tarpininkių) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo pagrindu tvarkant UAB „Z“ buhalterinę apskaitą buvo nesilaikoma 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“. Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Z“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nuostatų nesilaikymo iš dalies negalima nustatyti UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per UAB „D“ formalųjį vadovą V. J., UAB „D“ vardu išrašė 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM suma, kurios buvo surašytos su tikslu padidinti įrangos vertę, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, taip UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, UAB „D“ vardu išrašė PVM sąskaitas faktūras PVM sąskaitos faktūros 2020 m. lapkričio 30 d. serija (duomenys neskelbtini), vertė 2 800 Eur ir 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini) , vertė 7 200 Eur), nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“. Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „D“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d.

Po to projektų konsultantai R. T. ir O. M., nežinodami bendrininkų grupės nusikalstamo sumanymo, šiuos dokumentus Agentūros Duomenų mainų svetainėje (toliau – DMS) patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai, deklaruojant didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta, ir tokiu būdu bei visų grupės iš anksto susitarusių asmenų apgaulingais veiksmais esmingai suklaidino Agentūrą pateikiant tikrovės neatitinkančius mokėjimo prašymus, t. y.:

- konsultantė O. M. patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai projekto PROJEKTAS 4 2021 m. kovo 19 d. MP2.

Agentūra, pateiktų klaidinančių dokumentų pagrindu būdama esmingai suklaidinta bendrais visos grupės iš anksto susitarusių asmenų veiksmais, tariamai patirtoms išlaidoms padengti nuo 2018 m. gegužės 8 d. iki 2021 m. kovo 29 d. iš viso pervedė UAB „X“ 579 241,18 Eur Europos Sąjungos paramos lėšų.

Tokiu būdu S. J., veikdamas vieninga tyčia bendrininkų grupėje su R. K., R. S., suklastojo ir panaudojo tikrus dokumentus, padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „X“, UAB „Z“, UAB „D“ apgaulingą buhalterinę apskaitą, padėjo vykdyti UAB „Y“ apgaulingą buhalterinę apskaitą ir apgaule UAB „X“ naudai įgijo labai didelės vertės svetimą turtą – 579 241,18 Eur Europos Sąjungos lėšas.

R. S. suklastojo tikrus dokumentus, juos panaudojo padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir tvarkė įmonių buhalterinę apskaitą bei apgaule įgijo labai didelės vertės svetimą turtą šiomis aplinkybėmis:

jis, būdamas UAB „Y“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktoriumi ir atstovaudamas įmonei, veikdamas grupėje iš anksto susitarusių asmenų kartu su UAB „X“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) vienu iš akcininkų ir direktoriumi bei UAB „Z“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiu bendrovei ir kontroliuojančiu jos veiklą, R. K., UAB „X“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) vienu iš akcininkų ir direktoriaus pavaduotoju bei UAB „D“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresu (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiu bendrovei ir kontroliuojančiu jos veiklą, S. J.,

turėdamas vieninga tyčia apimantį nusikalstamą sumanymą tyčia esmingai suklaidinti Agentūrą pateikiant netikrus duomenis apie Projektų pirkimo konkursų laimėtojus, imituojant įrangos ūkines finansines operacijas, tyčia užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą ir tokiu būdu apgaule UAB „X“ naudai įgyti Europos Sąjungos finansinės paramos lėšas,

laikotarpiu 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, kartu su aukščiau nurodytais asmenimis, įgyvendinant nurodytus UAB „X“ Projektus tyčia nuslėpė ir suklaidino Agentūrą dėl tikrosios įsigyjamos įrangos kainos, t. y. didžiąją dalį įrangos pirko netiesiogiai, tik įforminant pirkimus per tarpininkus (UAB „Y“, UAB „Z“, dėl ko tyčia buvo padidintos įrangos įsigijimo išlaidos – 1 154 208,09 Eur, tokiu būdu panaudojant teisinę simuliaciją – sukūrė įrangos pirkimo grandinę, kurios pagalba nuslėpė nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įrangos įsigijimą užaukštintomis kainomis, pagamino netikrus ir suklastojo tikrus Projektų viešųjų pirkimų dokumentus, juose melagingai nurodydami fiktyvių pirkimų laimėtoją UAB „Y“ ir taip pat pirkimo pardavimo dokumentus,

o būtent PVM sąskaitas faktūras tarp nurodytų susijusių įmonių, t. y. UAB „Y“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras paramos gavėjai UAB „X“: 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini). Dėl to į UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registrus įtrauktos ūkinės operacijos, kuriomis įforminti tikrovės neatitinkantys duomenys apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, tuo pagal keturis projektus padidinant įrangos įsigijimo išlaidas – 519 393,64 Eur.

Taip pat tęsiant vieningą tyčią apimantį sukčiavimo sumanymą, siekiant susigrąžinti fiktyviai aukščiau nurodytu būdu sumokėtas pinigines lėšas, jis susitarė su bendrininkais atlikti imitacines finansines operacijas šiomis lėšomis tarp savo vadovaujamų juridinių asmenų, t. y. UAB „Y“ ir UAB „Z“ imituojant tarpusavio atsiskaitymus tariamais nuomos pagrindais, dirbtinai sudaryti įspūdį apie UAB „Z“ neva teisėtais pagrindais gaunamas iš UAB „Y“ įplaukas, susijusias su patalpų nuoma, įgyvendinant šį susitarimą formalus UAB „Z“ direktorius R. K., nežinodamas pilnos apimties bendrininkų grupės nusikalstamo sumanymo, vykdydamas faktinio UAB „Z“ direktoriaus R. K. nurodymus 2018 m. liepos 5 d. pasirašė fiktyvią Negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pagrindu laikotarpiu nuo 2018 m. liepos 31 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. buvo išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir jas apmokant buvo grąžinamas kainos skirtumas tarp realios ir fiktyvios, atskaičius atlygį UAB „Y“ už tarpininkavimo paslaugas. Minėtos sutarties pagrindu UAB „Z“ vardu buvo išrašytos tikrovės neatitinkančios PVM sąskaitos faktūros, t. y. 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 29 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. spalio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintas UAB „Z“ patalpų nuomos ir krovimo darbų pardavimas UAB „Y“, bendra neva suteiktų nuomos paslaugų ir neteisėtai gautų ES paramos lėšų suma 290 158,04 Eur.

Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Y“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo atvejų tyrimo metu iš dalies negalima nustatyti UAB „Y“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 m. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

- konsultantė O. M. patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai projekto PROJEKTAS 4 2021 m. kovo 19 d. MP2.

Agentūra, pateiktų klaidinančių dokumentų pagrindu būdama esmingai suklaidinta bendrais visos grupės iš anksto susitarusių asmenų veiksmais, tariamai patirtoms išlaidoms padengti nuo 2018 m. gegužės 8 d. iki 2021 m. kovo 29 d. iš viso pervedė UAB „X“ 579 241,18 Eur Europos Sąjungos paramos lėšų.

Tokiu būdu R. S., veikdamas vieninga tyčia bendrininkų grupėje su R. K. ir S. J., suklastojo ir panaudojo tikrus dokumentus padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „Y“ apgaulingą buhalterinę apskaitą, ir apgaule UAB „X“ naudai įgijo labai didelės vertės svetimą turtą – 519 393,64 Eur Europos Sąjungos lėšas.

R. K. apgaulingai tvarkė buhalterinę apskaitą šiomis aplinkybėmis:

jis, būdamas UAB „Z“ (į. k. (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) formaliu akcininku ir direktoriumi pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (2017 m. gruodžio 19 d. įstatymo Nr. XIII - 930 redakcija) 21 straipsnio 1 dalies nuostatas (toliau – Buhalterinės apskaitos įstatymas) – būdamas atsakingas už Bendrovės apskaitos organizavimą, atstovaudamas Bendrovei, veikdamas jos vardu bei interesais, pažeisdamas Buhalterinės apskaitos įstatymo: 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad privalomai turi būti pateikti visi apskaitos dokumentų rekvizitai, faktiškai įmonės vadovo pareigas einant R. K., neužimančiam įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiam bendrovei ir kontroliuojančiam jos veiklą,

turėdamas ir galėdamas žinoti, kad su UAB „Z“ susijusi bendrovė UAB „X“ (į. k. (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) (toliau – Projekto vykdytojas), kurios direktorius yra jo sūnus R. K., su VšĮ Inovacijų agentūra (anksčiau galiojęs agentūros pavadinimas – VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra, kodas 125447177, reg. J. Balčikonio g. 3, Vilnius) pasirašė paramos sutartis:

- 2019 m. vasario 11 d. ,,Skaitmeninių technologijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2, projekto vertė 2 218 531,00 Eur, paramos suma 998 618,95 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. Įgyvendinant projektą numatytos įgyvendinti veiklos: technologinio audito atlikimas ir įrangos su integruota skaitmenine technologija diegimas įsigyjant - kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją, metalinių rėmelių gamybos liniją, sintetinių rėmelių klijavimo robotą, filtrų su kartoniniu rėmeliu klijavimo robotą bei gamybos valdymo programą;

dėl projektų, finansuojamų Europos Sąjungos lėšomis įgyvendinimo,

žinodamas, kad UAB „Z“ yra tik tarpinė bendrovė tarp UAB „X“ ir įrangos tiekėjų Paramos gavėjo UAB „X“ vykdomuose projektuose,

turėdamas ir galėdamas žinoti, kad R. K. vadovaujama UAB „X“ esmingai suklaidino Agentūrą pateikiant netikrus duomenis apie Projektų pirkimo konkursų laimėtojus, imituojant įrangos ūkines finansines operacijas, užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą, ir tokiu būdu apgaule įgijo Europos Sąjungos finansinės paramos lėšas,

vykdydamas R. K. tiesioginius nurodymus, jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytoje vietoje, UAB „Z“ vardu įformino ir pasirašė 10 PVM sąskaitų faktūrų t. y. UAB „E“ pagal dvi PVM sąskaitas faktūras (2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „Y“ už 1 628 790 Eur pagal 7-ias PVM sąskaitas faktūras (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „D“ už 6 000 Eur pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą (2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini)) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų, taip pat UAB „Z“ vardu įformino ūkines operacijas dėl įrangos ir paslaugų pardavimo iš viso už 1 733 450 Eur (98 660+1 628 790+6 000) per tarpines įmones UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“, nors realiai ūkinės operacijos nebuvo vykdomos, ko pasėkoje UAB „Z“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos ir paslaugų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ (kaip tarpininkių) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu,

tęsdamas R. K. tiesioginius nurodymus, jis 2018 m. liepos 5 d. pasirašė fiktyvią Negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pagrindu laikotarpiu nuo 2018 m. liepos 31 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. buvo išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir jas apmokant buvo grąžinamas kainos skirtumas tarp realios ir fiktyvios, atskaičius atlygį UAB „Y“ už tarpininkavimo paslaugas. Minėtos sutarties pagrindu UAB „Z“ vardu buvo išrašytos tikrovės neatitinkančios PVM sąskaitos faktūros, t. y. 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 29 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. spalio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintas UAB „Z“ patalpų nuomos ir krovimo darbų pardavimas UAB „Y“, bendra neva suteiktų nuomos paslaugų ir neteisėtai gautų ES paramos lėšų suma 290 158,04 Eur, tuo pagrindu tvarkant UAB „Z“ buhalterinę apskaitą buvo nesilaikoma 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Tokiu būdu R. K., vykdydamas R. K. tiesioginius nurodymus, tyčia apgaulingai tvarkė UAB „Z“ buhalterinę apskaitą, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nuostatų nesilaikymo, iš dalies negalima nustatyti UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

V. J. apgaulingai tvarkė buhalterinę apskaitą šiomis aplinkybėmis:

jis, būdamas UAB „D“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresu (duomenys neskelbtini)) formaliu akcininku ir direktoriumi, pagal 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (2017-12-19 įstatymo Nr. XIII - 930 redakcija) 21 straipsnio 1 dalies nuostatas (toliau – Buhalterinės apskaitos įstatymas) – būdamas atsakingas už Bendrovės apskaitos organizavimą, atstovaudamas Bendrovei, veikdamas jos vardu bei interesais, pažeisdamas Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu; 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais; 13 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad privalomai turi būti pateikti visi apskaitos dokumentų rekvizitai, faktiškai įmonės vadovo pareigas einant S. J., neužimančiam įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiam bendrovei ir kontroliuojančiam jos veiklą,

turėdamas ir galėdamas žinoti, kad su UAB „D“ susijusi bendrovė UAB „X“ (į. k. (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), (toliau – Projekto vykdytojas), kurios vienas iš akcininkų ir direktoriaus pavaduotojas yra jo sūnus S. J., su VšĮ Inovacijų agentūra (anksčiau galiojęs agentūros pavadinimas - VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra, kodas 125447177, reg. J. Balčikonio g. 3, Vilnius) pasirašė paramos sutartis:

dėl projektų, finansuojamų Europos Sąjungos lėšomis įgyvendinimo,

žinodamas, kad UAB „D“ yra tik tarpinė bendrovė tarp UAB „X“ ir įrangos tiekėjų Paramos gavėjo UAB „X“ vykdomuose projektuose,

turėdamas ir galėdamas žinoti, kad jo sūnaus valdoma UAB „X“ esmingai suklaidino Agentūrą pateikiant netikrus duomenis apie Projektų pirkimo konkursų laimėtojus, imituojant įrangos ūkines finansines operacijas užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą, ir tokiu būdu apgaule įgijo Europos Sąjungos finansinės paramos lėšas,

vykdydamas S. J. tiesioginius nurodymus, jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, UAB „D“ vardu išrašė 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM suma, kurios buvo surašytos su tikslu padidinti įrangos vertę, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies nurodymų, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, tai UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Taip pat jis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliai nenustatytoje vietoje, UAB „D“ vardu išrašė PVM sąskaitas faktūras (PVM sąskaitos faktūros 2020 m. lapkričio 30 d. serija (duomenys neskelbtini) vertė 2 800 Eur ir 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini), vertė 7 200 Eur), nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Tokiu būdu V. J., vykdydamas S. J. tiesioginius nurodymus, tyčia apgaulingai tvarkė UAB „D“ buhalterinę apskaitą į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d.

UAB „X“ suklastojo tikrus dokumentus, juos panaudojo padarydama didelės žalos, apgaulingai organizavo ir tvarkė įmonės buhalterinę apskaitą bei apgaule įgijo didelės vertės svetimą turtą šiomis aplinkybėmis:

juridinis asmuo – UAB „X“, atstovaujamas vieno iš akcininkų ir direktoriaus R. K. bei UAB „Z“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) faktinio vadovo, neužimančio įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančio bendrovei ir kontroliuojančio jos veiklą,

veikiančio grupėje iš anksto susitarusių asmenų kartu su UAB „X“ akcininku ir direktoriaus pavaduotoju bei UAB „D“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. adresu (duomenys neskelbtini)) faktiniu vadovu, neužimančiu įmonėje jokių pareigų, tačiau vadovaujančiu bendrovei ir kontroliuojančiu jos veiklą S. J., UAB „Y“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktoriumi R. S.,

taip pat veikiančio per susijusius asmenis UAB „E“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktorių D. D. ir UAB „F“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) direktoriaus pareigas ėjusį T. B.,

kurie, žinodami, kad UAB „X“ su VšĮ Inovacijų agentūra (anksčiau galiojęs agentūros pavadinimas – VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra, kodas 125447177, reg. J. Balčikonio g. 3, Vilnius) pasirašė paramos sutartis:

dėl projektų, finansuojamų Europos Sąjungos lėšomis įgyvendinimo,

turėdami vieninga tyčia apimantį nusikalstamą sumanymą tyčia esmingai suklaidino Agentūrą pateikiant netikrus duomenis apie Projektų pirkimo konkursų laimėtojus, imituojant įrangos pirkimo ūkines finansines operacijas, tyčia užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą ir tokiu būdu apgaule įgyti Europos Sąjungos finansinės paramos lėšas,

laikotarpiu 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, kartu su aukščiau nurodytais asmenimis, įgyvendinant nurodytus UAB „X“ Projektus tyčia nuslėpė ir suklaidino Agentūrą dėl tikrosios įsigyjamos įrangos kainos, t. y. didžiąją dalį įrangos pirko netiesiogiai, tik įforminant pirkimus per tarpininkus (UAB „Y“, UAB „E“, UAB „Z“, UAB „F“, UAB „D“), dėl ko tyčia buvo padidintos UAB „X“ įrangos įsigijimo išlaidos – 1 297 028,68 Eur, tokiu būdu panaudojant teisinę simuliaciją – sukūrė įrangos pirkimo grandinę, kurios pagalba nuslėpė nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įrangos įsigijimą užaukštintomis kainomis, pagamino netikrus ir suklastojo tikrus Projektų viešųjų pirkimų dokumentus, juose melagingai nurodydami fiktyvių pirkimų laimėtojus UAB „E“ ir UAB „Y“, UAB „F“, ir taip pat pirkimo pardavimo dokumentus,

o būtent UAB „X“ išrašytas PVM sąskaitas faktūras tarp nurodytų susijusių įmonių, t. y. PVM sąskaitas faktūras: UAB „F“ vardu išrašytą 2018 m. balandžio 5 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „Y vardu išrašytas 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „E“ vardu išrašytas 2019 m. liepos 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. kovo 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2019 m. gegužės 24 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2021 m. vasario 26 d. Nr. (duomenys neskelbtini) bei UAB „X“ vardu išrašytą 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), kuria įformintas „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“ pardavimas UAB „E“, siekiant įforminti vienkartinį tikrovės neatitinkantį sandorį pardavimo apskaitos dokumentą, t. y. 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), dirbtinai imituojant pardavimo sandorį, kurį įtraukė į buhalterinę apskaitą, kad padidintų įrangos kainą/projekto išlaidas. Dėl to į UAB „X“ buhalterinės apskaitos registrus buvo įtrauktos ūkinės operacijos, kuriomis įforminti tikrovės neatitinkantys duomenys apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, tuo pagal keturis projektus buvo padidintos įrangos įsigijimo išlaidos – 1297 028,68 Eur, dėl ko 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „X“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d.

Taip pat UAB „X“, atstovaujama direktoriaus R. K., kuris, veikdamas grupėje iš anksto susitarusių anksčiau minėtų asmenų, laikotarpiu 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per UAB „Z“ formalųjį vadovą R. K., UAB „Z“ vardu įformino 10 PVM sąskaitų faktūrų, t. y. UAB „E“ pagal dvi PVM sąskaitas faktūras (2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „Y“ už 1 628 790 Eur pagal 7-ias PVM sąskaitas faktūras (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „D“ už 6 000 Eur pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą (2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini)) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų, taip pat UAB „Z“ vardu įformino ūkines operacijas dėl įrangos ir paslaugų pardavimo iš viso už 1 733 450 Eur (98 660+1 628 790+6 000) per tarpines įmones UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“, nors realiai ūkinės operacijos nebuvo vykdomos, ko pasėkoje UAB „Z“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos ir paslaugų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ (kaip tarpininkių) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo pagrindu tvarkant UAB „Z“ buhalterinę apskaitą buvo nesilaikoma 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“. Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Z“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nuostatų nesilaikymo iš dalies negalima nustatyti UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Taip pat UAB „X“, atstovaujama direktoriaus R. K., kuris, veikdamas grupėje iš anksto susitarusių anksčiau minėtų asmenų, laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, veikdamas per bendrininko S. J. tėvą UAB „D“ formalųjį vadovą V. J., UAB „D“ vardu išrašė 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM suma, kurios buvo surašytos su tikslu padidinti įrangos vertę, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, tai UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Taip pat UAB „X“, atstovaujama direktoriaus R. K., kuris, veikdamas grupėje iš anksto susitarusių anksčiau minėtų asmenų, laikotarpiu 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 19 d. (duomenys neskelbtini) apskrityje, tyrimo tiksliau nenustatytose vietose, UAB „D“ vardu išrašė PVM sąskaitas faktūras (PVM sąskaitos faktūros 2020 m. lapkričio 30 d. serija (duomenys neskelbtini), vertė 2 800 Eur ir 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini) , vertė 7 200 Eur) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „D“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d.

- konsultantė O. M. patvirtino savo elektroniniu parašu ir pateikė Agentūrai projekto PROJEKTAS 4 2021 m. kovo 19 d. MP2.

Agentūra, pateiktų klaidinančių dokumentų pagrindu būdama esmingai suklaidinta bendrais visos grupės iš anksto susitarusių asmenų veiksmais, tariamai patirtoms išlaidoms padengti nuo 2018 m. gegužės 8 d. iki 2021 m. kovo 29 d. iš viso pervedė UAB „X“ 579 241,18 Eur Europos Sąjungos paramos lėšų.

Taip pat tęsiant vieningą tyčią apimantį sukčiavimo sumanymą, siekiant susigrąžinti fiktyviai aukščiau nurodytu būdu sumokėtas pinigines lėšas, bendrininkai susitarė su UAB „Y“ direktoriumi R. S. atlikti imitacines finansines operacijas šiomis lėšomis tarp savo vadovaujamų juridinių asmenų, t. y. UAB „Y“ ir UAB „Z“ imituojant tarpusavio atsiskaitymus tariamais nuomos pagrindais, dirbtinai sudaryti įspūdį apie UAB „Z“ neva teisėtais pagrindais gaunamas iš UAB „Y“ įplaukas, susijusias su patalpų nuoma, įgyvendinant šį susitarimą formalus UAB „Z“ direktorius R. K., nežinodamas pilnos apimties bendrininkų grupės nusikalstamo sumanymo, vykdydamas faktinio UAB „Z“ direktoriaus R. K. nurodymus 2018 m. liepos 5 d. pasirašė fiktyvią Negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pagrindu laikotarpiu nuo 2018 m. liepos 31 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. buvo išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir jas apmokant buvo grąžinamas kainos skirtumas tarp realios ir fiktyvios, atskaičius atlygį UAB „Y“ už tarpininkavimo paslaugas. Minėtos sutarties pagrindu UAB „Z“ vardu buvo išrašytos tikrovės neatitinkančios PVM sąskaitos faktūros, t. y. 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 29 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. spalio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintas UAB „Z“ patalpų nuomos ir krovimo darbų pardavimas UAB „Y“, bendra neva suteiktų nuomos paslaugų ir neteisėtai gautų ES paramos lėšų suma 290 158,04 Eur.

Tokiu būdu juridinis asmuo – UAB „X“, atstovaujamas direktoriaus R. K., veikiančio vieninga tyčia bendrininkų grupėje su S. J., R. S., suklastojo ir panaudojo tikrus dokumentus padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „X“ apgaulingą buhalterinę apskaitą ir apgaule UAB „X“ naudai įgijo didelės vertės svetimą turtą – 579 241,18 Eur Europos Sąjungos lėšas.

Teisiamojo posėdžio metu kaltinamasis R. K. parodė, kad darydami tai, kas aprašyta kaltinime, jie galvojo, kad tai legalu. Tokiu būdu bendradarbiaujama tarp įmonių. Visi konkursai, kuriuos vykdė, buvo vieši, patalpinti svetainėje, dalyvauti galėjo, kas norėjo. Tuo metu jie negalvojo, kad daro kažką blogo. Viskas buvo vieša, iš Agentūros nebuvo gavę jokių pastabų, kad kažkas yra netvarkoje iš jų pusės. Kai buvo pareikšti įtarimai ir išaiškinta apie jų veiką, tik tada suprato, ką darė blogai. Visą žalą atlygino ir pripažįsta kaltę dėl pareikštų kaltinimų, gailisi to, ką padarė. Paraiškas dėl ES paramos teikė įmonė „X“, dirbdama su konsultavimo bendrove. Kaltinime datos išvardintos teisingai, jis dabar tų tikslių datų jau ir neatsimena. Bendradarbiaudami tarp įmonių kaltinime nurodytu būdu, nieko blogo nemanė, žinojo, kad juos vis tiek tikrins. Jo manymu, tarp įmonių tiesiog vyko komercinis bendradarbiavimas. UAB „X“ kreipėsi dėl paramos gavimo ir iš Agentūros gavo teigiamą atsakymą, Agentūra turėjo padengti 45 procentus projektų ES lėšomis. Turėjo būti 45 procentai paramos. Paramos projektai buvo skirti įmonės gamybos plėtrai, skaitmenizavimui, įvairiems įrengimams. UAB „X“ pirko įrangą iš susijusių įmonių, o tos įmonės pirko iš įmonės gamintojų. UAB „X“ tiesiogiai iš įrangos gamintojų nepirko todėl, kad buvo pakankamai ilgas laiko tarpas, nenorėjo užsiimti įvairių sutarčių derinimu. Įranga yra labai ilgai gaminama, proceso pagreitinimui buvo taip padaryta. Būdavo atvejų, kad atmeta sutartis dėl kablelio ar dėl kitokių dalykų, o dokumentų pataisymo procesas trunka mėnesį. Jausdavo spaudimą iš gamintojų, klausdavo, kada užsakys. Susijusios įmonės pirko dalį įrangos ir pirkimus derindavo su UAB „X“. Kaip suprato, jie negali iš susijusios įmonės pirkti, net jei būtų nulinė sąskaita, nepadidinta suma, o vien tik sąskaitų perrašymas iš vienos įmonės į kitą. Mokestine prasme VMI sako, kad negerai, nes įmonė turi nešti naudą ir turi uždirbti. Dėl šito bendradarbiavimo paramos gavimo suma gavosi didesnė nei galėjo būti, ir kai UAB „X“ buvo pareikšti kaltinimai, ji gražino tą sumą. Pabrėžia, kad visi šitie pirkimai, kuriuos vykdė, buvo skelbiami elektroninėje erdvėje. Užklausų dėl jų būdavo, tiktai dabar negalėtų jų išvardinti. Galvojo, kad Agentūra kontroliuodavo šituos dalykus. Rezultate kita įmonė, o ne UAB „X“, pirko įrangą. Iš gamintojo tiesiogiai pirko kita įmonė, o paskui iš jos įsigijo UAB „X“. Neneigia, kad kaltinime išvardintos įmonės kaip ir susijusios su UAB „X“. Iš UAB „Y“ perka pakavimo medžiagas. UAB „Z“ nuomoja patalpas. Įmonės susijusios ir šiandienai verslas su jomis tebedaromas. Kaltinimo esmė, kad sudarydami sandorių grandinę jie užaukštino įgyjamos įrangos kainas. Dėl grandinės sudarymo įtrauktos operacijos neatitiko realybės. Grandinės sudarymo tikslas buvo, kad jie siekė gauti didesnės naudos. Jis pripažįsta viską, kas parašyta kaltinime, kad įtraukė į tai R. S. ir savo tėvą. Jis veikė kartu su S. J., įtraukė ir jo tėvą V. J., R. S. Jiedu su S. J. abu yra UAB „X“ akcininkai ir kontroliuoja įmonės veiklą, gamybos procesus, administravimą, tiesiog yra pasidalinę sritimis. Jiedu turi po 50 % šios įmonės akcijų. Užaukštintas sumas iš Agentūros gavo į UAB „X“ sąskaitą, atitinkamai iš ten sumas grąžino. Turėjo tiesioginį ryšį su įrangos, kuriai buvo prašoma paramos, tiekėjais. S. irgi bendravo, paskui pasitardavo. Prieš rašant paraišką reikia pateikti komercinius pasiūlymus. Pasirašytus dokumentus, kurie yra nurodyti kaltinime, pateikdavo jis, o tėvas tik pasirašė. Kad tėvas bus UAB „Z“ vadovas, nusprendė jis pats, tėvas sutiko. Be šitų asmenų, kurie yra teisme, apie kaltinime nurodytą veiklą greičiausiai niekas įmonėje nežinojo. Atlyginti žalą buvo UAB „X“ akcininkų R. K. ir S. J. valia, jie tai darė savo noru. Gailisi dėl nusikaltimų. Viso proceso metu rodė, kad geranoriškai bendradarbiauja, grąžino pinigų sumą, nebuvo jokio proceso vilkinimo. Tokiais veiksmais ir darbais įrodė, kad gailisi, ir šiai dienai nori procesą pabaigti. Dėl laisvės atėmimo bausmės įmonė netektų vadovaujančių asmenų, kurie pagrinde vykdo įmonės veiklą, neliktų, kam užtikrinti įmonės veiklos tęstinumą. Dabar įmonės finansinė padėtis yra stabili. Joje oficialiai dirba 120-130 žmonių. UAB „X“ yra gamybinė įmonė, abu akcininkai yra inžinieriai, daugiau inžinierių šioje įmonėje nėra. Be jų su S. J. nėra kam įrenginių paleisti į procesą, tai be jų greičiausiai įmonei tektų stabdyti veiklą. Turi tris vaikus: (duomenys neskelbtini) metų, išlaiko šeimą. Kreditorinių įsipareigojimų asmeniškai neturi. Įmonė turi įsipareigojimų su Europos Sąjunga, su sutartimis, kurias jai leido toliau vykdyti. Įmonėje yra laboratorijos, įrenginiai, vykdomi moksliniai tyrinėjimai, sertifikavimai, ir jiedu yra tie žmonės, kurie tai vykdo.

Teisiamojo posėdžio metu kaltinamasis S. J. parodė, kad nuoširdžiai gailisi. Kaip ir R. minėjo, iš pradžių negalvojo, kad jų veikla tai kažkoks nusikalstamas veiksmas. Daugiausiai su tais projektais dirbo jis pats. Projektai buvo skirti valdymo ir sistemos įsigijimui. Žiūrėjo, kas naudinga įmonei. Gaudavo pasiūlymus iš tiekėjų. Pasiūlymus patikrindavo Agentūra. Projektus įgyvendino laikydamiesi reikalavimų. Agentūra įmonei jokių pretenzijų neturėjo, viską darė, kaip jie reikalavo. Kaip suprato ikiteisminio tyrimo metu, kainų užaukštinimas yra netoleruotinas. Prisipažįsta, kad pasielgė neteisingai, sukurdami grandinę kainų užaukštinimui. Visa įranga, kuri sumontuota įmonėje, yra unikali. Lietuvoje veikia trys tokio pobūdžio gamintojai. UAB „X“ yra moderniausia tų projektų įmonė. Ji diegia įrangą, kurios apylinkėse nėra ir paprastai nenusipirksi, nes ją reikia sukurti. Patys gamintojai negalėjo jos įmonei pasiūlyti. Pirmo projekto metu pateikti įrenginiai turėjo būti derinami, tobulinami, ir bendrovei gavosi labai didelės išlaidos. Antro projekto metu natūraliai numatė, kad vėl bus ta pati bėda, ir kainą padidino. Neneigia, kad sukūrė tam tikrą apgaulę, bet kaip inžinieriai žino, kad perkant unikalų produktą reikia tikėtis, kad kažkas bus ne taip. Buvo galimybė deklaruoti tokias lėšas, tai jie ir deklaravo. Jas panaudojo įrenginių įvedimo eksploatacijai, darbuotojų mokymams, žaliavoms. Jiedu neišėmė iš įmonės tų pinigų savo reikmėms, viskas liko įmonėje, gamybai vystyti. Kiek turėjo realių išlaidų, tiek atlygino parama. Plikas įrenginio nupirkimas kainuodavo brangiau. Tiesiogiai to sąskaitomis negali pagrįsti, bet įvertinus tai, kad turi mokyti žmones, mokėti atlyginimus, žaliavos susinaudoja. To nenurodė projekte, nes projektas to nedengia. Todėl panaudojo išlaidų padidinimo schemą. Pripažįsta ir supranta savo kaltę, gailisi. Apgaulę panaudojo ne sau asmeniškai, bet įrenginius įvesti į gamybą. Agentūra tik už įrenginių kainą kompensuoja, ji nemoka už apmokymus, patobulinimus. Padarė tai, kad gautų didesnę kompensaciją už įrenginio kainą ir galėtų ja padengti kitas patirtas išlaidas. Į grandinę kitas įmones įtraukė jiedu su R. Patvirtina tai, ką R. sakė. Abu su R. priimdavo sprendimus. Tik jis nusprendė savo tėvą įtraukti, o R. nusprendė – savo. Dokumentus paruošė jis pats, o tėvas pasirašė. Aplinkybių dėl susigrąžinimo sumokėtų už įrangą pinigų iš UAB „Y“ jis nežino, nes yra susijęs tik su „X“. Bendravo su S. dėl projektų, sutarčių. Dėl pačių projektų jis daugiau bendravo, o ne R. Bet dėl pinigų susigrąžinimo UAB „X“ iš UAB „Y“ jis nebendravo. Dėl žalos atlyginimo Agentūrai buvo jų (akcininkų) savanoriškas apsisprendimas. Niekas jų neįtakojo. Laivės atėmimas labai smarkiai įtakotų įmonę, nes jis yra atsakingas už Europos Sąjungos projektus. Agentūra žino apie įmonės veiką ir po patikrinimo leido vykdyti naują projektą. Šiuo metu naujas projektas yra vykdomas, Agentūra patvirtino mokėjimą, šią savaitę gaus pinigus. Kitą savaitę dėl kito pirkimo teiks prašymą. Yra paskelbti du konkursai, sutartys pasirašytos, jų įgyvendinimas su Agentūra suderintas iki rugsėjo mėnesio, du projektai per milijoną Eur vertės ir jis yra tiesiogiai atsakingas už jų įgyvendinimą. Jiedu su R. valdo įmonę ir kito žmogaus tam nėra. Laisvės atėmimas paveiktų ir jį tiesiogiai. Turi žmoną, du vaikus, yra pagrindinis šeimos išlaikytojas, moka paskolą už namą, sūnui (duomenys neskelbtini) metų, dukrai (duomenys neskelbtini) metų, abu vaikus išlaiko jis. Gailisi dėl to, ką padarė. Blogai vertina savo poelgį. Įmonė yra socialiai atsakinga prieš savo žmones, įmonės atlyginimai 50 procentų viršija Lietuvos vidurkį. Rėmė valstybę Covido metu, Ukrainos karo metu, rėmė „Raudonąjį kryžių“. Jie kasdien jaučia socialinę atsakomybę. (Duomenys neskelbtini) rajono meras įmonę 2022 metais nominavo kaip socialiai atsakingą įmonę. Lietuvoje yra tik trys įmonės, gaminančios oro filtrus. „(Duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini) jų konkurentas ir „(duomenys neskelbtini)“ (duomenys neskelbtini). Šiuo metu yra vykdomas dar vienas ES lėšų įsisavinimo projektas, pasidarė išvadas ir įrangą perka tiesiogiai iš gamintojų. Du įrenginiai atkeliavo iš Indijos. Indus teko įkalbinėti, kad sudalyvautų Lietuvos viešuosiuose pirkimuose. Tarpininkais UAB „X“ nebesinaudoja. Dar pirks įrangą iš Vokietijos laboratorijos, sutartis jau pasirašyta. Dar vienas automatinis įrenginys irgi laukiamas iš Vokietijos, sutartis pasirašyta. Kiek UAB „X“ yra iš viso gavusi paramos, dabar nepasakytų. Paskutinio projekto vertė yra arti 1,9 mln., 45 proc. projekto vertės bus kompensuojama. Europos Sąjungos projektai skiriami ne šiaip suvartoti, o paskirti tam, kad pasiekti tam tikrus rodiklius, t. y. įmonės apyvartos, darbuotojų atlyginimų, našumo rodiklius, Agentūros yra keliami įvairūs griežti reikalavimai. UAB „X“ yra įsipareigojusi 5 metų periodui. Jeigu bendrovės akcininkai netektų laisvės, nežino, kas atsitiktų su milijoninėmis lėšomis, su įmonės įsipareigojimais pasiekti rodiklius. Jei rodiklių nepasieks, yra sankcija numatyta, tada galimai turėtų grąžinti paramą. Su kitais projektais yra viskas gerai, Agentūra neturi pretenzijų, rodikliai net didesni, negu buvo planuota. Ikiteisminio tyrimo metu jis savarankiškai surašė parodymus, juo palaiko, jie teisingi.

Teisiamojo posėdžio metu kaltinamasis R. S. parodė, kad su UAB „X“ jo vadovaujama įmonė yra verslo partneriai. Su šita įmone dirba apie 10 metų. Gavo skambutį su prašymu padėti įsigyti įrangą. Jam buvo paaiškinta, kad įrangos terminai yra labai ilgi ir su jo pagalba procesas būtų pagreitintas. Vertinant tai, kad gerai pažinojo įmonės „X“ savininkus, daug metų dirbo kartu, neturėjo moralinio pagrindo atsisakyti. Buvo 100 procentų įsitikinęs, kad tikrai jokio kriminalo nedaro ir kad apie kažkokias grandines kalbos net būti negali. Sutiko ir per savo įmonę padarė keletą įrangos pirkimų. Jo prisidėjimas tame, kad neįvertinęs visų povandeninių situacijų atliko įrangos pirkimus iš tiekėjų. Jo pagalbos buvo prašoma dėl nenormaliai ilgų įrangos gaminimo terminų. Įrangos gaminimo terminai metai, kartais du. Jis ne savo įmonės lėšomis pirko įrangą. Nedisponuoja tokiomis lėšomis. Gavo avansinius mokėjimus, dabar nepasakys, iš ko gavo, tai kaltinime yra surašyta. Kiek gavo, tiek ir sumokėjo, nei kiek daugiau. Tai, ką įsigijo už avansinius mokėjimus, pardavė užsakovams pagal sutartis, ant kainos buvo uždėti 3 procentai, o kai kur buvo 1,5 procento. Čia kad nebūtų tuščios sąskaitos. Šiame kontekste jo interesas buvo visai kitas. Su įranga jis iš viso nieko bendro neturi. Jis parduoda klijus, dirba su klientu. Tiesiog norėjo partneriams paslaugą padaryti, bet gavosi, kaip gavosi. Dėl „Y“ patalpų, tai liko permoka ir per nuomą pinigai buvo grąžinti. „Y“ turi patalpas. Kadangi pirkimo – pardavimo skirtumas gavosi, turėjo kažkokiu pagrindu grąžinti, tai buvo pats paprasčiausias būdas, neįtraukiant dar kitų asmenų, sudaryti nuomos sutartį, būtent dėl to, kad pinigus sugrąžinti atgal. Labai dėl to gailisi. Realiai patalpos išnuomotos nebuvo. Virš 290 000 Eur gavo viršaus ir visi pinigai buvo grąžinti. Tik buvo uždėtas simbolinis antkainis, kad nebūtų nulinė sąskaita. Viskas buvo legaliai įforminta. Apskaita atitiko tikrovę. Viskas buvo įforminta sąskaitomis ir jis suprato, ką daro. Schema, tokia, kad jis gauna avansinius mokėjimus, sumoka savo įmonės vardu įrangos tiekėjams, pats realiai nieko neperka ir neparduoda, o įvykdo paslaugą. Vėliau pinigai grįžta per nuomos sandorius į „Z“ ir „X“. Su abiem kaltinamaisiais (S. J. ir R. K.) bendravo šituo klausimu. Sutinka, kad tokie sandoriai išdarko visą apskaitą. Jo įmonė yra priklausoma nuo bankų ir pateikęs bankui metinę ataskaitą iš karto gavo klausimą, kodėl tokie skaičiai. Apyvarta yra didelė, o pelnas mažas. Bankui kilo klausimų, tai teko paaiškinti. Finansinė nauda bendrovei „Y“ buvo apie 17 000 Eur. Žinojo, kad UAB „X“ dalyvauja Europos Sąjungos projektuose. Su kaltinamųjų S. J. ir R. K. tėvais nebendravo, bet sutartis su jais pasirašė. Faktinius veiksmus atliko R. arba S., bet tikrai nė vienas iš jų tėvų. Kaltę pilnai pripažįsta. Laisvės atėmimo bausmė būtų moralinis smūgis. Įmonėje „Y“ yra vienintelis akcininkas ir daugiau nei pusė įmonės veiklos priklauso nuo jo. Yra vedęs, turi (duomenys neskelbtini) metų vaikus, išlaiko juos, žmona dirba. Nesmagiai jaučiasi, išvados padarytos visam gyvenimui. Sunku žodžiais įvardinti, bet gailisi labai, nekartotų daugiau tokių klaidų. Su kaltinamaisiais ir toliau bendradarbiauja, nes Lietuvos rinka yra labai maža.

Teisiamojo posėdžio metu kaltinamasis R. K. parodė, kad jis prižiūri bedrovės UAB „X“ ūkį, o R. realiai tvarko viską. Apie UAB „Z“ direktoriaus funkcijas nieko nežino, viską daro sūnus. Savo nuožiūra į darbą nieko nepriiminėja, darbuotojų neieško, R. prižiūri viską, jis tik vykdo sūnaus nurodymus. Buhalterinę apskaitą tvarko R. Formaliai direktorius jis (R. K.), bet abiejose bendrovėse atsakingas už viską sūnus. Jis tik pasirašė dokumentus, kuriuos jam pateikė sūnus. Klausimų neužduodavo, turinio neskaitydavo, tiesiog pasirašydavo. Dokumentuose nurodytų veiksmų neatlikinėjo, tiktai pasirašydavo. Pasitikėjo sūnumi. Iš UAB „Y“ nieko nesinuomojo, R. S. nepažįsta. Pripažįsta atsakomybę už suklastotą buhalterijos tvarkymą. Turi apie porą tūkstančių santaupų, gyvena su žmona.

Teisiamojo posėdžio metu kaltinamasis V. J. parodė, kad nuoširdžiai prisipažįsta, kad nusikalto dėl finansinių dokumentų klastojimo. Yra pensininkas, baigęs aukštąjį mokslą. Su sūnumi labai gerai sutaria. Jis paprašė ES paramos padėti įmonei „X“ modernizuoti technologinius procesus. Sūnus jam pasiūlė vadovauti įmonei UAB „D“, su sąlyga, kad jis (V. J.) taps direktorius ir vienintelis savininkas, bet sūnus tvarkys visus dokumentus. Buhalterijos netvarkė, tiktai pasirašydavo sutartis. Neturėjo nei sandėlių, nei transportavimu užsiėmė. Sūnus sudarydavo sutartis, o jis tik pasirašydavo. Sūnus jo neinformavo, ką darys. Sūnus neužsiminė, kad gauna Europos Sąjungos paramą. Bet žinojo, kad tokią turi gauti. Kalbėjo sūnus apie vieno įrenginio pirkimą, detaliai nesidomėjo, nors galėjo pasidomėti. Puikiai supranta, kad kaip direktorius turi atsakomybę. Kol kas tebėra dar UAB „D“ vadovas, bet dokumentų nepasirašinėja, dabar veikla nevykdoma. Inkriminuotą straipsnį pripažįsta, supranta kaltę, nuoširdžiai gailisi. Yra pensininkas, gauna 643 Eur. Sveikatos būklė negera, reikia vartoti vaistus, yra po inksto operacijos, du kartus operuotas skrandis. Žmonos sveikatos būklė dar blogesnė, ją reikia prižiūrėti. Turi apie 2 000 Eur santaupų.

UAB „X“ įgaliotasis atstovas advokatas Miroslav Nosevič parodė, kad teismas girdėjo įmonės akcininkų, kurie pasiskirstę po 50 procentų akcijų, parodymus. Jie abu įmonėje užima vadovaujančias pareigas, t. y. vienas yra direktorius, kitas direktoriaus pavaduotojas. Kadangi šitie du kaltinamieji prisipažino padarę nusikalstamą veiką ir gailisi, tai įmonė, kaip juridinis asmuo, taip pat prisipažįsta padariusi veiką. Tik norėtų užakcentuoti kelias aplinkybes. Juridinis asmuo ikiteisminio tyrimo metu davė parodymus ir prisipažino. Lengvinanti juridinio asmens atsakomybę aplinkybė, kad dar ikiteisminio tyrimo metu buvo priimtas akcininkų sprendimas geranoriškai atlyginti žalą, buvo pervesta atitinkama suma į generalinės prokuratūros depozitinę sąskaitą. Šiai dienai nėra pareikšta civilinio ieškinio. Nepagrįstai padidinta įrangos įgijimo suma nebuvo panaudota fizinių asmenų poreikiams tenkinti, o buvo investuota į įmonę. Agentūra yra atlikusi tyrimą, sutartyse nurodyta įranga yra įgyta, funkcionuoja ir neša naudą visuomenei. Bendrovėje yra 120-130 darbuotojų, atlyginimai mokami didesni už Lietuvos vidurkį. 2021 m. buvo 1,8 mln. pelno, įgijus įrangą vien įmonės turtas akivaizdžiai bus dar didesnis. 2022 m. pelno eilutė bus panaši, kaip ir 2021 m., bet bendrovės turtas balanse bus padidėjęs.

Kaltinamųjų padarytos nusikalstamos veikos, be jų pačių prisipažinimo, įrodytos ir Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 273 straipsnyje nustatyta tvarka ištirtais byloje esančiais rašytiniais įrodymais.

Ikiteisminio tyrimo metu

įtariamasis R. K. parodė, kad savo kaltę pripažįsta visiškai ir sutinka su jam įteiktu pranešimu apie įtarimą ir prie šio apklausos protokolo prašo pridėti rašytinius parodymus apie padarytos nusikalstamos veikos aplinkybes. Jis visiškai sutinka savanoriškai atlyginti padarytą žalą, dėl to nori parodyti, kad iš UAB „X“ priklausančios banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios SEB banke, 2022 m. gegužės 10 d. į depozitinę Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros sąskaitą buvo pervesta 480 020,00 Eur, ir 2022 m. gruodžio 12 d. jis kartu su kitu UAB „X“ akcininku S. J. iš tos pačios UAB „X“ priklausančios banko sąskaitos, esančios SEB banke, į depozitinę Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros sąskaitą pervedė papildomai 106 421,18 Eur. Taigi šiuo metu Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros depozitinėje sąskaitoje yra visa nurodyta pranešime apie įtarimą padaryta žala t. y. 586 441,18 Eur, kuri turėtų būti skirta žalai atlyginti. Taip pat nori pateikti prie šio apklausos protokolo SEB banko 2022 m. gruodžio 12 dienos išrašą, patvirtinantį 2022 m. gruodžio 12 dienos pinigų pervedimą Lietuvos Respublikos generalinei prokuratūrai (Priedas Nr. 2) bei UAB „X“ 2022 m. gruodžio 12 d. raštišką akcininkų sprendimą (Priedas Nr. 1). Prie šio įtariamojo apklausos protokolo pridėti įtariamojo rašytiniai parodymai (priedas Nr. 3), kuriuose nurodyta, kad R. K. su jam pareikštu įtarimu susipažino, su juo sutinka, prisipažįsta kaltu ir nuoširdžiai gailisi dėl padarytų veikų. R. K. prisipažįsta, kad veikė vieninga tyčia bendrininkų grupėje su S. J. (į kurią įtraukė ir R. S.), tyčia suklastojo ir panaudojo tikrus dokumentus padarydamas didelės žalos, apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „X“, UAB „Z“ ir UAB „D“ apgaulingą buhalterinę apskaitą, padėjo vykdyti UAB „Y“ apgaulingą buhalterinę apskaitą ir apgaule UAB „X“ naudai įgijo didelės vertės svetimą turtą – 586 441,18 Eur Europos Sąjungos lėšų, kaip tai aprašyta jam pareikštame įtarime. Jis nuo 2006 m. liepos 4 d. yra UAB „X“ 50% procentų akcijų savininkas, nuo 2010 m. gegužės 10 d. direktorius. Jo tėvas R. K. nuo 2017 m. rugsėjo 8 d. yra formalus UAB „Z“ 100% akcijų savininkas ir formalus direktorius – tačiau nuo pat įsteigimo jis (R. K.) yra tikrasis (faktinis) UAB „Z“ vadovas (nors ir neužima toje bendrovėje jokių pareigų), vadovauja bendrovei ir kontroliuoja jos veiklą, o jo tėvas veikia tik jo nurodymu. Vykdydamas verslą jis su S. J. norėjo plėsti UAB „X“ veiklą, sumanė parengti projektus ir siekti gauti finansinę paramą. Jo vadovaujama UAB „X“ su VšĮ Inovacijų agentūra (ankstesnis pavadinimas – VšĮ ,,Lietuvos verslo paramos agentūra“, kodas 125447177) pasirašė keturias paramos sutartis: 1) 2018 m. sausio 15 d. „UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. (PROJEKTAS 1), projekto vertė 888 900,00 Eur, paramos suma 400 005,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai; 2) 2019 m. vasario 11 d. „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS-2, projekto vertė 2 218 531,00 Eur, paramos suma 998 618,95 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai; 3) 2019 m. rugsėjo 10 d. „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, projekto vertė 1 591 200,00 Eur, paramos suma 716 040,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai; 4) 2021 m. vasario 17 d. „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4, projekto vertė 178 775,00 Eur, paramos suma 169 836,25 Eur, paramos intensyvumas 95 procentai. Jų pradinis sumanymas nebuvo nusikalsti, negalvojo, kad darys nusikaltimus. Manė, kad pirkimus, kainas ir visą sumanymą kontroliuos Agentūra, ir kad jei kas nors bus ne taip, ar jei ko nors daryti nebus galima, tai jie bus apie tai informuoti. Siekdami gauti kiek įmanoma didesnes paramos sumas, su S. J. sugalvojo į įrangos pirkimo sandorius įtraukti kitas įmones – R. K. faktiškai valdomą UAB „Z“, S. faktiškai valdomą UAB „D“ ir jų pažįstamo R. S. valdomą UAB „Y“. Įrangos įsigijimus vykdė ir per UAB „E“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)) bei UAB „F“ (kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)), tačiau UAB „E“ direktoriui D. D. ir UAB „F“ direktoriui J. J. savo pradinio sumanymo neaiškino ir neatskleidė. Paraiškoms rengti ir projektams įgyvendinti kreipėsi į konsultantus R. T. ir O. M. Prisipažįsta, kad siekdamas turtinės naudos savo vadovaujamai UAB „X“, kartu su S. J. sumanė tyčia esmingai suklaidinti Agentūrą, pateikiant jai netikrus duomenis apie nurodytų keturių projektų įrangos įsigijimo sandorius, tyčia užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą, ir tokiu būdu siekė apgaule UAB „X“ naudai įgyti 586 441,18 Eur Europos Sąjungos finansinės paramos lėšų, į šį sumanymą įtraukė ir R. S. Dėl padarytų veikų nuoširdžiai gailisi. Padarytos žalos atlyginimui – jų su S. J., kaip UAB „X“ akcininkų, sprendimais iš UAB „X“ banko sąskaitos į Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros depozitinę sąskaitą 2022 m. gegužės 10 d. buvo pervesta 480 020 Eur suma, o 2022 m. gruodžio 12 d. buvo pervesta likusi 106 421,18 Eur suma (iš viso 586 441,18 Eur). Šią sumą prašys pervesti VšĮ ,,Inovacijų agentūrai“, kaip padarytos žalos atlyginimą (33 t., b. l. 23-38).

Ikiteisminio tyrimo metu įtariamasis S. J. parodė, kad jis savo kaltę pripažįsta visiškai ir sutinka su jam įteiktu pranešimu apie įtarimą. Jis visiškai sutinka atlyginti padarytą žalą, dėl to iš UAB „X“ priklausančios banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios SEB banke, 2022 m. gegužės 10 d. į depozitinę Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros sąskaitą buvo pervesta 480 020,00 Eur, ir 2022 m. gruodžio 12 d. jis kartu su kitu UAB „X“ akcininku R. K. iš tos pačios UAB „X“ priklausančios banko sąskaitos, esančios SEB banke, į depozitinę Generalinės prokuratūros sąskaitą pervedė papildomai 106 421,18 Eur. Taigi šiuo metu Generalinės prokuratūros depozitinėje sąskaitoje yra visa nurodyta pranešime apie įtarimą padaryta žala, t. y. 586 441,18 Eur, kuri turėtų būti skirta žalai atlyginti. Parodymus apie faktines bylos aplinkybes išdėstys asmeniškai raštu ir pateiks FNTT tyrėjai ne vėliau kaip iki 2022 m. gruodžio 20 d. (29 t., b. l. 114-115).

2022 m. gruodžio 20 d. pateikti įtariamojo S. J. rašytiniai parodymai, kuriuose nurodyta, kad jis įtarime nurodytas veikas ir jų faktines aplinkybes pripažįsta, nuoširdžiai galisi ir kartu su kitu UAB „X“ akcininku R. K. priėmę akcininkų sprendimus, pagal kuriuos UAB „X“ į Generalinės prokuratūros depozitinę sąskaitą yra pervedusi visą 586 441,18 Eur nepagrįstai gautos Europos Sąjungos paramos sumą. Sutinka, kad ši suma būtų panaudota žalai atlyginti. Įtarime teisingai yra nurodyta, kad nusikalstamas veikas padarė grupėje susitarusių asmenų su R. K. ir R. S. Su kitais įtarime minimais asmenimis D. D., J. J., R. T. ir O. M. apie jokius neteisėtus veiksmus nesitarė, jie apie jų – R. K., R. S. ir jo – nusikalstamus ketinimus ir veiksmus nežinojo ir jų nesuprato. Įtarime yra teisingai nurodyta, kad jam, kaip UAB „X“ akcininkui ir direktoriaus pavaduotojui, buvo žinomos visos keturios įtarime nurodytos šios įmonės pasirašytos su VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra sutartys. Įtarime nurodytų faktinių aplinkybių, jog įgyvendinant UAB „X“ Projektus buvo suklaidinta Agentūra dėl tikrosios įsigyjamos įrangos kainos, kad didžioji įrangos dalis pirkta netiesiogiai, tik įforminant pirkimus per tarpininkus, kad taip buvo sukurta įrangos įsigijimo sandorių grandinė, taip pat neginčija. Maždaug 2017 metais kartu su kitu UAB „X“ akcininku R. K. nusprendė, jog įgyvendindami Projektus įtrauks tarpininkus – susijusias įmones. Juo labiau, kad, kai skelbė Projektų viešuosius pirkimus, neatsirado jokių suinteresuotų asmenų iš šalies. Iš pradžių jiems ir neatrodė, jog kažką daro blogai, nes buvo įsitikinę, jog perkamos įrangos kainas kontroliuos Agentūra, jie tikrins visas pirkimų grandines ir, jeigu šios grandinės bei šios kainos Agentūrai pasirodys per didelės, jie tiesiog atsisakys finansuoti paramos lėšomis tų padidintų kainų dalį. Tačiau taip neatsitiko ir visi Projektai buvo patvirtinti. Patvirtina, kad įmonių-tarpininkių vardu bei UAB „X“ vardu išrašytos PVM sąskaitos faktūros, kuriomis įforminti tikrovės neatitinkantys duomenys apie įrangos kainą, buvo įtrauktos į UAB „X“ buhalterinės apskaitos registrus. Supranta, kad taip pat neteisingos įmonių-tarpininkių PVM sąskaitos faktūros buvo išrašytos įtrauktos ir į tų įmonių tarpininkių – UAB „Y“, UAB „Z“ ir UAB „D“ buhalterines apskaitas. Dėl UAB „D“ veiklos pripažįsta, jog šiai įmonei realiai vadovavo jis, o tėvas V. J. tebuvo formalus akcininkas ir vadovas. Labai gailisi, jog į šią nusikalstamą veiklą įtraukė dar ir savo tėvą. Dėl paskutinio įtarime nurodyto epizodo apie fiktyvios nuomos santykius tarp UAB „Z“ ir UAB „Y“ (įtarimo 4 lapo paskutinė pastraipa – 5 lapo pirma ir antra pastraipos) paaiškina, kad apie tai žinojo tik iš R. K. žodžių, tačiau pats jokių aktyvių veiksmų šioje istorijoje nėra atlikęs. Dar kartą apgailestauja dėl savo nusikalstamų veiksmų, tačiau nori patikinti, jog visi gauti Paramos pinigai į UAB „X“ sąskaitas buvo naudojami įmonės kasdieninėje ūkinėje veikloje, jie niekur nebuvo išgryninti, pasisavinti ar iššvaistyti. Tai rodo ir gera įmonės finansinė būklė, kuri leido Paramos nepagrįstą sumą 586 441,18 Eur be jokių trikdžių savanoriškai pervesti į Generalinės prokuratūros depozitinę sąskaitą, tai patvirtina ir tas faktas, jog įmonė sėkmingai įgyvendino ir įgyvendina Paramos projektus, kurių faktinį įgyvendinimą ne kartą tikrino Agentūros specialistai, atvykę į įmonę. Jie jokių pažeidimų nenustatė, apie tai surašydami atitinkamus dokumentus (29 t., b. l. 116).

Ikiteisminio tyrimo metu įtariamasis R. S. parodė, kad visiškai prisipažįsta padaręs nusikalstamą veiką, dėl kurios jam yra įteiktas pranešimas apie įtarimą, ir labai gailisi dėl savo nusikalstamų veiksmų. Prašo prie apklausos protokolo pridėti jo rašytinius parodymus. Kaip ir išdėstė savo rašytiniuose parodymuose, pasikartoja, jog sutinka, jog būtų atlyginta žala (29 t., b. l. 30-31).

Prie šio įtariamojo apklausos protokolo įtariamasis R. S. pridėjo rašytinius parodymus, kuriuose nurodyta, kad jis savo kaltę pripažįsta visiškai. Yra UAB „Y“ direktorius. Šias pareigas ėjo ir pranešime apie įtarimą nurodytų nusikalstamų veikų padarymo metu, 2018 – 2019 m. Pranešime apie įtarimą nurodytu laiku, UAB „X“ direktoriaus R. K. ir tos pačios bendrovės darbuotojo S. J. prašymu, iš jų nurodytų tiekėjų savo vadovaujamos įmonės UAB „Y“ vardu įsigijo ir vėliau jų atstovaujamai UAB „X“ didesne kaina perpardavė įvairią įrangą. Susidaręs lėšų skirtumas vėliau buvo sumokėtas UAB „Z“ pagal tarimus patalpų nuomos sandorius. Jis žinojo, kad UAB „X“ ir VšĮ ,,Lietuvos verslo paramos agentūra“ yra pasirašę paramos sutartis, ir suprato, kad įrangą įsigyjant per UAB „Y“ už didesnę kainą, UAB „X“ gaus didesnę sumą paramos. Pranešime apie įtarimą teisingai nurodytos PVM sąskaitos faktūros, pagal kurias įranga padidinta kaina buvo perparduota UAB „X“, taip pat teisingai nurodytos PVM sąskaitos faktūros, pagal kuriais vėliau susidaręs skirtumas buvo išmokėtas UAB „Z“. Supranta, kad UAB „Y“ vardu įsigydamas įrangą ir ją už didesnę kainą perparduodamas UAB „X“ padėjo jiems gauti didesnę paramą. Taip elgėsi tik iš draugiškumo, jokių savarankiškų finansinių interesų neturėjo. Dėl savo neapgalvoto elgesio nuoširdžiai gailisi. Žino, kad UAB „X“ vadovai ir akcininkai į prokuratūros depozitinę sąskaitą pervedė visą neteisėtai gautą paramos sumą, dėl to mano, kad visa jų bendrais veiksmais padaryta žala bus tikrai atlyginta (29 t., b. l. 32).

Ikiteisminio tyrimo metu įtariamasis R. K. parodė, kad jis visiškai prisipažįsta padaręs nusikalstamą veiką, dėl kurios jam yra įteiktas pranešimas apie įtarimą (28 t., b. l. 170).

2022 m. gruodžio 19 d. buvo pateikti įtariamojo R. K. rašytiniai parodymai, kuriuose užfiksuota, kad jis patvirtina, kad su jam pareikštu įtarimu susipažino, su juo sutinka, savo kaltę pripažįsta visiškai ir nuoširdžiai gailisi dėl padarytos veikos. Paaiškina ir pripažįsta, kad nuo 2017 m. rugsėjo 8 d. sūnaus R. K. prašymu yra formalus UAB „Z“ (juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini)) 100% akcijų savininkas ir formalus direktorius. Anksčiau nėra ėjęs jokių vadovaujančių pareigų, nebuvo jokios bendrovės akcininku, tad patirties versle niekada nėra įgijęs. Jis yra įgijęs profesinį išsilavinimą, dirbęs (duomenys neskelbtini), nuo (duomenys neskelbtini) m. yra pensininkas. Nors ir buvo formalus UAB „Z“ akcininkas ir direktorius, faktiškai šios bendrovės vadovo pareigas ėjo jo sūnus R. K. Nors jo sūnus R. K. UAB „Z“ neužėmė jokių pareigų, tačiau faktiškai kontroliavo bendrovę ir jos veiklą. Sūnumi pasitikėjo, tad būdamas formaliu UAB „Z“ akcininku ir vadovu vykdė visus jo nurodymus. UAB „Z“ veikloje jis faktiškai nedalyvavo, nieko apie ją nežinojo. Sūnaus R. K. paprašytas pasirašydavo jo pateiktus dokumentus, tačiau jų turinio neskaitydavo, klausimų sūnui neužduodavo. Neturėjo pagrindo manyti, kad jo pasirašomi dokumentai gali būti susiję su neteisėtomis veikomis. Supranta, kad dėl jo neatsakingų ir tyčinių veiksmų dokumentai, kuriuose nurodytas turinys neatitiko tikrovės, pateko į UAB „Z“ buhalterinę apskaitą. Pripažįsta, kad savo veiksmais padarė veiką, dėl kurios jam yra pareikštas įtarimas. Dėl padarytos veikos nuoširdžiai gailisi (28 t., b. l. 171).

Ikiteisminio tyrimo metu įtariamasis V. J. parodė, kad jis visiškai prisipažįsta padaręs nusikalstamą veiką, dėl kurios jam yra įteiktas pranešimas apie įtarimą (28 t., b. l. 186).

2022 m. gruodžio 20 d. pateikti įtariamojo V. J. rašytiniai parodymai, kuriuose nurodyta, kad jis prisipažįsta kaltu, nuoširdžiai gailisi dėl padarytos nusikalstamos veikos. 2011 m. išėjo į pensiją. Iki tol, turėdamas aukštąjį inžinerinį išsilavinimą, montuodavo įvairius pramoninius įrenginius. 2020 m. jo sūnus S. J. jo paprašė tapti vienos įmonės akcininku ir vadovu. Kadangi jo ir sūnaus santykiai buvo geri, vienas kitu pasitikėjo, sutiko su sūnaus prašymu. Sūnus jam pasakė, kad realiai nieko jam daryti nereikės, bet jam reikia žmogaus, kuriuo jis gali pasitikėti. 2020 m. rudenį tapo ir vieninteliu UAB „D“ akcininku, ir UAB „D“ vadovu. Visus klausimus už jį sprendė sūnus S. J. Jis tik pasirašinėjo reikiamus dokumentus. Nuo to momento, kai tapo UAB „D“ akcininku ir vadovu, UAB „D“ jokių kitų darbuotojų, išskyrus jį (vadovą), neturėjo. Buhalterinės apskaitos paslaugas teikė įmonė, su kuria nėra pats tiesiogiai bendravęs. Kadangi buvo tik nominalus UAB „D“ vadovas ir akcininkas bei pasitikėjo sūnumi, nesidomėjo buhalterinę apskaitą reglamentuojančiais teisės aktais, dokumentų įtraukimo į UAB „D“ apskaitą neorganizavo, pats sąskaitų UAB „D“ vardu neišrašinėdavo. Visus klausimus sprendė jo sūnus S. J. UAB „D“ buveinė buvo užregistruota adresu (duomenys neskelbtini), t. y. ten, kur jis ir šiuo metu gyvena. UAB „D“ jokio prekių sandėlio neturėjo. Jis prekių UAB „D“ vardu neužsakydavo, neorganizuodavo prekių transportavimo, nepriimdavo prekių. Dokumentus, kuriuos jam pateikdavo sūnus S. J., jis pasirašydavo. Kadangi pagal išsilavinimą yra (duomenys neskelbtini), daug metų montavęs įvairius pramoninius įrenginius, su sūnumi kalbėdavo tik apie techninius įrangos aspektus. Tai, kad jo sūnus dirba UAB „X“ ir yra vienas iš šios bendrovės akcininkų, žinojo, bet pats asmeniškai UAB „X“ veikloje nedalyvavo. Sūnus jam paaiškino, kad UAB „D“ perkama įranga skirta UAB „X“ veiklos modernizavimui, todėl jis suprato, kad UAB „D“ yra tarpinė įmonė. Atitinkamai, taip pat suprato, kad ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo - pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, buvo išrašyti tikrovės neatitinkantys dokumentai (28 t., b. l. 187-188).

UAB ,,X“ įgaliotasis atstovas advokatas Miroslav Nosevič pateikė rašytinius parodymus, kuriuose nurodyta, kad UAB „X“ akcininkas ir vadovas R. K. bei akcininkas ir direktoriaus pavaduotojas S. J., gavę iš esmės analogiškus įtarimus kaip ir įmonė, savo kaltę pripažino visiškai. Todėl, kaip juridinio asmens atstovas, atsižvelgdamas į tai, kad BK 20 straipsnio 2 dalis įtvirtina išvestinę juridinio asmens atsakomybę už fizinių asmenų nusikalstamas veikas (šiuo atveju akcininkų ir vadovų veikas, atliktas juridinio asmens naudai), parodo, jog ir juridinis asmuo UAB „X“ dėl visų jai pareikštų įtarimų savo kaltę pripažįsta visiškai. Taip pat yra žinomas faktas, jog įmonė dar prieš ilgą laiko tarpą iki įtarimų juridiniam asmeniui pareiškimo yra pervedusi visą pranešime apie įtarimą nurodytą žalos sumą į Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros depozitinę sąskaitą. Šios aplinkybės turėtų būti vertinamos kaip juridinio asmens atsakomybę lengvinančios aplinkybės (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 ir 3 punktai). Jam, kaip juridinio asmens atstovui, nėra žinomos konkrečios pranešime apie įtarimą nurodytos faktinės aplinkybės, buvusios nusikalstamų veikų įvykdymo metu, su bylos medžiaga taip pat nesupažindintas, todėl ir išsamių parodymų duoti apie šias faktines aplinkybes neturi galimybių. Savo teise duoti paaiškinimus apie konkrečias faktines aplinkybes bei joms duoti savo teisinius įvertinimus pasinaudos bylos nagrinėjimo teisme metu, kai jau bus realizavęs įstatymo nustatytą galimybę susipažinti su visa baudžiamosios bylos medžiaga (30 t., b. l. 171).

Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 80 straipsnio 1 punkto, 82 straipsnio 3 dalies pagrindais ikiteisminio tyrimo metu apklausta liudytoja E. K. parodė, kad dirba įmonėje UAB „X“ maždaug nuo 2017 m. spalio mėn. UAB „X“ yra adresu (duomenys neskelbtini), šiuo adresu yra ir UAB „X“ ofisas ir gamybinės produkcijos patalpos. Taip pat minėtu adresu yra ir jos darbo vieta. Šioje įmonėje eina (duomenys neskelbtini) pareigas. Kiek jai yra žinoma, UAB „X“ yra įsteigta maždaug nuo 2006 m. Įmonės UAB „X“ pagrindinė veikla yra oro filtrų gamyba, vėdinimo ir ventiliacijos įrengimai, aptarnavimas. Kiek jai yra žinoma, UAB „X“ yra apie 47 dirbantieji, iš jų dirba ofise apie 15, apie 5 darbuotojai atlieka montavimo darbus pagal užsakymus, o visi likusieji, t. y. maždaug 27 darbuotojai, atlieka gamybines funkcijas. Visą įmonės veiklą koordinuoja ir duoda nurodymus UAB „X“ direktorius R. K. Dėl darbuotojų įdarbinimo įmonėje ir dėl įdarbinimo dokumentų parengimo atsakinga personalo vadovė G. C., tačiau visus nurodymus duoda R. K. Darbuotojų darbo sutartis pasirašo UAB „X“ direktorius R. K. Pirminė UAB „X“ buhalterinė apskaita yra tvarkoma pačioje įmonėje, už minėtų pirminių dokumentų tvarkymą atsakinga yra ji. Taip pat įmonėje ji veda apskaitą, suruošia, jeigu reikia, dokumentų kopijas. Taip pat ji atlieka bankinius pavedimus, mokėjimus, skolas sutikrina, perduoda reikiamus dokumentus buhalterijai. Visus nurodymus dėl mokėjimų jai paveda atlikti R. K. Įmonės UAB „X“ banko sąskaitos prisijungimus turi ji ir R. K., kiek jai yra žinoma, daugiau niekas prisijungimų neturi. Išorinę UAB „X“ buhalterinę apskaitą tvarko įmonė UAB „S.“. Įmonė atsakinga už deklaracijų sudarymą ir pateikimą valstybinei mokesčių inspekcijai, Sodrai, skaičiuoja darbo užmokestį, rengia finansinę atskaitomybę. UAB „S.“ yra paskyrusi buhalterę – J. R., kuri atsakinga už UAB „X“ buhalterinės apskaitos tvarkymą. Ji su J. R. dėl UAB „X“ dokumentų bendrauja telefonu ir elektroniniu paštu (duomenys neskelbtini). Taip pat kartais ir fiziškai jai nuveža pirminius apskaitos dokumentus – pirkimo sąskaitas faktūras, kurias ji susitikrina buhalterinės apskaitos programoje, kuri iki 2021 m. buvo 1C, kuri yra įmonės UAB „X“ serveryje. O nuo 2021 m. įmonės serveryje įdiegta programa „Epicor“. UAB „X“ einamųjų metų buhalterinės apskaitos dokumentai laikomi pačioje įmonėje, ofise, esančiame adresu (duomenys neskelbtini), o nuo maždaug 2020 m. gegužės mėn. UAB „X“ pasirašė sutartį su UAB „A.“ dėl įmonės dokumentų saugojimo. Taigi visi UAB „X“ dokumentai, išskyrus 2020 m. dokumentus, saugomi UAB „A.“. E. K. apklausos metu užduotas klausimas, ar jai žinomos šios įmonės: UAB „Z“, UAB „Y“, UAB „E“, UAB „F“, UAB „D“, UAB „V.“, į ką liudytoja parodė, kad UAB „Z“ yra sudaręs paslaugų sutartį su UAB „X“, jų įmonė iš UAB „Z“ nuomojasi darbuotojus ir patalpas. UAB „Z“ direktorius ir vienintelis akcininkas yra R. K. Taip pat R. K. yra R. K. tėvas. Ar R. K. duoda kokius nors nurodymus UAB „Z“ darbuotojams ar kaip nors kitaip dalyvauja UAB „Z“ veikloje, ji atsakyti negali, nes nežino. UAB „V.“ yra įmonė, sudariusi sutartį su UAB „X“ dėl dokumentų paruošimo pagal Europos Sąjungos paramos projektus Lietuvos verslo ir paramos agentūrai (toliau – LVPA). Anksčiau pagal UAB „V.“ ir UAB „X“ sutartį projektų vadovas paskirtas buvo R. T., su kuriuo ji bendravo dėl dokumentų pateikimo pagal UAB „X“ projektus, tačiau pavadinimų ir numerių projektų ji pasakyti negali, nes neprisimena. Ji su R. T. bendravo telefonu, telefonu pasikonsultuodavo, jei kildavo kažkokie klausimai dėl dokumentų pateikimo. Visus projektams reikiamus dokumentus ji R. T. pateikdavo elektroniniu paštu (duomenys neskelbtini). Kiek jai yra žinoma, šiai dienai yra paskirtas naujas projektų vadovas V., tačiau pavardės pasakyti negali, nes nežino. Taip pat UAB „X“ vykdo dar vieną projektą, kuriame administruoti ir koordinuoti projektą pavesta O. M., tačiau projekto nei pavadinimo, nei numerio pasakyti negali, nes neprisimena. UAB „Y“ yra jų įmonės tiekėjas ir pirkėjas. UAB „Y“ taip pat yra įrangos tiekėja pagal UAB „X“ vykdomus Europos Sąjungos lėšomis remiamus projektus. UAB „Y“ direktorius yra R. S., tačiau kažko daugiau apie įmonę papasakoti negali. Su R. S. nebendrauja, kartais tenka bendrauti su šios įmonės buhaltere D., tačiau pavardės neprisimena. Kiek jai teko su D. bendrauti, tai telefonu ir elektroniniu paštu skolų klausimais susitikus nebendravo. UAB „F“ taip pat yra vieną kartą tiekusi įrangą pagal UAB „X“ vykdomus Europos Sąjungos lėšomis remiamus projektus, tačiau nei projektų pavadinimų, nei numerių šiuo metu ji neprisimena. UAB „E“ yra jų įmonės tiekėjas, atlieka įrenginių remonto darbus. UAB „E“ įmonė jai taip pat girdėta, nes ji asmeniškai ruošė dokumentų kopijas, kurias teikė UAB „V.“ projektų vadovui, konsultantui R. T. UAB „D“ jai nei įmonės pavadinimas, nei įmonės direktorius nežinoma. Šios įmonės pavadinimą pirmą kartą išgirdo, kai FNTT pareigūnai UAB „X“ ofise atliko kratą ir prašė pateikti šios įmonės dokumentus, tačiau apie UAB „D“ nieko papasakoti negali, nes tokia įmonė jai nežinoma. UAB „X“ vykdant Europos Sąjungos lėšomis remiamus projektus pagrindinės jos funkcijos buvo konsultantui pateikti duomenis, dokumentų kopijas. E. K. apklausos metu užduotas klausimas, ar jai žinomi šie asmenys: R. K., S. J., R. K., V. J., R. S., D. D., T. B., į ką liudytoja atsakė, kad R. K. yra UAB „X“ direktorius. S. J. yra UAB „X“ direktoriaus R. K. pavaduotojas. Su S. J. bendrauja tik darbiniais klausimais. R. K., kiek jai žinoma, yra UAB „Z“ direktorius, kurį pažįsta nuo vaikystės. R. K. jai žinomas iš anksčiau, nes yra pažįstami nuo vaikystės, bendrauja šeimomis. V. J. tik pavardė jai yra girdėta, nes bendrovėje yra dirbančių ta pačia pavarde, tačiau šio asmens ji nepažįsta. Kiek jai žinoma, D. D. yra UAB „E“ direktorius. D. D. kartais teikia UAB „X“ inžinerines, projektavimo paslaugas kaip inžinierius, padeda suprojektuoti įrenginius, kaip supranta, teikia ir remonto paslaugas. Asmuo, vardu ir pavarde T. B., jai yra girdėtas, tačiau nieko daugiau pasakyti negali. UAB „X“ įgyvendina Europos Sąjungos lėšomis finansuojamus projektus, kurių žino tik pavadinimų trumpinius, t. y. DPT pramonei, Skaitmeninimas 1, Skaitmeninimas 2, Eco inovacijos, Filtrų modernizavimas, Covid-19 ir Atsinaujinantys energetikos ištekliai, pilnų pavadinimų ji neprisimena. Prie šių projektų be jos dirba R. K. ir S. J., tačiau jų funkcijų projektuose ji nežino. Kas atsakingas už nurodytų projektų įgyvendinimą, ji nežino. UAB „X“ direktoriaus R. K. įsakymais kiekvienam minėtam projektui buvo sudaryta pirkimų komisija. Pirkimų komisiją sudarė dažiausiai trys nariai – ji, S. J., E. U. Pirkimų komisijos pirmininkas S. J., o ji ir E. U. yra kaip nariai. Pirkimų komisijos pasitarimai vyksta UAB „X“ ofise, esančiame (duomenys neskelbtini). Jos kaip pirkimų komisijos narės funkcijos kartu su kitais komisijos nariais vertinti tiekėjų pasiūlymus, pritarti ar atmesti juos. Kitų komisijos narių funkcijų ji nežino. Kokiomis datomis buvo sudarytos ir paskirtos komisijos, ji neprisimena. Kas projektuose organizuoja įrangos pirkimus, rengia viešųjų pirkimų dokumentus – konkurso sąlygas, technines specifikacijas ir ar kitus dokumentus, ji paaiškinti negali, nes nežino. Įvykus viešiesiems pirkimams ir išrinkus laimėtoją (tiekėją), kas toliau su jais bendrauja, jai nėra žinoma. Kas įmonėje priima sprendimus, kokią įrangą įgyvendintame/įgyvendinamuose projektuose įsigyti, kas bendrauja su įrangos gamintojais, tiekėjais, jai nėra žinoma. E. K. apklausos metu užduotas klausimas, ar ji turi prieigą prie ES struktūrinės paramos kompiuterinės informacinės valdymo ir priežiūros sistemos (SFMIS ) 2014-2020 m. laikotarpio projektų įgyvendinimo posistemio (toliau – SFMIS 2014); ar teikia kokius nors dokumentus, informaciją, duomenis, į ką liudytoja parodė, kad prisijungimą prie sistemos turi šiuose projektuose: DPT pramonei, Skaitmeninimas 1, eco inovacijos. Jokių dokumentų, informacijos, duomenų ji sistemoje neteikia. SFMIS dokumentus teikia jos anksčiau minėti projektų konsultantai, ji tik kartais prisijungia tik pasižiūrėti. Liudytojos prašoma paaiškinti šiandien atlikto procesinio veiksmo – kratos UAB „X“ patalpose, jos darbo vietoje rastų ir paimtų UAB „Z“ sudarytų pirkimų sutarčių, darbuotojų atostogų prašymų ir kt. dokumentų buvimo aplinkybes. Liudytoja parodė, kad kadangi UAB „Z“ buhalterinę apskaitą tvarko ta pati įmonė kaip ir UAB „X“ – UAB „S.“, tai su UAB „Z“ susijusius dokumentus jai atneša R. K., kad ji dokumentus perduotų UAB „S.“ atsakingai darbuotojai J. R. Kodėl R. K. jai perduoda dokumentus, ji nežino, atsakyti negali. Ji pati UAB „Z“ buhalterinės apskaitos netvarko (11 t., b. l. 114-118).

BPK 80 straipsnio 1 punkto, 82 straipsnio 3 dalies pagrindais ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas J. J. parodė, kad šiuo metu yra vienintelis įmonės UAB „F“ akcininkas ir vadovas. Jis yra įgijęs (duomenys neskelbtini) magistro laipsnį, taip pat yra baigęs (duomenys neskelbtini). Įmonė UAB „F“ buvo įsteigta 2009 m. gruodžio pabaigoje. Tuo metu įmonės akcininkais buvo jis, turintis 50 procentų įmonės akcijų, ir jo kolega T. B., taip pat turintis 50 proc. akcijų. Vadovo pareigas pradėjo eiti apytiksliai nuo 2019 m. gegužės mėn., tikslios datos pasakyti negali, nes šiuo metu neprisimena. Tuo pačiu metu tapo ir vieninteliu įmonės akcininku, kadangi nupirko dalį akcijų iš T. B. Liudytojas parodė, kad apytiksliai pirmus metus nuo įmonės įsteigimo vadovo pareigas ėjo I. M., tuomet įmonės vadovo pareigas iki jam tampant įmonės vieninteliu akcininku ir vadovu, t. y. iki 2019 m. gegužės mėn., ėjo T. B. T. B. po akcijų pardavimo įmonėje nebedirba. Įmonės UAB „F“ pagrindinė veikla yra reklamos agentūros veikla. Įrangos pardavimai nėra pagrindinė įmonės veikla, tačiau jam yra žinoma, kad yra tekę sudaryti sandorių dėl įvairių įrenginių pardavimų. Kokie tai būdavo įrenginiai, jis atsakyti negali, nes tikrai neprisimena. Šiuo metu įmonėje dirba apie 13 darbuotojų. Dėl įmonės buhalterinės apskaitos liudytojas parodė, kad įmonės buhalterinę apskaitą tvarko jo žmona I. J. Nuo kada apytiksliai jo žmona pradėjo tvarkyti įmonės UAB „F“ buhalterinę apskaitą, jis atsakyti negali, nes nežino. Jam tik žinoma, kad laikotarpiu nuo 2018 m. iki šios dienos už įmonės UAB „F“ buhalterinės apskaitos tvarkymą yra atsakinga jo žmona. Taip pat, kadangi tuo metu, t. y. apytiksliai nuo 2018 m. kovo mėn., jo žmona turėjo pasiėmusi vaiko priežiūros atostogas, įmonės UAB „F“ buhalterinės apskaitos dokumentus, kiek suprato, tvarkė jis pats. Liudytojas parodė, kad nors ir jo žmona nurodytu laikotarpiu buvo motinystės atostogose, įmonės UAB „F“ buhalterinės apskaitos tvarkymui nebuvo pasamdytas joks kitas nei fizinis, nei juridinis asmuo. Niekas kitas, išskyrus jo žmoną ir jį, įmonės buhalterinės apskaitos nevedė. Liudytojas parodė, kad įmonės UAB „F“ buhalterinės apskaitos dokumentai ir ilgalaikio turto apskaitos dokumentai yra saugomi įmonės patalpose, esančiose adresu (duomenys neskelbtini), tačiau, kadangi jo žmona dirba tiek iš namų, tiek iš ofiso patalpų, tai įmonės UAB „F“ einamieji dokumentai gali būti ir namuose, adresu (duomenys neskelbtini). Liudytojas parodė, kad šiuo metu įmonėje yra priimta tvarka, jog sąskaitas išrašo asmuo – įmonės vadybininkas, kuris priima užsakymus. Šiuo metu įmonėje yra įvesta sistema, kurioje kiekvienas įmonės vadybininkas suveda duomenis apie atliktus pardavimus, sąskaitas ir kitus duomenis apie vykdomus užsakymus. Kokia tvarka buvo 2018 metais, jis atsakyti negali, nes neprisimena. Tuo metu, kai įmonės vadovo pareigas ėjo T. B., bankines piniginių lėšų operacijas galėdavo atlikti pats T. B. arba jis, arba jo žmona I. J. Šiuo metu bankines operacijas gali atlikti tik jis arba jo žmona I. J. Apie 2018 m., kai vadovo pareigas ėjo T. B., jis buvo įmonėje atsakingas už mokesčių sumokėjimą, duomenų pateikimą SODRAI, VMI, deklaracijų pateikimus ir įmonės atlyginimus. Šias funkcijas atlikdavo vadovo T. B. nurodymu. Kiek jam yra žinoma, UAB „X“ yra buvęs jų įmonės klientas. UAB „X“ buvo T. B. klientas, kiek jam yra žinoma, T. B. turėjo pažįstamų iš įmonės UAB „X“, tačiau kas tiksliai buvo jo pažįstami, atsakyti negali, nes nežino. UAB „X“ iš UAB „F“ pirkdavo reklamos atributiką. Liudytojas parodė, kad jis daugiau apie įmonę UAB „X“ nieko negali paaiškinti, nes su šios įmonės atstovais niekada nėra bendravęs, kontaktus su šios įmonės atstovais palaikė T. B. Liudytojas parodė, kad jis asmeniškai jokių sutarčių ar kitokių dokumentų su šia įmone nesudarė ir nepasirašė, jokių sąskaitų neišrašė. Kadangi prieš apklausą pasižiūrėjo įmonės UAB „F“ sistemoje apie įmonių UAB „F“ ir UAB „X“ atliktus sandorius, pamatė, kad T. B. buvo išrašęs 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) įmonei UAB „X“ ir atliko 46 300 Eur sumos be PVM ir 9 723 Eur PVM pavedimą. Buvo sąskaitoje įtrauktas kartoninių rėmelių linijos pardavimas. Jis apie šį sandorį nieko paaiškinti negali, nes jo nesudarė, tačiau šiek tiek prisimena, kad jam yra T. B. minėjęs, jog jų įmonė pirks ir parduos kažkokią įrangą, tačiau, ar ta įranga buvo skirta įmonei UAB „X“ ar kažkam kitam, jis atsakyti negali, nes nežino. Kaip jau anksčiau minėjo, tame sandoryje nedalyvavo, reiktų pasiteirauti T. B. Daugiau nieko, susijusio apie UAB „X“, papasakoti negali, nes nežino. Jam nėra žinoma apie jokius Europos Sąjungos įgyvendinamus projektus, apie jokius organizuojamus viešuosius pirkimus ir kt. Daugiau nieko paaiškinti negali (11 t., b. l. 133-135).

BPK 80 straipsnio 1 punkto, 82 straipsnio 3 dalies pagrindais ikiteisminio tyrimo metu apklaustas liudytojas T. B. parodė, kad savo parodymus pateiks raštu (11 t., b. l. 147).

2023 m. sausio 5 d. buvo pateikti T. B. rašytiniai parodymai, kuriuose nurodyta, kad T. B. 2009 m. buvo UAB „F“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) steigėjas ir akcininkas, o nuo 2011 m. rugsėjo 6 d. iki 2019 m. gegužės 17 d. taip pat ėjo UAB „F“ vadovo pareigas. UAB „F“ užsiima reklamos, spaudos, popieriaus apdirbimo ir marketingo veikla. Nuo 2019 m. gegužės 17 d. nebėra nei UAB „F“ vadovas, nei akcininkas. 2018 m. pradžioje, kuomet buvo UAB „F“ akcininkas ir vadovas, su juo susisiekė vienas iš UAB „X“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) akcininkų S. J. ir paaiškino, jog UAB „X“ yra sudariusi sutartį su UAB „T.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)), pagal kurią UAB „T.“ turėjo pagaminti ir UAB „X“ patiekti kartoninių rėmelių kirtimo liniją (įrangą) bei garantuoti šios įrangos atitikimą kokybės reikalavimams sutartyje numatytą laikotarpį. S. J. paaiškino, kad sutarties vykdymo metu tarp UAB „X“ ir UAB „T.“ kilo nesutarimų dėl bendradarbiavimo sąlygų, jų santykiai suprastėjo, dėl ko buvo sudėtinga bendradarbiauti, nes UAB „T.“ (gamintojas) prarado UAB „X“ (užsakovo) pasitikėjimą dėl tinkamo sutarties sąlygų įvykdymo, todėl UAB „X“ svarsto galimybę nutraukti sutartį su UAB „T.“. S. J. pasiūlė UAB „F“ perimti sutartinius įsipareigojimus iš UAB „T.“, t. y. už sutartinį atlygį tapti tarpininku tarp gamintojo UAB „T.“ ir užsakovo UAB „X“, prisiimant garantinius įsipareigojimus, jog per sutartyje nurodytą terminą pagaminta įranga atitiks kokybės reikalavimus, o jeigu bus nustatyti kokybės defektai – UAB „F“ juos turės pašalinti savo sąskaita. Konkretaus sutartinio atlygio dydžio negali prisiminti, kadangi šiuo metu UAB „F“ nebedirba ir neturi prieigos prie buhalterinių dokumentų. Su šiuo komerciniu pasiūlymu sutiko, kadangi UAB „F“ turėjo patirties giminingoje popieriaus apdirbimo veikloje, valdė popieriaus apdirbimo techniką bei turėjo tokią techniką prižiūrintį personalą (įskaitant gamybos vadovo pareigybę). Todėl vertino, jog UAB „F“ turėtų pajėgumų įvykdyti garantinius įsipareigojimus UAB „X“ naudai ir užtikrinti garantinį aptarnavimą, jeigu paaiškėtų pagamintos įrangos defektų. Kaip vėliau paaiškėjo, UAB „X“ per garantinį laikotarpį įrangos defektų neidentifikavo ir į UAB „F“ dėl jų pašalinimo nesikreipė, tačiau UAB „F“ sudarytą sutartį su UAB „X“ tinkamai ir realiai įvykdė, t. y. buvo pasirengusi teikti garantinio aptarnavimo paslaugas visą sutartyje numatytą garantinį laikotarpį. Apie jokias Europos Sąjungos paramos lėšas ar finansavimą, jeigu toks buvo susijęs su UAB „F“ ir UAB „X“ sudaryta sutartimi, jis nežinojo ir UAB „X“ finansavimo klausimais nesidomėjo, taip pat neteikė jokių prašymų ir neturėjo jokių santykių su VšĮ „Lietuvos verslo paramos agentūra“. Jam būnant UAB „F“ akcininku ir direktoriumi, UAB „F“ nėra gavusi Europos Sąjungos paramos lėšų (11 t., b. l. 148-150).

Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas kaip įtariamasis (ikiteisminis tyrimas R. T. atžvilgiu nutrauktas) R. T. parodė, kad atsakymų į Agentūros pateiktų klausimų (tarp jų ir apie SVV deklaracijas) rengimo metu rado internete UAB „X“ projektinius pasiūlymus kaimyniniame sklype – toje pačioje gyvenvietėje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Paspaudus internetinę nuorodą pamatė, kad yra nurodyta kita įmonė UAB „Z“. Tuomet bazėse išsiaiškino, kad įmonėje UAB „Z“ yra bendrapavardis K., kaip UAB „X“ direktorius R. K. Tada pasiteiravo savo UAB „X“ klientų, kokios yra jų sąsajos su UAB „Z“. Išsiaiškino, kad UAB „Z“ yra R. K. tėvo R. K. vadovaujama įmonė. Tuomet, kiek prisimena, savo klientų pasiteiravo, ar ši UAB „Z“ įmonė nėra susijusi su Paramos gavėja UAB „X“ pagal SVV reikalavimus, tada jiems jis išaiškino SVV įstatymą ir uždavė konkrečius klausimus dėl sąsajumo tarp minėtų įmonių ir nuomos. Pagal įmonės UAB „X“ pateiktą informaciją nebuvo pagrindo keisti UAB „X“ SVV deklaracijos, kadangi sąsajų nei per veiklos sandorių apimtį, nei per nuomą nebuvo, tik per giminystės ryšius. Taip pat UAB „Z“ pagrindinė veikla buvo deklaruota kitokia. Teikdamas atsakymus Agentūrai lydraštyje Agentūrą informavo, kad be SVV deklaracijoje nurodytos informacijos yra vieno iš UAB „X“ akcininkų tėvo nurodyta įmonė UAB „Z“, kuri nebuvo įtraukta į SVV deklaraciją ir pateikė argumentus, dėl kurių Agentūra neturėjo pastabų. Kas priiminėjo sprendimus dėl UAB „Z“ veiklos vykdymo, jis atsakyti negali, nes nežino. Jis projektuose neorganizavo įrangos pirkimų, jis tik sudarė projektų pirkimų planus pagal klientų pateiktus duomenis projektų paraiškose bei pateiktus preliminarius įrangos pirkimų komercinius pasiūlymus. Įtariamasis dėl viešųjų pirkimų dokumentų rengimo paaiškino, kad pirkimo technines specifikacijas rengė klientas, nes tik jis žino, ko reikia jų gamybai. Jis tik sutikrindavo ir pateikdavo pataisymus, jei kas nors neatitikdavo Agentūros reikalavimų. Pats jokių specifikacijų nerengdavo. Komercines sąlygas teikdavo tik klientas (kalba, instrukcijos, sąlygos ir kt.), po to teikiama derinimui Agentūrai, jei nebūdavo pastabų arba jos būdavo neesminės, būdavo galima skelbti viešąjį konkursą. Jei pastabos būdavo esminės, toliau vykdavo derinimas su Agentūra. Kiek jam yra žinoma iš susirašinėjimo laiškų su S. J., su įrangos tiekėjais bendravo jis, nes jo elektroninio pašto adresas būdavo nurodomas konkursų sąlygose. Gali paaiškinti apie jo susirašinėjimo laiškus su R. K. ir S. J. dėl UAB „X“ įrangos, kuri buvo įsigyta už Europos Sąjungos lėšas, jis tiesiog norėjo informuoti ir paaiškinti savo klientams, kad įranga, kuri yra įsigyta pagal projektus, turi būti laikoma ir naudojama Projekto įgyvendinimo vietoje, o ne kaimyninėse patalpose. Jis jokių nurodymų UAB „X“ akcininkams R. K. ir S. J. nedavė, jie yra paramos gavėjai, jie ir priima sprendimus, jis tik gali pakonsultuoti, kaip pagal taisykles turėtų būti įgyvendinami projektai. Jam nebuvo žinoma, jog UAB „X“ įrangą įsigydavo užaukštintomis kainomis, jis apie šiuos UAB „X“ atsakingų asmenų veiksmus nežinojo ir jų bendrame nusikalstamos veikos sumanyme nedalyvavo. Jis tik pateikdavo Agentūrai dokumentus, kuriuos jam atsiųsdavo UAB „X“ atsakingi asmenys (28 t., b. l. 20-21).

Papildomai ikiteisminio tyrimo metu apklaustas kaip įtariamasis R. T. parodė, kad pranešime apie įtarimą nurodyti asmenys UAB „Y“ direktorius R. S. ir UAB „E“ direktorius D. D. jam nėra pažįstami, su jais nėra bendravęs. Jų pavardes ir įmonių pavadinimus žino tik iš dokumentų, kuriuos gaudavo iš kliento UAB „X“ darbuotojo, šios bendrovės direktoriaus pavaduotojo S. J., kuris UAB „X“ vykdydavo pirkimus pagal Europos Sąjungos lėšomis finansuojamų projektų administravimo ir finansavimo taisykles, dar vadinamas PAFT. Įtariamasis patikslino, kad pirkimus vykdydavo pati įmonė UAB „X“, o dokumentus jis gaudavo iš S. J., tai yra su juo vyko susirašinėjimas dėl konkursų. Jis UAB „X“ pirkimų komisijos narys nebuvo. Jis vykdė savo pareigas perduoti UAB „X“ dokumentus per DMS (duomenų mainų sistemą) Lietuvos verslo paramos agentūrai. Jis neturėjo jokio tikslo suklaidinti agentūrą pateikiant duomenis, jis vykdė tik techninį veiksmą. Jis paaiškindavo klientui, kokius dokumentus reikia pateikti LVPA pagal PAFT, tai, jo manymu, yra techninis veiksmas. Jam nėra žinoma apie kokį nors pirkimo konkursų imitavimą UAB „X“ vykdytuose projektuose, kurie išvardinti pranešime apie įtarimą. Jis dirba dviejose įmonėse UAB „V.“ konsultantu ir UAB „(duomenys neskelbtini)“. Pareigų neprisimena, reikia pažiūrėti, kaip parašyta, funkcijos yra rizikos vertinimo vadovas. Jo išsilavinimas aukštasis, yra (duomenys neskelbtini), baigė (duomenys neskelbtini). UAB „X“ yra įmonės, kurioje dirba, t. y. UAB „V.“ klientas, jis yra tos įmonės darbuotojas. Jis sutarčių su klientu nesudarinėja ir jų sudarymo aplinkybių dabar nekomentuos, reikia pasiruošti. UAB „X“ pagrindinė veikla yra oro filtrų gamyba oro vėdinimo prietaisams. Jis tos įmonės veiklos neorganizuoja ir į klausimą negali atsakyti, gali kalbėti tik už save. Įtariamajam uždavus klausimą, kokias funkcijas atliko įgyvendintame projekte „UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas Nr. PROJEKTAS 1, jis parodė, kad jis atliko šiuos veiksmus: projekto parengimą ir projekto administravimą, dėl to buvo sudarytos dvi atskiros sutartys. Pirmas etapas yra projekto parengimas ir atidavimas vertinimui LVPA, o jei projektas patvirtinamas, sudaroma kita sutartis su klientu dėl projekto administravimo. Įtariamajam uždavus klausimą, kokias funkcijas atlieka įgyvendinamuose projektuose ,,Skaitmeninių technologijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ sutartyje Nr. PROJEKTAS 2, ,,Technologinių inovacijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ sutartyje Nr. PROJEKTAS 3, įtariamasis parodė, kad analogiškai atsako, kaip ir į prieš tai buvusį klausimą, rengė projektus ir administravo projektus. Administravimas yra paslauga, kuri yra atliekama, t. y. yra reikalavimai, kada ir kokius dokumentus pateikti, kaip juos pateikti per DMS ir panašiai, tokiems veiksmams reikia įgudimo. Projekto administravimas yra pagalba LVPA, kadangi yra labai griežti terminai, tai administruojant projektą galima paraginti klientą, jei terminų nesilaikoma. Taip pat reikia techninio įgudimo, kad priderinti pirkimą prie pirkimų žodyno ir panašiai. Įtariamasis patikslino, kad pirkimas turi atitikti BVPŽ. Dar būna tokių veiksmų, kai reikia klientui priminti, kad baigiasi draudimo galiojimas. Projekto rengimas, tai yra paslauga klientui, kurios metu jis laiku LVPA pateikia kliento dokumentus per DMS. Įtariamasis pažymėjo, kad projekto pateikimo metu tik vienas asmuo turi priėjimą prie DMS, ir tai dažniausiai būna konsultantas, taip yra patogiau, nes dokumentų pateikimui reikia įgudimo. Įtariamajam uždavus klausimą, kokiu būdu pateikė dokumentus LVPA, ar jis buvo atsakingas už dokumentų surinkimą, ar kažkas kitas, jei kitas asmuo, prašoma nurodyti, kas, įtariamasis parodė, kad jis į tą klausimą negali atsakyti (28 t., b. l. 9-10).

Ikiteisminio tyrimo metu apklaustas kaip įtariamasis (jo atžvilgiu ikiteisminis tyrimas nutrauktas) D. D. parodė, kad 2022 m. gruodžio 21 d. FNTT tyrėjai elektroniniu paštu pateikė savo rašytinius parodymus dėl jam pareikšto pranešimo apie įtarimą. Prašo jo rašytinius parodymus pridėti prie šio apklausos protokolo ir ikiteisminio tyrimo Nr. 07-6-00011-20 bylos (28 t., b. l. 97).

2022 m. gruodžio 21 d. buvo pateikti D. D. 2022 m. gruodžio 20 d. rašytiniai parodymai, kuriuose nurodyta, kad patvirtina, kad su jam pareikštu įtarimu susipažino, tačiau su juo yra linkęs nesutikti. Įtarime yra nurodyta, kad jis, D. D., yra įtariamas tuo, kad būdamas UAB „E“ direktoriumi ir atstovaudamas įmonę, veikdamas grupėje su kitais asmenimis, apgaule UAB „X“ naudai gavo 480 020 Eur Europos Sąjungos paramą bei pasikėsino apgaule UAB „X“ naudai gauti 5860 Eur Europos Sąjungos paramą. Paaiškina, kad iš tiesų nurodytu laikotarpiu ėjo UAB „E“ direktoriaus pareigas. Tačiau, atstovaudamas UAB „E“ įmonei, su UAB „X“ vadovybe susitarė dėl civilinio pobūdžio atitinkamų paslaugų ir darbų atlikimo UAB „X“ naudai. Projektų Hepa filtrų pakavimo automato su termotuneliu (gamintojas (duomenys neskelbtini)) ir Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos TG087 rėmuose jis realiai suteikė paslaugas (atliko darbus), t. y., kur taikytina, priklausomai nuo projekto, suprojektavo, užsakė, surinko, tobulino, pardavė bei perdavė atitinkamus įrenginius UAB „X“. Jis nežinojo ir jo nedomino UAB „X“ sutartos Europos Sąjungos paramos gavimo sąlygos, nes jis koncentravosi į minėtų projektų realų įgyvendinimą, t. y. paslaugų suteikimą ir faktinį darbų atlikimą. Su VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra (Agentūra) dėl UAB „X“ reikalų nebendravo ir su jos atstovais nesusitikinėjo bei jokių dokumentų jiems neteikė, be to nežino apie kitų asmenų su Agentūra susitarimų ir/ar pokalbių turinį. Dėl nurodytų priežasčių mano, kad, priešingai, negu nurodyta įtarime, neveikė grupėje kartu su kitais asmenimis, o realybėje kiti asmenys galimai veikė per jį, t. y. juo pasinaudojo, ko tuo metu visiškai nesuvokė. Nuoširdžiai gailisi dėl susidariusios situacijos, bet nemano, kad padarė veikas, turinčias nusikaltimų požymių, nurodytas įtarime (28 t., b. l. 98).

Liudytoja V. P. ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad ji dirba buhalterinę apskaitą tvarkančioje bendrovėje MB „U“, (duomenys neskelbtini). Yra šios bendrovės direktorė. Ji ir jos vyras A. P. yra MB „U“ nariai. Šiuo metu bendrovėje MB „U“ dirba penki darbuotojai (keturi fiziškai ir vienas dekrete). Šios įmonės pagrindinė veikla yra buhalterinių dokumentų tvarkymas. Įmonėje dirba su sistema „B1“. Liudytojai MB „U“ direktorei V. P. apklausos metu pateikiami klausimai, ar jai žinoma įmonė UAB „D“, kokia veikla užsiima minėta įmonė, koks santykis su UAB „D“, kokius įmonės UAB „D“ dokumentus tvarko. Liudytoja parodė, kad UAB „D“ jai yra žinoma tik kaip bendrovės MB „U“ klientas. MB „U“ su UAB „D“ pasirašė paslaugų teikimo sutartį nuo pat UAB „D“ veiklos pradžios, tai galėjo būti apie 2019 m. spalio mėn., tikslios datos dabar nepasakys, nes neprisimena. MB „U“ pagal sutartį, sudarytą su UAB „D“, įsipareigojo vesti buhalterinę apskaitą pagal pateikiamus UAB „D“ dokumentus. Nuo pat UAB „D“ veiklos pradžios iki 2020 m. spalio mėn. 16 d. įmonės direktorius buvo T. B., o nuo 2020 m. spalio mėn. 16 d. įmonės direktorius tapo V. J. Kiek jai yra žinoma, pasikeitus UAB „D“ direktoriui (t. y. direktoriaus pareigas pradėjus eiti V. J.) pasikeitė ir įmonės veikla. Jos išrašo sąskaitas pagal UAB „D“ pateiktas užklausas. 2020 m. spalio 16 d. ją UAB „D“ buvęs direktorius T. B. informavo elektroniniu paštu, kad keičiasi UAB „D“ akcininkai ir direktorius. T. B. nurodė, kad įmonės vienintelis akcininkas ir direktorius bus V. J., tačiau nurodė, kad visus dėl įmonės UAB „D“ klausimus derinti su S. J. Prašo prie apklausos protokolo pridėti minėtą T. B. jai siųstą laišką. Liudytojai MB „U“ direktorei V. P. apklausos metu pateikiami klausimai: su kuo konkrečiai bendrauja dėl UAB „D“ dokumentų pateikimo, kas pateikia įmonės dokumentus, kokiu būdu pateikia. Liudytoja parodė, kad iki pasikeičiant UAB „D“ direktoriui, visus dokumentus pateikdavo pats T. B. Dokumentus pateikdavo tiek elektroniniu paštu, tiek fiziškai. Anksčiau, kai UAB „D“ direktorius buvo T. B., ji turėjo banko prisijungimus prie UAB „D“ sąskaitos ir rengdavo bankinius pavedimus, o T. B. patvirtindavo, tačiau pasikeitus įmonės akcininkui ir direktoriui jokių prisijungimų prie UAB „D“ banko sąskaitos neturi ir pavedimų neatlieka. Banko išrašus, kaip ir kitus su įmone susijusius dokumentus, gauna mėnesiui pasibaigus per dešimt dienų. Dabar UAB „D“ buhalterius dokumentus pateikia S. J. Ji asmeniškai su V. J. nei karto nėra nei bendravusi telefonu, nei gyvai. S. J. UAB „D“ dokumentus pateikia elektroniniu paštu (duomenys neskelbtini). Liudytojai MB „U“ direktorei V. P. apklausos metu pateikus klausimą, kas atsakingas už UAB „D“ buhalterinės apskaitos dokumentų tvarkymą, liudytoja parodė, kad jos bendrovėje nėra priskirta konkretaus darbuotojo, kuris būtų atsakingas už UAB „D“ buhalterinius dokumentus. Įmonėje darbai yra paskirstomi kiekvienam įmonės darbuotojui atsižvelgiant į darbo krūvį. Visus dokumentus ji sutikrina. UAB „D“ sąskaitas faktūras išrašo MB „U“ pagal kliento užklausą, atsiųstą elektroniniu paštu. Į klausimą, ar liudytojai žinomas UAB ,,D'' vadovas, liudytoja parodė, kad UAB „D“ direktorius V. J. žinomas tik tiek kaip MB „U“ klientas, tačiau, kaip ir apklausos pradžioje minėjo, V. J. ji nepažįsta, jokių kontaktų su juo nepalaiko, nėra su juo bendravusi, dėl UAB „D“ reikiamų dokumentų bendrauja su S. J. Į klausimą, ar liudytojai žinomas S. J., liudytoja atsakė, kad S. J. žinomas kaip UAB „D“ direktoriaus V. J. sūnus. Tai sprendžia iš elektroninio T. B. laiško apie UAB „D“ savininkų pasikeitimus. Taip pat S. J. bendrovei MB „U“ pateikia visus reikalingus UAB „D“ dokumentus. Liudytojai MB „U“ direktorei V. P. apklausos metu pateikus klausimus: ar jai žinomos įmonės: UAB „E“, UAB „Z“, kokia veikla užsiima minėtos įmonės, ar žinomi šių įmonių vadovai, ar teko bendrauti, liudytoja parodė, kad jai įmonės UAB „E“ ir UAB „Z“ nėra žinomos. Šių įmonių pavadinimai yra galimai tik girdėti iš sąskaitų faktūrų. Galbūt teko išrašyti kokią sąskaitą vienai iš šių įmonių. Dabar tiksliai atsakyti negali, nes neprisimena. Nei įmonės UAB „E“, nei įmonės AB „Z“ vadovai jai nėra žinomi, jai niekada neteko domėtis, kokia šių įmonių veikla. Liudytojai apklausos metu pateikus klausimus, ar įmonė UAB „D“ turėjo sandorių su nurodytomis įmonėmis, jeigu taip, tai kada, pagal kokias sąskaitas, kokios prekės ir ar paslaugos buvo įsigytos/parduotos/suteiktos, liudytoja parodė, kad S. J. yra elektroniniu paštu (duomenys neskelbtini) siuntęs užklausų į bendrovės MB „U“ el. paštus su užsakymu išrašyti sąskaitas faktūras įmonei UAB „E“. Kiek ji dabar prisimena, tai buvo 2 sąskaitos faktūros dėl paslaugų, išrašytos 2020 metais gruodžio mėn. ir 2021 vasario mėn. buvo išrašyta viena sąskaita faktūra įmonei UAB „E“ dėl prekės pardavimo. Liudytojai apklausos metu pateikiama apžiūrėti UAB „D“ 2021 m. išrašyta sąskaita – faktūra UAB „E“, 2021 m. vasario 26 d. Serija (duomenys neskelbtini), 11000,00 Eur sumai (be PVM) dėl filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos ERG-053. Liudytoja parodė, kad tai ta pati sąskaita, kuri buvo išrašyta UAB „D“ vardu įmonei UAB „E“. Minėta įranga, kiek dabar prisimena, buvo įsigyta iš UAB „Z“, kadangi S. J. atsiuntė į bendrovės MB „U“ elektroninį laišką su prašymu išrašyti sąskaitą faktūrą pagal tą pačią prekę įmonei UAB „E“. Minėtą elektroninį laišką prašo pridėti prie apklausos protokolo. Į klausimą, ar įmonė UAB „D“ 2021 metais įsigijo kokios nors įrangos, liudytoja atsakė, kad pagal UAB „D“ buhalterinės apskaitos dokumentus matyti, kad buvo įsigyta vienintelė įranga pagal vienintelę sąskaitą faktūrą t. y. UAB „Z“ 2021 m. išrašyta sąskaita – faktūra UAB „D“, 2021 m. vasario 25 d. serija ir numeris (duomenys neskelbtini), 6000,00 Eur sumai (be PVM) dėl filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos ERG-053. UAB „D“ buvo įsigyta minėta sąskaitoje įranga, kurią įmonė pardavė UAB „E“. Daugiau UAB „D“, kiek jai yra žinoma iš pateiktų buhalterinių dokumentų, jokios įrangos neįsigijo (9 t.,b. l. 57-63).

Finansinių nusikaltimų tyrimo valdybos prie Lietuvos Respublikos Neteisėtos paramos prevencijos ir tyrimo valdybos Kriminalinės žvalgybos ir prevencijos skyriaus vyriausiojo tyrėjo 2021 m. kovo 5 d. tarnybiniame pranešime užfiksuota, kad neteisėtos paramos prevencijos ir tyrimo valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriui, prijungimui prie ikiteisminio tyrimo Nr. 07-6-00011-20 medžiagos perduodami kriminalinės žvalgybos tyrimo byloje Nr. KŽTB-11-001-20 surinkti reikšmingi išslaptinti duomenys bei dokumentai:

1. 2020 m. sausio 8 d. Kompaktinė laikmena Nr. L-5-7-RN-21, išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 1 vnt.;

2. 2021 m. vasario 3 d. Kompaktinė laikmena Nr. L-5-11-RN-21, išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 1 vnt.;

3. 2021 m. sausio 8 d. Kompaktinė laikmena Nr. L-5-6-RN-21, išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 1 vnt.;

4. 2021 m. sausio 8 d. Kompaktinė laikmena Nr. L-5-4-RN-21, išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 1 vnt.;

5. 2021 m. sausio 8 d. Kompaktinė laikmena Nr. L-5-5-RN-21, išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 1 vnt.;

6. 2021 m. vasario 3 d. Kompaktinė laikmena Nr. L-5-12-RN-21, išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 1 vnt.;

7. 2020 m. gegužės 7 d. Prašymas dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo Nr. 25-5s-134(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

8. 2020 m. gegužės 14 d. Prašymas dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo Nr. 25-5s-143(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

9. 2020 m. gegužės 20 d. Prašymas dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo Nr. 25-5s-156(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

10. 2020 m. gegužės 20 d. Prašymas dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo Nr. 25-5s-157(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

11. 2020 m. rugpjūčio 3 d. Prašymas dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio slaptos kontrolės ir jos fiksavimo pratęsimo Nr.25-5s-252(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

12. 2020 m. rugpjūčio 10 d. Prašymas dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio slaptos kontrolės ir jos fiksavimo pratęsimo Nr.25-5s-253(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

13. 2020 m. rugpjūčio 17 d. Prašymas dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio slaptos kontrolės ir jos fiksavimo pratęsimo Nr.25-5s-263(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 3 lapai;

14. 2020 m. vasario 23 d. Kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolas Nr. 11vs-49(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 04/9-2-3-1297, 104 lapai;

15. 2020 m. vasario 23 d. Kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolas Nr. 11vs-48(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 04/9-2-3-1297, 100 lapų;

16. 2020 m. vasario 23 d. Kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolas Nr. 11vs-47(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 04/9-2-3-1297, 124 lapai;

17. 2020 m. vasario 23 d. Kriminalinės žvalgybos veiksmų atlikimo protokolas Nr. 11vs-46(RN), išslaptinta FNTT 2021 m. vasario 26 d. įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktu Nr. 04/9-2-3-1297, 69 lapai (17 t., b. l. 18-21, 22-200; 18 t., b. l. 1-200; 19 t., b. l. 1-43).

Finansinių nusikaltimų tyrimo valdybos prie Lietuvos Respublikos Neteisėtos paramos prevencijos ir tyrimo valdybos Kriminalinės žvalgybos ir prevencijos skyriaus vyriausiojo tyrėjo 2021 m. balandžio 6 d. tarnybiniame pranešime užfiksuota, kad neteisėtos paramos prevencijos ir tyrimo valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriui, prijungimui prie ikiteisminio tyrimo Nr. 07-6-00011-20 medžiagos perduodami kriminalinės žvalgybos tyrimo byloje Nr. KŽTB-11-001-20 surinkti reikšmingi išslaptinti duomenys bei dokumentai:

1. 2020 m. gegužės 7 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-152RN „Dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

2. 2020 m. gegužės 14 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-162RN „Dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

3. 2020 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-171RN „Dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

4. 2020 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-172RN „Dėl techninių priemonių naudojimo specialia tvarka sankcionavimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

5. 2020 m. rugpjūčio 3 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-266RN„Dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio slaptos kontrolės ir jos fiksavimo pratęsimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

6. 2020 m. rugpjūčio 10 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-274RN„Dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio slaptos kontrolės ir jos fiksavimo pratęsimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

7. 2020 m. rugpjūčio 17 d. Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros teikimas Nr. S1-278RN„Dėl elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio slaptos kontrolės ir jos fiksavimo pratęsimo“ Vilniaus apygardos teismo pirmininkui, išslaptinta Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros 2021 m. kovo 5 d. raštu Reg. Nr. 0-3976, 3 lapai;

8. 2020 m. gegužės 11 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-598RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas;

9. 2020 m. gegužės 18 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-628RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas;

10. 2020 m. gegužės 25 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-670RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas;

11. 2020 m. gegužės 25 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-671RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas;

12. 2020 m. rugpjūčio 6 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-982RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas;

13. 2020 m. rugpjūčio 13 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-1010RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas;

14. 2020 m. rugpjūčio 20 d. Vilniaus apygardos teismo nutartis Nr. SN-1041RN ,,Dėl kriminalinės žvalgybos veiksmų sankcionavimo“, išslaptinta Vilniaus apygardos teismo 2021 m. kovo 24 d. raštu Reg. Nr. 0-5033, 1 lapas (19 t., b. l. 44-47, 48-75).

Vadovaujantis BPK 154 straipsniu, pagal 2020 m. lapkričio 9 d. Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartį Nr. IBPS-V-2679213-20, laikotarpiu nuo 2020 m. lapkričio 9 d. iki 2021 m. vasario 9 d. buvo leista R. K., S. J. ir R. T. atžvilgiu atlikti elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio, pokalbių ir kito susižinojimo kontrolę bei kaupimą (16 t., b. l. 191-194).

Elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, jos fiksavimo ir kaupimo protokole surašytame laikotarpiu nuo 2021 m. rugsėjo 23 d. iki 2021 m. spalio 18 d. užfiksuota:

1) Atliekant mobiliojo ryšio abonento Nr. +(duomenys neskelbtini) kontrolę buvo užfiksuota, kad reikšmingi ikiteisminiam tyrimui pokalbiai yra kataloge Nr. 201110_bfntt01.

Kontrolės metu nustatyta, kad įtariamasis R. K. bendrauja su: UAB ,,X“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotoja finansų analitike E. K. (pokalbiai Nr. 1919, 2068, 2233, 2253, 2588, 3252, 3740, 4872, 5767), UAB ,,S.“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) buhaltere J. R. (pokalbiai Nr. 2152, 2153, 3251), UAB ,,X“ darbuotoja J. K. (pokalbiai Nr. 910, 1454), sutuoktine, UAB ,,Z“ (į. k. (duomenys neskelbtini), dar vadinama (duomenys neskelbtini)) darbuotoja L. K. (pokalbiai Nr. 211, 821, 1522, 1528, 2150, 2182, 4028, 5782), UAB „(duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) direktore A. J. (pokalbis Nr. 1637), UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotojais (pokalbiai Nr. 1517, 3124, 3125, 3128), UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotojais R. U. (pokalbiai Nr. 2491, 2582, 2625, 3829, 4005, 4406, 4904, 5108, 5715), K. M. (pokalbis Nr. 3309), AB ,,SEB bankas“ (į. k. 112021238) darbuotoja galimai Ž.T. (pokalbiai Nr. 322, 810, 819), VĮ ,,Registrų centras“ (į. k. 124110246) darbuotoja J. K. (pokalbis Nr. 19) duoda jiems nurodymus, priima sprendimus, susijusius su faktiškai valdomų įmonių UAB ,,X“, UAB ,,Z“ veikla, jų piniginėmis lėšomis, ES projektų įgyvendinimo klausimais.

Kontrolės metu taip pat nustatyta, kad įtariamasis R. K. bendrauja su: savo pavaduotoju S. J. (pokalbiai Nr. 113, 243, 518, 589, 677, 2546, 3848, 4526, 4609, 4661, 5150, 5432), įrangos tiekėjo UAB ,,E“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) atstovu D. D. (pravarde M., pokalbis Nr. 3173), UAB ,,V.“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotoja S.K. (pokalbiai Nr. 711, 1608), tėvu R. K. (pokalbis Nr. 1319) apie dokumentų išrašymą UAB ,,E“, derinamą sutartį dėl įrangos kartono roboto pirkimo iš Vokietijos bendrovės (duomenys neskelbtini), šios įrangos viešojo pirkimo konkurso paskelbimą, tarimąsi dėl galimai naujų bendrininkų (tiekėjų) paieškos, įrangos instrukcijos parengimo, dėl susietumo su UAB ,,Z“ slėpimo nuo VšĮ ,,Lietuvos verslo paramos agentūra“, parašų.

2) Atliekant mobiliojo ryšio abonento Nr. +(duomenys neskelbtini) kontrolę buvo užfiksuota, kad reikšmingi ikiteisminiam tyrimui pokalbiai yra kataloge Nr. 201110_bfntt02.

Kontrolės metu nustatyta, kad įtariamasis S. J. bendrauja su:

UAB ,,X“ darbuotoja finansų analitike E. K. (pokalbiai Nr. 57, 99, 289, 2340, 2390, 2392, 2405, 2413, 2449, 2583, 2679) apie įsigytus vielos lankstymo ir taškinio suvirinimo įrenginius iš įrangos gamintojo Prancūzijos įmonės ,, (duomenys neskelbtini)” ((duomenys neskelbtini)) per susijusią įmonę UAB ,,Z“, avansinius mokėjimus tiekėjui UAB ,,Y” (į. k. (duomenys neskelbtini)), galimą lėšų grąžinimą UAB ,,Z“.

Galimai Vokietijos įrangos gamintojo ,,(duomenys neskelbtini)“, kuri įeina į ,,(duomenys neskelbtini)“ įmonių grupę atstovais, kurių tapatybė nenustatyta (pokalbiai anglų kalba Nr. 242, 1203, 1240) dėl kartoninių rėmelių gamybos roboto įsigijimo, techninių parametrų, pirkimo sutarties, sąlygų derinimo.

R. T. (pokalbiai Nr. 2785, 2801, 2802) dėl kartoninių rėmelių gamybos roboto viešojo pirkimo konkurso paskelbimo (projektas „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ (Nr. PROJEKTAS 2)).

Įrangos tiekėju UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) vykdomuoju direktoriumi G. J. (pokalbiai Nr. 2593, 2617, 2620, 2699) dėl prašymo ir susitarimo įgyvendinant Europinį projektą.

Įrangos tiekėjo UAB ,,Y“ atstovu R. S. (pokalbiai Nr. 209, 423, 2058, 2315, 2342, 2393, 2401) dėl dokumentų išrašymo po projekto ,,Technologinių inovacijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3 įgyvendinimo metu neva įvykusių ir laimėtų įrangos – vielos lankstymo įrenginio ir dviejų rėmelių gamybos linijų (išorinio rėmelio linija ir vidinio rėmelio linija) viešųjų pirkimų konkursų.

UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotoju galimai E. P. (pokalbiai Nr. 60, 608, 1952, 1954, 1956, 1959, 2815), taip pat šios įmonės generaliniu direktoriumi C. M. F. (pokalbiai anglų kalba Nr. 62, 1080, 1096) dėl pjaustyklės įrangos įsigijimo projekte ,,UAB ,,X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai” Nr. PROJEKTAS 4, pjaustyklės pasiūlymo pateikimo, susitarimo dalyvauti pjaustyklės įrangos viešojo pirkimo konkurse, įrangos užsakymo, apmokėjimo.

UAB ,,Z“ darbuotoja L. K. (pokalbis Nr. 1098) dėl depozito apmokėjimo už pjaustyklės įrangą.

UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) galimai projekto pardavimų vadovu A. D. (pokalbiai Nr. 1231, 1317, 1326, 1350, 1928, 1949, 2353, 2394, 2788, 2840) susitariama dėl dalyvavimo 150 KW galios saulės fotoelektrinės įrangą viešojo pirkimo konkurse, įgyvendinant projektą ,,Atsinaujinančių energijos išteklių diegimas UAB ,,X“ Nr. (duomenys neskelbtini).

T. B. (pokalbiai Nr. 378, 1346), MB ,,U“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) direktore galimai V. P. (pokalbiai Nr. 187, 950, 1676), tėvu V. J. (pokalbiai Nr. 98, 180, 201, 373, 427) apie faktiškai valdomą bendrovę UAB ,,D” (į. k. (duomenys neskelbtini)) susijusią su UAB ,,X“ (19 t., b. l. 76-82).

Vadovaujantis BPK 154 straipsniu, pagal 2021 m. vasario 8 d. Vilniaus miesto apylinkės teismo nutartį, laikotarpiu nuo 2021 m. vasario 9 d. iki 2021 m. balandžio 9 d. buvo pratęsta R. K., S. J. ir R. T. elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos turinio, pokalbių ir kito susižinojimo kontrolė bei kaupimas (17 t., b. l. 13-17).

Elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės, jos fiksavimo ir kaupimo protokole, surašytame laikotarpiu nuo 2021 m. rugsėjo 23 d. iki 2021 m. spalio 18 d., užfiksuota:

1) Atliekant mobiliojo ryšio abonento Nr. +(duomenys neskelbtini) kontrolę buvo užfiksuota, kad reikšmingi ikiteisminiam tyrimui pokalbiai yra kataloge Nr. 210209_bfntt02.

Kontrolės metu nustatyta, kad įtariamasis R. K. bendrauja su: UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotoja R. U. (pokalbiai Nr. 48, 83, 91, 481, 1215), VšĮ ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) galimai darbuotoju R. K. (pokalbiai Nr. 1094, 1099), sutuoktine, UAB ,,Z“ (į. k. (duomenys neskelbtini), dar vadinama (duomenys neskelbtini)) darbuotoja L. K. (pokalbiai Nr. 593, 597, 682, 1212) UAB ,,Z“ veiklos klausimais, pinigų grąžinimo už pjaustyklės įrangą (projektas ,,UAB ,,X” gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai” Nr. PROJEKTAS 4). Įrangos tiekėjo UAB ,,E“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) atstovu D. D. (pravarde M., pokalbiai Nr. 277, 1351, 1877) dėl UAB ,,E“ buhalterinės apskaitos tvarkymo, finansinių 2020 metų, planuojamos programinės įrangos verslo valdymui diegimo.

2) Atliekant mobiliojo ryšio abonento Nr. +(duomenys neskelbtini) kontrolę buvo užfiksuota, kad reikšmingi ikiteisminiam tyrimui pokalbiai yra kataloge Nr. 210209_bfntt01. Kontrolės metu nustatyta, kad įtariamasis S. J. bendrauja su: UAB ,,X“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotoja finansų analitike E. K. (pokalbiai Nr. 345, 427, 894) dėl filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos pirkimo organizavimo iš UAB ,,Z“, dėl išlaidų susijusių su pjaustyklės įranga (projektas ,,UAB ,,X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai” Nr. PROJEKTAS 4), avanso sumokėjimo pagal sutartis įrangos (galimai už kartoninių rėmelių gamybos robotą, projektas „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2) galimai fiktyviam tiekėjui UAB ,, (duomenys neskelbtini)” (į. k. (duomenys neskelbtini)).

Įrangos tiekėjo UAB ,,E“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) atstovu D. D. (pravarde M., pokalbiai Nr. 451, 491) galimai dėl filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos sutarties, sąskaitų išrašymo, pasirašymo, pajamavimo, atsiuntimo.

Tėvu V. J. (pokalbiai Nr. 755, 1135) apie filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos pirkimą – pardavimą, susijusios su UAB ,,X“ bendrovės UAB ,,D“ (į.k. (duomenys neskelbtini)) kodus.

Broliu, UAB ,,X“ darbuotoju G. J. (pokalbis Nr. 341) apie sudarytą sutartį dėl termotunelio (galimai pakavimo įrangos) tarp UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) ir UAB ,,Z“ projekte ,,UAB ,,X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai” Nr. PROJEKTAS 4.

Įrangos tiekėjo UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) vykdomuoju direktoriumi G. J. (pokalbiai Nr. 29, 57, 64, 169, 185, 232, 741, 846, 884) apie sutarimą dalyvauti kartoninių rėmelių gamybos roboto viešojo pirkimo konkurse, dokumentus, sutarties pasirašymą.

Su R. K. (pokalbiai Nr. 48, 170, 187, 885) apie susiderinimą su (duomenys neskelbtini) (įrangos tiekėju UAB ,, (duomenys neskelbtini)“), Zund (pjaustyklės įrangos gamintojas ,,(duomenys neskelbtini)“) sutarties pasirašymą.

UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) darbuotoju galimai E. P. (pokalbiai Nr. 110, 175, 746, 1239) dėl sutarties pasirašymo laimėjus viešojo pirkimo konkursą, įrangos pristatymo, sąskaitų išrašymo, atsiuntimo.

Įrangos (pjaustyklės) tiekėju IP ,,(duomenys neskelbtini)“ AB ((duomenys neskelbtini), pokalbis Nr. 296) atstovu, kurio tapatybė nenustatyta apie pasirašytą sutartį su E. (galimai UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ darbuotoju E. P.) apie apmokėjimą, pinigų grąžinimą, pakartotinį mokėjimą, įrangos pristatymą.

UAB ,,Z“ darbuotoja L. K. (pokalbiai Nr. 298, 492, 715, 910, 999) apie laiško nusiuntimą K. (galimai UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ generalinis direktorius C.M.F.) nuo UAB ,,Z“ dėl užsakymo (Zund pjaustyklės) atsisakymo, pinigų grąžinimo, taip pat dėl laiško galimai Vokietijos įrangos gamintojui ,,(duomenys neskelbtini)“, kuris įeina į ,, (duomenys neskelbtini)“ įmonių grupę išsiuntimo, dėl nenustatyto kontrakto persiuntimo. Galimai Vokietijos įrangos gamintojo ,, (duomenys neskelbtini)“ atstovais (pokalbiai anglų kalba Nr. 461, 509, 738, 866) apie Agentūros (VšĮ ,,Lietuvos verslo paramos agentūra“) pritarimą pasirašyti sutartį, sutarties pasirašymą, išsiuntimą, sąskaitą, patvirtinimą, avansinį mokėjimą (19 t., b. l. 83-88).

2021 m. kovo 22 d. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR vidaus reikalų ministerijos neteisėtos paramos prevencijos ir tyrimo valdybos nusikalstamų veikų skyriaus vyresniosios tyrėjos tarnybiniame pranešime nurodyta, kad remiantis ES struktūrinės paramos kompiuterinės informacinės valdymo ir priežiūros sistemos (SFMIS) 2014-2020 m. laikotarpio projektų įgyvendinimo posistemio (toliau – SFMIS 2014) duomenimis, nustatyta, jog projekto „UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1 paraiška Agentūrai pateikta 2017 m. birželio 21 d., paramos sutartis sudaryta 2018 m. sausio 15 d., projekto vertė - 888 900,00 Eur, paramos suma - 400 005,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai, 2020 m. birželio 8 d. projektas baigtas įgyvendinti. Pažymėtina, kad projektų paraiškas ES finansavimui gauti parengė, paramos projektus administravo/administruoja R. T. (UAB „V.“, į. k. (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini)), projektų vadovas/konsultantas). Tyrimo metu taip pat remiantis SFMIS 2014 duomenimis nustatyta, kad projekto „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2 paraiška Agentūrai pateikta 2018 m. rugsėjo 4 d., paramos sutartis sudaryta 2019 m. vasario 11 d., projekto vertė -2 218 531,00 Eur, paramos suma – 998 618,95 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai. Tyrimo metu remiantis SFMIS 2014 duomenimis nustatyta, kad projekto „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3 paraiška Agentūrai pateikta 2019 m. balandžio 10 d., paramos sutartis sudaryta 2019 m. rugsėjo 10 d., projekto vertė - 1 591 200,00 Eur, paramos suma - 716 040,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai.

Tyrimo metu, remiantis SFMIS 2014 duomenimis, nustatyta, kad UAB „X“ 2020 m. spalio 28 d. Agentūrai pateikė projekto UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4 paraišką. UAB „X“ vienas iš akcininkų ir direktorius R. K. 2021 m. vasario 17 d. su Agentūra pasirašė Projekto paramos sutartį, pagal kurią tinkamos finansuoti išlaidos 178 775,00 Eur, finansavimas 169 836,25 Eur (95 proc.), pareiškėjo nuosavos 8 938,75 Eur. Įgyvendinant projektą numatyta įgyvendinti veikla - apsauginių medicininių veido kaukių gamyba, įsigyjant COVID-19 apsauginių priemonių gamybai skirtą įrangą (pjaustyklė, filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina, pakavimo įranga) ir žaliavą bandomosios partijos gamybai.

Visi ikiteisminiam tyrimui reikšmingi ES struktūrinės paramos kompiuterinės informacinės valdymo ir priežiūros sistemos (SFMIS) 2014-2020 m. laikotarpio projektų įgyvendinimo posistemio duomenys atspausdinami ir pridedami prie šio tarnybinio pranešimo (1 t., b. l. 95).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519513-21 atlikta krata UAB „Z“ veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuoti kratos metu rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įmonės UAB „Z“ dokumentai (žalias segtuvas, 44 lapai; baltas segtuvas 239 lapai; raudonas segtuvas 44 lapai) (14 t., b. l. 27-41).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519042-21 atlikta krata UAB „X“ veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuoti kratos metu rasti ir paimti, pateikti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi daiktai bei dokumentai (2020 m. birželio 12 d. archyvinių dokumentų tvarkymo paslaugų sutarties Nr. 6R-56 kopija, 2020 m. lapkričio 20 d. dokumentų paslaugų sutarties 7R-55, su priedais kopija, 62 segtuvai su dokumentais, UAB ,,Z“, UAB ,,X“ ,,Direktorius R. K.” antspaudai, UAB ,,Z“ darbuotojų med. knygelių pirmų lapų kopijos, standusis diskas ,,Seagate”, antspaudas ,,Direktorius R. K.“) (t. 12, b. l. 9-70).

Šie daiktai bei dokumentai ikiteisminio tyrimo metu tyrėjos nutarimu pagal pakvitavimą grąžinti UAB ,,X“ direktoriui R. K. (12 t., b. 123-132).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519529-21 atlikta krata UAB „Y“ veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuota, kad kratos metu rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įmonės UAB „Y“ dokumentai ir daiktai (DVD-R ,,Titanium“, DVD-R ,,Verbatim“, 1 vnt. segtuvas, kasos aparato žiniaraštis, UAB ,,Y direktoriaus įsakymas) (14 t., b. l. 42-50).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 25 d. nutartį Nr. IBPS-V-668911-21 atlikta krata UAB „D“ veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuoti kratos metu rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įmonės UAB „D“ dokumentai (2020 m. sausio 16 d. akcijų pirkimo-pardavimo sutartis su T. B., 2020 m. sausio 16 d. akcijų pirkimo-pardavimo sutartis su L.J.J, 2020 m. sausio 16 d. visuotinio UAB ,,D“ akcininkų susirinkimo protokolas) (14 t., b. l. 169-188).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519883-21 atlikta krata S. J. gyvenamojoje vietoje, (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuoti rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi daiktai bei dokumentai (UAB ,,D'” dokumentai, 23 lapai, mobiliojo ryšio telefonas ,,Iphone”, ,,Seb”' ir ,,Swedbank”' AB pin kodų generatoriai, USB laikmena, 466 banknotai po 50 Eur, 294 banknotai po 100 Eur, 5 banknotai po 500 Eur, 12 banknotų po 200 Eur, nešiojamas kompiuteris su krovimo laidu ,,Apple”, SIM kortelės dėklas su rankraštiniais užrašais) (13 t., b. l. 143-161).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519854-21 atlikta krata R. K. deklaruotoje gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuoti kratos metu rasti ir paimti, pateikti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi daiktai ir dokumentai (nešiojamas kompiuteris ,,Lenovo'', telefonas ,,Iphone“, segtuvas Nr. 1, 100 60 Eur, 79 500 Eur, 2 darbo knygos, el. p. dėžutės ,,(duomenys neskelbtini)“ kopija, segtuvas Nr. 2 su UAB ,,Z“ dokumentais) (12 t., b. l. 136-158).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519617-21 atlikta krata R. T. darbo vietoje UAB „V.“ biure, adresu (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuota, kad kratos metu rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi daiktai ir dokumentai (R. T. darbo kompiuteris su pakrovimo laidu, duomenys iš R. T. darbo kompiuterio, perkelti kaip skaitmeninė kopija į 3 vnt. kompiuterinių laikmenų, duomenys iš R. T. darbo kompiuterio perkelti į kompiuterinę laikmeną DVD-R) (14 t., b. l. 52-71).

2021 m. balandžio 14 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-520312-21 atlikta krata UAB ,,E“' direktoriaus D. D. deklaruotoje gyvenamojoje vietoje – bute, esančiame (duomenys neskelbtini). Kratos protokole užfiksuoti kratos metu rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įmonės UAB „E“ dokumentai (segtuvas Nr. 1, lapai 145, segtuvas Nr. 2, lapai 231, segtuvas Nr. 3, lapai 204, segtuvas Nr. 4, lapai 527, segtuvas Nr. 5, lapai 211, segtuvas Nr. 6, lapai 119, segtuvas Nr. 7, lapai 550, segtuvas Nr. 8, lapai 13, segtuvas Nr. 9, lapai 139, segtuvas Nr. 10, lapai 87) ir adapteris su mikro SD atminties kortele). Šie daiktai pagal pakvitavimą grąžinti D. D. ikiteisminio tyrimo metu (14 t., b. l. 107-120).

2021 m. balandžio 14 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. balandžio 9 d. nutartį Nr. IBPS-V-787911-21 atliktas poėmis UAB „D“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) buhalterinę apskaitą tvarkančios įmonės MB „U“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) buveinėje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini).

Poėmio protokole užfiksuota, kad poėmio metu rasti ir paimti UAB ,,D“ buhalterinės apskaitos dokumentai, susiję su UAB ,,Z“ ir UAB ,,E“ (1 segtuvas, 240 lapų, baltos spalvos) (t. 15, b. l. 34-41).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 26 d. nutartį Nr. IBPS-V-678740-21 atliktas poėmis UAB „S.“ veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Poėmio protokole užfiksuoti rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įmonės UAB „E“ buhalterinės apskaitos dokumentai (1 vnt. segtuvas, DVD-R diskas (UAB ,,E“' buhalterinės apskaitos dokumentai) (15 t., b. l. 20-29).

2021 m. kovo 30 d. pagal Vilniaus miesto apylinkės teismo 2021 m. kovo 8 d. nutartį Nr. IBPS-V-519016-21 atliktas poėmis UAB „S.“ veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini). Poėmio protokole užfiksuoti poėmio metu rasti ir paimti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įmonių UAB „X“ ir UAB „Z“ buhalterinės apskaitos dokumentai, susiję su Europos Sąjungos lėšomis finansuojamais projektais (24 segtuvai su dokumentais, DVD-R su UAB ,,X“ registrais, DVD-R su UAB ,,Z“ registrais) (15 t., b. l. 4-16).

2022 m. sausio 3 d. – 2022 m. birželio 7 d. atlikta 2021 m. kovo 30 d. kratos metu iš R. K. gyvenamosios vietos, esančios adresu (duomenys neskelbtini), paimto nešiojamojo kompiuterio LENOVO Think Padx1 Yoga kartu su įkrovikliu ir mobiliojo ryšio telefono „Apple“ iPhone 11 Pro apžiūra. Apžiūros protokole užfiksuota, kad:

Atlikus nešiojamojo kompiuterio „LENOVO Think Padx1 Yoga“ kartu su įkrovikliu ir mobiliojo ryšio telefono „Apple“ iPhone 11 Pro be įkroviklio apžiūrą, panaudojant specializuotą techninę - programinę mobiliųjų telefonų apžiūros įrangą „Cellebrite UFED“ ir atlikus nešiojamojo kompiuterio „LENOVO Think Padx1 Yoga“ duomenų kriminalistinę kopiją, visi duomenys nuskaityti ir paruošti apžiūrai su programa „EnCase v21.2“.

Atliekant paruoštų duomenų apžiūrą, prisijungiama prie „EnCase v21.2“ sistemos, kurioje apžiūrimi R. K. elektroninio pašto dėžutės duomenys bei kiti įvairaus pobūdžio dokumentai. „EnCase v21.2“ sistemoje apžiūrint R. K. elektroninio pašto dėžutės duomenis nustatyta, jog laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. yra įvairūs susirašinėjimai tarp įmonių UAB „X“ ir UAB „Z“ darbuotojų. Nustatyta, jog susirašinėjimai susiję su prekių, skirtų įmonės veiklai vykdyti ir paslaugų užsakymo klausimais, taip pat darbuotojų įdarbinimo, atostogų, užmokesčio klausimais.

Apžiūros metu elektroninio pašto dėžutėje nustatyti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi elektroniniai laiškai bei susirašinėjimai tarp UAB „X“, UAB „Z“, UAB „Y“ susijusių asmenų, taip pat UAB „E“ direktoriaus D. D., užsienio tiekėjų bei kiti susirašinėjimai, kurie detaliai aprašomi apžiūros protokole bei atspausdinami ir pridedami kaip priedai prie apžiūros protokolo.

1. Priedas Nr. 1 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gegužės 8 d. 11:09:50 Kam: „Finansai UAB X“ ((duomenys neskelbtini)) Tema: Reikia paruosti sutarti

R. K. rašo, kad reikia paruošti panaudos sutartį automobiliui SUBARU FORESTER (duomenys neskelbtini) panaudos gavėjas UAB „Z“.

2. Priedas Nr. 2 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2018 m. kovo 1 d. 17:31:46

Kam: „UAB X“ ((duomenys neskelbtini)) Tema: įmesk word sutartį su T. dėl remelių linijos Priedai: 20161214_X_T..doc, Sutartis 20170222T..pdf . Šiame laiške pridedami du failai.

3. Priedas Nr. 3 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2018 m. vasario 23 d. 18:54:49

Kam: „Sales X UAB“ ((duomenys neskelbtini)) Cc: „UAB X“ ((duomenys neskelbtini)) Tema: SVARBU – Eagle filters

D. J. – pardavimų ir marketingo direktorius – informuoja R. J., kad H. su H. nori atvykti į svečius ir pažiūrėti, kaip gofruojamas rulonas, kurį atsiuntė ir kaip renkamas filtras. R. paklausia, ką D. siūlo paskirti atsakingu už projektą su jais.

4. Priedas Nr. 4 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2018 m. balandžio 4 d. 08:01:32

Kam: (duomenys neskelbtini) Cc: „UAB X“ ((duomenys neskelbtini))

Tema: X 1432559516

Priedai: 001432559516.INV.PRG.CHO.001.20180403.201848.20180403.191940.43823.TIF, Kliento sutikimas nuo 2017.06.01.pdf, image001.jpg, image001.jpg

Šiame laiške R. persiunčia E. P. ((duomenys neskelbtini)) iš DHL Lietuva laišką, kuriame informuojama, kad atvyko siunta, kurią reikia raštu deklaruoti LR muitinėje.

5. Priedas Nr. 5 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 21 d. 10:36

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)) . Tema: Dėl naujo projekto.

R. siūlo sutartį dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka.

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 25 d. 08:05:15

Kam: „UAB X“ ((duomenys neskelbtini)) Tema: Dėl naujo projekto.

S. J. sako, kad kalbėjo su S. iš „V“, kuri teigė, kad jei gaus informaciją, kad konkursas bus ir jie tinka, tai nereikės :Y“ ir galės patys X skelbti konkursą, o ES fondų paraiškos bus priimamos liepą. R. atsako, kad tokiu atveju X negalės sukelti kainos, tada ir per „Y“ galima skelbti konkursą.

6. Priedas Nr. 6 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 22 d. 00:25:18

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl naujo projekto

R. siūlo sutartį už projekto įgyvendinimą už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka. Tada R. pasako, kad perduoda informaciją S., kad pradėtų vykdyti, nes pats R. dabar Afrikoje.

7. Priedas Nr. 7 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 21 d. 17:13:20

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini))/ Tema: RE: Dėl naujo projekto

R. persiunčia laišką, kuriame siūlo sutartį už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka.

8. Priedas Nr. 8 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 21 d. 10:35:48

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl naujo projekto

R. siūlo sutartį dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur.

9. Priedas Nr. 9 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 17 d. 12:50:35

Kam: Personalas UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl mokėjimų Y

R. E. K. buvo informuotas, kad reikia sumokėti 134 000 Eur ir informuoti „Y“. Laiške rašoma, kad J. padarė pavedimą 100000 Eur, nes toks limitas, E. rašo, kad ji gali dar tuos 34000 Eur pervesti su savo generatoriumi arba rytoj pervesti tuos 34000 Eur. R. atsako, kad šiandien būtų pervesta visa suma.

10. Priedas Nr. 10 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 23 d. 09:58:49

Kam: R. ((duomenys neskelbtini)). Cc: L. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Idarbinti i Z

R. rašo, kad reikia įdarbinti L. K. į „Z“, Projektų inžinierės pareigose už 500 Eur atlyginimą į rankas.

11. Priedas Nr. 11 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 30 d. 14:45:57

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Atsiusk uzklausa del dalyvavimo konkurse

Laiško turinys:„Sveikas, R., Atsiusk uzklausa salygoms pagal toki teksta:

Norėtume susipažinti su Jūsų įmonės skelbiamo konkurso „Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas“ medžiaga ir „Gofravimo mašinos“ technines sąlygas. Sąlygas norėtume gauti kaip įmanoma greičiau.“

12. Priedas Nr. 12 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. vasario 22 d. 16:16:02

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: filtru juosteliu patepimas klijais

Kalbama apie automatizuotos įrangos pirkimą, kad reikia aparatų, kurie veikia visai be žmogaus. Taip pat susirašinėjime matyti teksas: turkas (duomenys neskelbtini) gamina mums kažkokią spec. naujos kartos roboto galvą, tipo rytoj bus padaryta, pirmadienį - antradienį testuojam, trečiadienį supakuoja, ketvirtadienį imam“.

13. Priedas Nr. 13 matomas šis laiškas:

Nuo: ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2018 m. vasario 22 d. 10:17:29

Kam: „finansai X E.“ ((duomenys neskelbtini)), UAB X buhalterija ((duomenys neskelbtini)). Priedai: doc20180222094715.pdf

Laiško turinys: „sudenkite, prašau, mokėjimus su pirkimo (pardavimo) dokumentais.“

14. Priedas Nr. 14 matomas šis laiškas:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. vasario 20 d. 16:32:29

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: R.

Laiško turinys: „Kalbėjau su R.

1. Reik sulaukti LVPA rašto, kad jau viską patvirtina, pirkimų planą ir taisykles. Gaus tikriausiai šią savaitę.

2. Tik tada reikia sudaryti sutartį su T., kad perkam rėmelių liniją.

3. Tada reikia pervesti į „Z“ pinigus. Reikės LVPA pateikti mokėjimo kopijas.

4. Tada reikia apdrausti nupirktą įrangą. Čia reikia draudimo poliso, kur bus įtraukta būtent ši ir kita įranga.

5. Tada teikiam visus dokumentus į LVPA ir gaunam EUR.“

15. Priedas Nr. 15 matomas šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2018 m. vasario 23 d. 18:11:55

Kam: Sales X UAB ((duomenys neskelbtini)). Cc: UAB X ((duomenys neskelbtini)) Tema: Svarbu – Eagle filters

D. J. – pardavimų ir marketingo direktorius – informuoja, kad H. su H. nori atvykti į svečius ir pažiūrėti, kaip gofruojamas rulonas, kurį atsiuntė ir kaip renkamas filtras. Jam S. J. atsako, kad ultragarso įrankis bus kitą savaite, o tarpinių robotas bus gautas per dvi savaites. Taip pat sako, kad politiškai reikia, kad atvažiuotų, nes paskui vizitas dėl parodos nusikeltų.

16. Priedas Nr. 16 matomas šis laiškas:

Nuo: D. X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. vasario 23 d. 17:58:16

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)), Direktorius UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: SVARBU – Eagle filters

D. J. – pardavimų ir marketingo direktorius – informuoja, kad H. su H. nori atvykti į svečius ir pažiūrėti, kaip gofruojamas rulonas, kurį atsiuntė ir kaip renkamas filtras.

17. Priedas Nr. 17 matomas šis laiškas:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 7 d.11:34:09

Kam: ((duomenys neskelbtini)). Tema: Kvietimas: R. (duomenys neskelbtini), per. 09:00 – 10:30 (EET) (Direktorius UAB X)

Kvietimas per Google Calendars į R. susitikimą, vyksiantį vaizdo skambučiu.

18. Priedas Nr. 18 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 23 d. 14:32:51

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl naujo projekto.

R. K. persiunčia laišką S. J., kuriame R. siūlo sutartį dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka.

R. rašo, jog kaina projekto suderinta, eina pirkti linijos.

S. J. sako, kad kalbėjo su S. iš „V“, kuri teigė, kad jei gaus informaciją, kad konkursas bus ir jie tinka, tai nereikės „Y“ ir galės patys X skelbti konkursą, o ES fondų paraiškos bus priimamos liepą, įvertinimą darys tik rudenį, bet jų visą procesą LVPA užskaitys atgaline data legaliai.

19. Priedas Nr. 19 matomi šie laiškai:

Nuo: R. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 21 d. 18:23:50

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl naujo projekto

Susirašinėjimai tarp R. K. ir R. S., kuriuose R. K. siūlo sutartį dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka.

20. Priedas Nr. 20 matomi šie laiškai:

Nuo: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 6 d. 15:58

Kam: ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl sutarties ir skolų

E. K. informuoja, kad išsiųs F generaliniam direktoriui T. B. trišalį tarpusavio užskaitos aktą, prašymą dėl permokos grąžinimo ir sutartį su UAB „Z“ dėl patalpų nuomos. Informuojama, kad įsivedus trišalį užskaitos aktą, gausis, kad UAB „X“ permokėjo jiems 40750 Eur ir prašo grąžinti. Iš jų 8557,5 Eur prašoma pervesti UAB „T.“. Taip pat UAB „Z“ per 2 mėnesius turės sumokėti 5087 Eur.

Nuo: Finansai UAB „X“ ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 10 d. 07:18:49. Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl sutarties ir skolų

R. K. persiunčiamas aukščiau minėtas laiškas bei nuomos sutartis tarp (duomenys neskelbtini) ir F bei sakoma, kad reikia išrašyti sąskaitą už nuomą ir šis klausia, kelių mėnesių nuomą išrašyti. Jam atsakoma, kad už du. Vienas mėnuo – 2543,5 Eur. Už abu iš viso gaunasi 5087,00 Eur.

21. Priedas Nr. 21 matomi šie laiškai:

Nuo: Finansai UAB „X“ ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 10 d. 07:18:49. Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl sutarties ir skolų

Priedai: SKMBT_C55218040914030.pdf

E. K. persiunčia laišką, kuriame E. informuoja, kad išsiųs F generaliniam direktoriui T. B. trišalį tarpusavio užskaitos aktą, prašymą dėl permokos grąžinimo ir sutartį su UAB „Z“ dėl patalpų nuomos. Informuojama, kad įsivedus trišalį užskaitos aktą, gausis, kad UAB „X“ permokėjo jiems 40750 Eur ir prašo grąžinti. Iš jų 8557,5 Eur prašoma pervesti UAB „T.“. Taip pat UAB „Z“ per 2 mėnesius turės sumokėti 5087 Eur. Taip pat persiunčia nuomos sutartį tarp „Z“ ir „F“ bei pasako, kad reikia išrašyti sąskaitą už nuomą.

22. Priedas Nr. 22 matomi šie laiškai:

Nuo: Finansai UAB „X“ ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 17 d. 15:45:50. Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini)), R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: mokejimo patvirtinimas. Priedai: FAP180417.pdf

Persiunčiamas iš „Y“ gautas mokėjimo patvirtinimas, kad „Y“ sumokėjo tiekėjui.

23. Priedas Nr. 23 matomas šis laiškas:

Nuo: Personalas UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 17 d. 12:38:33. Kam: Direktorius R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl mokėjimų Y

E. rašo, kad iš reikiamų Y sumokėti 134 000 Eur pervedė 100 000 Eur ir pasiekė dienos limitą, ir klausia, ar likusius 34 000 pervesti šiandien su savo generatoriumi, ar rytoj.

24. Priedas Nr. 24 matomi šie laiškai:

Nuo: D. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 23 d. 09:56

Kam: R. ((duomenys neskelbtini)). Tema: del X / (duomenys neskelbtini)

Rašoma, kad X Y-ui padarė 2 pavedimus 2017 m. rugsėjo 13 d. - 37800 Eur, 2018 m. kovo 8 d. 59796 Eur, viso 97596 Eur. „Mes tiek pamokėjom: (duomenys neskelbtini). Invoice kai gavom už robotą + valikliai suma 109920, vadinasi likome skolingi (duomenys neskelbtini)'ui 12324...“

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 24 d. 18:21:49

Kam: Finansai UAB „X“. Cc: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: del X / (duomenys neskelbtini)

E. persiunčia S. laišką iš Y, kuriame pasako, kad X, pervedę 97596 Eur, vis tiek liko skolingi (duomenys neskelbtini) 12324 Eur, taip pat praneša, kad reikia sumokėti „(duomenys neskelbtini)“ už transportą 3014,88 Eur bei muitinės tarpininkui „(duomenys neskelbtini)“ 40 Eur. Taip pat ji persiunčia dokumentus sutikrinimui. S. sutikrina sąskaitas ir pasako, kad viskas tinka.

25. Priedas Nr. 25 matomi šie laiškai:

Nuo: Finansai UAB „X“ ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 24 d. 09:02:35. Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini)), R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: del X / (duomenys neskelbtini)

Priedai: (duomenys neskelbtini) invoice.pdf, (duomenys neskelbtini) packing list.pdf, (duomenys neskelbtini) transportas.pdf, (duomenys neskelbtini) tarpininkai.pdf

E. persiunčia S. laišką iš Y, kuriame pasako, kad X, pervedę 97596 Eur, vis tiek liko skolingi (duomenys neskelbtini)ui 12324 Eur, taip pat praneša, kad reikia sumokėti „(duomenys neskelbtini)“ už transportą 3014,88 Eur bei muitinės tarpininkui „(duomenys neskelbtini)“ 40 Eur. Taip pat ji persiunčia dokumentus sutikrinimui.

26. Priedas Nr. 26 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 15 d. 16:48:58

Kam: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: FWD: del kliju pompos

R. rašo supildyti sutartį ir informuoja, kad perka įrangą pagal DPT pramonę, kurioje yra PUR klijų pompa. Liepia sukopijuoti specifikaciją ir informuoja, kad tiekėjo rekvizitai yra UAB „E“.

27. Priedas Nr. 27 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. sausio 30 d. 18:00:19

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini))

Tema: (duomenys neskelbtini)as tegul irengini veza tiesiai mums ir jokiu parodu vokietijoje

Tuščias laiškas, kurio esmė nusakyta temoje.

28. Priedas Nr. 28 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. balandžio 30 d. 14:45:57

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). BCc: UAB X ((duomenys neskelbtini))

Tema: Atsiusk uzklausa del dalyvavimo konkurse

Laiško turinys: „Sveikas, R., Atsiusk uzklausa salygoms pagal toki teksta: Norėtume susipažinti su Jūsų įmonės skelbiamo konkurso „Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas“ medžiaga ir „Gofravimo mašinos“ technines sąlygas. Sąlygas norėtume gauti kaip įmanoma greičiau.“

29. Priedas Nr. 29 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2017 m. vasario 5 d. 19:15:42

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: PUR pompa

R. sako parašyti (duomenys neskelbtini) dėl pompos PUR iš statinių klijavimui HEPA ir paklausti, gal turi kokią plokščią galvutę klijų užpylimui.

30. Priedas Nr. 30 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2017 m. balandžio 26 d. 09:25:57

Kam: A. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Reikia surasti siuvimo masina siuvimo ultragarsui

R. rašo, kad nori pakeisti vieną overloką į vieną ultragarsinio suvirinimo mašiną, ir liepia surinkti pasiūlymus – ką siūlo Lietuvoje bei paklausti Taivano.

31. Priedas Nr. 31 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. rugsėjo 5 d. 07:52:51

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Kuo geriausi linkėjimai

R. sveikina R. sėkmingai nuskridus ir tikisi, kad šis ras gerus tiekėjus.

32. Priedas Nr. 32 matomas šis laiškas:

Nuo: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. spalio 2 d. 08:19:30

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Re: Kur bankui siuntei duomenis

R. atsako į gautą laišką sutikrinti sumas – du avansiniai mokėjimai 2018 m. birželio 19 d. ir 2018 m. rugsėjo 5 d. atitinkamai 263 780 Eur ir 329 725 Eur – sakydamas, kad viskas teisingai.

33. Priedas Nr. 33 matomas šis laiškas

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)).Siųsta: 2018 m. rugsėjo 26 d. 16:22:58

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Lvpa PU pompa

S. rašo R., kad patikrino projektą ir pompa suplanuota nupirkti šiemet. Pompai skirta 71 000 Eur iš kurių 32 000 sudaro parama. Taip pat siūlo dėl šio projekto nuvykti į Austriją ir vietoje susiderinti viską dėl pompos.

34. Priedas Nr. 34 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. rugsėjo 26 d. 16:29:00

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Lvpa PU pompa

R. sako, kad priima pasiūlymą, išdėstytą gautame laiške, kuriame S. rašo R., kad patikrino projektą ir pompa suplanuota nupirkti šiemet. Pompai skirta 71 000 Eur iš kurių 32 000 sudaro parama. Taip pat siūlo dėl šio projekto nuvykti į Austriją ir vietoje susiderinti viską dėl pompos.

35. Priedas Nr. 35 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. spalio 5 d. 12:51

Kam: ((duomenys neskelbtini)). Tema: RIVCLINCH offer

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa:

„Gerbiamas A. L. C.,

Po 2016 m. gruodžio 16 d. pasiūlymo Nr.9276, planuojame įsigyti mašinos R sprendimą. Galimas šios mašinos pirkimas planuojamas 2019 m. Dėl šios priežasties mes parašėme projektą Europos Sąjungos pramonės rėmimo fondui ir šiuos dokumentus. Mums reikia 2 dokumentų, kuriuos pasirašo ir antspauduoja jūsų įmonė. Dokumentai turėtų būti nuskaitomi kaip PDF formato failai ir siunčiami man. Prašome parašyti oficialų pareiškimą, kuriame nurodoma, kad „mašinos RIVCLINCH APF“ yra modelis, sukurtas ne anksčiau kaip 2016 m. Mes norime įsigyti mašiną per mūsų partnerių įmonę: UAB „Y“. Jo teisinis adresas yra: (duomenys neskelbtini), Lietuva. Prašome parašyti oficialų pareiškimą, kuriame nurodoma, kad UAB „Y“ yra paskirta Jūsų įmonei Lietuvoje ir gali parduoti, montuoti ir aptarnauti įmonės pagamintą įrangą. Prašome atsiųsti šiuos dokumentus pirmadienį, spalio 8 d. Geriausi įspūdžiai. S. J.

Nuo: A.L. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. spalio 11 d. 13:37

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Y – rivclinch offer 9276

Cc: Serge Delessert (duomenys neskelbtini), S.B. (duomenys neskelbtini)

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa:

„Gerbiamas J. J. Dėkojame už Jūsų elektroninį paštą ir telefono skambutį. Aš pridedu čia:

Atnaujintas pasiūlymas 9276. 2 deklaracijos, kaip prašoma. Nedvejodami susisiekite su mumis, jei jums reikia papildomos informacijos. Geriausi rūpesčiai. A.L.“

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. spalio 11 d. 13:57

Kam: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Y – RIVCLINCH offer 9276.

Šiame laiške S. J. R. trumpai persiunčia aukščiau esantį A.L. laišką.

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. spalio 11 d. 13:31:01

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini)). Cc: R. K. ((duomenys neskelbtini)), Finansai UAB „X“

Tema: RE: Y – RIVCLINCH offer 9276

Laiško turinys: „Ačiū, gavau. Ruošiu galutinį variantą. Atsiųsiu R. pasirašyti pusvalandžio – valandos bėgyje. Šiandien viską įkelsiu į DMS.“

36. Priedas Nr. 36 matomas šis laiškas:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 23 d. 14:32:47

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Dėl naujo projekto.

S. J. į gautą laišką, kuriame R. siūlo sutartį dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka, atsako R., kad kalbėjo su S. iš „V“, kuri teigė, kad jei gaus informaciją, kad konkursas bus ir jie tinka, tai nereikės „Y“ ir galės patys X skelbti konkursą, o ES fondų paraiškos bus priimamos liepą. R. atsako, kad tokiu atveju X negalės sukelti kainos.

37. Priedas Nr. 37 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 22 d. 17:03:29

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Fwd: Dėl naujo projekto.

R. primena seną laišką, kuriame rašė dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur, ir rašo apie kitą panašų projektą: „Dabar sumos yra tokios pas Jus sandėlyje įrangos vertė: 495 500 Eur + 500 Eur advokatas dar. Viso 496 000 Eur, Pardavėt mums už 545 000 Eur + PVM skirtumas 49 000 Eur. Tada išminusuojame komisinius už projektą. Laukiu tavo sprendimo“.

38. Priedas Nr. 38 matomas šis laiškas:

Nuo: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 23 d. 09:32:23

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: Dėl naujo projekto

Į aukščiau minėtą laišką R. atsako:

„Reiškiasi man pasivaideno 7netukai.. Tikrai nėra minties piktnaudžiaut šiuo klausimu. Jei tave tenkina 4T, gausi, kad bent 1 proc. būsiu uždirbęs...:) Rašyk s/f už nuomą ir paslaugas, kol pinigų neišleidau. Dar tuos 500 kur šiandien pamokėsime, reik numinusuoti.

39. Priedas Nr. 39 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 25 d. 21:02:14

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Re: Dėl naujo projekto.

R. atsako į aukščiau minėtą laišką R. pakartodamas, kad viso mokėti 496 000 Eur, kad X įrangos „Y“ pardavė už 545 000 Eur + |PVM skirtumas 49 000 Eur. Bei parašo, kad komisiniai 5 000 Eur, o likutis 44 000 Eur. Taip pat užsimena, kad galvos, kaip čia ką padaryti iki naujų metų.

40. Priedas Nr. 40 matomi šie laiškai:

Nuo: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 26 d. 09:01:53

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: Dėl naujo projekto

R. atsako į aukščiau minėtą R. laišką:

„Supratau. Duok info kai sugalvosi, bet nemanau, kad yra daug variantų... Reik normaliai viską daryt, nes kaip pelno mažinimas, paskui ten durniams nepaaiškinsi, kodėl stambios sumos vaikščiojo. Kažkokios konsultavimo paslaugos gal gali būti... taip pat kažkas susiję su statybomis. Ir aplamai, gal aš galėčiau iki tavęs atvažiuot, tai ir perkalbėtumėm, nes jei tęsti kalbą dėl SVOK, tai reikia iki padoraus pasiūlymo lygio. Koks pas tave grafikas šiandien?“

41. Priedas Nr. 41 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. kovo 21 d. 17:13:20

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Fwd: RE: Dėl naujo projekto.

R. persiunčia laišką, kuriame R. siūlo sutartį dėl naujo projekto už 3000-4000 Eur, o R. S. sutinka. Tada pasako, kad suderinta projekto kaina pas jį el.pašte ir reikia pirkti liniją.

42. Priedas Nr. 42 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 26 d. 11:19:43

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Tema: Re: Dėl naujo projekto.

Į R. laišką, kuriame šis mini, kad reikia susitikti, R. atsako, kad nuo 14.00 gali bet kuriuo laiku.

43. Priedas Nr. 43 matomi šie laiškai:

Nuo: M. M. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 1 d.

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)), R. K. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. S.. Tema: FWD: saskaitos FAP

Priedai: Rechnung RE_1902.01 X UAB Endrechnung.doc, Rechnung RE_1902.02 X UAB Transport costs_.doc, image001.png, image001.png

Laiške M. M. persiunčia „Y“ buhalterės pastabas dėl „X“ siųstų sąskaitų FAP.

Buhalterės pastabos: „Sveiki, „X“ reikalai: Pas mane apskaitoj matau mes FAP esam sumokėję 548 438 (mokėjom dalim, taip kaip mums į sąskaitą pervedinėjo X), dabar jie siunčia sąskaitą, kur suma nurodyta 537 000. Be to, šitoj sąskaitoj nėra prekės pavadinimo – mes taip tikrai negalim pajamuotis, be to FAP originalai turi būti būtinai patvirtinti parašais, o čia wordinis dokumentas be parašų, be prekės pavadinimo.“

44. Priedas Nr. 44 matomas šis laiškas:

Nuo: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 9 d. 09:37:41

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Gofravimo mašina

Laiško turinys: „Y – 545 000 Eur be PVM, (duomenys neskelbtini) – 492 800 Eur“.

45. Priedas Nr. 45 matomas šis laiškas:

Nuo: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 9 d. 10:12:13

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: Gofravimo mašina

Į aukščiau minėtą (duomenys neskelbtini) laišką R. K. atsakė paklausdamas: „(duomenys neskelbtini) 492 800 Eur čia suma su transportu?????“. Šiame laiške R. atsakoma, kad „Čia tik įrangos vertė. Dėl transporto nežinau. Dar tikriausiai ir transportavimo draudimas turėjo būti? Tikriausiai sąskaitą išrašė Y?“

46. Priedas Nr. 46 matomas šis laiškas:

Nuo: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 13 d. 17:44:58

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Fwd: irengimo savikaina

Laiške persiunčiamas D. K. laiškas: „Labas, įrengimo savikaina gavosi 495 500, transportas 2 700, (duomenys neskelbtini) invoice 492 800.“

47. Priedas Nr. 47 matomi šie laiškai:

Nuo: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 14 d. 15:34:31

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: Re: irengimo savikaina

Laiško turinys: „Labas, Vakar sumokėjau Y pinigus. Suderinau su „Y“ buhaltere, dabar likučiai sutampa: lieka 440 000 avansas už FAP. Dabar jau jūs su R. derinkite kitus reikalus.“

48. Priedas Nr. 48 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 14 d. 18:33:56

Kam: Finansai UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Re: irengimo savikaina

R. į aukščiau minėtąjį laišką („Labas, vakar sumokėjau Y pinigus. Suderinau su „Y“ buhaltere, dabar likučiai sutampa: lieka 440 000 avansas už FAP. Dabar jau jūs su R. derinkite kitus reikalus.“) Atsako, kad viskas gerai.

49. Priedas Nr. 49 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 22 d. 09:22

Kam: R. S. ((duomenys neskelbtini)). Cc: Finansai UAB „X“

Tema: advokato saskaita

Laiško turinys „Labas rytas, R., Siunčiu advokato sąskaitą. Apmokėkit jiems tiesiogiai. Apmokėjimo kopiją atsiųskite man. Dokumentus susisekit į archyvą, kad turėtumėt sąskaitos pagrindimą. O šia 500 Eur suma tiesiog susimažinkit grąžintiną mums sumą, kurią susiderinot su R.“

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. lapkričio 27 d. 17:03:23

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Fwd: FW: advokato saskaita

Priedai: doc04204620181121174927.pdf

R. persiunčia aukščiau minėtą laišką, bei kitą R. laišką, kuriame pridėta sąskaita už advokatą. Laiške R. sako „Pasidėk, kur reikia“.

50. Priedas Nr. 50 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 5 d. 17:02:05

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Turkų atsakymai

Šiuo laišku S. J. persiunčia R. K. kitą laišką:

Nuo: F.C. (EKO PROFIL MAKINA) ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 5 d. 11:32:54

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Answers for new project

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa:

„Kas yra mašinos išėjimas, tarkime, 590x80x590x80mm vidiniai rėmeliai? pcs/h.APPROX. 120 PIECES/HOUR. Kur krenta pagaminti rėmai? Ar yra kokia nors dėžė ar specializuota lentelė rėmų kaupimui? Kokie saugos jutikliai numatyti apskritai, siekiant apsaugoti mašiną nuo pažeidimų? Pavyzdžiui, plieninės juostelės, kad nebūtų užkimštas ritinėlių viduje?Taip, tai bus SAUGUMO SENSORS, EVEN, jei COIL yra uždengta mašina, kuri sustos. Ar mašina gali dirbti be darbuotojo buvimo? Tai reiškia visiškai automatinį? Jūsų kompleksiškai AUTOMATIC PRODUCTION. TAČIAU: KAI PASIKEIČIA RĖMO MATMUO; ASMUO RANKINIU BŪDU SUREGULIUOS PHEUNOMATIC FORMAS. TADA PRADĖKITE AUTOMATINĘ GAMYBĄ. Koks valdymo pultas yra numatytas? Kokios yra valdymo pulto galimybės? Kaip įskaitomi duomenys? Tiesiogiai asmens ar nuotolinio kompiuterio, ar abu įmanoma? Ar galite atsiųsti nuotrauką, kaip atrodys galutinis rėmo prisijungimas? Ar galima įdiegti rėmo ženklinimą, spausdinti tiesiai ant rėmo dydžio, pavyzdžiui, ar brūkšninį kodą? LAIMEI, NE. Koks yra tokios mašinos gamybos laikas šiuo metu? Ar galite jį pagaminti per 3 mėn. 4 MĖNESIAI. 2. Kartono filtro rėmo formavimo mašina. Ar mašinos ritinėliai savaime sukasi, ar juos varo servomotorius? TAI BUS C VARIKLIS, NEREIKIA SERVO VARIKLIO. Koks yra mašinos linijinis greitis?15 METERS/MIN, (IF MACHINE bus su AUTOMATIC FEEDING SPEED, bus: 7,5 M/MIN). Kokia būtų papildoma automatinio maitinimo kaina, jei galima sakyti, kad prieš mašiną saugoma 100 kartoninių rėmelių, o tada mašina automatiškai ima po vieną rėmą formavimui. PAPILDOMOS IŠLAIDOS BUS: 18 000 EUR. Kokios būtų papildomos kaupimo lentelės išlaidos po rėmų formavimo? PAPILDOMOS IŠLAIDOS BUS: 3 000 EUR. Koks valdymo pultas yra numatytas? Kokios yra valdymo pulto galimybės? Kaip įskaitomi duomenys? Tiesiogiai asmens ar nuotolinio kompiuterio, ar abu įmanoma? Šiuo metu turime dviejų tipų kartoninius rėmus, 1 mm ir 1,5 mm storio. Kaip volai yra koreguojami, kad būtų galima naudoti skirtingo storio kartoną? BET JEI NORITE, KAD MAŠINA SU REGULIUOJAMO STORIO, KAINA BUS 14 000 EUR. Koks yra tokios mašinos gamybos laikas šiuo metu? 4 MĖNESIAI“.

51. Priedas Nr. 51 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2020 m. liepos 21 d. 13:39:32

Kam: ((duomenys neskelbtini)). Tema: Labai blogai

Laiške R. rašo: „Sveiki, turiu problemų nes paviešinta bloga informacija: užsakovas Z turi būti. Dabar LVPA braukia 70K Eur finansavimo. Reikia, kad skubiai patikslinti informacija.“ Taip pat pridedama nuoroda https://www.krs.lt/media/19929/0437_pp.pdf.

52. Priedas Nr. 52 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 19 d. 15:46:54

Kam: Finansai UAB „X“ ((duomenys neskelbtini))

Cc: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: Y

R. rašo : „Labas, Pervesk Y 67 000 eur, tegul sumoka į FAP.“

53. Priedas Nr. 53 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 25 d. 10:35:09

Kam: ((duomenys neskelbtini)). Cc: UAB X buhalterija ((duomenys neskelbtini))

Tema: Rėmeliu mašina

Laiško turinys: „Sveiki, iš tiekėjo tokia informacija. Vadinasi viską turėsime greičiau nei, kad planavome. Įrenginiui reikės paruošti vietą. Informuokite, kokios informacijos Jums papildomai reikia?

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa:

„Pirmiausia patvirtiname pirmojo mokėjimo atvežimą. Ačiū. Pristatymo laikas yra patvirtintas (duomenys neskelbtini) gamykloje su siunta nuo savaitės 19. mes planuojame diegimo ir mokymo savaitę 21 (20–24 gali). mes taip pat susisiekėme su poveikiu ir jie laukia failų, kai tik galite“.

54. Priedas Nr. 54 matomas šis laiškas:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 13 d. 19:39:11

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: eco inovacijos

Laiško turinys: „Sveikas, jūs R. parašėt, kad vidinio rėmelio linija kainuoja 142 000 Eur. Negerai, ją Ssupersonic pasiūlė už 145 000 USD. Švediška panaši kainuoja 250 000 Eur. Tai kol parvešim, muitas, surinkimas, tai kainuos tikrai 145 000 Eur. Reikia jos kainą padidinti, o išorinio rėmelio sumažinti, nes išorinio rėmelio linija pas Superultrasonic kainuoja 60 000 Eur, o jūs įrašėt 198 000 Eur.“

55. Priedas Nr. 55 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 20 d. 11:24

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas pone S., Mes matome, kad mūsų gamybai gali prireikti kišeninio filtro gamybos mašinos trečiajame metų ketvirtyje. Ar galėtumėte atsiųsti mums pasiūlymą dėl pažangiausio modelio, kurį dabar turite savo asortimente? Šiam tikslui būtų naudojami 1 000 mm pločio medžiagų ritiniai. Geriausi įspūdžiai. S. J.“

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 21 d. 07:57

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini))

Tema: RE: pocket filter making machine – 2018/12/21

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Brangus S., Ačiū už užklausą. Prieš siunčiant jums pasiūlymą, norėčiau sužinoti daugiau apie jūsų reikalavimus, a. maksimalus (1 000 mm) & minimalus (?mm) plotis kišeninių filtrų b. tarpiklio kiekis (žr. pridedamą nuotrauką „spacer.jpg“.) c. pjovimo aplink 10 cm gylis automatiškai? (žr. pridėtas nuotraukas 10 cm gylis 01 &02.JPG) d. išsami informacija apie žaliavas, pvz., storis, svoris, kiek ritinių (sluoksnių) ir t. t. Be to, ar turite kokių nors mašinų darbo greičio ir biudžeto tikslą? Laukiame, kol netrukus išgirsite. Geriausi linkėjimai, S. Y.“.

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 21 d. 15:57

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2018/12/21

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Sveiki S., Atsakymai į jūsų klausimus. a) Maksimalus kišenės dydis turėtų būti 892 mm, todėl naudojama medžiaga yra apie 1 000 mm pločio. Minimalus kišenės dydis yra 287 mm, todėl medžiaga yra apie 400 mm pločio. b) tarpiklių kiekis. Paprastai rinkoje matome, kad tarpikliai turėtų būti 90–100 mm atstumu. Prašome pasiūlyti savo sprendimą. c) 10 cm pjovimo dept yra gerai. d) Žaliavos tipinės klasės G4, M5, F7, F9. nuo 70 gsm iki 150gsm. Ritiniai 6 ritiniai, 2x3 skirtingų medžiagų ant mašinos. Dėl tikslinės kainos ir kokybės: pirmiausia norime pasiūlyti pažangiausią ir aukščiausios kokybės mašiną, kurią turite savo asortimente. Klausimas: ar kišenė bus tiesi, ar jos šonai gali būti supjaustyti tam tikru kampu, kad nebūtų stačiakampio formos, bet trapecijos formos kišenėje?“

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2018 m. gruodžio 24 d. 14:24:18

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)).

Tema: RE: pocket filter making machine – 2018/12/24

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Sveiki S. Maksimalus kišenės dydis turėtų būti 892 mm, todėl naudojama medžiaga yra apie 1 000 mm pločio. Minimalus kišenės dydis yra 287 mm, todėl medžiaga yra apie 400 mm pločio. Gerai. erdvėlaivių kiekis. Paprastai rinkoje matome, kad tarpikliai turėtų būti 90–100 mm atstumu. Pasiūlykite savo sprendimą. Mes padarysime 8 tarpiklius ir kiekvienas intervalas bus apie 80–100 mm (gali būti reguliuojamas rankiniu būdu). Pjovimo dept 10 cm yra gerai. Gerai. Tiesą sakant, jis nebus 10 cm tiksliai, jis bus tarp 8 * 15 cm maždaug.

Rolls 6 ritiniai, 2x3 skirtingų medžiagų ant mašinos.Gerai. 6 + 1 (skirta tarpikliui) = 7 ritiniai visiškai. Dėl tikslinės kainos ir kokybės: pirmiausia norime pasiūlyti pažangiausią ir aukščiausios kokybės mašiną, kurią turite savo asortimente. Aš dar kartą patikrinsiu ir netrukus atsiųsiu pasiūlymą. Klausimas: Ar kišenė bus tiesi, arba jos šonai gali būti supjaustyti tam tikru kampu, kad nebūtų stačiakampio formos, bet trapecijos formos kišenėje? Mes kuriame tokią mašiną ir turime idėją sukurti pusiau automatinę mašiną. Kai jis bus prieinamas, aš nedelsdamas jus informuosiu.

Maloniai, S.Y.“.

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. sausio 11 d.

Kam: S. (Tema: pocket filter making machine – 2018/12/24

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Sveiki S., Ar turite mums citatą? Mes esame suinteresuoti įsigyti tokią mašiną ir laukti jūsų pasiūlymo. Geriausi įspūdžiai. S. J.“

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. sausio 15 d. 05:45:50

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter making machine – 2019/01/15

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Sveiki S., dėkojame už Jūsų el. paštą. Atsižvelgdamas į jūsų poreikius, norėčiau pasiūlyti jums dvi galimybes. 1. EGD-2014A kišeninių filtrų maišelių gamybos mašina (su CrossCutter) USD100,800/rinkinys FOB Taivanas: * maksimalus darbinis plotis: 1 000 mm * min. darbinis plotis: 282 mm * talpa: apie 6–20 m/min, priklauso nuo žaliavų Jei kirsti jį 600 mm ilgio, jis bus apie 10–12vnt/min. * tarpikliai: 8vnt, tarpikliai buvo supjaustyti ritinėliu ant mašinos automatiškai * atviras tarpiklis 10 cm automatiškai mašina (apie 80–180 mm) * pervyniojimo įrenginys: 1 ritinėlis (iš oro plėtimosi veleno) 2. EGD-2014A kišeninių filtrų maišelių gamybos mašina (be CrossCutter) USD79,800/rinkinys FOB Taivanas * maksimalus darbinis plotis: 1 000 mm * min. darbinis plotis: 282 mm * talpa: apie 6–20 m/min, priklauso nuo žaliavų x atsukimo įtaisas: 1 ritinėlis (iš oro plėtimosi veleno) * pristatymas: maždaug 90–100 dienų, priklauso nuo modelio ar kiekio, kurį užsakėte. * pakuotė: medinės dėžės pakavimas ir pakrovimas į 40’ konteinerį * apmokėjimas: 40 % T/T iš anksto, 60 % T/T prieš išsiuntimą. * galiojimas: Gruodis 31,2019 Savo dabartinei gamybai naudojatės mūsų vieno kišeninio filtro kryžminiu pjovikliu. Jei jums nereikia šios funkcijos (automatiniu būdu automatiškai atidarykite 10 cm tarpiklį), 2-asis EGD-2014A variantas be kryžiuko jums yra ekonomiškesnis. Jei neprieštaraujate, dar kartą patikrinkite šios atidarymo tarpinės funkcijos paklausą ir svarbą. Laukiame, kol netrukus išgirsite. Linkėjimai, S.Y.“

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. sausio 21 d. 15:58

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2019/01/21

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas S., Prašome pateikti klausimus apie siūlomą mašiną. Mes suinteresuoti visa mašina už 100 800 USD. 1. Kokius elektrinius komponentus naudojate? Kokie gamintojai? Mechaninius, pneumatinius ir elektroninius komponentus turi sudaryti tik Europos gamintojai. 2. Kaip keičiasi medžiagos plotis? Kur nupjauta šoninė juostelė iš šono, filtro laikmenos dingo, ar yra tam tikras ištraukimo įrenginys? Kiek laiko reikia norint pakeisti naujų kišenių plotį? Plotis keičiamas rankiniu mechaniniu būdu arba automatiškai iš valdymo skydelio? 3. Kaip filtras yra prijungtas, kai vienas ritinėlis yra baigtas ir mes įdėti kitą ritinį? ne iš anksto supjaustyti tarpikliai? 5. Kaip kontroliuojamas kišenių ilgis? Kiek ilgių valdymo pultas gali programuoti vienu metu? 6. Ar yra interneto ryšys su valdymo pultu? Koks yra jūsų aptarnavimo reakcijos laikas iš jūsų pusės? 7. Kaip keičiasi ultragarso sandarinimo galia? Kokio maksimalaus storio medžiagų mašina gali prisijungti? Geriausi įspūdžiai. S. J.“

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. sausio 23 d. 09:13:45

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter making machine – 2019/01/23

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Brangus S., Dėkojame už Jūsų el. paštą. 1. Mes paprastai naudojame Taivano prekių ženklus, pvz., DELTA, „Hitech“ ir kt. Ir mes galime padaryti, kad elektriniai komponentai atitiktų Europos standartą, CE. 2.Manually. Taip, yra atliekų medžiagų diegimo sistema. Kelias minutes. Jei kvalifikuotas operatorius, užteks 3–5 minučių (įskaitant koregavimą ir testavimą). Darbinis plotis keičiamas rankomis mechaniškai. 3. Paprastai žmonės naudoja rankų siuvimo mašiną ar juostą. 4. Tarpikliai visada suvirinami ultragarsu gamybos metu. Net jei pakeisite kišenių ilgį, jos vis dar yra. 5.By PLC programavimo + sever variklis. Kadangi plotis reguliuojamas rankiniu būdu, ilgio nustatymas yra realaus laiko. 6.Ne. Per 24 valandas darbo dienomis. 7. Mes kontroliuojame suvirinimo našumą pneumatiniu slėgiu ir atstumu (gap) tarp ultragarso įrankio ir darbinės dalies (filtrų laikmenos). Kiek storų filtrų laikmenų norėtumėte prisijungti (suvirinti)? Linkėjimai, S.Y.”.

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)) . Siųsta: 2019 m. sausio 23 d. 15:19

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2019/01/23

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas S., Ačiū už atsakymus. Kaip supratome, jei norime pakeisti 592 mm kišenių gamybą, tarkime, kad 490 mm pločio, mašinai sureguliuoti užtruks tik 5 minutes? Mes norime naudoti ne daugiau kaip 200 g + 200 g medžiagų. NanoWave medžiaga taip pat yra diapazone. Ar mašina dirbs su šiomis medžiagomis? Storis yra ne didesnis kaip 10 + 10 mm.

Geriausi įspūdžiai S. J.“

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. sausio 23 d. 09:38

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter making machine – 2019/01/23 (2)

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Brangus S., Dėkojame už greitą atsakymą. >Kaip supratome, jei norime pakeisti 592 mm kišenes, tarkime, kad 490 mm pločio, mašinai sureguliuoti užtruks tik 5 minutes? Taip. Jei jūsų operatorius yra gerai apmokytas, tai gali būti greitesnis. >Norime naudoti ne daugiau kaip 200 g + 200 g medžiagų. NanoWave medžiaga taip pat yra diapazone. >Ar mašina dirbs su šiomis medžiagomis? Storis yra ne didesnis kaip 10 + 10 mm. Manau, kad viskas gerai. rašome atsiųsti man savo mėginio medžiagą. Aš atliksiu keletą testų ir patvirtinsiu su jumis labai greitai. Linkėjimai, S.Y.“.

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. sausio 23 d. 15:46

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2019/01/23 (2)

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas S., Ar galėtumėte padaryti mums protingesnę mašiną? 1. Norėtume sumažinti žmogaus klaidas ir padidinti reguliavimo spartą. Tarkime, jei norime nustatyti kitą kišenių plotį, ar galėtumėte sumontuoti servo diskus taip, kad pati mašina pasiektų nustatyti padėtį per kelias sekundes? Tada žmogus sureguliuoja rankiniu būdu, jei to nereikia, mašina pradeda gaminti kitas pločio kišenes. 2. Dar vienas noras. Ar tai būtų įmanoma įdiegti išmanųjį valdymo skydelį, kad mes atsiųstume iš mūsų pagrindinės ERP sistemos duomenis tiesiai į kišeninę mašiną. Mašina supranta, kokio pločio ir ilgio kišenes gaminti, kokį kiekį gaminti? Asmuo pasirenka užsakymą ekrane ir paspaudžia mygtuką, kad procesas būtų pradėtas automatiškai. 3. Kaip paruoštos kišenės surenkamos? Ar jie nukrenta ant grindų po gamybos, ar jūs numatėte įdiegti tam tikrą juostinį konvejerį? 4. Norime įdiegti ženklinimo sistemą. Ar galima pažymėti kiekvieną pagamintą pocked su mažu brūkšniniu kodu? Šis brūkšninis kodas būtų purškiamas ant kiekvienos kišenės po to, kai jis yra pagamintas. Ši informacija būtų gaunama iš pagrindinės ERP sistemos į mašinos valdymo skydelį, kuris taip pat valdo spausdintuvą. Kiekvienas kišenių užsakymas turėtų skirtingą brūkšninį kodą, susijusį su užsakymu. Ar galite įdiegti tokią ženklinimo sistemą? Jei taip, kokia kaina? Geriausi įspūdžiai. S. J.“.

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 11 d. 2019 15:11

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2019/01/23 (2)

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas S., Ar atsiuntėte atsakymą į žemiau pateiktą e. laišką? Atsakymo nesulaukiau. Dar vienas klausimas. Norėtume pamatyti šią mašiną gyvai ir aptarti su jumis. Ar šiuo metu ją gaminate, o gal veikiate Taivane? Jei sutinkame, mes nedelsdami užsisakome mašiną. Kada toks susitikimas gali būti įgyvendintas? Geriausi įspūdžiai. S. J.“.

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 13 d. 05:30:06

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter making machine – 2019/02/13

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Brangus S., Atsiprašau, kad vėluoju atsakyti. Dėl jūsų klausimų ankstesniame el. laiške, aš patikrinau su mūsų inžinieriais. 1. Paprastai tai nėra labai dažnai reguliuoti kišeninių filtrų plotį. Jei automatiškai atliksime pločio reguliavimą per servo variklį, tai kainuos daug. Tai nėra būtina ir ekonomiškai tai daryti. 2. Gera idėja! Mes taip pat norime tai padaryti. Tačiau ši mašina turi daug dalykų (parametrų) gamybos metu, pvz., žaliavų keitimas, JAV suvirinimo derinimas, atsarginių dalių keitimas ir kt. Ir elektroninė valdymo sistema mašina turi būti visas rinkinys renovacijos... Kol neišsprendžiame šių problemų, to nedarome. 3.Mūsų klientai paprastai naudoja didelę dėžutę ar krepšelį gataviems produktams. Jei jums reikia diržo konvejerio, mes galime padaryti jį už jus. 4.Galimas, mes galime įdiegti rašalinį spausdintuvą jums. Tačiau šiuo metu mes negalime prijungti savo mašinos su jūsų ERP sistema. Šis rašalinis spausdintuvas gali tekti dirbti savarankiškai... Ar norėtumėte tai padaryti ir prisijungti prie savo ERP sistemos patys? Be to, mums bus malonu, jei vėl aplankysite mus Taivane. Aš jums parodysiu veikiančią mašiną vienoje iš mūsų klientų gamyklos jūsų vizito metu. Jei esate pasirengęs, atvykite vasario pabaigoje arba kovo mėn. Linkėjimai, S.Y.“

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)) . Siųsta: 2019 m. vasario 13 d. 2019 21:23

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2019/02/13 (2)

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas S., Mes planuojame vizitą pas jus, pirmiausia turime pamatyti turimą laisvą laiką mums. Prašome atsiųsti man šios mašinos vartotojo vadovą, kad galėtume geriau perskaityti ir suprasti valdiklius ir kaip mašina veikia. Tada galėsime pateikti savo atsiliepimus. Geriausi įspūdžiai. S. J.“.

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 14 d. 07:57:04

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter making machine – 2019/02/14

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Brangus S., Ačiū už malonų atsakymą. Apie jūsų apsilankymą laukiu jūsų papildomos informacijos. Be to, pridedamas yra naudotojo vadovas EGD-2014A kišeninių filtrų gamybos mašina. Linkėjimai, S.“

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 14 d. 23:11

Kam: S. ((duomenys neskelbtini)). Tema: pocket filter making machine – 2019/02/14

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Mielas S., Ačiū už vadovą. Mes ją išstudijuosime. Šiuo metu matome, kad mums nereikės mašinos pervyniojimo įrenginio pabaigoje, bet sukrauti įrenginį su konvejeriu iš pagamintų kišenių.“

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 15 d. 16:01

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter making machine – 2019/02/15

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Brangus S., Taip, mes galime padaryti krovimo įrenginį su konvejeriu, o ne pervyniojimo įrenginį. Kitą savaitę pateiksiu jums patikslintą citatą. Linkėjimai, S.”.

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 22 d. 13:10:23

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: pocket filter making machine (staking device) – 2019/02/22

Laiške S. rašo R.: „S. ir vėl pigesnis 13 000 usd. Užklausiau dėl filmuko ir konvejerio ilgio“. Taip pat persiunčia šį laišką:

Nuo: S. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. vasario 22 d. 10:45:43

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini))

Tema: RE: pocket filter making machine (staking device) – 2019/02/22

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Labas rytas! Jei išimsime pervyniojimo įrenginį ir pridėsime krovimo įrenginį su konvejeriu, pridėsime 2000 JAV dolerių. EGD-2014A kišeninis filtro maišelis gamybos mašina USD102,800/set FOB Taivanas. 1 apima crosscutter & krovimo įrenginį su konvejeriu

2 maksimalus darbinis plotis: 1 000 mm. 3 minimalus darbinis plotis: 282 mm. 4 talpa: apie 6–20 m/min, priklauso nuo žaliavų Jei kirsti jį 600 mm ilgio, jis bus apie 10–12vnt/min. 5 tarpikliai: 8vnt, tarpikliai buvo supjaustyti ritinėliu ant mašinos automatiškai. 6 atviras tarpiklis 10 cm automatiškai mašina (apie 80 ~ 180 mm). 7 Atsarginės dalys: ultragarsinis keitiklis x 1vnt, ultragarso generatorius x 1 vnt plieno ragas x 2vnt sandarinimo volelis x3pcs HVC PCB x 1 vnt tranzistorių rinkinys x 1 vnt virpesių PCB x 1 vnt peilis pneumatinis pjaustytuvas arba variklio pjaustytuvas x 4vnt * pristatymas: apie 90–100 dienų * įpakavimas: medinės dėžės pakavimas ir pakrovimas į 40’ konteinerį * apmokėjimas: 40 % T/T iš anksto, 60 % T/T prieš išsiuntimą.

* galiojimo laikas: Gruodžio 31, 2019 Prašome patikrinti ir komentuoti. Geriausi linkėjimai, S.Y.”

Nuo: A. V. UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2020 m. rugpjūčio 3 d. 13:41:45. Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: FW: Interested in pneumo cylinders, for ultrasound machine – 2020/08/03

A. V. rašo R. K.: „Teikimo terminas 2 savaitės. Kaina 95 Eur/vnt + transportas“ ir persiunčia šiuos du laiškus tarp G. J. ir S.Y.:

Nuo: G. J. UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2020 m. rugpjūčio 3 d. 13:36. Kam: ((duomenys neskelbtini))

Tema: Interested in pneumo cylinders, for ultrasound machine

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Labas rytas, mes nusipirkome iš jūsų ultragarso siuvimo mašiną, ir šiai mašinai mums reikia atsarginių 2 pneumo cilindrų. Yra nuotrauka, kaip jie atrodo. Reikia kainos, pristatymo terminų. Laukiame Jūsų atsakymo.

S.Y.: „Dėkojame už jūsų užklausą. Atsarginių dalių sąrašas EGD-2014B kišeninio filtro crosscutter. * Pneumatinis cilindras USD95/vnt EXW. Marto mjoe-40M25E 10 mm reguliuojamas * pristatymas: apie dvi savaites * apmokėjimas: T/T iš anksto * galiojimas: 2020 m. rugsėjo 30 d. Be to, ar jums reikia kitų atsarginių dalių ar mašinų? Geriausi linkėjimai, S.Y.“

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. birželio 18 d. 11:10

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: NCM KAINA

Šiuo laišku S. J. persiunčia R. laišką:

Nuo: (duomenys neskelbtini)

Siųsta: 2019 m. birželio 18 d. 09:29:24

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: Pocket filter machine

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: „Gerbiamas S. spausdinimo aukštis 2,5 cm ir kaina 7 000 USD įskaičiuota 2 galvutes gali spausdinti aukštis 5 cm. Ir tai yra su kasetėmis. Aš patikrinsiu rašalo rezervuarus, pranešiu jums apie kainą. 2.Ir kiti suskirstymas kainuoja kaip silfonai. • Naudojant 15" monitorių USD 1300/set. • Brūkšninių kodų skaitytuvas USD 600/rinkinys. • Komunikacijos modulis USD 600/rinkinys. • PLC, HMI tvarkaraštis, brūkšninis kodas, spausdintuvo ryšys 1 500 USD • Programos keitimas 1 000 USD • Pneumatinis plėtimosi velenas 9 komplektai. 6 000 USD

• Mašinos citata yra 115 000 USD. • Naudojant „Siemens PLC“, „Delta“ tvarkyklę ir valdiklį ir „Schneider“ elektrines dalis 20 000 USD • Pervyniotojas yra 3 800 USD Iš viso šiuo metu yra 156 800 JAV dolerių. Aš duosiu oficialų PI, nes nėra kitų papildymų.“

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. birželio 19 d. 16:54:31

Kam: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: NCM kaina

Laiško turinys: „Ok užsakom ruošiam sutartį, tik be spausdintuvo“

56. Priedas Nr. 56 matomi šie laiškai:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Siųsta: 2020 m .gegužės 5 d. 07:12:26. Kam: V. Ž. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Re: Z balansas ir PNA preliminarūs

2020 m. vasario 28 d. V. Ž. (duomenys neskelbtini) buvo rašiusi: „Laba diena, siunčiu preliminarius balansą ir pelno/nuostolio ataskaitą už 2019 metus. Atsargų, kaip tarėmės, nurašiau tik kas buvo susiję su lauko darbais, panašiai už 16 000 Eur, dar liko įvairių pirktų ir nenurašytų medžiagų virš 60 000. Trumpalaikių investicijų eilutėje yra neparduotas Zund cutter automatizuotas pjaustymo stalas ir spausdinimo galva, viso už 134 398,- eur“

Į tai R. šiame laiške rašo: „Labas, V., turiu tik tokius preliminarius „Z“ balansus. Ar galite atsiųsti patvirtintą už 2019 m. Man reikia pateikti bankui. Ačiū.“

57. Priedas Nr. 57 matomas šie angliški tekstai:

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa:

Citata Z 11/12/20/Puslapis 8

Svarios priežastys Ziind. (duomenys neskelbtini) – šeimai priklausanti ir įsikūrusi Šveicarijoje – specializuojasi skaitmeninių pjovimo sistemų srityje. Ziind pavadinimas atspindi šveicarišką kokybę ir tapo tikslumo, našumo ir patikimumo sinonimu. Nuo 1984 m. mes projektuojame, gaminame ir parduodame modulines pjovimo sistemas ir įgijome pasaulinę reputaciją kaip rinkos lyderis. Mūsų produktų technologinis pranašumas kyla iš mūsų atkaklumo dėl aukštos kokybės standartų, modulinio dizaino ir dėmesio mūsų klientams.

Moduliškumas

„Ziind“ pjovimo sistemos yra pagrįstos dizaino koncepcija, kuri suteikia joms daugiau lankstumo ir pritaikomumo, nei bet kuris kitas rinkoje. Šis unikalus moduliškumas leidžia ekonomiškai efektyviai konfigūruoti ir atnaujinti „Ziind“ pjaustytuvus nuolat besikeičiantiems pjovimo poreikiams. Tai prisideda prie jų išskirtinio IG ir daro juos išlaikyti savo vertę per daugelį metų.

Pelningumas

Tvirtas našumas, išskirtinė kokybė – tūkstančiai „Ziind“ pjovimo sistemų visame pasaulyje gamina nepertraukiamą ir kasdien pateikia neprilygstamo pelningumo įrodymą. Inovatyvi technika ir aukščiausi statybos standartai garantuoja mažas techninės priežiūros išlaidas. Išskirtinis energijos vartojimo efektyvumas yra dar vienas mūsų gaminių privalumas. Optimalūs apdorojimo metodai, moderniausi vakuuminiai generatoriai ir sudėtingos materialinės avansinės sistemos užtikrina žemą energijos poreikį ir prisideda prie.co-draugiškumo ir mūsų produktų tvarumo.

Paslaugos visame pasaulyje

Kas taikoma mūsų pjovimo sistemoms, taip pat taikoma mūsų paslaugoms: Išskirtinis našumas, tikslumas ir patikimumas. Optimaliai apmokyti ir patyrę specialistai visada yra jūsų žinioje. „Ziind“ technikai visame pasaulyje yra tik telefono skambutis. Mūsų dukterinės įmonės ir platinimo partneriai jūsų kaimynystėje stengiasi išlaikyti kuo trumpesnį reagavimo laiką ir yra pasirengę teikti paramą, kai reikia.

Autorius: T.R. Kūrėjas: „Microsoft® Word“ skirta „Microsoft 365“ Sukūrimo data: 2020 m. gruodžio 1 d. 13:02:23 Mod data: 2020 m. gruodžio 1 d. 13:02:23 . Gamintojas: „Microsoft® Word“ skirta „Microsoft 365“ Citata/12/1/20/Puslapis 1 S. J. Pardavimų skyriaus vadovas UAB „X“ Tel. + (duomenys neskelbtini)

Citatos

Ziind skaitmeninis pjoviklis G3 XL-3200

Data: Gruodžio 1 d.

N mūsų bendrųjų pardavimo ir pristatymo sąlygų pagrindas mums malonu cituoti taip:

Citata/12/1/20/Puslapis 2 Konfigūracija: Iliustracija Aprašymas Kiekis kaina/prekė CHF Bendra kaina CHF G3 skaitmeninis pjoviklis Ziind Digital Cutter G3 XL-3200 Darbo zona: Plotis = 2 270 mm (89), ilgis = 3 200 mm (125"). 3 įrankių modulio lizdai, lazerinis žymeklis, reguliuojamas vakuuminis plotas 1 82,100.00 82,100.00 Integruotas įrankių inicijavimas, ITI, 1 ir 2 moduliams, montuojamas kairėje Operating rankinis English, įskaitant 3 fazė 400 V (323V – 457V) 50 Hz CEE32 reikalingas suspausto oro tiekimas Citata/11/12/20/Puslapis 3 Iliustracija Aprašymas Kiekis kaina/prekė CHF Bendra kaina CHF Medžiagos tarpas 60 mm naudojant tinkamas įrankines medžiagas iki 50 mm (1,97 colio) galima iškirpti 1 0.00 Vakuuminė turbina I -15 kW 3ph 400V (50/60 Hz) savaiminio reguliavimo vakuumas, skirtas medžiagai laikyti, sumažintas energijos suvartojimas. 1 10,400.00 10,400.00 Medžiagų tvarkymas. Medžiagų transportavimas 60 3 transportavimo elementai XL-line Rekomenduojama lentos medžiagai 1.9,050.00 25,160.00 Jonveyor diržas G3 XL-3200+XL-CE3200 1 4,800.00 Pjovimo plėtinys XL-CE3200 (montuojamas priekyje) 3 200 mm (126") prailginimas iškrovimo zonai 1 6,780.00 Transporto baras XL-line ritininės ir lakštinės medžiagos perdirbimui Pagalbinė pavara 400V. CE medžiagų transportui 1 4,280.00 Riedėjimo įrenginys Universalus, pasyvus. XL-line maks. ritinio skersmuo 0 350 mm (13,75"), maksimalus ritinio svoris 70 kg (154 lbs) 1 2.480.00 3,030.00 Medžiaga vadovas-ritinys XL-Line pagerinti tekstilės transportą. I 550.00 Modulis ir priedai Ženklinimo modulis Vienas MAM-S* tinka O 15 mm (0,59“) ir 020 mm (0,79“) braižymo įrankiai I 2.150.00 2,328.00 Citata/11/12,20 I Puslapis 4 Iliustracija Aprašymas Kiekis kaina/prekė CHF Bendra kaina CHF Piešimo rinkinys rutulinis taškas įdėkite rankovę tušinukų kasetėms. colio 5 kasetės, juodos spalvos. Piešimo įrankiams su 015 mm (0,59 colio) 1 178.00 Universalus modulis UM-ZS* tinka įvairiems pjovimo- rid piešimo įrankiams 2 6,400.00 13,460.00 Iš anksto sklandytuvas UM papildomam lanksčių medžiagų sulaikymui 1 660.00 Įrankiai ir priedai Pjovimo įrankis PCT Paspauskite pjovimo įrankis. Colio slydimo batų B1 ir peilio laikiklis tipas 3 1 860.00 4.045.00 Peilių rinkinys pjovimo įrankiui PCT 6 peiliai: 2 x Z16, 2 x Z17, 2 x Z104 I 191.00 VAL. Pjovimo įrankis SCT Taškų pjovimo įrankis. Colių fiksuotas slydimo diskas ir 2 peilių laikikliai tipas 1 + 3 Peilių rinkinys pjovimo įrankiui UCT/SCT 14 peilių: 4 x Z10, 10 x 6 tipas 1 144.00 Pjovimo įrankis DRT* Varomas rotacinis įrankis 1 6,730.00 6,832.00 Peilių rinkinys, viensluoksnės tekstūros/mesh varančiojo rotacinio įrankio DRT 2 peiliai: 2 x Z50 1 102.00 Šlifavimo įrankis CTT1 I 425.00 2,140.00 Raukšlėjimo ratas, pagrindinis raukšlėjimo įrankis CTT1 Šlifavimo ratas Cl03 KJ 1 275.00 Šlifavimo įrankis CTT2 1 460.00 Citata/11/12/20/Puslapis 5 Iliustracija Aprašymas Kiekis kaina/prekė CHF Bendra kaina CHF Šlifavimo įrankių rinkinys, universalus šlifavimo įrankis CTT2 5 raukšlės, skirtos plonoms popieriaus ir plastiko medžiagoms: 1 x C20I, 1 x C202, I x C204, 1 xC206, 1 xC21l 1 980.00 .oftware „Ziind Cut Center“ programinės įrangos komplektas V3.x intuityviai ir lengvai valdyti „Ziind“ skaitmeninius pjaustytuvus; „Inch Cut“ serveris. Iškirpti vadybininkas, vienas Iškirpti redaktorius vienam kompiuteriui. I 3,290.00 20.480.00 Iškirpti eilę automatinei darbo eigai ir ataskaitų teikimui, colio neribotas karštųjų aplankų skaičius 4,490.00 Fotoaparato parinktis registruojant regėjimą su sienų atpažinimu, geriausiai tinkančiu, tinkamu objektui ir tinkamumo darbui kompensavimo funkcijomis; 1 4.000.00 Iškirpti redaktorius išplėstinis failų redagavimas vienam papildomam kompiuteriui RASTI Lizdų parinktis optimaliam medžiagų panaudojimui sukant atskiras dalis ir dalių rinkinius ant ritininės ir skydinės medžiagos. 1 7,500.00 Ziind Cut serveris V3.x Tik serveris, skirtas automatiniam failų importui per karštą aplanką, įskaitant prietaisų skydelio serverio funkcijas. 1 1,490.00 1.490.00 Registracija ir projekcija, Integruota, kompaktiška spalvota kamera ICC puikiai atpažįsta praktiškai bet kokį atskaitos ženklą net ir netobulomis sąlygomis, pvz., mažas kontrastas, prastas aplinkos apšvietimas, atspindintys pagrindai, įskaitant 3 lizdus, skirtus prijungti prie varomų įrankių. 1 2,600.00 3.090.00 Rėmo grotelės lenta ICC kameros valdymas per Ziind Cut Center programinę įrangą. 1 490.00 Transportas Citata/11/12/20/Puslapis 6Iliustracija Aprašymas Kiekis kaina/prekė CHF Bendra kaina CHF transporto išlaidos Iš viso sukauptų išlaidų bus išrašomos sąskaitos faktūros al-kaina pristatymo metu 1 2 J 00.00 2,100.00 Montavimas ir mokymas Fiksuotas įrengimo ir mokymo įkainis 5 450.00 2,250.00 Bendra kaina (išskyrus PVM) 178 905,00 CHF Nuolaida: Atsiimti esamą Nesting variantą: – 7,500 CHF Speciali nuolaida: –22,000 CHF IŠ VISO KAINA: 149,405 CHF VISA KAINA EUR: 138 000 EUR Citata! 11/12/20 I Puslapis 7 Pasiūlymo sąlygos:Mokymai: Įskaičiuota į kainą. Instaliacija: Įskaičiuota į kainą. Pagalba: Nemokamas telefono palaikymas. 24 mėnesiai. Nemokami atnaujinimai, 24 mėnesiai. Garantija: 24 mėnesiai Pristatymo kond.: DDP (duomenys neskelbtini) Pristatymo laikas: 9–11 savaičių po užsakymo. Mokėjimo kond.: 60 % pagal užsakymą. 30 % pristatymo metu. 10 % po patvirtinto įrengimo. Su geriausiomis regardomis IP DUOMENŲ GRUPĖ Varbergsvagen 48 50430 Boras Švedija PVM: SE556430035701 Įmonės registracija: 556430–0357 Claes Fagerblom www.ipdata.sewww.ipdata.ltwww.ipdata.ee

58. Priedas Nr. 58 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2019 m. kovo 25 d. 10:35:09

Kam: ((duomenys neskelbtini)) Cc: UAB X buhalterija

Tema: Rėmeliu mašina

Laiško turinys: „Sveiki, iš tiekėjo tokia informacija. Vadinasi viską turėsime greičiau nei, kad planavome. Įrenginiui reikės paruošti vietą. Informuokite kokios informacijos Jums papildomai reikia?

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa: Pirmiausia patvirtiname pirmojo mokėjimo atvežimą. Ačiū. Pristatymo laikas yra patvirtintas Zund gamykloje su siunta nuo savaitės 19. mes planuojame diegimo ir mokymo savaitę 21 (20–24 gali). mes taip pat susisiekėme su poveikiu ir jie laukia failų, kai tik galite“

59. Priedas Nr. 59 matomas šis laiškas:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 13 d. 19:39:11

Kam: UAB „X“ ((duomenys neskelbtini)). Tema: eco inovacijos

60. Priedas Nr. 60 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 29 d. 09:52

Kam: R. T. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija

Laiško turinys: „Laba diena, R., Skaitmenizacijos projektui jau norime pirkti Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją. Ką reikia padaryti? Užtenka sutarties su tiekėju?“

Į šį laišką R. atsako

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 29 d. 09:58:45

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. K. , E. K.

Tema: RE: Pirkimas 2. POZ. 2 Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija

Laiško turinys: „Taip. Pirkimų planas patvirtintas. Reikia tik sutarties. Aš 2019 m. kovo 15 d. rašiau Neringai: „UAB „X“ norėtų ateinančią savaitę pasirašyti nekonkursinę sutartį dėl pirkimo Nr. 2 paraiškos filtrų vidinių profilių susegimo linija. Prašau informuoti, ar tikslinga pateikti peržiūrai sutartį. Tiekėjas ir gamintojas – kaip paraiškoje. Pirmadienį – antradienį atsiųsiu derinimui dviejų konkursų sąlygas: - Pirkimas Nr. 3 POZ. 1 Metalinių rėmelių linija; - Pirkimas Nr. 4 POZ. 2 Filtrų su sintetiniu rėmeliu klijavimo robotas.“ Didelio noro iš N. peržiūrėti sutarties projektą nebuvo. LVPA paprastai nederina nekonkursinių sut. Jei galite, atsiųskite projektą peržiūrai. Aš vizualiai greit peržiūrėsiu, ar nėra skirtumų nuo pradinio pasiūlymo ar techninių klaidų.“

61. Priedas Nr. 61 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 29 d. 11:40

Kam: R. T. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Pirkimas 2. Poz. 2 Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija

Laiško turinys: „Laba diena, R., siunčiu sutartį peržiūrai. Šiandien galime pasirašyti su tiekėju“.

Į šį laišką atsakoma:

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 29 d. 13:14:06

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. K. (duomenys neskelbtini) E. K. (duomenys neskelbtini)

Tema: Pirkimas 2. POZ. 2 Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija

„Matau, kad gamintojas kitas nei paraiškoje, bet filtrų matmenys tokie patys. Kitas charakteristikas, jei klaus LVPA, turbūt irgi apsiginsite. Neturiu pastabų. Kai pasirašysite sutartį, prašau atsiųsti skanuotą kopiją, įkelsiu į DMS“.

62. Priedas Nr. 62 matomi šie laiškai:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 29 d. 09:52

Kam: R. T. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija

Laiško turinys: „Laba diena, R., Skaitmenizacijos projektui jau norime pirkti Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją už 80 000 Eur. Ką reikia padaryti? Užtenka sutarties su tiekėju?“

Į šį laišką R. atsako

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. kovo 29 d. 09:58:45

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. K. (duomenys neskelbtini), E. K. (duomenys neskelbtini)

Tema: RE: Pirkimas 2. POZ. 2 Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija

Laiško turinys: „Taip. Pirkimų planas patvirtintas. Reikia tik sutarties. Aš 2019 m. kovo 15 d. rašiau N.: „UAB „X“ norėtų ateinančią savaitę pasirašyti nekonkursinę sutartį dėl pirkimo Nr. 2 paraiškos filtrų vidinių profilių susegimo linija. Prašau informuoti, ar tikslinga pateikti peržiūrai sutartį. Tiekėjas ir gamintojas – kaip paraiškoje. Pirmadienį – antradienį atsiųsiu derinimui dviejų konkursų sąlygas: - Pirkimas Nr. 3 POZ. 1 Metalinių rėmelių linija; - Pirkimas Nr. 4 POZ. 2 Filtrų su sintetiniu rėmeliu klijavimo robotas.“ Didelio noro iš N. peržiūrėti sutarties projektą nebuvo. LVPA paprastai nederina nekonkursinių sut. Jei galite, atsiųskite projektą peržiūrai. Aš vizualiai greit peržiūrėsiu, ar nėra skirtumų nuo pradinio pasiūlymo ar techninių klaidų.“

63. Priedas Nr. 63 matomi šie laiškai:

Nuo: Sfmis2014. Siųsta: 2019 m. kovo 27 d. 17:29

Kam: R. T. ((duomenys neskelbtini))

Tema: PRANEŠIMAS APIE PIRKIMŲ PLANO PATVIRTINIMĄ (PROJEKTO NR. S-PROJEKTAS 2)

Laiško turinys: „Gerbiamas projekto vykdytojau, informuojame, kad projektui NR. S-PROJEKTAS 2 Skaitmeninių technologijų diegimas...gamyboje DMS portale gavote abipusio komunikavimo pranešimą: Pranešimas apie pirkimų plano patvirtinimą NR. S-PROJEKTAS 2. Norėdami peržiūrėti pranešimą prisijunkite prie DMS dms2014.finmin.lt“

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. balandžio 4 d.12:00:12

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Cc: E. K. ((duomenys neskelbtini)), S. J. ((duomenys neskelbtini))

Tema: FW: PIRKIMŲ PLANO PATVIRTINIMĄ (PROJEKTO NR. S-PROJEKTAS 2)

Priedai: 2019-R4-1391.adoc, LVPA-X 2019 0327 2019-R4-1391 Pirkimų plano patvirtinimas.docx

R. šiame laiške persiunčia aukščiau esantį finansų ministerijos laišką bei rašo:

„Persiunčiu pirkimų plano patvirtinimo dokumentą. Jame nurodyta, kokių dokumentų reikės vykdant pirkimus.“

Taip pat prie laiško pridedami šie dokumentai, esantys 87-88 lapuose:

64. Priedas Nr. 64 matomi šie laiškai:

Nuo: ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. birželio 18 d. 11:10

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Tema: NCM kaina

Šiuo laišku S. persiunčia R. kitą laišką:

Nuo: (duomenys neskelbtini). Siųsta: 2019 m. birželio 18 d. 09:29:24

Kam: ((duomenys neskelbtini)). Tema: RE: pocket filter machine

Šio laiško turinys verčiamas naudojantis European Commission’s safe and secure machine translation system programa:

„Brangus S., spausdinimo aukštis 2,5 cm ir kaina 7 000 USD įskaičiuota 2 galvutės gali spausdinti aukštis 5 cm. Ir tai yra su kasetėmis. Aš patikrinsiu rašalo rezervuarus, pranešiu jums apie kainą. 2.Ir kiti suskirstymas kainuoja kaip silfonai. Naudojant 15" monitorių USD 1300/set. Brūkšninių kodų skaitytuvas USD 600/rinkinys. Komunikacijos modulis USD 600/rinkinys. PLC, HMI tvarkaraštis, brūkšninis kodas, spausdintuvo ryšys 1 500 USD Programos keitimas 1 000 USD Pneumatinis plėtimosi velenas 9 komplektai. 6 000 USD Mašinos citata yra 115 000 USD. Naudojant „Siemens PLC“, „Delta“ tvarkyklę ir valdiklį ir „Schneider“ elektrines dalis 20 000 USD Pervyniotojas yra 3 800 USDIš viso šiuo metu yra 156 800 JAV dolerių. Aš duosiu oficialų PI, nes nėra kitų papildymų.

65. Priedas Nr. 65 matomas šis laiškas:

Nuo: UAB X ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. liepos 24 d. 20:48:08

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: NCM rėmas. Priedai: material rack layout (NC7020).pdf

Šiuo laiške rašoma: „Sveikas, Taiwanis klausia, ar toks sustiprintas rėmas mums tinka. Man atrodo, kad pakeitė nuo ano senojo. Gal gali patikslint, ar mums toks tinka?“

Ir prie laiško pridedamas devyniasdešimt pirmajame puslapyje pridedamas rėmo planas.

66. Priedas Nr. 66 matomas šis laiškas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. birželio 12 d. 13:15:05

Kam:

Tema: Nauja gofravimo linija

Laiško turinys: „Sveikas, įdėjau Exel failą kad suderinti aptarnavimo sutartį ar ko ten mes neturime su (duomenys neskelbtini). Įrašo eilutė 29. Taip pat ten su kitais veiksmais dar betvarkė yra ir nevyksta. Užmesk akį. Ačiū.“

67. Priedas Nr. 67 matomas šis susirašinėjimas:

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2020 m. sausio 14 d. 17:53

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. K. ((duomenys neskelbtini)), E. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Proj.3 ECO. Pirk.2. Poz.9 Ultragarso linija. Konkursas paskelbtas

Laiško turinys: „Sveiki, S., Pranešu, kad konkursas Ultragarso linija yra paskelbtas. Pasiūlymų teikimo laikas iki 2020 m. sausio 22 d. Skelbimas sraute https://www.esinvesticijos.lt/lt/finansavimas/pirkimu_skelbimai Skelbimo tekstas https://www.esinvesticijos.lt/lt//finansavimas/pirkimu_skelbimai/ultragarso-linija Dokumentus atsiųsiu atskiru laiku“

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)) Siųsta: 2020 m. sausio 14 d. 18:03

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. K. ((duomenys neskelbtini)), E. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: RE: Proj.3 ECO. Pirk.2. Poz.9 Ultragarso linija. Konkursas paskelbtas

Laiško turinys: „Sveiki, S., Siunčiu konkurso dokumentus: - sąlygas; priedų formas pildymui. Pastebėjau, kad paskelbtų sąlygų 3 priede Deklaracijoje palikau klaidą „kartono rėmelių linija“. Rytoj paklausiu LVPA, ar reikės taisyti skelbimą...“

Nuo: R. T. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2020 m. sausio 15 d. 12:33:57

Kam: S. J. ((duomenys neskelbtini))

Cc: R. K. ((duomenys neskelbtini)), E. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: RE: Proj.3 ECO. Pirk.2. Poz.9 Ultragarso linija. Konkursas paskelbtas

Priedai: Konkurso sal Ultragarso linija 2020 0114 TG KOR 0115.doc, konkurso sal Ultragarso linija 2020 0114 TG KOR 0115.pdf, PRIEDAI pildymui Ultragarso linija 2020 0114 TG.doc

Laiško turinys: „Pataisiau skelbimą ir konkurso salygų priedų deklaraciją. Skelbimai sraute“

68. Priedas Nr. 68 matomas šis susirašinėjimas:

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. rugpjūčio 13 d. 15:04

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini))

Tema: Įtrauk į roboto savikainą. Originalus atvešiu ir sutartį.

Laiško turinys: „Sveiks, įtrauk į Roboto savikainą.“

Nuo: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. rugpjūčio 13 d. 15:21

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Re: Įtrauk į roboto savikainą. Originalus atvešiu ir sutartį.

Laiško turinys: „Tu nori, kad ši suma būtų roboto kainoje, ar atskira eilute „konstravimo darbai“. Geriau būtų konstravimo darbai su atskira eilute.“

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. rugpjūčio 13 d. 15:39

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini))

Tema: Re: įtrauk į roboto savikainą. Originalus atvešiu ir sutartį.

Laiško turinys: „Viskas viena eilute kaip sutartyje, tiesiog visa kitra yra komplektuojančios medžiagos. Jos įeina į įrenginio savikainą ir tiek.“

Nuo: R. Y ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. rugpjūčio 13 d. 15:43

Kam: R. K. ((duomenys neskelbtini))

Tema: Re: Įtrauk į roboto savikainą. Originalus atvešiu ir sutartį.

Laiško turinys: „Daug reikalų. Pažiūrim kaip čia kas.“

Nuo: R. K. ((duomenys neskelbtini)). Siųsta: 2019 m. rugpjūčio 13 d. 15:47:52

Kam: R. Y ((duomenys neskelbtini))

Tema: Re: įtrauk į roboto savikainą. Originalus atvešiu ir sutartį.

Laiško turinys: „Ta prasmei reikia, kad roboto savikainoje būtų ir viskas. Ir tiek.“.

Detaliai apžiūrėjus kitus EnCase v21.2 sistemoje matomus R. K. duomenis nustatyta, jog ikiteisminiam tyrimui Nr. 07-6-00011-20 daugiau reikšmingų failų ir dokumentų nerasta (12 t., b.l. 174-200; 13 t., b.l. 1-103).

2022 m. lapkričio 30 d. – 2022 m. gruodžio 1 d. atlikta 2021 m. kovo 30 d. kratos metu R. K. gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu, (duomenys neskelbtini) paimtų daiktų (A4 formato darbo kalendorius ir 2018 m. darbo knyga šviesiai rudos spalvos aplanku; DVD Verbatim, kuriame atlikta (duomenys neskelbtini) pašto dėžutės kopija; R. K. vardu išduota SEB banko kortelė) apžiūra. Jų apžiūros protokole konstatuota, kad:

Apžiūros metu apžiūrimi

- specialusis paketas Nr. KB0617836, kuriame užplombuotas 2021 m. kovo 30 d. kratos metu R. K. gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu, (duomenys neskelbtini) paimtas A4 formato darbo kalendorius ir 2018 m. darbo knyga šviesiai rudos spalvos aplanku. Apžiūrėjus R. K. rankraštinius juodraščius kratos metu rastoje ir paimtoje darbo knygoje rasti ikiteisminiam tyrimui reikšmingi įrašai.

Priedas Nr. 1. Rankraštinis įrašas susijęs su įmone UAB „Z“. Rankraštinio įrašo tekstas: „S. Z. 1. Paskolos sutartis. 2. Žemės ir pastatų sutartis pirkimo“;

Priedas Nr. 2. Rankraštiniai įrašai susiję su UAB „E“. Rankraštinio įrašo tekstas: „E: 1. Supjovimas, perpjovimas sintetikos; 2019 m. balandžio 30 d., 2. MVL gaminam stalą; 2019 m. balandžio 15 d. + 1 sav., 3. Kartoninis gofratorius; 2019 m. balandžio 20 d.“.

Priedas Nr. 3. Rankraštinis įrašas susijęs su įmonėmis UAB „Z“ ir UAB „X“. Rankraštinio įrašo tekstas: „TR ->RS -> TG apie 300K“ Z. 1. Išrašyti sąskaitą lankstymo rėmelių“, „X. 1. „V“ + LVPA sutartis (neaiškus žodis) ir pristatyti į 1C. Dėl testavimo sąskaitos“.

Priedas Nr. 4. Rankraštiniai įrašai susiję su UAB „E‘. Rankraštinio įrašo tekstas: „2019-06-04 sutarta. TG-087 = surinkimas „E“ – 200 Eur + PVM, įrankių pirkimas – 100 eur + PVM. / 300 Eur+ PVM“.

Priedas Nr. 5. Rankraštinis įrašas, susijęs su įmonėmis UAB „Z“, UAB „X“ ir UAB „E“. Rankraštinio įrašo tekstas: „<...> Z 21660 + PVM -> E; X 38121,00 -> E, 5000,00 + PVM -> E.“

Priedas Nr. 6. Rankraštinio įrašo tekstas: „ZUND 1. Automatinis kartono (neaiškus žodis) Gauti pasiūlymą“.

Priedas Nr. 7. Rankraštinio įrašo tekstas: „<...> Nekilnojamojo turto sutartis. Kito TG ir TR? Dėl TR ir TG. Atostogų kaupiniai TG ir TR. <...>“

Priedas Nr. 8. Rankraštinio įrašo tekstas: „<...> Reikia grąžinti paskolą tėčiui iš TR rugsėjo 30 d. <...> „Z“ DU užkėlimas, pagalvoti kaip darysim. X + TR (neaiškus žodis) sutarties.“

Priedas Nr. 9. Rankraštinis įrašas susijęs su įmone UAB „Z“. Rankraštinio įrašo tekstas: „S.. 1. Z - apskaitos politika; 2. Suderinimo aktai, „Z“: - „Y“ ne metų pabaigai, - Kauno geležinkeliai <...>“.

Priedas Nr. 10. Rankraštinis įrašas susijęs su įmone UAB „Z“. Rankraštinio įrašo tekstas: „Z. Apskaita, ką darysim po 2020 m. 10 mėn? <...> Negalim išsiųsti DU lapelių. TR dovanos darbuotojams. - Investicinis turtas (įranga), Pagal projektus perkamą įrangą, sutartis išsiųsti Ž., mokėjimus kai darome“.

Priedas Nr. 11. Rankraštinio įrašo tekstas:“<...> PUR E pardavė už 71050 + PVM, likutis projekto 15712,00 eur. Roboto likutis + 50000,00 eur.“

Priedas Nr. 12. Rankraštinis įrašas susijęs su įmone UAB „Z“. Rankraštinio įrašo tekstas: „Z. 1. Nuoma (duomenys neskelbtini) 2 mėnesius Balandis 2543,50 eur. +, Gegužė 2543,50 eur. +"

Priedas Nr. 13. Rankraštinio įrašo tekstas: "Y 1050.00 Eur. (liepa 7762.50+, rugpjūtis 7762,50+, rugsėjis 7762.50+, spalis 7762.50+) sutvarkyta, viskas jiems išsiųsta. Y nuomos sutartis 545000,00 + PVM / (duomenys neskelbtini) 492800,00 be transporto ir draudimo. 495500,00 Y savikaina <...>“.

Ikiteisminiam tyrimui reikšmingi juodraščiai iš R. K. darbo knygos atspausdinami ir pridėti prie šio apžiūros protokolo (13 t., b. l. 111-126).

2022 m. lapkričio 21 d. – 2022 m. lapkričio 28 d. atlikta 2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje bei veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini) rastų ir paimtų daiktų ir dokumentų apžiūra, apžiūrėti:

Standusis diskas Seagate Barracuda ST2000DM006, ser. Nr. (duomenys neskelbtini) ir tarnybinis standusis diskas WD WD40PURZ, ser. Nr. (duomenys neskelbtini); Specialusis tarnybinis paketas Nr. HB4653231, kuriame užplombuota 2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje, veiklos vykdymo vietoje, administracinėse patalpose, UAB „X“ direktoriaus darbo kabinete, esančiame adresu (duomenys neskelbtini), rasta ir paimta USB atmintinė Apacer; Specialusis tarnybinis paketas Nr. HB4653221, kuriame užplombuota 2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje, veiklos vykdymo vietoje, administracinėse patalpose, UAB „X“ direktoriaus darbo kabinete, esančiame adresu (duomenys neskelbtini), rastas ir paimtas antspaudas „Direktorius R. K.“; Specialusis tarnybinis paketas Nr. IB2507171, kuriame užplombuota 2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje, veiklos vykdymo vietoje, administracinėse patalpose, UAB „X“ direktoriaus darbo kabinete, esančiame adresu (duomenys neskelbtini), rasti ir paimti 3 antspaudai: 1 vnt. „UAB „X““, 1 vnt. „Direktorius R. K.“ ir 1 vnt. „UAB „Z“.

Apžiūros metu, be kitų daiktų, apžiūrimas standusis diskas Seagate Barracuda ST2000DM006, ser. Nr. (duomenys neskelbtini), kuris buvo rastas 2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje bei veiklos vykdymo vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini), IT specialisto A. Š. darbo vietoje.

Apžiūros metu apžiūrint standųjį diską Seagate Barracuda ST2000DM006, ser. Nr. (duomenys neskelbtini), aplanke „F“ yra šie dokumentai:

„F 2018-04-05_(duomenys neskelbtini)_X_UAB“, kuriame yra 2018 m. balandžio 5 d. UAB „F“ PVM sąskaita – faktūra Serija (duomenys neskelbtini), pirkėjas UAB „X“. „F - Tiekejo rastas“, kuriame yra UAB „F“ 2018 m. balandžio 5 d. tiekėjo raštas, kuriame patvirtinama, kad pateikė naują, nenaudotą įrangą (kartoninių rėmelių linija). „Mokejimo_nurodymas_20180319 F“, „Mokejimo_nurodymas_20180405 F“, kuriuose yra UAB „X“ mokėjimo nurodymai, skirti UAB „F“. „Irangos perdavimo aktas F_X“, „F - perdavimo aktas“, kuriuose yra 2018 m. balandžio 5 d. technologinės įrangos priėmimo – perdavimo aktas tarp UAB „F“ ir UAB „X“ (kartoninių rėmelių linija). „Ilgalaikio turto ivedimo i eksploatacija aktas“, „Ivedimo į eksploatacija aktas“ kuriuose yra 2018 m. balandžio 5 d. ilgalaikio turto (Kartoninių rėmelių linija (133)) įvedimo į eksploataciją aktas Nr. (duomenys neskelbtini). Aplanke „Y robotas“ yra šie dokumentai: „Y tiekejo rastas“, kuriame yra UAB „Y“ 2018 m. liepos 11 d. tiekėjo raštas, kuriame patvirtinama, kad pateikė naują, nenaudotą įrangą (Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas HS312). „Y saskaita – robotas“, kuriame yra 2018 m. liepos 11 d. UAB „Y“ PVM sąskaita – faktūra (duomenys neskelbtini), pirkėjas UAB „X“. „Mokejimo_nurodymas_20180718“, kuriame yra UAB „X“ mokėjimo nurodymas, skirtas AB Lietuvos draudimas. „Mokejimo_nurodymas _20180615“, „Mokejimo_nurodymas_20180717“, kuriuose yra UAB „X“ mokėjimo nurodymai, skirti UAB „Y“. „Ivedimo i eksploatacija aktas – robotas“, kuriame yra 2018 m. liepos 11 d. ilgalaikio turto (Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto HS312) įvedimo į eksploataciją aktas Nr. (duomenys neskelbtini) „0660_180719122343_001“, „Draudimas“, kuriuose yra Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto HS312 2018 m. liepos 18 d. draudimo liudijimas. Aplanke „Y Gofravimo masina“ randami šie dokumentai: „Tiekejo rastas“, kuriame yra UAB „Y“ 2018 m. lapkričio 7 d. tiekėjo raštas, kuriame patvirtinama, kad pateikė naują, nenaudotą įrangą (PLEATMASTER PM-1300 Gofravimo mašina). „Saskaita ir aktas“, kuriame yra 2018 m. lapkričio 7 d. UAB „Y“ PVM sąskaita – faktūra (duomenys neskelbtini), pirkėjas – UAB „X“ „Y (duomenys neskelbtini) “, kuriame yra 2018 m. birželio 14 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini). Užsakovas UAB „X“, tiekėjas UAB „Y“, objektas – gofravimo mašina (duomenys neskelbtini), kaina – 659 450 Eur. „Prekiu priemimo-perdavimo aktas“, kuriame yra 2018 m. lapkričio 7 d. prekių priėmimo perdavimo aktas (Gofravimo mašina PLEATMASTER PM-1300). „Mokejimo_nurodymas_20181112 draudimas“, kuriame yra UAB „X“ mokėjimo nurodymas, skirtas AB Lietuvos draudimas. Mokejimo_nurodymas_20180619“, „Mokejimo_nurodymas_20180905 (1)“, „Mokejimo_ nurodymas_20180905“. „Mokejimo_nurodymas_20181030“, kuriuose yra UAB „X“ mokėjimo nurodymai, skirti UAB „Y“. „IT ivedimo i eksploatacija aktas - Gofravimo masina“, kuriame yra 2018 m. lapkričio 9 d. ilgalaikio turto (Gofravimo mašina PLEATMASTER PM-1300) įvedimo į eksploataciją aktas Nr. (duomenys neskelbtini). „Gofravimo masina“, kuriame yra techninių reikalavimų lyginimas su (duomenys neskelbtini) pradiniu pasiūlymu. „Draudimas“, kuriame yra Gofravimo mašinos PLEATMASTER PM-1300 (147) 2018 m. lapkričio 12 d. draudimo liudijimas. Aplanke „854“ randama 2018 m. spalio 11 d. paraiška dėl „PROJEKTAS 2 Pramonės skaitmeninimas LT“ priemonės įgyvendinimo projektui „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ ir kiti su ja susiję dokumentai Aplanke „wetransfer-2a“ randami šie dokumentai: „20-2 N-2 Kliju pompa 2018 0831 2018070004.01_DG103-TD-PistonPump_X“, kuriame yra Pollytec Group klijų pompos pasiūlymas, skirtas UAB „X“. „20-1 N-1 Susp oro sistema Remga X MSC 30 2018 0830“, kuriame yra 2018 m. rugpjūčio 30 d. UAB „(duomenys neskelbtini)“ sraigtinio kompresoriaus pasiūlymas, skirtas UAB „X“. „19 SUT auditas X-Intechcentras 2018 0604“, kuriame yra 2018 m. birželio 4 d. atlygintinų paslaugų teikimo sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) tarp UAB „X“ ir VĮ „(duomenys neskelbtini)“. „18 IT sprendimas 2018 0704 v 2018 0830 _PROP_102080 TG Dynamics 365 v2“, kuriame yra UAB „(duomenys neskelbtini)“ programinės įrangos „Microsoft Dynamics 365 for Finance and Operations“ pasiūlymas, skirtas UAB „X“. 17-4 Y Poz 4 FAP kartoniniu remeliu robotas 2018 0703“, kuriame yra FAP GmbH filtrų su kartoniniu rėmeliu klijavimo roboto AN1807.01 pasiūlymas, skirtas UAB „Y“. 17-3 „Y“ Poz 3 FAP sintetiniu remeliu robotas 2018 0719“, kuriame yra FAP GmbH filtrų su sintetiniu rėmeliu klijavimo roboto AN 1802.01.2 pasiūlymas, skirtas UAB „Y“. „17-2 Y Poz 2 Kiseniniu filtru susegimo linija 2018 0816“, kuriame yra „(duomenys neskelbtini)“ kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos „(duomenys neskelbtini)“ pasiūlymas. „17-1 „Y“ Poz 1 Metaliniu remeliu linija 2018 0720“, kuriame yra 2018 m. liepos 20 d. „(duomenys neskelbtini)“. Metalinių rėmelių valcavimo linijos pasiūlymas, skirtas UAB „Y“. „17-0 „Y“-TG 2018 0816-0 BENDRAS KP+paaisk poz1“, kuriame yra 2018 m. rugpjūčio 16 d. UAB „Y“ metalinių rėmelių valcavimo linijos (Filter Frame Roll Forming Machine, gamintojas „(duomenys neskelbtini)“, modelio sukūrimo metai 2017.), kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos (RIVCLINCH APF, gamintojas „(duomenys neskelbtini)“ modelio sukūrimo metai 2017), filtrų su sintetiniu rėmeliu klijavimo roboto (Filter framing machine, automatic version AN1802.01.2, gamintojas „(duomenys neskelbtini)“, modelio sukūrimo metai 2018.), filtrų su kartoniniu rėmeliu klijavimo roboto (Filter gluing machine with cardboard stripes, automatic version AN1807.01, gamintojas „(duomenys neskelbtini)“, modelio sukūrimo metai 2018.) komercinis pasiūlymas, skirtas UAB „X“. „16-1 NTR israsas 2017 1110 (duomenys neskelbtini) Sklypas“, „16-2 NTR israsas 2017 1110 (duomenys neskelbtini) Pastatai“, kuriuose yra NTR išrašai apie (duomenys neskelbtini) esančius pastatus ir sklypą. „15 X-LVPA Deklar del veiklos 2018 0831“, kuriame yra 2018 m. rugsėjo 4 d. UAB „X“ „Deklaracija dėl veiklos“, skirta LVPA. „14 X-LVPA del PAV proceduru 2018 0831“, kuriame yra 2018 m. rugpjūčio 31 d. UAB „X“ raštas LVPA „Dėl poveikio aplinkai vertinimo procedūrų“. „13 X-LVPA del PVM 2018 0831“, kuriame yra 2018 m rugpjūčio 31 d. UAB „X“ raštas LVPA „Dėl PVM mokesčio įtraukimo į projekto biudžetą“. „12 Igaliojimas X -T. R 2018 0831 del DMS“, kuriame yra R. K. įgaliojimas R. T. atlikti funkcijas, susijusias su projekto „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ paraiškos įgyvendinimo. „11 SEB -X rastas Nr1 2018 0828 PASIR“, kuriame yra 2018 m. rugpjūčio 28 d. SEB banko raštas LVPA „Dėl kredito suteikimo UAB „X“. „10 Akcininku susir protok 2018 0831 PASIR PramSkaitm.doc“, kuriame yra 2018 m. rugpjūčio 31 d. UAB „X“ visuotinio akcininkų susirinkimo protokolas, kuriame nuspręsta teikti paraišką LVPA paramai gauti, įgyvendinant projektą „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“. „09 FA X 2018 0630 PASIR“, kuriame yra UAB „X“ 2018 m. birželio 30 d. pelno (nuostolių) ataskaita. „08 Vienos im deklar X 2018 0831 PASIR“, kuriame yra UAB „X“ „Vienos įmonės“ deklaracija pagal komisijos reglamentą (ES) Nr. 1407/2013. „07 SVV deklar X 2018 0831 Pasir“, kuriame yra UAB „X“ 2018 m. rugpjūčio 30 d. Smulkiojo ar vidutinio verslo subjekto statuso deklaracijos forma F1. „06 DN lentele 2018 0904 X“, kuriame yra UAB „X“ darbo našumo lentelė. „05 Apraso 5 priedas 2018 0904 X“, kuriame yra Informacija apie gautą valstybės pagalbą, kitus finansavimo šaltinius ir duomenis, reikalingus projekto atitikčiai 2014-2020 metų Europos Sąjungos fondų investicijų veiksmų programos 3 prioriteto „Smulkiojo ir vidutinio verslo konkurencingumo skatinimas“ priemonės Nr. (duomenys neskelbtini) „Pramonės skaitmeninimas LT“ projektų finansavimo sąlygų aprašo Nr. 1 nuostatoms ir projektų atrankos kriterijams įvertinti. „04 VP FIN X 2018 0904 FINAL“, kuriame yra 2018 m. UAB „X“ finansinės prognozės iki 2025 m. „03 VP TXT X 2018 0903-4“, kuriame yra 2018 m. rugsėjo 4 d. skaitmeninių technologijų diegimo UAB „X“ gamyboje verslo planas. „02 X audito ataskaita 2018 0830 v4“, kuriame yra 2018 m. rugpjūčio 23 d. UAB „X“ skaitmeninimo (technologinio) audito ataskaita. „01 Paraiska 2018 0904 Pasir X“, kuriame yra 2018 m. rugsėjo 4 d. paraiška dėl „PROJEKTAS 2 Pramonės skaitmeninimas LT“ priemonės įgyvendinimo projektui „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“. „01 Paraiska 2018 0904 GYVA X“, kuriame yra 2018 m. rugsėjo 4 d. paraiška dėl „PROJEKTAS 2 Pramonės skaitmeninimas LT“ priemonės įgyvendinimo projektui „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“. „00 Lydrastis X-LVPA 2018 0904“, kuriame yra dokumentų, pateikiamų LVPA, lydraštis.Aplanke „841“ randama 2017 m. birželio 21 d. paraiška dėl „PROJEKTAS 1 DPT pramonei LT+“ priemonės įgyvendinimo projektui „UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ ir kiti su ja susiję dokumentai.Aplanke „802“ randama 2018 m. vasario 27 d. paraiška dėl „(duomenys neskelbtini) Expo sertifikatas LT“ priemonės įgyvendinimo ir su ja susiję dokumentai, kuriuose nenustatyta tyrimui reikšmingų duomenų. Aplanke „Sutartys“ randami šie dokumentai: „Trisalis tarpusavio skolu uzskaitos aktas“, kuriame yra 2018 m. balandžio 5 d. Trišalis tarpusavio skolų užskaitymo aktas tarp UAB „X“, UAB „T.“ ir UAB „F“. „T.“, kuriame yra SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini). Užsakovas – UAB „X“, tiekėjas UAB „T.“, sutarties objektas – kartoninių rėmelių linija, kaina – 49 307,50 Eur. „X_F“, kuriame yra 2018 m. vasario 28 d. Sutartis Nr. (duomenys neskelbtini). Užsakovas – UAB „X“, Tiekėjas UAB „F“, sutarties objektas „Kartoninių rėmelių linija“, kaina – 56 023 Eur. „Sutartis“, kuriame yra SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini), vykdytojas – UAB „T.“, užsakovas – UAB „X“, sutarties objektas – įrenginių techninės priežiūros bei aptarnavimo darbas. „F_T.“, kuriame yra SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini), pirkėjas – UAB „F“, pardavėjas – UAB „T.“, sutarties objektas – kartoninių rėmelių linija, kaina – 49 307,50 Eur. „Y“, kuriame yra PREKIŲ PIRKIMO – PARDAVIMO SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini), pirkėjas – UAB „X“, pardavėjas – UAB „Y“, sutarties objektas – įrenginių techninės priežiūros bei aptarnavimo darbas. „Priemimo perdav aktas F_X“, kuriame yra Technologinės įrangos priėmimo – perdavimo aktas prie pirkimo – pardavimo sutarties Nr. (duomenys neskelbtini). „Nuomos sutartis Z-Y“, kuriame yra NEGYVENAMŲJŲ PATALPŲ NUOMOS SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini) tarp UAB „Z“ ir UAB „Y“. „Negju_pat_nuo_sut-F“, kuriame yra NEGYVENAMŲJŲ PATALPŲ NUOMOS SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini) tarp UAB „Z“ ir UAB „F“. „Negju_pat_nuo_sut-Y“, kuriame yra NEGYVENAMŲJŲ PATALPŲ NUOMOS SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini) tarp UAB „Z“ ir UAB „Y“. Aplanke „Z“ yra šie dokumentai: „Sutartis_X APP-17 001“, kuriame yra SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini), vykdytojas – UAB „T.“, užsakovas – UAB „X“, sutarties objektas – įrenginių techninės priežiūros bei aptarnavimo darbas. „Sutartis Z (duomenys neskelbtini)“, kuriame yra 2018 m. birželio 29 d. pirkimo pardavimo sutartis tarp UAB „Z“ ir (duomenys neskelbtini), sutarties objektas – Automatic Cassette Filter Frame Roll Forming Machine , kaina – 58 000 USD. „Sutartis X“, kuriame yra PASLAUGŲ TEIKIMO SUTARTIS Nr. (duomenys neskelbtini), užsakovas UAB „X“, vykdytojas – UAB „Z“, sutarties objektas – rėmelių lankstymo paslauga (12 t., b. l. 113-122).

BPK 97 straipsnio tvarka (vykdant FNTT NPPTV reikalavimą Nr. IBPS-S-158372-21) pateikti UAB „A.“ (įm. k. (duomenys neskelbtini)) reikalaujami dokumentai (t. y. įmonės UAB „X“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) nuo 2017 m. sausio 1 d. iki reikalavimo vykdymo dienos veiklos ir buhalterinės apskaitos dokumentai, susiję su Europos Sąjungos lėšomis finansuojamais projektais: ,,UAB ,,X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1, ,,Skaitmeninių technologijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2 ir ,,Technologinių inovacijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, pirkimo - pardavimo dokumentai, atsiskaitymo dokumentai, ilgalaikio turto apskaitos kortelės dokumentai, sutartys bei sandoriai susiję su tiekėjais UAB ,,F“ (į. k. (duomenys neskelbtini)), UAB ,,E“ (į. k. (duomenys neskelbtini)) ir UAB ,,Y” (į. k. (duomenys neskelbtini)), su darbo santykiais susijusius dokumentai taip pat kiti buhalterinės apskaitos dokumentai) (15 t., b. l. 42-72).

2023 m. sausio 12 d. padarius ikiteisminiam tyrimui reikšmingų duomenų kopijas ir pridėjus jas prie bylos priimtas nutarimas grąžinti dokumentus UAB ,,A.“' (15 t., b. l. 73-89).

BPK 97 straipsnio tvarka pagal reikalavimą Nr. IBPS-S-124302-22 UAB „S.“ raštu (IBPS reg. Nr. IBPS-S-128609-22) pateikė informaciją apie UAB „Z“ laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. detalizuotus buhalterinės apskaitos registrus (su buhalterinių sąskaitų korespondencija), kuriuose užfiksuotos ūkinės finansinės operacijos, susijusios su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ įrangos ir paslaugų pardavimu (15 t., b. l. 116-121).

BPK 97 straipsnio tvarka pagal reikalavimus Nr. IBPS-S-125777-22, IBPS-S-126633-22 UAB „Z“ raštais (IBPS reg. Nr. IBPS-V-631547-22, IBPS-V-631572-22, IBPS-V-705606-22, IBPS-V-705606-22) pateikė informaciją ir dokumentus, susijusius su UAB „Z“ laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. detalizuotais buhalterinės apskaitos registrais (su buhalterinių sąskaitų korespondencija), kuriuose užfiksuotos ūkinės finansinės operacijos, susijusios su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ įrangos ir paslaugų pardavimu (15 t., b. l. 103-115).

BPK 97 straipsnio tvarka pagal reikalavimą Nr. IBPS-S-126652-22 UAB „X“ raštais (IBPS reg. Nr. IBPS-V-631516-22, IBPS-V-705659-22) pateikė informaciją apie UAB „X“ laikotarpiu nuo 2020 m. balandžio 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. buhalterinės apskaitos registrus, kuriuose buvo užfiksuotos ūkinės finansinės operacijos dėl nuomojamų darbuotojų su įrašus patvirtinančiais dokumentais, bei registrus, kuriuose užfiksuoti atsiskaitymo duomenys ir/ar skolos (15 t., b. l. 90-96).

BPK 97 straipsnio tvarka pagal reikalavimą Nr. IBPS-S-209109-22 UAB „X“ raštu (IBPS reg. Nr. IBPS-S-217057-22) pateikė UAB „X“ buhalterinės apskaitos registrus, kuriuose užfiksuotos visos ūkinės finansinės operacijos, susijusios su įrangos pagal projektus pirkimais ir pardavimais, įskaitant savikainos apskaičiavimo, komplektavimo, sąnaudų bei atsiskaitymo ir kt. duomenis (15 t., b. l. 97-102).

BPK 97 straipsnio tvarka pagal reikalavimą Nr. IBPS-S-26962-22 UAB „Y“ raštu (IBPS reg. Nr. IBPS-S-34217-22) pateikė UAB „Y“ įsigyto Sintetinių rėmelių gamybos roboto iš Vokietijos įmonės (duomenys neskelbtini) pagal 2019 m. vasario 15 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) dokumentus (15 t., b. l. 131-144).

BPK 155 straipsnio tvarka AB SEB bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-633) pateikė UAB „X“, UAB „Z“, UAB „E“ banko sąskaitų duomenis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2020 m. gruodžio 18 d. bei IP adresus (16 t., b.l. 100-101).

BPK 155 straipsnio tvarka AS Luminor bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-1471) pateikė UAB „Y“ bei R. K. banko sąskaitų duomenis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2020 m. gruodžio 18 d. (16 t., b .l. 102-103).

BPK 155 straipsnio tvarka AS Citadele bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-1447) pateikė UAB „F“ sąskaitų duomenis bei IP adresus laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2020 m. gruodžio 18 d. (16 t., b. l. 104-105).

BPK 155 straipsnio tvarka AB SEB bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-19707) pateikė UAB „X“, UAB „Z“, UAB „E“ banko sąskaitų duomenis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. (16 t., b. l. 119-120).

BPK 155 straipsnio tvarka AB Swedbank bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-20549) pateikė UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „D“ banko sąskaitų duomenis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. (16 t., b. l. 121-122).

BPK 155 straipsnio tvarka Danske bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-19973) pateikė UAB „Z“ banko sąskaitų duomenis 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. (16 t., b. l. 123-124) .

BPK 155 straipsnio tvarka Luminor bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-20184) pateikė UAB „Y“ banko sąskaitos išrašų duomenis laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. (16 t., b. l. 125-126).

BPK 155 straipsnio tvarka AB Swedbank bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-11247) pateikė UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „D“ banko sąskaitų duomenis (16 t., b. l. 136-137).

BPK 155 straipsnio tvarka AB SEB bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-11198) pateikė UAB „X“, UAB „Z“, UAB „E“ banko sąskaitų duomenis (16 t., b. l. 138-156).

BPK 155 straipsnio tvarka Luminor bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-11214) pateikė UAB „Y“ banko sąskaitos išrašų duomenis (16 t., b. l. 157-158).

BPK 155 straipsnio tvarka AS Citadele bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-1447) pateikė UAB „F“ sąskaitų duomenis (16 t., b. l. 159-160).

BPK 155 straipsnio tvarka Paysera bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-11654) pateikė UAB „F“ banko sąskaitos išrašų duomenis (16 t., b. l. 161-163).

BPK 155 straipsnio tvarka Danske bankas raštu (Tarnybos reg. Nr. 0-11822) pateikė UAB „Z“ banko sąskaitų duomenis (16 t., b. l. 164).

2021 m. gegužės 20 d. paskirta UAB „Y“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo užduotis Nr. IBPS-V-1135460-21 (19 t. b. l. 89-104).

1. 2022 m. sausio 27 d. pateikta UAB „Y“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo išvada Nr. IBPS-V-224208-22 (Išvadą pateikė FNTT prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veikos tyrimo skyriaus vyriausiosios specialistės A. M.).

Išvados rezultatai:

1. Kiek UAB „Y“ laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. iš ekonominės veiklos gavo pajamų ir patyrė išlaidų?

UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registrų “Analitinės apskaitos žiniaraštis” duomenimis, Bendrovės gautos pajamos 2017 m. sausio 1 d. – 2020 m. gruodžio 31 d. sudarė iš viso 19 848 847,90 Eur, o patirtos sąnaudos sudarė iš viso 19 133 314,01 Eur, iš jų:

- 2017 m. sausio – 2017 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu Bendrovė iš viso gavo 4 013 329,46 Eur pajamų ir patyrė 3 857 461,78 Eur sąnaudų;

- 2018 m. sausio 1 d. – 2018 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu Bendrovė iš viso gavo 5 104 582,09 Eur pajamų ir patyrė 4 898 972,84 Eur sąnaudų:

- 2019 m. sausio 1 d. – 2019 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu Bendrovė iš viso gavo 5 529 994,35 Eur pajamų ir patyrė 5 363 587,73 Eur sąnaudų;

- 2020 m. sausio 1 d. – 2020 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu Bendrovė iš viso gavo 5 200 942 Eur pajamų ir patyrė 5 013 291,66 Eur sąnaudų.

UAB „Y“ pateiktų PVM deklaracijų duomenimis 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpiu deklaruotos Bendrovės pardavimo pajamos sudarė 2 206 505 Eur, o pirkimų deklaruota suma 1 520 315,18 Eur.

2. Kokią įrangą, kada, už kiek ir iš kokių lėšų UAB „Y“ įsigijo iš UAB „Z“?

Tyrimui pateiktų UAB „Y“ dokumentų bei buhalterinės apskaitos registrų ir VMI deklaruotų PVM sąskaitų faktūrų i.SAF posistemio duomenimis Bendrovė, 2019 m. liepos 17 d. – 2021 m. sausio 21 d. laikotarpiu, apskaitė įrangos įsigijimą iš UAB „Z“ pagal 5-ias pastarosios įmonės vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras už 1 511 090 Eur ir 317 328,90 Eur PVM, iš viso už 1 828 418,90 Eur, iš jų:

- Metalinių rėmelių gamybos linija. Pagal 2019 m. liepos 17 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2019 m. gegužės 20 d. Sutarties Nr.(duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 328 000 Eur ir 68 880 Eur PVM, iš viso už 396 880 Eur. Įranga įsigyta už 400 510 Eur lėšas gautas 2019 m. gegužės 21 d. – 2019 m. rugpjūčio 13 d. laikotarpiu į UAB „Y” sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X”;

- Kartoninių rėmelių pjovimo linija. Pagal 2020 m. kovo 10 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2020 m. sausio 27 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 237 000 Eur ir 49 770 Eur PVM, iš viso už 286 770 Eur. Įranga įsigyta už 294 030 Eur lėšas gautas 2020 m. sausio 24 d. – 2020 m. kovo 13 d. laikotarpiu į UAB „Y” sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X”;

- Ultragarso linija NC-7020. Pagal 2020 m. balandžio 17 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2020 m. kovo 6 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 441 000 Eur ir 92 610 Eur PVM, iš viso už 533 610 Eur. Įranga įsigyta už 544 500 Eur lėšas gautas 2020 m. kovo 6 d. – 2020 m. balandžio 21 d. laikotarpiu į UAB „Y“ sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X“;

- Vielos lankstymo įrenginys F28. Pagal 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2020 m. lapkričio 24 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 149 940 Eur ir 31 487,40 Eur PVM, iš viso už 181 427,40 Eur. Įranga įsigyta už 185 130 Eur lėšas gautas 2020 m. lapkričio 24 d. – 2021 m. vasario 1 d. laikotarpiu į UAB „Y“ sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X“.

- Išorinio rėmelio gamybos linija ir Vidinio rėmelio gamybos linija. Pagal 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2020 m. lapkričio 24 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 355 150 Eur ir 74 581,50 Eur PVM, iš viso už 429 731,50 Eur. Įranga įsigyta už 438 504 Eur lėšas gautas 2020 m. sausio 24 d. – 2021 m. vasario 1 d. laikotarpiu į UAB „Y“ sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X“.

Be to, pagal tyrimui pateiktus UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registrus ir dokumentus nustatyta, kad UAB „Y“ 2018 m. kovo 13 d. – 2019 m. vasario 15 d. laikotarpiu apskaitė įrangos įsigijimą dar iš trijų užsienio (vieną iš Turkijos ir dvi iš Vokietijos) įmonių iš viso už 1 168 224 Eur, iš jų:

- Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas HS312, įsigytas iš Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“. Pagal 2018 m. kovo 13 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ir sudarytos pardavimo Sutarties be Nr. pagrindu, apskaitytas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 109 920 Eur. Įranga įsigyta už 109 920 Eur lėšas gautas 2017 m. rugsėjo 13 d. – 2018 m. birželio 11 d. laikotarpiu į UAB „Y“ sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X“;

- Gofravimo mašina Tipas V-PM-1300 Serija Nr.1509, įsigyta iš Vokietijos kompanijos (duomenys neskelbtini) . Pagal 2018 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2017 m. spalio 25 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, apskaitytas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 492 800 Eur. Įranga įsigyta už 526 845 Eur lėšas gautas 2017 m. spalio 26 d. – 2018 m. rugsėjo 5 d. laikotarpiu į UAB „Y“ sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X“;

- Sintetinių rėmelių gamybos robotas, įsigytas iš Vokietijos įmonės (duomenys neskelbtini) . Pagal 2019 m. vasario 15 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2018 m. balandžio 3 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, apskaitytas UAB „Y“ įrangos įsigijimas už 537 000 Eur. Bei pagal Vokietijos pateiktas sąskaitas buvo užpajamuoti ir apmokėti roboto surinkimo darbai 28 504 Eur vertės, ir apskaityta įsigijimo vertė iš viso 565 504 Eur. Įranga įsigyta už 565 504 Eur lėšas gautas 2018 m. balandžio 17 d. – 2019 m. rugpjūčio 13 d. laikotarpiu į UAB „Y“ sąskaitą, iš pačios projekto vykdytojos UAB „X“.

UAB „Y“ tiriamu laikotarpiu pagal 8-is įformintus pirkimo dokumentus apskaitė įrangos vertę iš viso 2 679 314 Eur, iš to skaičiaus: 1 168 224 Eur vertė pagal įformintas sąskaitas faktūras dėl įrangos įsigijimų iš užsienio gamintojų; 1 511 090 Eur vertė pagal įformintas sąskaitas faktūras dėl įrangos įsigijimų iš UAB „Z“.

3. Kokia įranga, kada ir už kokią kainą buvo parduota UAB „X“?

Tyrimui pateiktų UAB „Y“ dokumentų bei buhalterinės apskaitos registrų ir VMI deklaruotų PVM sąskaitų faktūrų i.SAF posistemio duomenimis Bendrovė, 2018 m. liepos 11 d. – 2021 m. sausio 25 d. laikotarpiu, įformino dokumentais ir apskaitė įrangos pardavimą paramos vykdytojai UAB „X“ pagal 8-ias PVM sąskaitas faktūras už 2 969 720 Eur ir 623 641,20 Eur PVM, iš viso už 3 593 361,20 Eur, iš jų:

1) Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas HS312. Pagal 2018 m. birželio 14 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), 2018-06-14 Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos (įsigytos iš Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) ”) pardavimas UAB „X“ už 145 320 Eur ir 30 517,20 Eur PVM, iš viso už 175 837,20 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X” pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2017 m. rugsėjo 13 d. – 2018 m. liepos 18 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 285 757,20 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 109 920 Eur gamintojui pagal 2018 m. kovo 13 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) , o 169 920 Eur grąžino į UAB „X“ sąskaitą (109 920+175 837,20-169 920), t.y. UAB „X“ pagal 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) į UAB „Y“ sąskaitą pervedė 5 917,56 Eur daugiau. UAB „X“ įsigijo robotą, kurio vertė 109 920 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino prekės vertę 35 400 Eur (145 320-109 920);

2) Gofravimo mašina Tipas V-PM-1300 Serija Nr.1509. Pagal 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , ir sudarytos 2018 m. birželio 14 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos (įsigytos iš Vokietijos kompanijos (duomenys neskelbtini) ) pardavimas UAB „X“ už 545 000 Eur ir 114 450 Eur PVM, iš viso už 659 450 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2017 m. spalio 26 d. – 2018 m. spalio 30 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 856 570 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 492 800 Eur gamintojui pagal 2018 m. spalio 8 d. sąskaitą Nr.(duomenys neskelbtini) , o 363 770 Eur grąžino į UAB „X“ sąskaitą (197 120+659 450-363 770). UAB „X“ įsigijo įrangą kurios vertė 492 800 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino prekės vertę 52 200 Eur (545 000-492 800);

3) Sintetinių rėmelių gamybos robotas, (įsigytas iš Vokietijos įmonės (duomenys neskelbtini)). Pagal 2019 m rugpjūčio 14 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir sudarytos 2018 m. balandžio 3 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos - Sintetinių rėmelių gamybos roboto pardavimas UAB „X“ už 740 000 Eur ir 155 400 Eur PVM, iš viso už 895 400 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2018 m. balandžio 17 d. – 2019 m. rugpjūčio 19 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 1 457 711 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 565 504 Eur įrangos gamintojui pagal 2019 m. vasario 15 d. sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) ir pateiktas sąskaitas už papildomus paslaugų pirkimus - roboto surinkimo darbus (kurie buvo įskaityti į roboto savikainą), o 828 622 Eur grąžino į UAB „X“ sąskaitą (197 120+659 450-363 770).

Šios įrangos įforminta ir apskaityta pardavimo vertė 740 000 Eur, t. y. jeigu Sintetinių rėmelių gamybos roboto įsigijimo vertė sudarė 565 504 Eur (537000+28504), o pardavimo vertė 740 000 Eur, tai įforminus sandorius per UAB „Y“ įrangos vertė buvo padidinta 174 496 Eur (740 000-565 504);

4) Metalinių rėmelių gamybos linija, (įsigyta iš UAB „Z“). Pagal 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , ir sudarytos 2019 m. gegužės 16 d. Sutarties Nr.(duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos pardavimas UAB „X“ už 331 000 Eur ir 69 510 Eur PVM, iš viso už 400 510 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2019 m. gegužės 21 d. – 2019 m. rugpjūčio 13 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 400 510 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 396 880 Eur į UAB „Z“ sąskaitą pagal 2019 m. liepos 17 d. įformintą PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) . UAB „X“ įsigijo įrangą, kurios vertė sudarė 328 000 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino įrangos vertę 3 000 Eur (331 000-328 000);

5) Kartoninių rėmelių pjovimo linija, (įsigyta iš UAB „Z“). Pagal 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , ir sudarytos 2020 m. sausio 21 d. Sutarties Nr.(duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos pardavimas UAB „X“ už 243 000 Eur ir 51 030 Eur PVM, iš viso už 294 030 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2020 m. sausio 24 d. – 2020 m. kovo 13 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 294 030 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 286 770 Eur į UAB „Z“ sąskaitą pagal 2020 m. kovo 10 d. įformintą PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) . UAB „X“ įsigijo įrangą, kurios vertė sudarė 286 770 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino įrangos vertę 6 000 Eur (243 000-237 000);

6) Ultragarso linija NC-7020, (įsigyta iš UAB „Z“). Pagal 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), ir sudarytos 2020 m. kovo 5 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos pardavimas UAB „X“ už 450 000 Eur ir 94 500 Eur PVM, iš viso už 544 500 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2020 m. kovo 6 d. – 2020 m. balandžio 21 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 544 500 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 533 610 Eur į UAB „Z“ sąskaitą pagal 2020 m. balandžio 17 d. įformintą PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) . UAB „X“ įsigijo įrangą, kurios vertė sudarė 441 000 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino įrangos vertę 9 000 Eur (450 000-441 000);

7) Vielos lankstymo įrenginys F28, (įsigyta iš UAB „Z“). Pagal 2021 m. sausio 22 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , ir sudarytos 2020 m. lapkričio 24 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos pardavimas UAB „X“ už 153 000 Eur ir 32 130 Eur PVM, iš viso už 185 130 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2020 m. lapkričio 24 d. – 2021 m. vasario 1 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 185 130 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 181 427,40 Eur į UAB „Z“ sąskaitą pagal 2021 m. sausio 21 d. įformintą PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) . UAB „X“ įsigijo įrangą, kurios vertė sudarė 149 940 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino įrangos vertę 3 060 Eur (153 000-149 940);

8) Išorinio rėmelio gamybos linija ir Vidinio rėmelio gamybos linija, (įsigyta iš UAB „Z“). Pagal 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , ir sudarytos 2020 m. lapkričio 24 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, įformintas ir apskaitytas UAB „Y“ įrangos pardavimas UAB „X“ už 362 400 Eur ir 76 104 Eur PVM, iš viso už 438 504 Eur. Atsiskaitymai už perkamą įrangą buvo vykdomi tik po to, kai UAB „X“ pervesdavo lėšas UAB „Y“. UAB „X“ 2020 m. lapkričio 24 d. – 2021 m. vasario 1 d. laikotarpiu iš viso pervedė į UAB „Y“ sąskaitą 438 504 Eur, iš jų UAB „Y“ pervedė 429 731,50 Eur į UAB „Z“ sąskaitą pagal 2021 m. sausio 21 d. įformintą PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) . UAB „X“ įsigijo įrangą, kurios vertė sudarė 355 150 Eur, o įforminant pirkimą per UAB „Y“ padidino įrangos vertę 7 250 Eur (362 400-355 150).

UAB „Y“ tiriamu laikotarpiu pagal 8-ias įformintas PVM sąskaitas faktūras apskaitė įrangos pardavimus UAB „X“ iš viso už 2 969 720 Eur (1 430 320+1 539 400), o šios įrangos įsigijimo vertė sudaro iš viso 2 679 314 Eur (1 168 224+1 511 090), skirtumo suma 290 406 Eur.

4. Kaip UAB „Y“ įsigyta ir parduota įranga apskaityta UAB „Y“ buhalterinėje apskaitoje?

Tyrimui pateiktų UAB „Y“ dokumentų bei buhalterinės apskaitos registrų ir VMI deklaruotų PVM sąskaitų faktūrų i.SAF posistemio duomenimis, Bendrovė 2019 m. liepos 17 d. – 2021 m. sausio 21 d. laikotarpiu, apskaitė įrangos įsigijimą iš UAB „Z“ pagal 5-ias pastarosios įmonės išrašytas PVM sąskaitas faktūras už 1 511 090 Eur ir 317 328,90 Eur PVM, iš viso už 1 828 418,90 Eur, bei pagal 2-i (dvi) PVM sąskaitas faktūras buvo apskaitytas roboto dalių bei surinkimo derinimo darbų įsigijimas iš UAB „Z“ už 117 700 Eur ir 24 717 Eur PVM, iš viso už 142 417 Eur, t. y. iš viso pagal 7-ias PVM sąskaitas faktūras pirkimų suma sudarė 1 628 790 Eur ir 342 045,90 Eur PVM, iš viso už 1 970 835,90 Eur.

Be to, pagal tyrimui pateiktus UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registrus ir dokumentus nustatyta, kad UAB „Y“ apskaitė įrangos įsigijimą pagal 3-is (tris) sąskaitas faktūras iš užsienio įmonių (viena Turkijos ir dvi Vokietijos). Apskaitytos įrangos vertė iš viso 1 139 720 Eur.

Tokiu būdu, 2018 m. kovo 13 d. – 2021 m. sausio 21 d. laikotarpiu UAB „Y“ apskaityta įrengimų bei paslaugų įsigijimo vertė sudarė iš viso 2 768 510 Eur (1 511 090 +117 700+ 1 139 720).

Dėl apskaitytų pirkimų iš Turkijos pardavėjo:

UAB „Y“ 2018 metais apskaitė Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) vardu išrašytą 2018 m. kovo 13 d. sąskaitą Nr.(duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto HS312 pardavimas UAB-vei „Y“ už 109 920 Eur. UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre „Dokumentų trasa (2017-01-01 – 2021-03-30)” apskaityta įrangos įsigijimo vertė 109 920 Eur, sąskaitose D/2014 „Pirktos prekės skirtos parduoti“ ir K/4436 „Skolos tiekėjams (iš trečių šalių)“.

Šios įrangos pardavimo pajamas 145 320 Eur pagal UAB „Y“ įformintą 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) Bendrovė apskaitė buhalterinės apskaitos registre „Kontrolinis masyvas (nuo 2018-01-01 iki 2018-12-31)“, sąskaitose (duomenys neskelbtini) ir 30 517,20 Eur mokėtiną PVM apskaitė sąskaitose (duomenys neskelbtini).

Dėl apskaitytų pirkimų iš ES pardavėjų

UAB „Y“ 2018-2019 metais apskaitė:

-įrangos įsigijimo vertę 492 800 Eur (pagal 2018 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) , kuria buvo įformintas Gofravimo mašinos Tipas V-PM-1300 Serija Nr.1509 įsigijimas iš Vokietijos kompanijos (duomenys neskelbtini));

-įrangos įsigijimo vertę 565 504 Eur (pagal sąskaitas faktūras 2019 m. sausio 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. vasario 15 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. vasario 15 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. vasario 28 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. kovo 8 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintas Sintetinių rėmelių gamybos roboto įsigijimas iš Vokietijos kompanijos (duomenys neskelbtini)).

Pagal šias sąskaitas faktūras prekių įsigijimo vertė iš viso 1 058 304 Eur (492 800+565 504) apskaityta Bendrovės buhalterinės apskaitos registre „Dokumentų trasa (2017-01-01 – 2021-03-30)“ koresponduojant sąskaitas (duomenys neskelbtini) „Pirktos prekės skirtos parduoti“ ir K/4432 „Skolos tiekėjams (ES)“.

Dėl apskaitytų pirkimų iš UAB „Z“

UAB „Y“ VMI (iSAF posistemyje) deklaravo 2019 metais gautas 3-is PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti pirkimai iš UAB „Z“ už 445 700 Eur ir 93 597 Eur PVM, iš viso už 539 297 Eur, iš jų:

- 2019 m. liepos 17 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas UAB „Y“ įrangos – Metalinių rėmelių gamybos linijos įsigijimas už 328 000 Eur, ir 68 880 Eur PVM, iš viso už 396 880 Eur;

- 2019 m. rugpjūčio 9 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas UAB „Y“ įrangos – Klijavimo roboto metalinio rėmo ir Metalinės kreipiančiosios konstrukcijos įsigijimas už 65 000 Eur ir 13 650 Eur PVM, iš viso už 78 650 Eur;

- 2019 m. rugpjūčio 9 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas UAB „Y“ įrangos surinkimo darbų - Roboto surinkimo derinimo darbai objekte įsigijimas už 52 700 Eur, ir 11 067 Eur PVM, iš viso už 63 767 Eur.

UAB „Y“ apskaitė ir VMI (iSAF posistemyje) deklaravo 2020 metais gautas 2-i PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti pirkimai iš UAB „Z“ už 678 000 Eur ir 142 380 Eur PVM, iš viso už 820 380 Eur, iš jų:

- 2020 m. kovo 10 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas UAB „Y“ įrangos – Kartoninių rėmelių pjovimo linijos G3 L3200 įsigijimas už 237 000 Eur, ir 49 770 Eur PVM, iš viso už 286 770 Eur;

- 2020 m. balandžio 17 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas UAB „Y“ įrangos – Ultragarso linijos NC-7020 įsigijimas už 441 000 Eur, ir 92 610 Eur PVM, iš viso už 533 610 Eur.

Tyrimui pateiktame UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre (priedas) „Kontrolinis masyvas (2020-01-01 – 2020-12-31)“ apskaitytos VMI deklaruotos įrangos įsigijimo sumos ir pirkimo PVM sumos pagal dvi PVM sąskaitas faktūras, t. y. sąskaitoje (duomenys neskelbtini) „Skolos tiekėjams (LTU)“ koresponduojant sąskaitą (duomenys neskelbtini) „Pirktos prekės skirtos parduoti“, apskaityta iš viso 678 000 Eur (237 000+441 100) įrengimų vertė ir koresponduojant sąskaitą (duomenys neskelbtini) „Gautinas PVM“ apskaityta iš viso 142 380 Eur (49 770+92 610) gautino PVM suma.

UAB „Y“ apskaitė ir VMI (iSAF posistemyje) deklaravo 2021 metais gautas 2-i PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti pirkimai iš UAB „Z“ už 505 090 Eur ir 106 068,90 Eur PVM, iš viso už 611 158,90 Eur, iš jų:

- 2021 m. sausio 21 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas UAB „Y“ įrangos – Vielos lankstymo įrenginio F28 įsigijimas už 149 940 Eur, ir 31 487,40 Eur PVM, iš viso už 181 427,40 Eur;

- 2021 m. sausio 21 d. iš UAB „Z“ gauta PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas UAB „Y“ įrangos – Išorinių metalinių rėmelių gamybos linijos ir Vidinių metalinių rėmelių gamybos linijos įsigijimas už 355 150 Eur, ir 74 581,50 Eur PVM, iš viso už 429 731,50 Eur.

Tyrimui pateiktame UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre „Kontrolinis masyvas (2021-01-01 – 2021-03-30)“ apskaitytos VMI deklaruotos įrangos įsigijimo sumos ir pirkimo PVM sumos pagal dvi PVM sąskaitas faktūras, t. y. sąskaitoje (duomenys neskelbtini) „Skolos tiekėjams (LTU)“ koresponduojant sąskaitą (duomenys neskelbtini) „Pirktos prekės skirtos parduoti“, apskaityta iš viso 505 090 Eur (149 940+355 150) įrengimų vertė ir koresponduojant sąskaitą (duomenys neskelbtini) „Gautinas PVM“ apskaityta iš viso 106 068,90 Eur (31 487,40+74 581,50) gautino PVM suma.

Dėl apskaitytų pardavimų UAB „X“:

UAB „Y“ apskaitė ir VMI (iSAF posistemyje) 2018 metais išrašė ir deklaravo 2-i PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti įrengimų pardavimai UAB ‚X“ už 690 320 Eur ir 144 967,20 Eur PVM, iš viso už 835 287,20 Eur, iš jų:

- 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto pardavimas UAB „X“ už 145 320 Eur, ir 30 517,20 Eur PVM, iš viso už 175 837,20 Eur;

- 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Gofravimo mašina PLEATMASTER pardavimas UAB „X“ už 545 000 Eur, ir 114 450 Eur PVM, iš viso už 659 450 Eur.

Tyrimui pateiktame UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre „Kontrolinis masyvas (2018-01-01 – 2018-12-31)“ apskaitytos VMI deklaruotos prekių pardavimo sumos bei pardavimo PVM sumos pagal 2 (dvi) UAB „Y“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras, t.y. koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Pardavimo pajamos“ apskaityta iš viso 690 320 Eur (145 320+545 000) prekių vertė, bei koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Mokėtinas PVM“ apskaityta iš viso 144 967,20 Eur (30 517,20+114 450) mokėtino PVM suma.

UAB „Y“ apskaitė ir VMI (iSAF posistemyje) 2019 metais išrašė ir deklaravo 2-i PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti įrengimų pardavimai UAB „X“ už 1 071 000 Eur ir 224 910 Eur PVM, iš viso už 1 295 910 Eur, iš jų:

- 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Metalinių rėmelių gamybos linijos pardavimas UAB „X“ už 331 000 Eur, ir 69 510 Eur PVM, iš viso už 400 510 Eur;

- 2019 m. rugpjūčio 14 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Sintetinių rėmelių gamybos roboto pardavimas UAB „X“ už 740 000 Eur, ir 155 400 Eur PVM, iš viso už 895 400 Eur.

Tyrimui pateiktame UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre „Kontrolinis masyvas (2019-01-01 – 2019-12-31)“ apskaitytos VMI deklaruotos prekių pardavimo bei pardavimo PVM sumos pagal 2 (dvi) UAB „Y“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras, t. y. koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir K/500 „Pardavimo pajamos“ apskaityta iš viso 1 071 000 Eur (331 000+740 000) prekių vertė, bei koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Mokėtinas PVM“ apskaityta iš viso 224 910 Eur (69 510+155 400) mokėtino PVM suma.

UAB „Y“ apskaitė ir VMI (iSAF posistemyje) 2020 metais išrašė ir deklaravo 2-i PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti įrengimų pardavimai UAB „X“ už 693 000 Eur, ir 145 530 Eur PVM, iš viso už 838 530 Eur, iš jų:

- 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB “Y” vardu, kuria įformintas įrangos – Kartoninių rėmelių pjovimo linijos G3 L3200 pardavimas UAB „X“ už 243 000 Eur, ir 51 030 Eur PVM, iš viso už 294 030 Eur;

- 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Ultragarso linijos NC-7020 pardavimas UAB „X“ už 450 000 Eur, ir 94 500 Eur PVM, iš viso už 544 500 Eur.

Tyrimui pateiktame UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre „Kontrolinis masyvas (2020-01-01 – 2020-12-31)“ apskaitytos VMI deklaruotos prekių pardavimo bei pardavimo PVM sumos pagal 2 (dvi) UAB „Y“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras, t. y. koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Pardavimo pajamos“ apskaityta iš viso 693 000 Eur (243 000+450 000) prekių vertė, bei koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Mokėtinas PVM“ apskaityta iš viso 145 530 Eur (51 030+94 500) mokėtino PVM suma.

UAB „Y“ apskaitė ir VMI (iSAF posistemyje) 2021 metais išrašė ir deklaravo 2-i PVM sąskaitas faktūras, kuriomis buvo įforminti įrengimų pardavimai UAB „X“ už 515 400 Eur, ir 108 234 Eur PVM, iš viso už 623 634 Eur, iš jų:

- 2021 m. sausio 22 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Vielos lankstymo įrenginio F28 pardavimas UAB „X“ už 153 000 Eur, ir 32 130 Eur PVM, iš viso už 185 130 Eur;

- 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) išrašyta UAB „Y“ vardu, kuria įformintas įrangos – Išorinių metalinių rėmelių gamybos linijos ir Vidinių metalinių rėmelių gamybos linijos pardavimas UAB „X“ už 362 400 Eur, ir 76 104 Eur PVM, iš viso už 438 504 Eur.

Tyrimui pateiktame UAB „Y“ buhalterinės apskaitos registre „Kontrolinis masyvas (2021-01-01 – 2021-12-31)“ apskaitytos VMI deklaruotos prekių pardavimo bei pardavimo PVM sumos pagal 2 (dvi) UAB „Y“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras, t. y. koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Pardavimo pajamos“ apskaityta iš viso 515 400 Eur (153 000+362 400) prekių vertė, bei koresponduojant sąskaitas: (duomenys neskelbtini) „Pirkėjų įsiskolinimas(LTU)“ ir (duomenys neskelbtini) „Mokėtinas PVM“ apskaityta iš viso 108 234 Eur (32 130+76 104) mokėtino PVM suma.

5. Ar UAB „Y“ buhalterinė apskaita laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. buvo tvarkoma laikantis teisės aktų reikalavimų? Jei ne, tai kokių teisės aktų nesilaikyta? Ar dėl nustatytų teisės aktų reikalavimų nesilaikymo galima visiškai ar iš dalies nustatyti UAB „Y“ veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą ar įsipareigojimų dydį bei struktūrą? Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus už tai atsakingas?

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad 2018 m. kovo 13 d. – 2021 m. sausio 21 d. laikotarpiu UAB „Y“ apskaitė įrangos įsigijimą iš 4-ių tiekėjų (1-os Turkijos, 2-jų Vokietijos ir 5-ių Lietuvos įmonių) pagal 8-ias sąskaitas faktūras, kurių duomenimis įrangos vertė sudarė iš viso 2 768 510 Eur (1 168 224 +1 511 090) ir 2018 m. liepos 11 d. – 2021 m. sausio 25 d. laikotarpiu apskaitė įrangos pardavimą UAB „X“ pagal 8-ias PVM sąskaitas faktūras, kurių duomenimis įrangos vertė sudarė iš viso 2 969 720 Eur.

Įvertinus 2021 m. gegužės 20 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1135460-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes: „UAB „X“ atsakingi asmenys <…> pasitelkiant tiekėją (tarpininką) <…> UAB „Y“ ir imituojant įrangos pirkimo konkursus, buvo ženkliai užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas nei faktiškai buvo pirkta“, kurias patvirtina ir UAB „X“ direktoriaus bei kitų darbuotojų elektroniniai laiškai adresuoti UAB „Y“ direktoriui, pateikti tyrimui bei tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad:

- jeigu UAB „Y“ iš trijų užsienio įmonių pirkimų nevykdė, o tik 2018 m. kovo 13 d. – 2019 m. vasario 15 d. laikotarpiu pagal tris sąskaitas faktūras (2018 m. kovo 13 d. Nr.(duomenys neskelbtini) , 2018 m. spalio 8 d. Nr.(duomenys neskelbtini) ir 2019 m. vasario 15 d. (duomenys neskelbtini)), išrašytas užsienio įmonių vardu (Turkijos „(duomenys neskelbtini)“ bei Vokietijos įmonėmis „(duomenys neskelbtini) “ ir „(duomenys neskelbtini) “), apskaitė įrangos (Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas - vertė 109 920 Eur, Gofravimo mašina PLEATMASTER - vertė 492 800 Eur, Sintetinių rėmelių gamybos robotas - vertė 537 000 Eur) įsigijimą iš viso už 1 139 720 Eur pagal pirkimo dokumentus (sąskaitas faktūras), kuriais buvo dirbtinai imituojami sandoriai dėl UAB „X“ įrangos pirkimo, pasitelkiant tarpininką UAB „Y“ ir tuo būdu, uždidinant įrangos įsigijimo vertę, tai daroma išvada, kad pagal šiuos tiekėjų vardu įformintus dokumentus ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo realiai per UAB „Y“ neįvyko, ir UAB „Y“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos pirkimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“ (kaip tarpininkės) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu. Apskaitydama minėtas tris sąskaitas faktūras Bendrovė nesivadovavo 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostata, kad: „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu”, ir 4 straipsnio nuostata, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“;

- jeigu UAB „Y“ iš UAB „Z“ pirkimų nevykdė, o 2019 m. liepos 17 d. -2021 m. sausio 21 d. laikotarpiu pagal 5-ias PVM sąskaitas faktūras (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini) , 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini) , 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini) ir 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini) ), išrašytas UAB „Z“ vardu, apskaitė įrangos įsigijimą iš viso už 1 511 090 Eur, kuriomis buvo dirbtinai imituojami sandoriai dėl UAB „X“ įrangos pirkimo pasitelkiant tarpininką UAB „Y“ ir tuo būdu uždidinant įrangos įsigijimo vertę, bei įrangos nepardavė UAB „X“, o tik įformino PVM sąskaitas faktūras ir 2018 m. liepos 11 d. – 2021 m. sausio 25 d. laikotarpiu apskaitė pardavimus pagal UAB „Y“ vardu įformintas 8-ias PVM sąskaitas faktūras (2018 m. liepos 11 d. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. (duomenys neskelbtini) , 2019 m. rugpjūčio 14 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. (duomenys neskelbtini) , 2020 m. kovo 12 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. (duomenys neskelbtini) , 2021 m. sausio 22 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. (duomenys neskelbtini) ) iš viso už 2 969 720 Eur (be PVM), tai daroma išvada, kad pagal šiuos tiekėjų vardu įformintus dokumentus ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo realiai per UAB „Y“ neįvyko, ir UAB „Y“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos pirkimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“ (kaip tarpininkės) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, ir UAB „Z“ vardu įforminti dokumentai (5-ios PVM sąskaitos faktūros) ir UAB „Y“ vardu įforminti dokumentai (8-ios PVM sąskaitos faktūros) buvo išrašyti nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Įvertinus 2021 m. gegužės 20 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1135460-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes: „nustatyta, kad po mokėjimų (kurie buvo deklaruoti LVPA) už įrangą atlikimo tiekėjams (tarpininkams), pastarieji iš kart ir (ar) kiek vėliau gautas lėšas iš UAB „X“ perveda (galimai grąžina) į UAB ,,Z“ banko sąskaitą (kai kuriais atvejais ir į paramos gavėjo UAB ,,X“ sąskaitą)”, ir pagal tyrimui pateiktus dokumentus bei UAB „X“ direktoriaus elektroninio pašto duomenis nustatyta, kad UAB „Y” įforminta įrangos įsigijimo ir pardavimo vertės (be PVM) skirtumo suma sudaro 290 406 Eur (2 969 720-2 679 314).

Tyrimui pateiktų dokumentų ir apskaitos registrų bei VMI deklaruotų iSAF posistemyje duomenų pagrindu buvo nustatyti 2018 m. liepos 31 d. – 2019 m. rugpjūčio 9 d. laikotarpiu įforminti UAB „Y“ įrangos detalių ir įvairių paslaugų pirkimai, pagal 12 įformintų PVM sąskaitų faktūrų iš viso už 242 750 Eur be PVM (50 977,52 Eur PVM suma), kurios, kaip tai patvirtina UAB „X“ darbuotojų elektroninio pašto laiškai, buvo išrašytos Bendrovių darbuotojų susitarimu, kad perkelti į susijusias Bendroves lėšas, gautas iš įrangos padidintos pardavimo vertės, įforminant pirkimo-pardavimo sandorius per tarpininką UAB „Y“.

- Jeigu prekės nebuvo įsigytos ir paslaugos nebuvo suteiktos, o tik pirkimo sandoriai įforminti dokumentais, kad perkelti į UAB „Z“, UAB „X“ ir UAB „E“ lėšas, gautas iš įrangos pardavimo padidintos vertės, įforminant pirkimo-pardavimo sandorius per tarpininką UAB „Y“, tai daroma išvada, kad UAB „Z“ vardu įformintos 10 PVM sąskaitų faktūrų (2018 m. liepos 31 d. (duomenys neskelbtini) vertė 7 762,50 Eur; 2018 m. rugpjūčio 1 d. (duomenys neskelbtini) vertė 7 762,50 Eur; 2018 m. rugpjūčio 29 d. (duomenys neskelbtini) vertė 7 762,50 Eur; 2018 m. spalio 1 d. (duomenys neskelbtini) vertė 7 762,50 Eur; 2018 m. lapkričio 26 d. (duomenys neskelbtini) vertė 8 900 Eur; 2018 m. lapkričio 26 d. (duomenys neskelbtini) vertė 3 600 Eur; 2018 m. gruodžio 3 d. (duomenys neskelbtini) vertė 12 500 Eur; 2018 m. gruodžio 3 d. (duomenys neskelbtini) vertė 5 000 Eur; 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini) vertė 65 000 Eur; 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini) vertė 52 700 Eur), UAB „X“ vardu įforminta 1-a PVM sąskaita faktūra (2018 m. lapkričio 28 d. (duomenys neskelbtini) vertė 14 000 Eur) ir UAB „E“ vardu įforminta 1-a PVM sąskaita faktūra (2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini) vertė 50 000 Eur), iš viso 12-a PVM sąskaitų faktūrų, kuriose užfiksuotos ūkinės operacijos dėl paslaugų ir prekių pirkimo faktiškai per UAB „Y” nebuvo vykdomos, tai UAB „Y“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu buhalterinėje apskaitoje užfiksavo duomenis apie paslaugų ir prekių pirkimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“ (kaip tarpininkės) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatos (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, 12 straipsnio 1 dalies nuostatos, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“ ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto ir 3 dalies straipsnių nurodymų nesilaikymo atvejų tyrimo metu iš dalies negalima nustatyti UAB „Y“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 m. -2021 m. kovo 31 d. laikotarpį (19 t., b. l. 109-199; 20 t., b. l. 1-195; 21 t., b. l. 1-48).

2021 m. birželio 7 d. paskirta UAB „E“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo užduotis Nr. IBPS-V-1283300-21 (21 t., b. l. 49-64).

2022 m. vasario 7 d. gauta UAB „E“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo išvada Nr. IBPS-V-312705-22. (Išvadą pateikė FNTT prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veikos tyrimo skyriaus vyriausioji specialistė V. Ž.).

Išvados rezultatai:

Išvada 1-uoju klausimu: Kiek UAB „E“ laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. iš ekonominės veiklos gavo pajamų ir patyrė išlaidų?

UAB „E“ vardu išrašytomis 2019 m. gegužės 27 d. – 2021 m. kovo 25 d. laikotarpio PVM sąskaitomis faktūromis (75 vnt.) įformintos paslaugos (projektavimo darbai, konsultacijos) ir prekių (įrangos, įrengimų detalių) pardavimai, iš viso sudaro 632 195,72 Eur (306 569,47 Eur 2019 m. gegužės 1 d. – 2019 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu; 289 722,15 Eur 2020 m.; 35 904,10 Eur 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu), iš kurių 109 384,96 Eur PVM ir 522 810,76 Eur pajamos (pardavimo suma be PVM). Tai yra, tiriamojo laikotarpio bendrovės „E“ pajamos – 522 810,76 Eur (1 priedas):

- 253 698,16 Eur 2019 m. gegužės 1 d. – 2019 m. gruodžio 31 d. laikotarpio pagal PVM sąskaitas faktūras (19 vnt.);

- 239 439,79 Eur 2020 m. pagal PVM sąskaitas faktūras (43 vnt.);

- 29 672,81 Eur 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpio pagal PVM sąskaitas faktūras (13 vnt.).

Nustatyta, kad UAB „E“ vardu išrašytomis 2019 m. gegužės 27 d., 2019 m. liepos 16 d., 2020 m. kovo 2 d., 2020 m. gruodžio 4 d., 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitomis faktūromis (5 vnt.) bendrovei „X“ įformintos tik įrangos (5 vnt.) pardavimo pajamos sudaro didžiausią dalį pajamų, iš viso – 326 640 Eur (9 priedas):

- 151 050 Eur 2019 m. gegužės 1 d. – 2019 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu pagal PVM sąsk. faktūras (2 vnt.);

- 164 290 Eur 2020 m. pagal PVM sąskaitas faktūras (2 vnt.);

- 11 300 Eur 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu pagal PVM sąskaitą faktūrą (1 vnt.).

Pagal tyrimui pateiktus UAB „E“ pirkimo apskaitos dokumentus, patirtos išlaidos (sąnaudos) užregistruotos 2019, 2020 ir 2021 m. apskaitos registrų „Sąskaitų apyvarta“ buhalterinėse sąskaitose (6000 „parduotų prekių savikaina“, 6001 „suteiktų paslaugų savikaina“, 62 „pardavimo sąnaudos“, 63 „Bendrosios ir administracinės sąnaudos“, 64 „kitos veiklos sąnaudos“, 69 „pelno ir panašūs mokesčiai“). Pažymėtina, kad 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu UAB „E“ apskaitoje užregistruota įrangos (prekių, įrenginių, detalės ir darbų) pirkimo sandoriai: vienkartinis 2019 m. gegužės 22 d. iš UAB „X“; 2019 m. gegužės 24 d. ir 2020 m. gruodžio 1 d. iš UAB „Z“; 2020 m.lapkričio 30 d., 2020 m. gruodžio 4 d. ir 2021 m. vasario 26 d. iš UAB „D“, kurių duomenys apie įsigytos įrangos (išlaidas) savikainos vertę: 59 781 Eur (38 121 Eur + 21 660 Eur); 55 098 Eur; 59 290 Eur (26 680,50 Eur + 32 609,50 Eur); 87 000 Eur (77 000 Eur + 2800 Eur + 7200 Eur); 11 000 Eur, iš viso 272 169 Eur savikaina buvo nurašyta į sąnaudas (buh. sąsk. 6000 „parduotų prekių savikaina“ ir 6001 „suteiktų paslaugų savikaina“).

Pagal VĮ „Registrų centrui“ pateiktas UAB „E“ 2019 ir 2020 m. finansinės atskaitomybės pelno (nuostolių) ataskaitas, 2019 m. bendrovė uždirbo 261 472 Eur pajamų, patyrė 207 723 Eur sąnaudų, vykdytos veiklos rezultatas 53 749 Eur pelnas prieš apmokestinimą, 2 695 Eur pelno mokestis ir 51 054 Eur grynasis pelnas; 2020 m. bendrovė uždirbo 239 440 Eur pajamų, patyrė 189 822 Eur sąnaudų, vykdytos veiklos rezultatas 49 618 Eur pelnas prieš apmokestinimą, 2 489 Eur pelno mokestis ir 47 129 Eur grynasis pelnas (1 priedas, 2019 – 2020 m. pelno nuostolių ataskaitų suvestinė).

Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktose 2019 – 2020 m. laikotarpio UAB „E“ deklaracijose (forma PLN204) deklaruota, kad pajamos: 500 912 Eur (261 472 Eur 2019 m. + 239 440 Eur 2020 m.) (II dalies, 18-eilutėje); 103 368 Eur (53 750 Eur 2019 m. + 49 618 Eur 2020 m.) pelno (nuostolių) ataskaitose apskaičiuoti mokestinių metų 2019 – 2020 m. pelnai (III dalies, 19 eilutėje); 313 Eur (150 Eur 2019 m. + 163 Eur 2020 m.) sąnaudų sumos, kurios laikomos neleidžiamais atskaitymais (20 eilutėje), 103 681 Eur (53 900 Eur 2019 m. + 49 781 Eur 2020 m.) mokestinių laikotarpių 2019 – 2020 m. veiklos pelnai (37, 40, 43, 48, 52, 52A eilutėse); 5 184 Eur (2 695 Eur 2019 m. + 2 489 Eur 2020 m.) mokėtini pelno mokesčiai į biudžetą (55A, 55, 59, 62, 64 eilutėse), iš kurių 2 695 Eur už 2019 m. ir 2 489 Eur už 2020 m.

Išvada 2-uoju klausimu: Kokią įrangą, kada, už kiek ir iš kokių lėšų UAB „E“ įsigijo iš UAB „Z“ ir UAB „D“?

Pagal 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpio UAB „E“ pirkimo apskaitos dokumentus ir jų duomenis (5 įrašai) užregistruotus 2019 m. gegužės mėn., 2020 m. lapkričio ir gruodžio mėn., bei 2021 m. vasario mėn. „Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registruose“, kurie pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai (FCIS bazės, elektroninių sąskaitų faktūrų I.SAF posistemyje) nustatyta, kad bendrovės „E“ vardu gautomis PVM sąskaitomis faktūromis (5 vnt.) įforminta iš UAB „Z“ ir UAB „D“ pirkimai, iš viso už 144 788,60 Eur (t. sk. 25 128,60 Eur PVM ir 119 660 Eur be PVM), iš jų: 119 378,60 Eur iš UAB „Z“ ir 25 410 Eur iš UAB „D“, kuriomis įforminta: 132 688,60 Eur prekių (įrangos ir įrenginių) ir 12 100 Eur darbų pirkimai (4 priedas). Tai yra:

1) 119 378,60 Eur (t. sk. 20 718,60 Eur PVM ir 98 660 Eur be PVM) pagal UAB „Z“ vardu 2019 m. gegužės 24 d. ir 2020 m. gruodžio 1 d. išrašytas PVM sąskaitas faktūras (2 vnt.), kuriomis iš UAB „Z“ įforminta prekių (įrenginių, darbų ir įrangos) pirkimai;

2) 25 410 Eur (t. sk. 4 410 Eur PVM ir 21 000 Eur be PVM) pagal UAB „D“ vardu 2020 m. lapkričio 30 d., 2020 m. gruodžio 4 d. ir 2021 m. vasario 26 d. išrašytas PVM sąskaitas faktūras (3 vnt.), kuriomis iš UAB „D“ įforminta pirkimas: už 13 310 Eur (t. sk. 2 310 Eur PVM ir 11 000 Eur be PVM) pirkimas įrangos pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą (1 vnt.); už 12 100 Eur (t. sk. 2 100 Eur PVM ir 10 000 Eur be PVM) pirkimas darbų pagal 2020 m. lapkričio 30 d. ir 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitas faktūras (2 vnt.).

1. UAB „E“ 2019 – 2020 m. buhalterinėje apskaitoje pagal UAB „Z“ vardu 2019 m. gegužės 24 d. ir 2020 m. gruodžio 1 d. išrašytus dokumentus apskaityti pirkimai iš viso už 119 378,60 Eur (4 priedas), iš jų:

- 26 208,60 Eur (t. sk. 4 548,60 Eur PVM) pagal 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kuria įforminta prekės (įrenginiai, darbai) įsigijimo kaina 21 660 Eur (7 560 Eur + 11 500 Eur + 2 600 Eur), t. y.: „Įrenginio projektavimo darbai, prekės kodas 82 (168 val x 45 Eur kaina) už 7 560 Eur; Brėžinių paruošimas gamybai, prekės kodas 83 (1 vnt. x 11 500 Eur kaina) už 11 500 Eur; Instrukcijų paruošimas, prekės kodas 84 (1 vnt. x 2 600 Eur kaina) už 2 600 Eur“. Tiekėjo UAB „Z“ PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini) (2019-05-24) už 26 208,60 Eur (t. sk. 4 548,60 Eur PVM ir 21 660 Eur be PVM) įforminti darbai ir įrenginiai (prekės) savikainos verte 21 660 Eur įtraukti į UAB „E“ 2019 m. apskaitą, tai yra užregistruoti 2019 m. gegužės 24 d. „Sąskaitų apyvartos“ apskaitos registro buhalterinėse sąskaitose Nr. 4430 „Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ (26 208,60 Eur, kredite) ir Nr. 20210 „Vykdomų darbų savikaina“ (21 660 Eur, debete), Nr. 24410 „Gautinas PVM“ (4 548,60 Eur, debete). Šioje UAB „Z“ vardu išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje serija (duomenys neskelbtini) (2019-05-24), ties įrašais „sąskaitą išrašė: Projekto inžinierė L. K.“, „prekes gavau: Direktorius D. D.“ yra asmenų parašai;

- 93 170 Eur (t. sk. 16 170 Eur PVM) pagal 2020 m. gruodžio 1 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kuria įforminta įranga – „Taškinio suvirinimo įrenginys, prekės kodas SOUDEUSE-X3 A (1 vnt. x 77 000 Eur kaina)“ įsigijimo vertė 77 000 Eur. UAB „Z“ vardu išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje serija (duomenys neskelbtini) (2020-12-01), ties įrašais „Dokumentą išrašė: Direktorius R. K.“, „Dokumentą gavo: D. D.“ yra asmenų parašai.

Tiekėjo UAB „Z“ PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini) (2020-12-01) už 93 170 Eur (t. sk. 16 170 Eur PVM ir 77 000 Eur be PVM) įforminta įrangos – „Taškinio suvirinimo įrenginio“ verte 77 000 Eur įsigijimas buvo iš karto savikaina įtrauktas (nurašytas) į sąnaudas UAB „E“ 2020 m. apskaitoje, tai yra užregistruota 2020 m. gruodžio 1 d. „Sąskaitų apyvartos“ apskaitos registro buhalterinėse sąskaitose Nr. 4430 „Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ (93 170 Eur, kredite) ir Nr. 6001 „Suteiktų paslaugų savikaina“ (77 000 Eur, debete), Nr. 24410 „Gautinas PVM“ (16 170 Eur, debete).

2. UAB „E“ 2020 – 2021 m. buhalterinėje apskaitoje pagal tiekėjo UAB „D“ vardu 2020 m. lapkričio 30 d., 2020 m. gruodžio 4 d. ir 2021 m. vasario 26 d. išrašytus apskaitos dokumentus apskaityti pirkimai iš viso už 25 410 Eur (t. sk. 4 410 Eur PVM ir 21 000 Eur be PVM) (4 priedas), iš jų:

- 3 388 Eur (t. sk. 588 Eur PVM) pagal 2020 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kuria įforminta paslauga – „vadovavimas montavimo darbams (1 vnt.)“ verte 2 800 Eur;

- 8 712 Eur (t. sk. 1 512 Eur PVM) pagal 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , kuria įforminta paslauga – „vadovavimas montavimo darbams (1 vnt.)“ verte 7 200 Eur;

- 13 310 Eur (t. sk. 2 310 Eur PVM ir 11 000 Eur be PVM) pagal 2021 m. vasario 26 d. sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kuria įforminta įrangos (prekės) – „Filtravimo medžiagų sulyginimo ultragarsinė mašina EGR-053 (1 vnt. x 11 000 Eur kaina“) verte 11 000 Eur įsigijimas. Tiekėjo UAB „D“ PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini) (2021-02-26) už 13 310 Eur (t. sk. 2 310 Eur PVM ir 11 000 Eur be PVM) įforminta įranga – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ vertė 11 000 Eur, kurios duomenys iš karto savikaina įtraukti (nurašyti) į sąnaudas UAB „E“ 2021 m. apskaitoje, tai yra užregistruoti 2021 m. vasario 26 d. „Sąskaitų apyvartos“ apskaitos registro buhalterinėse sąskaitose Nr. 4430 „Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ (13 310 Eur, kredite) ir Nr. 6001 „Suteiktų paslaugų savikaina“ (11 000 Eur, debete), Nr. 24410 „Gautinas PVM“ (2 310 Eur, debete). UAB „D“ vardu išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje serija (duomenys neskelbtini) (2021-02-26), ties įrašais „išrašė: Direktorius V. J.“, „gavo: D. D.“ yra asmenų parašai.

Tiekėjo UAB „D“ PVM sąskaitomis faktūromis (2 vnt.) serija (duomenys neskelbtini) (2020-11-30) už 3 388 Eur (t. sk. 588 Eur PVM ir 2 800 Eur be PVM) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04) už 8 712 Eur (t. sk. 1 512 Eur ir 7 200 Eur be PVM), iš viso už 12 100 Eur (t. sk. 2 100 Eur PVM ir 10 000 Eur be PVM) įforminti darbai „vadovavimas montavimo darbams (2 vnt.)“ verte 10 000 Eur, kurių duomenys iš karto savikaina įtraukti (nurašyti) į sąnaudas UAB „E“ 2020 m. apskaitoje, tai yra užregistruoti 2020 m. lapkričio 30 d. ir 2020 m. gruodžio 4 d. „Sąskaitų apyvartos“ apskaitos registro buhalterinėse sąskaitose Nr. 4430 „Skolos tiekėjams už prekes ir paslaugas“ (3388 Eur ir 8712 Eur, kredite) ir Nr. 6001 „Suteiktų paslaugų savikaina“ (2800 Eur ir 7200 Eur, debete), Nr. 24410 „Gautinas PVM“ (588 Eur ir 1512 Eur, debete). UAB „D“ vardu išrašytuose PVM sąskaitose faktūrose serija (duomenys neskelbtini) (2020-11-30) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04), ties įrašais „išrašė: Direktorius V. J.“, „gavo: D. D.“ yra asmenų parašai.

Pagal banko sąskaitų išrašus (5 vnt.), tiriamuoju laikotarpiu UAB „E“ mokėjimo pervedimais pervestos piniginės lėšos 119 378,60 Eur (26 208,60 Eur + 93 170 Eur) UAB „Z“ ir 25 410 Eur (5000 Eur + 7100 Eur + 13 310 Eur) UAB „D“, iš kurių: 26 208,60 Eur iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) ir 118 580 Eur (93 170 Eur +5000 Eur + 7100 Eur +13 310 Eur) iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini).

1. Su tiekėju UAB „Z“ atsiskaityta 119 378,60 Eur (26 208,60 Eur 2019 m. ir 93 170 Eur 2020 m.) (4 priedas), iš jų:

- 26 208,60 Eur (2019-05-31) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) Swedbank, AB banko pervesta bendrovei „Z“, nurodant 2019 m. gegužės 31 d. banko išraše „pagal sąskaitą (duomenys neskelbtini)“. Pagal UAB „E“ banko sąskaitos išrašus nustatyta, kad šias (26 208,60 Eur) lėšas ir daugiau piniginių lėšų bendrovė „E“ buvo gavusi į banko sąskaitą iš UAB „X“ avansu mokėjimo pervedimais, t. y.: 30 000 Eur pavedimu 2019 m. gegužės 22 d., nurodant „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 30 000 Eur pavedimu 2019 m. gegužės 27 d., nurodant „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 36 800 Eur pavedimu 2019 m. gegužės 28 d., nurodant „Nr. (duomenys neskelbtini) - 36800,00 EUR (2019-05-27)“.

- 93 170 Eur (2020-12-11) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banko pervesta bendrovei „Z“, nurodant 2020 m. gruodžio 11 d. banko išraše „pagal sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini)“. Šios piniginės lėšos (93 170 Eur) buvo gautos į bendrovės „E“ banko sąskaitą iš UAB „X“ avansu mokėjimo pervedimais, t. y.: 21 538 Eur (2020-11-12) „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 64 614 Eur (2020-12-01) „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 21 538 Eur (2020-12-04) „Nr. (duomenys neskelbtini)-21538 Eur (2020-12-04)“; 5 087,05 Eur (2020-12-07) „Nr. (duomenys neskelbtini) -4603,05Eur (2020-11-10), Nr. (duomenys neskelbtini) -484 Eur (2020-11-10)“.

2. Su tiekėju UAB „D“ atsiskaityta 25 410 Eur (5000 Eur + 7 100 Eur 2020 m. + 13 310 Eur 2021 m.) (4 priedas), iš jų:

- 5 000 Eur (2020-11-09) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banko pervesta bendrovei „D“ avansu, nurodant 2020 m. lapkričio 9 d. banko išraše „avansinis mokėjimas“. Pagal UAB „E“ banko sąskaitos išrašus, šios piniginės lėšos (5 000 Eur) buvo gautos: 4 136,81 Eur pavedimu 2020 m. lapkričio 4 d. iš UAB „X“, kuriame nurodyta „Nr. (duomenys neskelbtini) -108,90 Eur (2020-10-08) Nr. (duomenys neskelbtini) -4027,91 Eur (2020-10-08)“ ir 1 210 Eur pavedimu 2020 m. spalio 15 d. iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, kuriame nurodyta „apmokėjimas pagal sf (duomenys neskelbtini)“;

- 7 100 Eur (2020-12-11) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banko pervesta bendrovei „D“, nurodant 2020 m. gruodžio 11 d. banko išraše „mokėjimas pagal sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini)“. Šios piniginės lėšos (7 100 Eur) buvo gautos iš UAB „X“ mokėjimo pervedimais, t. y.: 21 538 Eur (2020-12-04), nurodant „Nr. (duomenys neskelbtini) – 21538 Eur (2020-12-04)“ ir 5 087,05 Eur (2020-12-07), nurodant „Nr. (duomenys neskelbtini) -4603,05 Eur (2020-11-10)“;

- 13 310 Eur (2021-03-02) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banko pervesta bendrovei „D“, nurodant 2021 m. kovo 2 d. banko išraše „pagal sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini)“. Šios piniginės lėšos (13 310 Eur) buvo gautos iš UAB „X“ mokėjimo pervedimu – 13 673 Eur (2021-03-01), nurodant „PVM SF Nr. (duomenys neskelbtini)“.

Išvada 3-uoju klausimu: Kokia įranga, kada ir už kokią kainą buvo parduota UAB „X”?

UAB „E“ vardu išrašytomis 2019 m. gegužės 27 d., 2019 m. liepos 16 d., 2020 m. kovo 2 d., 2020 m. gruodžio 4 d., 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitomis faktūromis (5 vnt.) įforminta tik bendrovei „X“ įrangos (5 vnt.) pardavimai, kurie iš viso sudaro 395 234,40 Eur (t. sk. 68 594,40 Eur PVM ir 326 640 Eur be PVM) (9 priedas):

- 182 770,50 Eur (t. sk. 31 720,50 Eur PVM ir 151 050 be PVM) pagal 2019 m. gegužės 27 d., 2019 m. liepos 16 d. PVM sąsk. faktūras (2 vnt.);

- 198 790,90 Eur (t. sk. 34 500,90 Eur PVM ir 164 290 Eur be PVM) pagal 2020 m. kovo 2 d., 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitas faktūras (2 vnt.);

- 13 673 Eur (t. sk. 2 373 Eur PVM ir 11 300 Eur be PVM) pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą (1 vnt.).

Šiomis UAB „E“ PVM sąskaitomis faktūromis (5 vnt.) įforminta įranga (5 vnt.), kurios bendra pardavimo kaina – 326 640 Eur be PVM, 68 594 Eur PVM ir 395234,40 Eur suma su PVM (9 priedas), tai yra:

1) „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija (1 kompl. x 80 000 Eur)“ nurodyta pardavimo kaina 80 000 Eur (be PVM) pagal 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kuria įforminta šios įrangos už 96 800 Eur (t. sk. 16 800 Eur PVM) pardavimas pirkėjai UAB „X“ (pateikta 2019 m. kovo 29 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2019 m. gegužės 27 d. turto priėmimo-perdavimo aktas);

2) „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina (1 vnt. x 71 050 Eur)“ nurodyta pardavimo kaina 71 050 Eur (be PVM) pagal 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas šios įrangos už 85 970,50 Eur (t. sk. 14 920,50 Eur PVM) pardavimas pirkėjai UAB „X“ (pateikta 2019 m. kovo 19 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2019-07-16 technologinės įrangos priėmimo – perdavimo aktas);

3) „Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu (1 vnt. x 75 290 Eur)“ nurodyta pardavimo kaina 75 290 Eur (be PVM) pagal 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , kuria įforminta šios įrangos už 91 100,90 Eur (t. sk. 15 810,90 Eur PVM) pardavimas pirkėjai UAB „X“ (pateikta 2020 m. kovo 2 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. kovo 2 d. technologinės įrangos priėmimo – perdavimo aktas);

4) „Taškinio suvirinimo įrenginys (1 vnt. x 89 000 Eur)“ nurodyta pardavimo kaina 89 000 Eur (be PVM) pagal 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , kuria įformintas šios įrangos už 107 690 Eur (t. sk. 18 690 Eur PVM) pardavimas pirkėjai UAB „X“ (pateikta 2020 m. lapkričio 3 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini), o technologinės įrangos priėmimo – perdavimo aktas nepateiktas);

5) „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053 (1 vnt. x 11 300 Eur)“ nurodyta pardavimo kaina 11 300 Eur (be PVM) pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , kuria įforminta šios įrangos už 13 673 Eur (t. sk. 2 373 Eur PVM) pardavimas pirkėjai UAB „X“ (pateikta 2021 m. vasario 12 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2021 m. vasario 26 d. technologinės įrangos priėmimo – perdavimo aktas).

Išvada 4-uoju klausimu: Kaip UAB „E“ įsigyta ir parduota įranga apskaityta UAB „E“ buhalterinėje apskaitoje?

Pagal bendrovės „E“ vardu įformintas penkias PVM sąskaitas faktūras, tiriamuoju laikotarpiu UAB „E“ apskaitoje atvaizduotas įrangos (5 vnt.) pardavimas, iš viso už 395 234,40 Eur (68 594,40 Eur PVM ir 326 640 Eur suma be PVM) pirkėjai UAB „X“, kuriai šia suma padidintos skolos, bei bendrovės „E“ gautos pajamos 326 640 Eur ir 68 594,40 Eur mokėtinas PVM (buh. sąsk. Nr. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“ debete; Nr. 50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“, Nr. 44920 „Mokėtinas PVM“ kredite) (9 priedas).

UAB „E“ 2019 m. gegužės 27 d., 2019 m. liepos 16 d., 2020 m. kovo 2 d., 2020 m. gruodžio 4 d., 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitomis faktūromis (5 vnt.) įforminta ir apskaitoje atvaizduota tik pirkėjai UAB „X“ įrangos (5 vnt.) pardavimai, tai yra:

1) Pagal UAB „E“ vardu įformintą 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) (2019 m. kovo 29 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)), bendrovės „E“ 2019 m. gegužės mėn. apskaitoje atvaizduota 80 000 vertės įrangos („Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“) pardavimas, iš viso už 96 800 Eur (tame skaičiuje 16 800 Eur pardavimo PVM) pirkėjai UAB „X“, kuriai šia suma padidinta skola, bei bendrovės „E“ gautos pajamos 80 000 Eur ir 16 800 Eur mokėtinas PVM (buh. sąsk. Nr. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“, debete; Nr. 50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“, Nr. 44920 „Mokėtinas PVM“, kredite).

Nors UAB „E“ pirkimo apskaitos dokumentų dėl įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ įsigijimo tokiu pavadinimu nėra, medžiagų nurašymo aktai nepateikti, patvirtinantys įsigytų prekių ar darbų panaudojimą būtent šios įrangos gamyboje, kurios pardavimas už 96 800 Eur (t. sk. 16 800 Eur PVM ir 80 000 Eur be PVM) įformintas pirkėjai UAB „X“ pagal 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) . Tačiau UAB „E“ 2019 m. gegužės 22 d. – 2019 m. gegužės 27 d. laikotarpio apskaitoje įforminti pirkimai (įrangos detalės ir darbai), iš viso už 59 781 Eur (be PVM), 12 554,01 Eur PVM ir 72 335,01 Eur su PVM sumą iš paties projekto vykdytojo UAB „X“ ir susijusios įmonės UAB „Z“, kurių įsigijimo duomenys tuo metu parduodant šią įrangą, atvaizduoti savikainos verte (nurašyti) sąnaudose, t. y.:

- už 38 121 Eur (be PVM), 8 005,41 PVM, iš viso už 46 126,41 Eur su PVM pirkimas „Gamybinės įrangos komplektuojančios detalės (1 kompl. x 38 121 Eur kaina)“ iš UAB „X“ pagal 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kurios duomenys dėl „įrangos detalės“ įsigijimo 38 121 Eur verte iš karto apskaityti sąnaudose UAB „E“ 2019 m. gegužės 22 d. buhalterinėje apskaitoje (buh. sąsk. 6000 „parduotų prekių savikaina“);

- už 21 660 Eur (be PVM), 4 548,60 Eur PVM, iš viso už 26 208,60 Eur su PVM pirkimas „Įrenginio projektavimo darbai (168 val. x 45 Eur kaina) už 7 560 Eur; Brėžinių paruošimas gamybai (1 vnt. x 11 500 Eur kaina); Instrukcijų paruošimas (1 vnt. x 2 600 Eur kaina)“ iš UAB „Z“ pagal 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), kurių duomenys dėl „įrenginio darbų, gamybos“ vykdymo savikainos verte 21 660 Eur įtraukti į sąnaudas UAB „E“ 2019 m. gegužės 24 d. – 2019 m. gegužės 27 d. laikotarpio apskaitoje (buh. sąsk. Nr. 20210 „vykdomų darbų savikaina“ ir Nr. 6001 „parduotų darbų savikaina“).

Tokiu būdu, pagal UAB „E“ 2019 m. gegužės 22 d. – 2019 m. gegužės 27 d. laikotarpio apskaitą ir apskaitos dokumentus per tarpininką UAB „E“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „E“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) buvo įforminti pirkimo – pardavimo sandoriai tarp susijusių įmonių UAB „X“, UAB „Z“ ir UAB „E“ – 59 781 Eur (38 121 Eur + 21 660 Eur) pirkimo verte, 80 000 Eur pardavimo verte, dėl ko įrangos „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 20 219 Eur (80 000 Eur - 38 121 Eur - 21 660 Eur) pagal UAB „E“ vardu įformintą 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 96 800 Eur (t. sk. 16 800 Eur PVM ir 80 000 Eur be PVM);

2) Pagal UAB „E“ vardu įformintą 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) (2019 m. kovo 19 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)), bendrovės „E“ 2019 m. liepos mėn. apskaitoje atvaizduota 71 050 Eur verte įrangos („Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“) pardavimas, iš viso už 85 970 Eur (tame skaičiuje 14 920,50 Eur pardavimo PVM) pirkėjai UAB „X“, kuriai šia suma padidinta skola, bei bendrovės „E“ gautos pajamos 71 050 Eur ir 14 920,50 Eur mokėtinas PVM (buh. sąsk. Nr. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“, debete; Nr. 50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“, Nr. 44920 „Mokėtinas PVM“, kredite).

UAB „E“ 2019 m. liepos 15 d. – 2019 m. liepos 16 d. laikotarpio įsigijimą patvirtinantys dokumentai, kuriais atvaizduota apskaitoje šios įrangos „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“ už 71 050 Eur (be PVM), 14 920,50 Eur PVM ir 85 970 Eur su PVM pardavimas UAB „X“ pagal 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , bei jos pirkimas už 55 098 Eur iš Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (PVM kodas (duomenys neskelbtini)) pagal 2019 m. liepos 15 d. PVM sąskaitą faktūrą „Final Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) , kurios duomenys 55 098 Eur savikainos verte įtraukti (nurašyti) į sąnaudas UAB „E“ 2019 m. liepos 15 d. – 2019 m. liepos 16 d. laikotarpio buhalterinėje apskaitoje (buh. sąsk. 2040 „pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina“ ir 6000 „parduotų prekių savikaina“).

Tokiu būdu, pagal UAB „E“ 2019 m. liepos 15 d. – 2019 m. liepos 16 d. laikotarpio apskaitą ir apskaitos dokumentus per tarpininką UAB „E“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „E“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) buvo įforminti pirkimo – pardavimo sandoriai tarp įmonių UAB „X“, Vokietijos kompanija „(duomenys neskelbtini) “ ir UAB „E“ – 55 098 Eur pirkimo verte, 71 050 Eur pardavimo verte, dėl ko įrangos „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 15 952 Eur (71 050 Eur – 55 098 Eur) pagal UAB „E“ vardu įformintą 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 85 970,50 Eur (t. sk. 14 920,50 Eur PVM ir 71 050 Eur be PVM);

3) Pagal UAB „E“ vardu įformintą 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) (2019 m. lapkričio 13 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)), bendrovės „E“ 2020 m. kovo mėn. buhalterinėje apskaitoje atvaizduota 75 290 Eur verte įrangos („Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu“) pardavimas, iš viso už 91 100,90 Eur (tame skaičiuje 15 810,90 Eur pardavimo PVM) pirkėjai UAB „X“, kuriai šia suma padidinta skola, bei bendrovės „E“ gautos pajamos 75 290 Eur ir 15 810,90 Eur mokėtinas PVM, (buh. sąsk. Nr. 50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“, Nr. 44920 „Mokėtinas PVM“, kredite ir Nr. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“, debete).

UAB „E“ 2019 m. lapkričio 18 d. – 2020 m. kovo 2 d. laikotarpio įsigijimą patvirtinantys dokumentai, kuriais atvaizduota apskaitoje šios įrangos „Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu“ už 75 290 Eur (be PVM), 15 810,90 Eur PVM ir 91 100,90 Eur su PVM pardavimas UAB „X“ pagal 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , bei jos pirkimas už 59 290 Eur (26 680,50 Eur + 32 609,50 Eur) iš Italijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (PVM kodas (duomenys neskelbtini)) pagal PVM sąskaitas faktūras „Commercial Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-11-18) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-02-21), kurių duomenys 26 680,50 Eur (2019-11-18) verte ir 32 609,50 Eur (2020-02-21) verte iš karto buvo nurašyti į sąnaudas UAB „E“ 2019 – 2020 m. buhalterinėje apskaitoje (buh. sąsk. 4430 „skolos tiekėjams“ ir 6001 „suteiktų paslaugų savikaina“).

Tokiu būdu, pagal UAB „E“ 2019 m. lapkričio 18 d. – 2020 m. kovo 2 d. laikotarpio apskaitą ir apskaitos dokumentus per tarpininką UAB „E“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „E“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) buvo įforminti pirkimo – pardavimo sandoriai tarp įmonių UAB „X“, Italijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ ir UAB „E“ – 59 290 Eur pirkimo verte, 75 290 Eur pardavimo verte, dėl ko įrangos „Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 16 000 Eur (75 290 Eur – 59 290 Eur) pagal UAB „E“ vardu įformintą 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 91 100,90 Eur (t. sk. 15 810,90 Eur PVM ir 75 290 Eur be PVM);

4) Pagal UAB „E“ vardu įformintą 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) (2020 m. lapkričio 3 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)), bendrovės „E“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduota 89 000 Eur verte įrangos „Taškinio suvirinimo įrenginys (1 vnt. x 89 000 Eur)“ pardavimas, iš viso už 107 690 Eur (tame skaičiuje 18 690 Eur pardavimo PVM) pirkėjai UAB „X“, kuriai šia suma padidinta skola, bei bendrovės „E“ gautos pajamos 89 000 Eur ir 18 690 Eur mokėtinas PVM (buh. sąsk. Nr. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“ debete ir Nr. 50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“, Nr. 44920 „Mokėtinas PVM“ kredite).

UAB „E“ 2020 m. lapkričio 30 d. – 2020 m. gruodžio 4 d. laikotarpio įsigijimą patvirtinantys dokumentai, kuriais atvaizduota apskaitoje šios įrangos „Taškinio suvirinimo įrenginys“ už 89 000 Eur (be PVM), 18 690 Eur PVM ir 107 690 Eur su PVM pardavimas UAB „X“ pagal 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , bei jos verte 77 000 Eur pirkimas iš UAB „Z“ pagal sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) (2020-12-01) ir darbų – „vadovavimas montavimo darbams“ verte 10 000 Eur įsigijimas iš D“ pagal PVM sąskaitas faktūras (duomenys neskelbtini) (2020-11-30) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04), kurių duomenys iš viso 87 000 Eur (77 000 Eur + 2 800 Eur + 7 200 Eur) savikaina nurašyti į sąnaudas UAB „E“ 2020 m. lapkričio 30 d. – 2020 m. gruodžio 4 d. laikotarpio buhalterinėje apskaitoje (buh. sąsk. 4430 „skolos tiekėjams“ ir 6001 „suteiktų paslaugų savikaina“).

Tokiu būdu, pagal UAB „E“ 2020 m. lapkričio 30 d. – 2020 m. gruodžio 4 d. laikotarpio apskaitą ir apskaitos dokumentus per tarpininką UAB „E“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „E“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) buvo įforminti pirkimo – pardavimo sandoriai tarp susijusių įmonių UAB „X“, UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“ – 87 000 Eur pirkimo verte, 89 000 Eur pardavimo verte, dėl ko įrangos „Taškinio suvirinimo įrenginio“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 2 000 Eur (89 000 Eur – 77 000 Eur – 10 000 Eur) pagal UAB „E“ vardu įformintą 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 89 000 Eur (t. sk. 18 690 Eur PVM ir 89 000 Eur be PVM). Jeigu UAB „D“ vardu išrašytomis PVM sąskaitomis faktūromis serija (duomenys neskelbtini) (2020-11-30) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04), iš viso už 10 000 Eur be PVM, 1 512 Eur PVM ir 12 100 Eur su PVM) įforminti darbai „vadovavimas montavimo darbams (2 vnt)“ realiai nebuvo atlikti (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „D“ ir imituojant pirkimus....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“), daroma išvada, kad įrangos „Taškinio suvirinimo įrenginio“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 12 000 Eur (89 000 Eur – 77 000 Eur);

5) Pagal UAB „E“ vardu įformintą 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) (2021 m. vasario 12 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)), bendrovės „E“ 2021 m. vasario mėn. apskaitoje atvaizduota 11 300 Eur verte įrangos („Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“) pardavimas, iš viso už 13 673 Eur (tame skaičiuje 2 373 Eur pardavimo PVM) pirkėjai UAB „X“, kuriai šia suma padidinta skola, bei bendrovės „E“ gautos pajamos 11 300 Eur ir 2 373 Eur mokėtinas PVM (buh. sąsk. Nr. 2410 „Pirkėjų skolų vertė“, debete; Nr. 50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“, Nr. 44920 „Mokėtinas Pridėtinės vertės mokestis“, kredite).

UAB „E“ 2021 m. vasario 26 d. įsigijimą patvirtinantys dokumentai, kuriais atvaizduota apskaitoje šios įrangos „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ už 11 300 Eur (be PVM), 2 373 Eur PVM ir 13 673 Eur su PVM pardavimas UAB „X“ pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) , bei jos pirkimas (sąnaudos) už 11 000 iš UAB „D“ pagal sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-02-26), kurios duomenys 11 000 Eur verte iš karto buvo nurašyti į sąnaudas UAB „E“ 2021 m. buhalterinėje apskaitoje (buh. sąsk. 4430 „skolos tiekėjams“ ir 6001 „suteiktų paslaugų savikaina“).

Pagal tyrimui pateiktus UAB „D“ pirkimo apskaitos dokumentus, bei jų 2021 m. vasario 25 d. duomenis nustatyta, kad ši įranga (Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053), kurios pirkimas įformintas UAB „E“ apskaitoje už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM pagal UAB „D“ vardu išrašytą 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), bendrovės „D“ apskaitoje jos pirkimas už 6 000 Eur (be PVM), 1 260 Eur PVM, iš viso už 7 260 Eur įformintas iš UAB „Z“ pagal 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini).

Tokiu būdu, pagal UAB „E“ 2021 m. vasario 26 d. apskaitą ir apskaitos dokumentus per tarpininką UAB „E“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „E“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) buvo įforminti pirkimo – pardavimo sandoriai tarp susijusių įmonių UAB „X“, UAB „D“ ir UAB „E“ – 11 000 Eur pirkimo verte, 11 300 Eur pardavimo verte, dėl ko įrangos „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 300 Eur (11 300 Eur – 11 000 Eur) pagal UAB „E“ vardu įformintą 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 13 673 Eur (t. sk. 2 373 Eur PVM ir 11 300 Eur be PVM).

Išvada 5-uoju klausimu: Ar buvo suteiktos paskolos Juridiniams asmenims UAB „X“, UAB „Z“ ir fiziniams asmenims R. K., S. J.?

Tiriamojo 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpio UAB „E“ apskaitos dokumentai, paskolų sutartys, kurios patvirtintų paskolų suteikimą ir jų gavimą, tyrimui nebuvo pateiktos. Pagal apskaitos registrus, nebuvo suteikta paskolų, nes bendrovės „E“ 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpio apskaitoje (apskaitos registro „Sąskaitų apyvarta“ buhalterinėse sąskaitose 161 „paskolos įmonių grupės įmonėms“; 164 „paskolos asocijuotosioms įmonėms“; 2440 „suteiktos paskolos“; 4220 „ilgalaikiai įsipareigojimai pagal paskolų sutartis“; 4410 „įsipareigojimai pagal trumpalaikių paskolų sutartis“) nėra užregistruoti duomenys apie gautas ar suteiktas paskolas juridiniams asmenims UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir UAB „Z“, bei fiziniams asmenims R. K. ir S. J.

FCIS – bazės duomenimis, UAB „E“ neteikė ataskaitų „Juridinių asmenų duomenys apie fiziniams asmenims suteiktas, iš jų gautas ir grąžintas paskolas, įsiskolinimus, susijusius su atskaitingais fiziniais asmenimis, gautas dalyvių įmokas ir apie išmokas užsienio juridiniams asmenims už suteiktas paslaugas“ (forma FR0711, bei jos priedai forma FR0711C, FR0711D) ir nedeklaravo VMI duomenų apie 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu fiziniams asmenims suteiktas paskolas.

Išvada 6-uoju klausimu: Kada ir kokio dydžio akcininkams buvo išmokėti dividendai?

JAR duomenimis, bendrovės „E“ akcininkas – D. D. Pagal UAB „E“ apskaitą, t. y. 2019 – 2020 m. registrų „Sąskaitų apyvarta“ buhalterinėse sąskaitose 4490 „mokėtini dividendai“, 44931 „GPM, nesusijęs su darbo santykiais“ užregistruotus duomenis, priskaičiuoti ir išmokėti dividendai sudaro 60 000 Eur, iš jų 10 000 Eur už 2018 m. ir 50 000 Eur už 2019 m. (2 priedas). Dividendai priskiriami A klasės pajamoms (GPMĮ 22 straipsnio 2 dalies 1 punktas). Nuo išmokėtų dividendų gyventojų pajamų mokestį (toliau – GPM) išskaičiuoja ir perveda į valstybės biudžetą įmonė (mokestį išskaičiuojantis asmuo), t. y. UAB „E“ nuo išmokėtų D. D. 60 000 Eur dividendų, iš jų – 9 000 Eur GPM (60000 Eur x15 proc.) pervedė į VMI.

Pagal 2019 m. UAB „E“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „Swedbank“ banke išrašus ir įmonės buhalterinę apskaitą (buh. sąsk. 27101 „Swedbank atsiskaitomoji sąskaita“; 4490 „Mokėtini dividendai“; 44931 „GPM, nesusijęs su darbo santykiais“), bendrovės akcininkui D. D. iki tiriamojo laikotarpio pradžios 2019 m. gegužės 1 d. buvo išmokėta 2 000 Eur (2019-03-29) dividendų, iš kurių: 1 700 Eur mokėjimas į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai“ ir 300 Eur mokėjimas Valstybinei mokesčių inspekcijai prie LR Finansų ministerijos (toliau – VMI prie LR FM), nurodant mokėjimo kodą „1411“.

Pagal UAB „E“ apskaitos dokumentus (banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banke išrašus) ir įmonės buhalterinę apskaitą (buh. sąsk. 27102 „SEB atsiskaitomoji sąskaita“; 4490 „Mokėtini dividendai“; 44931 „GPM, nesusijęs su darbo santykiais“), tiriamuoju 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu bendrovės akcininkui D. D. išmokėti dividendai 58 000 Eur (8 000 Eur už 2018 m. ir 50 000 Eur už 2019 m.), iš kurių: 49 300 Eur pervesti į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) ir 8 700 Eur nuo dividendų apskaičiuotas GPM, kuris pervestas į valstybės biudžetą (VMI), tai yra:

- 2 000 Eur (2019 m. rugpjūčio 14 d.), iš jų mokėjimai: 1 700 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai“ ir 300 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 2 000 Eur (2019 m. spalio 17 d.), iš jų mokėjimai: 1 700 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2018 metus“ ir 300 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 2 000 Eur (2019 m. lapkričio 8 d.), iš jų mokėjimai: 1 700 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2018 metus“ ir 300 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 2 000 Eur (2019 m. gruodžio 16 d.), iš jų mokėjimai: 1 700 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2018 metus“ ir 300 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 5 000 Eur (2020 m. gegužės 13 d.), iš jų mokėjimai: 4 250 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2019 metus“ ir 750 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 5 000 Eur (2020 m. liepos 1 d.), iš jų mokėjimai: 4 250 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2019 m.“ ir 750 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 20 000 Eur (2020 m. spalio 16 d.), iš jų mokėjimai: 17 000 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2019 m.“ ir 3 000 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“;

- 20 000 Eur (2020 m. gruodžio 31 d.), iš jų mokėjimai: 17 000 Eur į D. D. banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), banko išraše nurodant „dividendai už 2019 m.“ ir 3 000 Eur VMI prie LR FM, nurodant mokėjimo kodą „1411“.

Išvada 7-uoju klausimu: Ar UAB „E“ buhalterinė apskaita laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. buvo tvarkoma laikantis teisės aktų reikalavimų? Jei ne, tai kokių teisės aktų nesilaikyta? Ar dėl nustatytų teisės aktų reikalavimų nesilaikymo galima visiškai ar iš dalies nustatyti UAB „E“ veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą ar įsipareigojimų dydį bei struktūrą? Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus už tai atsakingas?

Įvertinus 2021 m. birželio 7 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1283300-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes, jeigu 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu UAB „E“ buhalterinėje apskaitoje pirkimo PVM sąskaitomis faktūromis: 2019 m. gegužės 22 d. iš UAB „X“; 2019 m. gegužės 24 d. ir 2020 m. gruodžio 1 d. iš UAB „Z“; 2020 m. lapkričio 30 d., 2020 m. gruodžio 4 d. ir 2021 m. vasario 26 d. iš UAB „D“ tik įforminta per UAB „E“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „E“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) kaip tarpininkas, kuris imituojant dirbtinai sandorius įtraukiamas į susijusių įmonių UAB „X“, UAB „Z“ ir UAB „D“ sandorių grandinę dėl įrangos („Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ 80 000 Eur verte; „Taškinio suvirinimo įrenginys“ 89 000 Eur verte; „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ 11 300 Eur verte) pirkimo, iš viso už 157 781 Eur (be PVM), 33 134,01 PVM ir 190 915,01 Eur su PVM sumą, bei jos pardavimo už 180 300 Eur (be PVM), 37 863 Eur PVM ir 218 163 Eur su PVM sumą bendrovei „X“, daroma išvada, kad šių tiekėjų vardu įforminti pirkimo dokumentai (6 vnt.), t. y.: UAB „X“ vardu PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); UAB „Z“ vardu PVM sąskaitos faktūros (2 vnt.) (duomenys neskelbtini) ir Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „D vardu PVM sąskaitos faktūros (3 vnt.) Nr. (duomenys neskelbtini), Nr. (duomenys neskelbtini) ir Nr. (duomenys neskelbtini) ir UAB „E“ vardu įformintos pardavimo PVM sąskaitos faktūros (3 vnt.) Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-05-27), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-02-26) buvo išrašytos nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalyje nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalyje „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „E“ neįvyko, tai UAB „E“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie darbų ir prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „E“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Įvertinus 2021 m. birželio 7 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1283300-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes, jeigu 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu dirbtinai į sandorių grandinę įtraukiama UAB „E“ kaip tarpininkas, imituojant sandorius su užsienio kompanijomis (Vokietijos kompanija „(duomenys neskelbtini) “ ir Italijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “) dėl įrangos („Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“ verte 55 098 Eur; „Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu“ verte 59 290 Eur) pirkimo, iš viso už 114 388 Eur, bei jos pardavimo išaukštinta kaina bendrovei „X“ už 146 340 Eur (be PVM), 30 731,40 Eur PVM ir 177 071,40 Eur su PVM sumą, daroma išvada, kad ši įranga buvo pirkta tiesiogiai, o ne per tarpininką UAB „E“, tai UAB „E“ neįsigijusi šios įrangos negalėjo jos parduoti bendrovei „X“, tokiu būdu UAB „E“ 2019 m. liepos 15 d. – 2020 m. kovo 2 d. laikotarpio apskaitoje apskaitos dokumentais buvo apskaityti duomenys apie realiai neįvykusius 2019 m. liepos 15 d., 2019 m. lapkričio 18 d., 2020 m. vasario 21 d. pirkimo sandorius su šiomis kompanijomis, bei įrangos pardavimą 2019 m. liepos 16 d., 2020 m. kovo 2 d. bendrovei „X“ pagal UAB „E“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras Nr. (duomenys neskelbtini) už 71 050 Eur (be PVM), 14 920,50 Eur PVM ir 85 970,50 Eur su PVM sumą ir Nr. (duomenys neskelbtini) už 75 290 Eur (be PVM), 15 810,90 Eur PVM ir 91 100,90 Eur su PVM sumą, kurios buvo surašytos nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „E“ neįvyko, tai UAB „E“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „E“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „E“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. (21 t., b. l. 75-198).

2021 m. gegužės 19 d. paskirta UAB „D“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo užduotis Nr. IBPS-V-1121407-21 (22 t., b. l. 1-8).

2022 m. vasario 7 d. gauta UAB „D“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo išvada Nr. IBPS-V-312611-22. (Išvadą pateikė FNTT prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veikos tyrimo skyriaus vyriausiosios specialistės V. Ž.).

Išvados rezultatai:

Išvada 1-uoju klausimu: Kiek UAB „D“ laikotarpiu nuo 2021 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. iš ekonominės veiklos gavo pajamų ir patyrė išlaidų?

UAB „D“ 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpio apskaitoje, t. y. apskaitos registro „Didžioji knyga“ buhalterinėje sąskaitoje Nr. 500- „parduotų prekių pajamos“ (11 000 Eur kredite) apskaitytos pardavimo 11 000 Eur pajamos pagal UAB „D“ vardu išrašytą 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą (1 vnt.) serija (duomenys neskelbtini), kuria įformintas įrangos – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053 (1 vnt. x 11 000 Eur kaina)“ pardavimas pirkėjai UAB „E“, iš viso už 13 310 Eur (t. sk. 2 310 Eur PVM ir 11 000 Eur be PVM) (1, 4 priedai).

Pagal pardavimo apskaitos dokumentus, daugiau pajamų ir pardavimo sandorių šiame laikotarpyje nebuvo.

Pagal UAB „D“ pirkimo apskaitos dokumentus ir registrus (buh. sąsk. Nr. 600 – Nr. 6312), 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpio išlaidos (sąnaudos) – 6 741,01 Eur, iš kurių pagrindą sudaro pirkimo sandoris 2021 m. vasario 25 d. iš UAB „Z“ pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) dėl įrangos – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ pirkimo 6 000 Eur (be PVM) verte.

Išvada 2-uoju klausimu: Kokią įrangą, kada, už kiek ir iš kokių lėšų UAB „D“ įsigijo iš UAB „Z“?

Pagal UAB „D“ pirkimo apskaitos dokumentus ir jų duomenis, užregistruotus 2021 m. vasario mėn. „Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre“ (FCIS – bazės, elektroninių sąskaitų faktūrų I.SAF posistemyje), nustatyta, kad bendrovės „D“ vardu 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu gauta PVM sąskaita faktūra (1 įrašas), kuria įformintas įrangos –„Filtravimo medžiagų sulyginimo ultragarsinė mašina EGR-053 (1 vnt. x 6 000 Eur kaina)“ pirkimas iš tiekėjo UAB „Z“ pagal 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) už 7 260 Eur (t. sk. 1 260 Eur PVM ir 6 000 Eur be PVM) (3 priedas).

Pagal „D“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) „Swedbank“, AB, banko išrašus, bendrovei „Z“ pervestos piniginės lėšos 7 260 Eur (2021-03-02), nurodant banko išraše „(duomenys neskelbtini)“. Šios lėšos (7 260 Eur), kurias pervedė bendrovė „D“, buvo gautos iš UAB „E“ (13 310 Eur 2021-03-02) sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) , o bendrovė „E“ buvo gavusi iš UAB „X“ mokėjimo pervedimu – 13 673 Eur (2021-03-01).

Išvada 3-uoju klausimu: Kokia įranga, kada ir už kokią kainą buvo parduota UAB „E“?

Pagal UAB „D“ pardavimo apskaitos dokumentus ir jų duomenis užregistruotus 2021 m. vasario mėn. „Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre“ (FCIS – bazės, elektroninių sąskaitų faktūrų I.SAF posistemyje) nustatyta, kad bendrovės „D“ vardu 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu išrašyta PVM sąskaita faktūra (1 įrašas), kuria įforminta 11 000 Eur verte įrangos –„Filtravimo medžiagų sulyginimo ultragarsinė mašina EGR-053 (1 vnt. x 11 000 Eur kaina)“ pardavimas pirkėjai UAB „E“ pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), iš viso už 13 310 Eur (t. sk. 2 310 Eur PVM ir 11 000 Eur be PVM) (4 priedas).

Pagal „D“ banko sąskaitos (duomenys neskelbtini) išrašus nustatyta, kad bendrovė „E“ iš banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pervedė bendrovei „D“ pinigines lėšas 13 310 Eur (2021-03-02), nurodant banko išraše „pagal sąskaitą (duomenys neskelbtini)“, kurias (13 310 Eur) bendrovė „E“ buvo gavusi iš UAB „X“ mokėjimo pervedimu – 13 673 Eur (2021-03-01).

Išvada 4-uoju klausimu: Kaip UAB „D“ įsigyta ir parduota įranga apskaityta UAB „D“ buhalterinėje apskaitoje?

UAB „D“ vardu išrašyta 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur be PVM ir 2 310 Eur PVM, iš viso už 13 310 Eur (4 priedas), kurioje įformintas analogišku pavadinimu (kaip iš UAB „Z“ pagal 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)) nurodytos įrangos – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ pardavimas pirkėjai UAB „E“.

Bendrovės „D“ buhalterinėje apskaitoje pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) įrangos – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ (įsigytos 6 000 Eur verte iš UAB „Z“) pardavimas apskaitytas 11 000 Eur pajamose, 2 310 Eur mokėtinas pardavimo PVM ir 13 310 Eur pirkėjo UAB „E“ skola, bei nurašytas į sąnaudas (savikainą) parduotos įrangos 6 000 Eur įsigijimo savikaina ir 6 000 Eur padidintos pardavimo sąnaudos, t. y. UAB „D“ apskaitos registro „Didžioji knyga“ 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpio buhalterinėse sąskaitose Nr.-6000 „parduotų prekių savikaina“ (6 000 Eur debete) ir Nr. 2040-„Pirktų prekių, skirtų perparduoti, įsigijimo savikaina“ (6 000 Eur kredite), bei Nr. 241-„Pirkėjų skolos“ (13 310 Eur debete) ir Nr.-4492-„Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis“ (2 310 Eur kredite), Nr. 500- „parduotų prekių pajamos“ (11 000 Eur kredite).

Pagal UAB „D“ 2021 m. vasario 25 d. – 2021 m. vasario 26 d. laikotarpio apskaitos dokumentus ir apskaitą, šios įrangos (Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053) pirkimas 2021 m. vasario 25 d. įformintas iš UAB „Z“ už 6 000 Eur (be PVM), 1 260 Eur PVM ir 7 260 Eur su PVM sumą pagal UAB „Z“ vardu išrašytą 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), o jos pardavimas 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM sumą įformintas bendrovei UAB „E“ pagal UAB „D“ vardu išrašytą 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini). Tokiu būdu, pagal UAB „D“ apskaitą ir apskaitos dokumentus per tarpininką UAB „D“ (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „D“ ir imituojant įrangos pirkimą....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“) buvo įforminti pirkimo-pardavimo sandoriai tarp susijusių įmonių UAB „Z“, UAB „E“ ir UAB „D“ – 6 000 Eur pirkimo verte, 11 000 Eur pardavimo verte, dėl ko įrangos „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašinos EGR-053“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 5 000 Eur (11 000 Eur – 6 000 Eur) (4 priedas).

Išvada 5-uoju klausimu: Ar UAB „D“ buhalterinė apskaita laikotarpiu nuo 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. buvo tvarkoma laikantis teisės aktų reikalavimų? Jei ne, tai kokių teisės aktų nesilaikyta? Ar dėl nustatytų teisės aktų reikalavimų nesilaikymo galima visiškai ar iš dalies nustatyti UAB „D“ veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą ar įsipareigojimų dydį bei struktūrą? Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus už tai atsakingas?

Įvertinus 2021 m. gegužės 19 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1121407-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes, jeigu dirbtinai į sandorių grandinę įtraukiama UAB „D“ kaip tarpininkas, imituojant sandorius su susijusia įmone UAB „Z“ pagal UAB „Z“ vardu išrašytą 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) dėl įrangos („Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053)“ verte 6 000 Eur pirkimo, bei jos pardavimo bendrovei „E“ už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM sumą, daroma išvada, kad jeigu šios įrangos pirkimas per tarpininką UAB „D“ tik imituotas, o realiai neįvyko, tai UAB „D“ neįsigijo šios įrangos ir negalėjo jos parduoti bendrovei „E“, tokiu būdu UAB „D“ buhalterinėje apskaitoje apskaitos dokumentais buvo apskaityti duomenys apie realiai neįvykusį 2021 m. vasario 25 d. pirkimo sandorį su UAB „Z“ pagal pirkimo 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) už 6 000 Eur (be PVM), 1 260 Eur PVM ir 7 260 Eur su PVM sumą, bei įrangos pardavimą bendrovei UAB „E“ pagal UAB „D“ vardu išrašytą 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM sumą, kurios buvo surašytos su tikslu padidinti įrangos vertę, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, tai UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2021 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d.

Įvertinus 2021 m. gegužės 19 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1121407-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes, jeigu UAB „D“ vardu išrašytomis PVM sąskaitomis faktūromis serija (duomenys neskelbtini) (2020-11-30) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04), iš viso už 10 000 Eur be PVM, 1 512 Eur PVM ir 12 100 Eur su PVM) įforminti darbai „vadovavimas montavimo darbams (2 vnt)“ realiai nebuvo atlikti (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „D“ ir imituojant pirkimus....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“), daroma išvada, kad šie pardavimo dokumentai (PVM sąskaitos faktūros 2020 m. lapkričio 30 d. serija (duomenys neskelbtini) ir 2020-12-04 Nr. (duomenys neskelbtini) ) buvo išrašyti nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nurodymų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“. Jeigu UAB „D“ realiai darbų neatliko, tai UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie darbų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimais, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nurodymų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio nurodymų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies nurodymų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d. (22 t., b.l. 13-57).

2021 m. gegužės 25 d. paskirta UAB „Z“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo užduotis Nr. IBPS-V-1174699-21 (22 t., b. l. 58-69).

2022 m. birželio 22 d. gauta UAB „Z“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo išvada Nr. IBPS-V-1632289-22. (Išvadą pateikė FNTT prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veikos tyrimo skyriaus vyriausiosios specialistės A. M.).

Išvados rezultatai:

Kiek UAB „Z“ laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. iš ekonominės veiklos gavo pajamų ir patyrė išlaidų?

UAB „Z“ pelno (nuostolių) ataskaitos, PVM deklaracijų suvestinės duomenimis, Bendrovės 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. laikotarpiu gautos pajamos sudarė iš viso 2 031 967,40 Eur, o sąnaudos iš viso 953 924,42 Eur, iš jų:

- 2019 m. sausio 1 d. – 2019 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu gautos 325 762 Eur pardavimo pajamos, o patirtos sąnaudos sudarė 229 529 Eur (5 626 Eur pardavimo savikaina, 117 908 Eur pardavimo sąnaudos, 104 013 Eur bendrosios ir administracinės sąnaudos ir 1 982 Eur palūkanų ir kt. panašios sąnaudos);

- 2020 m. sausio 1 d. – 2020 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu gautos 1 064 914 Eur pajamos (1 061 631 Eur pardavimo pajamos ir kitos palūkanų ir panašios pajamos 3 283 Eur), o patirtos sąnaudos sudarė 679 404 Eur (349 18 Eur pardavimo savikaina, 248 905 Eur pardavimo sąnaudos, 74 117 Eur bendrosios ir administracinės sąnaudos ir 7 264 Eur palūkanų ir kt. panašios sąnaudos);

- 2021 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpiu gautos pajamos sudarė 641 291,40 Eur, o išlaidos 44 991,42 Eur (duomenys pagal VMI iSAF posistemyje deklaruotus pirkimus ir pardavimus).

2. Kiek, koks turtas ir už kiek buvo parduotas UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „D“ bei kokia parduoto turto savikaina?

Tyrimui pateiktų sutarčių, PVM sąskaitų faktūrų, apskaitos registrų ir kt. UAB „Z“ dokumentų duomenimis, 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 31 d. laikotarpiu Bendrovė įformino įrangos, dalių/detalių ir paslaugų pardavimus (neįskaitant PVM) trims Bendrovėms UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „D“ iš viso už 1 733 450 Eur, iš to sk. įrangos pardavimai sudaro 1 594 090 Eur (1 511 090+77 000+6 000), o įsigijimo savikaina sudaro 684 569,99 Eur, dalių/detalių pardavimai sudarė 117 700 Eur (65 000+52 700) ir paslaugų pardavimai 74 360 Eur (52 700+21 660).

UAB „E“ įformintas įrangos pardavimas pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą už 77 000 Eur, kurios įsigijimo savikaina 31 538,67 Eur (įskaitant pridėtines transporto išlaidas 421,67 Eur). Be to, pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą įformintas paslaugų pardavimas už 21 660 Eur (be PVM).

UAB „Y“ įformintas įrangos pardavimas pagal penkias PVM sąskaitas faktūras už 1 511 090 Eur, o įsigijimo savikaina 647 287,89 Eur (įskaitant pridėtines išlaidas 35 315,97 Eur), bei įformintas detalių pardavimas pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą už 65 000 Eur, kurių savikaina 31 500 Eur ir paslaugų pardavimas pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą už 52 700 Eur (pažymėtina, kad pagal šias dvi PVM sąskaitas faktūras 117 700 Eur suma buvo įtraukta į UAB „Y“ iš užsienio tiekėjo įsigytos įrangos -Sintetinių rėmelių gamybos roboto savikainą).

UAB „D“ įformintas įrangos pardavimas pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą už 6 000 Eur, kurios įsigijimo savikaina 5 743,43 Eur (įskaitant pridėtines 364,61 Eur išlaidas).

UAB „Z“ įformintas įrangos pardavimo UAB „E“ kaina pagal išrašytą PVM sąskaitą faktūrą sudarė 77 000 Eur, savikaina sudarė 31 538,67 Eur:

2020 m. lapkričio 4 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2020 m. gruodžio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas įrangos - Taškinio suvirinimo įrenginio Soudeuse-X3 A pardavimas UAB „E“ už 77 000 Eur (plius 16 170 Eur PVM, iš viso už 93 170 Eur). Įrenginio įsigijimo kaina sudarė 31 117 Eur, o įskaitant pridėtines transportavimo išlaidas 421,67 Eur, buhalterinės apskaitos ir PVM sąskaitų faktūrų duomenimis, įrangos įsigijimo savikaina sudarė 31 538,67 Eur. Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įrangos įsigijimo išlaidos padidintos 45 461,33 Eur (77 000-31538,67).

UAB „Y“ įformintų parduotų įrengimų vertė sudaro iš viso 1 511 090 Eur (328 000 + 237 000 + 441 000+ 149 940 + 355150), o savikaina iš viso 647 287,89 Eur (45 037,95 + 136 877,34 + 169 497,80 + 90 141,51 + 205 733,29):

1) 2019 m. gegužės 20 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2019 m. liepos 17 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas įrangos - Metalinių rėmelių gamybos linijos pardavimas UAB „Y“ už 328 000 Eur (plius 68 880 Eur PVM, iš viso už 396 880 Eur). Bendrovės apskaitos duomenimis, įrangos įsigijimo išlaidos sudarė 54 960,24 Eur (50 363,24 Eur + 4 597 įskaičius pridėtines transporto išlaidas 816 Eur ir 597 Eur), o įvertinus, kad tai buvo parduodamas jau esantis eksploatacijoje ilgalaikis turtas, atėmus jo nusidėvėjimą iš viso 9 922,29 Eur (9 233,07+689,22) parduodamos įrangos likutinė vertė sudarė 45 037,95 Eur. Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įsigijimo išlaidos padidintos 282 962,05 Eur (328 000-45 037,95);

2) 2020 m. sausio 27 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2020 m. kovo 10 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas įrangos – X2JETTouch kontrolerio su HP spausdintuvo galva už 7 000 Eur, Metalo konstrukcijos už 7000 Eur ir Kartoninių rėmelių pjovimo linijos G3 L3200 už 223 000 Eur pardavimas UAB „Y“, bendra išrašytos PVM sąskaitos faktūros suma sudarė 237 000 Eur (ir 49 770 Eur PVM, iš viso 286 770 Eur). Bendrovės apskaitos duomenimis, įrangos įsigijimo kaina sudarė 130 000 Eur, bei į savikainą buvo įkalkuliuotos pridėtinės išlaidos 6 877,34 Eur ir įsigijimo savikaina apskaityta 136 877,34 Eur. Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įsigijimo išlaidos padidintos 100 122,66 Eur (237 000-130 000-6 877,34);

3) 2020 m. kovo 6 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2020 m. balandžio 17 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas įrangos - Rėmų rulonų laikytuvo (10 000 Eur), Metalinės laikančios konstrukcijos (5 000 Eur), Metalinės laikančios konstrukcijos (20 000 Eur) ir Ultragarso linijos NC-7020 (406 000 Eur) pardavimas UAB „Y“ už 441 000 Eur (ir 92 610 Eur PVM, iš viso už 533 610 Eur). UAB „Z“ apskaitos registre „Pardavimas (duomenys neskelbtini) 2020-04-17“ užfiksuota įrangos - Ultragarso linijos NC-7020 savikaina 169 497,80 Eur (140 372,80+16 337,50+12 787,50), o įsigijimo kaina 140 372,80 Eur; Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įsigijimo išlaidos padidintos 271 502,20 Eur (441 000-169 497,80);

4) 2020 m. lapkričio 24 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas Vielos lankstymo įrenginio F28 pardavimas UAB „Y“ už 149 940 Eur (ir 31 487,40 Eur PVM, iš viso už 181 427,40 Eur). Įrangos, kuri sudaryta iš - Vielos lankstymo įrenginio F28 ir Ritės laikiklio, įsigijimo kaina 88 920 Eur (88 200 + 720), o bendrovės apskaitos duomenimis įskaičius pridėtines transporto išlaidas 1 221,51 Eur (1 195,20+26,31), įrangos įsigijimo savikaina sudarė 90 141,51 Eur (88 920+1 195,20+26,31). Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įsigijimo išlaidos padidintos 59 798,49 Eur (149 940-90 141,51);

5) 2020 m. lapkričio 24 d. Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas Išorinio rėmelio gamybos linijos ir Vidinio rėmelio gamybos linijos pardavimas UAB „Y“ už 355 150 Eur (ir 74 581,50 Eur PVM, iš viso už 429 731,50 Eur). Įrangos įsigijimo kaina 198 068,29 Eur (188 628,29+3 940+5 500), o apskaitos duomenimis, įskaičius transporto 2 446 Eur ir muito mokesčio 5 219 Eur išlaidas, savikaina sudarė 205 733,29 Eur (198 068,29+2 446+5 219). Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įsigijimo išlaidos padidintos 149 416,71 Eur (355 150-205 733,29);

Tyrimui pateiktos apskaitytos dvi UAB „Z“ vardu išrašytos PVM sąskaitos faktūros dėl detalių už 65 000 Eur ir paslaugų už 52 700 Eur iš viso už 117 700 Eur pardavimo UAB „Y“, ši suma buvo įtraukta į UAB „Y“ įsigytos iš užsienio įrangos – Sintetinių rėmelių gamybos roboto savikainą:

- UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas įrangos – Klijavimo roboto metalinio rėmo pardavimas už 46 000 Eur ir Metalinės kreipiančiosios konstrukcijos pardavimas už 19 000 Eur UAB „Y“. Bendra PVM sąskaitos faktūros suma 65 000 Eur (ir 13 650 Eur PVM, iš viso pardavimo kaina sudarė 78 650 Eur);

- 2019 m. liepos 1 d. Paslaugų pirkimo-pardavimo sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, UAB „Z“ vardu išrašyta 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas paslaugų – Roboto surinkimo derinimo darbų objekte pardavimas UAB „Y“ už 52 700 Eur (ir 11 067 Eur PVM, iš viso pardavimo kaina sudarė 63 767 Eur).

- UAB „D“ parduoto įrenginio kaina 6 000 Eur, o vertė 5 743,43 Eur

UAB “Z” vardu buvo išrašyta 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria buvo įformintas įrangos – Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos EGR-053 pardavimas UAB „D“ už 6 000 Eur ir 1 260 Eur PVM, iš viso už 7 260 Eur. Įrangos įsigijimo kaina 5 378,82 Eur, o apskaitos duomenimis, įskaičius pridėtines 201 Eur, transporto ir muito 163,62 Eur išlaidas, savikaina sudarė 5 743,43 Eur (5 378,82+201+163,61); Įforminus įrangos pardavimą per tarpininką UAB „Z“ įsigijimo išlaidos padidintos 256,57 Eur (6 000-5 743,43).

Pažymėtina, kad UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas paslaugų – Įrenginio projektavimo darbų, brėžinių paruošimo gamybai, instrukcijų paruošimo pardavimas UAB „E“ už 21 660 Eur (ir 4 548,60 Eur PVM, iš viso už 26 208,60 Eur).

3. Kaip UAB „Z“ parduoti įrenginiai buvo atvaizduoti įmonės buhalterinėje apskaitoje?

Pagal UAB-ei „E“ išrašytų 2-jų PVM sąskaitų faktūrų duomenis UAB „Z“ buhalterinėje apskaitoje 2019 m. gegužės mėn. bei 2020 m. gruodžio mėn. atvaizdavo 21 660 Eur paslaugų pardavimo sumą (K/50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“) ir 77 000 Eur įrangos (Taškinio suvirinimo įrenginio Soudeuse-X3 A ) pardavimo pajamas (K/5000 „Parduotų prekių pajamos“), iš jų parduotos įrangos savikaina (sąnaudos) sudarė 31 538,67 Eur (D/6000 „Parduotų prekių savikaina“), apskaityta 20 718,60 Eur (4 548,60+ 16 170) pardavimo PVM (K/44921 „Pardavimo PVM mokestis“) bei atvaizduota 119 378,60 Eur pirkėjo UAB „E“ skola.

Pagal UAB-ei „Y“ išrašytų 7-ių PVM sąskaitų faktūrų duomenis UAB „Z“ buhalterinėje apskaitoje 2019 m. liepos-rugpjūčio mėn., 2020 m. kovo-balandžio mėn. bei 2021 m. sausio mėn. buvo apskaityta 342 045,90 Eur pardavimo PVM (K/44921 „Pardavimo PVM mokestis“) bei atvaizduota 1 970 835,90 Eur pirkėjo UAB „Y“ skola (D/2410 „Pirkėjų skolų vertė“) bei iš viso 1 628 790 Eur pajamų, iš jų:

- 328 000 Eur ilgalaikio turto (Metalinių rėmelių gamybos linijos, Klijavimo roboto metalinio rėmo ir Metalinės kreipiančiosios konstrukcijos) pardavimo pajamų. Apskaitytas ilgalaikio turto pardavimo pelnas (K/5400 „Ilgalaikio turto perleidimo pelnas“) 282 962,05 Eur, kadangi likutinė parduoto įrengimo vertė apskaityta 45 037,95 Eur (K/1220 „Mašinų ir įrangos įsigijimo savikaina“ K/20102 „Medžiagos“).

- 1 248 090 Eur (223 000+14 000+441 000+149 940+355 150+65 000) įrangos (Kartoninių rėmelių pjovimo linijos G3 L3200, Ultragarso linijos NC-7020, Vielos lankstymo įrenginio F28, Išorinio rėmelio gamybos linijos ir Vidinio rėmelio gamybos linijos) pardavimo pajamas (K/5000 „Parduotų prekių pajamos“), iš jų parduotos įrangos savikaina (sąnaudos) sudarė 633 749,94 Eur (130 000+6 877,34+169 497,80+90 141,51+205 733,29+31500) (D/6002 „Įsigytų prekių ir paslaugų savikaina“, D/6000 „Parduotų prekių savikaina“),

- 52 700 Eur paslaugų (Roboto surinkimo derinimo darbų objekte) pardavimo sumą (K/50010 „Suteiktų paslaugų pajamos“).

UAB „Z“ buhalterinėje apskaitoje 2021 m. vasario mėn. pagal UAB-ei „D“ išrašytą PVM sąskaitą faktūrą atvaizdavo 6 000 Eur įrangos (Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos EGR-053) pardavimo pajamas (K/5000 „Parduotų prekių pajamos“), iš jų parduotos įrangos savikaina (sąnaudos) sudarė 5 743,43 Eur (D/6000 „Parduotų prekių savikaina“), apskaityta 1 260 Eur pardavimo PVM (K/44921 „Pardavimo PVM“) bei atvaizduota 7 260 pirkėjo UAB „D“ skola (D/2410 „Pirkėjų įsiskolinimas“).

Pagal įmonėms UAB „E“, UAB „Y“, UAB „D“ išrašytų 2019 m. gegužės 24 d. – 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitų faktūrų duomenis UAB „Z“ buhalterinėje apskaitoje 2019 m. gegužės mėn., liepos-rugpjūčio mėn., 2020 m. kovo-balandžio mėn., gruodžio mėn. bei 2021 m. sausio-vasario mėn. buvo apskaityta 364 024,50 Eur pardavimo PVM, 2 097 474,50 Eur pirkėjų skola bei apskaityta iš viso 1 688 412,05 Eur (98 660+1 628 790-45037,95ilgalaikio turto perleidimo pelnas+6 000) pardavimo pajamų, iš jų parduotos įrangos savikaina (sąnaudos) apskaitos duomenimis sudarė 716 069,99 Eur (31 538,67+633 749,94+45 037,95+ 5 743,43).

4. Iš kur, už kiek ir kada UAB „Z“ įsigijo įrenginius, kuriuos pardavė UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „D“?

UAB „Z“ VMI deklaruotų pirkimų iSAF posistemyje duomenimis, sąskaitų faktūrų (Invoice) bei tyrimui pateikto 2020 m. kovo 5 d. Kontrakto Nr.(duomenys neskelbtini) sudaryto tarp Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (Pardavėjas) ir UAB „Z“ (Pirkėjas) pagrindu nustatyta, kad įranga - Taškinio suvirinimo įrenginys Soudeuse-X3 A ir Vielos lankstymo įrenginys F28 buvo įsigyta pagal dvi sąskaitas faktūras (Invoice) už 119 317 Eur ir 720 Eur iš viso už 120 037 Eur, iš jų:

- pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) įsigyta įranga - Taškinio suvirinimo įrenginys Soudeuse-X3 A už 31 117 Eur, (įskaitant 421,67 Eur transporto išlaidas įrangos savikaina sudarė 31 538,67 Eur ir ši įranga buvo parduota UAB „E“) ir Vielos lankstymo įrenginys F28 už 88 200 Eur (įskaitant 1 195,20 Eur transporto išlaidas įrangos savikaina sudarė 89 395,20 Eur), pastarasis kartu su Ritės laikikliu buvo parduotas UAB „Y“ kaip Vielos lankstymo įrenginys F28.

- pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) įsigyta įranga – Ritės laikiklis už 720 Eur (plius 26,31 Eur transporto išlaidos);

UAB „Z“ sudaryto 2018 m. birželio 29 d. Kontrakto pagrindu, pagal dvi sąskaitas (Invoice) iš Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“, buvo įsigytos dalys iš kurių buvo sukomplektuota ir parduota UAB „Y“ įranga - Metalinių rėmelių gamybos linija:

- pagal 2018 m. liepos 25 d. sąskaitą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) UAB „Z“ įsigijo: Kasetinio filtro rėmo formavimo stakles už 46 301,04 Eur (54 200 USD) (plius 762,54 Eur transporto išlaidos), Pakavimo stendą už 1 537,67 Eur (1 800 USD) (plius 25,32 Eur transporto išlaidos), ir Automatinį nuleidimą už 1 708,53 Eur (2 000 USD) (plius 28,14 Eur transporto išlaidos). Iš viso pagal minėtą sąskaitą įrangos įsigijimo išlaidos sudarė 49 547,24 Eur (58 000 USD), o įskaičius transporto išlaidas 816 Eur įsigytos įrangos savikaina sudarė 50 363,24 Eur (46 301,04 + 1 537,67 + 1 708,53 + 816);

- pagal 2018 m. spalio 1 d. sąskaitą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) UAB „Z“ įsigijo: Metalo apdorojimo stakles ECO2 (500 kg) už 1 500 Eur ir Metalo apdorojimo staklės ECO2 (1000 kg) už 2 500 Eur. Iš viso pagal minėtą sąskaitą įrangos įsigijimo išlaidos sudarė 4 000 Eur, o įskaičius transporto išlaidas 597 Eur įsigytos įrangos savikaina sudarė 4 597 Eur (1 500 +2 500+597).

UAB „Z“ pagal 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) įsigijo detales Klijavimo roboto metalinio rėmo ir Metalinės kreipiančiosios konstrukcijos už 31 500 Eur (ir 6 615 Eur PVM, iš viso už 38 115 Eur) iš UAB „(duomenys neskelbtini)“. Pažymėtina, kad šios įrangos įsigijimas buvo įformintas 2019 m. rugpjūčio 12 d., t.y. vėliau nei pardavimas UAB „Y“, kuris įformintas 2019 m. rugpjūčio 9 d. Šios dalys buvo apskaitytos kaip sąnaudos Sintetinių rėmelių gamybos linijai, kurią UAB „Y“ 2019 m. vasario 15 d. įsigijo iš Vokietijos kompanijos (duomenys neskelbtini).

UAB „Z“ įrangą – Automatizuotą pjaustymo stalą G3 L3200 įsigijo iš Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2019 m. gegužės 9 d. sąskaitą faktūrą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) už 130 000 Eur (0% PVM tarifas).

UAB „Z“ įrangą - Ultragarso liniją NC-7020 įsigijo iš užsienio kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ 2019 m. liepos 4 d. Kontrakto Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, pagal minėtos užsienio kompanijos vardu išrašytą 2020 m. sausio 13 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) už 148 780 USD (140 372,80 Eur), kuri buvo atvežta 2020 m. kovo 12 d. Vertinant kartu su pridėtinėmis komplektinėmis detalėmis (Rėmų rulonų laikytuvo (8 450 Eur), Metalinės laikančios konstrukcijos (4 337,50 Eur), Metalinės laikančios konstrukcijos (16 337,50 Eur) įtrauktomis į pardavimo PVM sąskaitą faktūrą, įforminus įsigijimą iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2020 m. balandžio 20 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) (16 337,50 Eur + 3 430,88 Eur PVM, iš viso 19 768,38 Eur) ir 2020 m. kovo 18 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) (12 878,50 Eur + 2 685,38 Eur PVM, iš viso 15 472,88 Eur), įrangos įsigijimo savikaina sudaro 169 497,80 Eur.

Pagal UAB „Z“ pasirašytus du kontraktus su Taivanio kompanija (duomenys neskelbtini) ir pagal sąskaitą (invoice) 2020 m. spalio 8 d. sąskaitą (invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) Įsigytos Skaitmeninio valdymo metalo valcavimo staklės (2 vnt.) už 223 600 USD (188 628,29 Eur), o įskaitant Bendrovės apskaitos registre užfiksuotas papildomas išlaidas (2 446 Eur transportavimo išlaidos ir 5 219 Eur muito mokečius) įrangos savikaina sudarė 196 293,29 Eur (188 628,29+2 446+5 219). Be to, UAB „Z“ įsigijo dalis Clinching tool PIRANA+Booster setting ir Clinching tool Mouse X-60 LA+Boost iš Italijos kompanijos (duomenys neskelbtini) pagal dvi sąskaitas (Invoice): 2020 m. spalio 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini) už 3 940 Eur ir 2020 m. spalio 28 d. Nr. (duomenys neskelbtini) už 5 500 Eur, iš viso už 9 440 Eur. Įsigytos dalys iš minėtų dviejų tiekėjų buvo sukomplektuotos į įrangą - Išorinio rėmelio gamybos linija ir Vidinio rėmelio gamybos linija, kurios įsigijimo savikaina, įskaitant pridėtines išlaidas, sudaro 205 733,29 Eur (198 068,29+2 446+5 219).

UAB „Z“ įrangą - Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinę mašiną EGR-053 įsigijo iš užsienio kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2020 m. balandžio 24 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) už 5 850 USD (5 436,80 Eur), o įskaitant pridėtines išlaidas įrangos įsigijimo savikaina sudaro 5 743,43 Eur (5378,82+163,61+201).

5. Kaip buvo atsiskaityta už UAB „Z“ įsigytą įrangą?

Atsiskaitymui už 120 037 Eur vertės įrangą - Taškinio suvirinimo įrenginį Soudeuse-X3 A ir Vielos lankstymo įrenginį F28 įsigytą pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) ir Ritės laikiklį įsigytą pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini), UAB „Z“ iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pervedė į Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) iš viso 108 105 Eur, iš jų: 35 795 Eur 2020 m. kovo 18 d. nurodant pervedimo paskirtį „avansinis mokėjimas pagal kontraktą Nr.(duomenys neskelbtini)“ ir 72 310 Eur 2020 m. spalio 12 d. nurodant pervedimo paskirtį „60 procentų apmokėjimas pagal kontraktą Nr.(duomenys neskelbtini) “. Tyrimui pateikto 2021 m. sausio 20 d. Įmonės skolų (kreditorių) inventorizacijos aprašo duomenimis, UAB „Z“ susidariusi 2020 m. spalio 14 d. skola Prancūzijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) “ 2021 m. sausio 20 d. stoviui sudarė 11 932 Eur.

Atsiskaitymui už 58 000 USD ir 4 000 Eur vertės įrangą - Metalinių rėmelių gamybos liniją įsigytą iš Turkijos kompanijos pagal dvi sąskaitas: 2018 m. liepos 25 d. Nr.(duomenys neskelbtini) ir 2018 m. spalio 1 d. Nr.(duomenys neskelbtini), UAB „Z“ iš Danske banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (USD) pervedė į Turkijos kompanijos (duomenys neskelbtini) sąskaitą 58 000 USD: 29 000 USD 2018 m. liepos 3 d.; 23 200 USD 2018 m. liepos 16 d.; 5 800 USD 2018 m. rugsėjo 5 d. Sąskaitą faktūrą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) (4 000 Eur), UAB „Z“ apmokėjo atitinkamai: 2018 m. rugsėjo 13 d. pervedė 1 200 Eur ir 2018 m. rugsėjo 26 d. pervedė 2 800 Eur.

Atsiskaitymui už 31500 Eur vertės detales - Klijavimo roboto metalinis rėmas ir Metalinės kreipiančiosios konstrukcijos, įsigytas pagal 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) iš UAB „(duomenys neskelbtini)“, UAB „Z 2019 m. rugpjūčio 14 d. iš AB SEB banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) pervedė 38 115 Eur (įskaitant 6 615 Eur PVM) į UAB „(duomenys neskelbtini)“ sąskaitą, nurodant mokėjimo paskirtį „pagal sąskaitą-faktūrą (duomenys neskelbtini) (2019-08-12)“.

Atsiskaitymui už 130 000 Eur vertės įrangą - Kartoninių rėmelių pjovimo liniją G3 L3200, įsigytą iš Švedijos kompanijos (duomenys neskelbtini) pagal 2019 m. gegužės 9 d. sąskaitą faktūrą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) , UAB „Z“ atliko du pavedimus: 2019 m. kovo 22 d. m/p Nr.103 pervedė 65 000 Eur ir 2019 m. birželio 5 d. m/p Nr.152 pervedė 65 000 Eur, iš viso 130 000 Eur.

Atsiskaitymui už 148 780 USD įrangą - Ultragarso linija NC-7020 įsigytą pagal 2020 m. sausio 13 d. sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), pervedė 134 098 USD užsienio kompanijai „(duomenys neskelbtini)“ atitinkamai: 2019 m. liepos 10 d. pervesta 44 046 USD ir 2019 m. gruodžio 19 d. pervesta 90 052 USD, iš viso 134 098 USD (120 450,44 Eur). Skolos likutis 14 682 USD (ekv. 13 237,76 Eur). UAB „Z“ pateiktame buhalterinės apskaitos registre „Atsiskaitymai klientas (duomenys neskelbtini)“ 2020 m. kovo 31 d. dienai užfiksuota skola sudarė 13 237,76 Eur.

Atsiskaitymui su dviem gamintojais už 223 600 USD ir 9 440 Eur vertės įrangą - Išorinio rėmelio gamybos liniją ir Vidinio rėmelio gamybos liniją, įsigytą dalimis iš Taivanio kompanijos (duomenys neskelbtini) pagal 2020 m. spalio 8 d. sąskaitą (invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) už 223 600 USD (188 628,29 Eur), ir iš Italijos kompanijos (duomenys neskelbtini) pagal dvi sąskaitas (Invoice): 2020 m. spalio 16 d. Nr.133 už 3 940 Eur ir 2020 m. spalio 28 d. Nr.138 už 5 500 Eur, iš viso už 9 440 Eur (šios dalys buvo sumontuotos į išorinio rėmelio gamybos liniją), UAB „Z“ pervedė 233 200 USD į kompanijos (duomenys neskelbtini). sąskaitą (43 200 Eur pervesta 2020 m. vasario 24 d.; 158 800 Eur pervesta 2020 m. rugsėjo 7 d.; 31 200 Eur pervesta 2020 m. spalio 21 d.) ir atliko pavedimus 9 440 Eur (3 940 Eur 2020 m. spalio 16 d. ir 5 500 Eur 2020 m. lapkričio 6 d.) Italijos kompanijai (duomenys neskelbtini). Atlikti atsiskaitymai su vežėju UAB (duomenys neskelbtini) 2020 m. spalio 28 d. pervedant 2446 Eur ir atsiskaityta su Muitine 2020 m. spalio 28 d. pervedant 5 219 Eur.

Atsiskaitymui už 5 850 USD (5 436,80 Eur) vertės įrangą - Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053, įsigytą iš kompanijos (duomenys neskelbtini) pagal 2020 m. balandžio 24 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) už 5 850 USD (5 436,80 Eur), UAB „Z“ 2020 m. kovo 27 d. pervedė avansu 5 850 USD.

6. Ar buvo nuomojami darbuotojai? Ar buvo sudarytos darbuotojų nuomos sutartys su UAB „X“? Jeigu taip, tai kiek, ir kokiu laikotarpiu?

Tyrimui pateikta 2020 m. sausio 1 d. Sutartis Nr.04-01, dėl darbuotojų nuomos, sudaryta tarp UAB „Z“ (Paslaugų teikėjas), atstovaujamos direktoriaus R. K. ir UAB „X“ (Klientas), atstovaujamos akcininko S. J. Sutarties duomenimis, nuo 2020 m. gegužės 1 d. iki sutarties atšaukimo (neribotam laikotarpiui) buvo numatyta nuomoti 30 darbuotojų: 25 pagalbiniai, vienas šaltkalvis-remontininkas, ir po du gamybos linijos operatorius ir pakuotojus.

Sutarties ir Užsakymų pagrindu, 2020 m. gegužės 31 d. – 2021 m. vasario 26 d. laikotarpiu, UAB „Z“ vardu buvo išrašyta 10 PVM sąskaitų faktūrų (kartu su suteiktų paslaugų ataskaita) dėl paslaugų pardavimo UAB „X“ iš viso už 261 318 Eur ir 54 876,78 Eur PVM, iš viso už 316 194,78 Eur. Prie PVM sąskaitų faktūrų (10 vnt.) pateiktose 2020 m. gegužės – 2021 m. vasario mėnesių laikotarpio „Suteiktų paslaugų ataskaitose“ (10 vnt.) nurodyti duomenys apie kiekvieną darbuotoją, jo dirbtą laiką, įkainius ir kainas, bei įrašyta bendra už visą mėnesį paslaugos suma, kuri sutampa su tą mėnesį išrašytos PVM sąskaitos faktūros duomenimis.

Tyrumui pateiktos UAB „Z“ vardu išrašytos PVM sąskaitos faktūros deklaruotos VMI iSAV posistemyje.

UAB „Z“ „Atsiskaitymų su kontrahentais žiniaraščio“ ir banko sąskaitos išrašų duomenimis, pagal 2020 m. gegužės 31 d. – 2021 m. vasario 26 d. laikotarpio UAB „Z“ vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras (10 vnt.) už 316 194,78 Eur (įskaitant PVM), UAB „X“ tiriamuoju 2020 m. birželio 15 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu atliko mokėjimus į UAB „Z“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke iš viso 260 866,45 Eur, nurodant „pagal PVM sąskaitas faktūras“, o likusiems atsiskaitymams buvo atlikti bendrovių tarpusavio skolų koregavimai (užskaitant permokas pagal kitas PVM sąskaitas faktūras).

7. Ar UAB „Z“ buhalterinė apskaita laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. buvo tvarkoma laikantis teisės aktų reikalavimų? Jei ne, tai kokių teisės aktų nesilaikyta? Ar dėl nustatytų teisės aktų reikalavimų nesilaikymo galima visiškai ar iš dalies nustatyti UAB „Z“ veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą ar įsipareigojimų dydį bei struktūrą? Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus už tai atsakingas?

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad 2018 m. liepos 25 d. – 2020 m. spalio 28 d. laikotarpiu UAB „Z“ apskaitė įrangos įsigijimą iš 8-ių tiekėjų (Lietuvos, Turkijos, Švedijos, Prancūzijos, Italijos ir 3-jų Taivano įmonių) pagal 11-a sąskaitų faktūrų, kurių duomenimis 8-ių įrenginių įsigijimo kaina sudarė 648 467,74 Eur, o apskaitos registrų duomenimis, įskaitant pridėtines išlaidas, įrangos įsigijimo savikaina sudarė 684 569,99 Eur, bei UAB „Z“ 2019 m. gegužės 24 d. – 2021 m. vasario 25 d. laikotarpiu apskaitė įrangos už 1 594 090 Eur (be PVM) ir paslaugų už 74 360 Eur (be PVM) bei detalių už 117 700 Eur pardavimą trims bendrovėms (tarpininkėms) - UAB „E“, UAB „Y“, UAB „D“ pagal 10-imt PVM sąskaitų faktūrų, kurių duomenimis įrangos ir paslaugų pardavimo kaina, neįskaitant PVM, sudarė iš viso 1 733 450 Eur.

Įvertinus 2021 m. gegužės 25 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1174699-21 nurodytas ikiteisminio tyrimo metu nustatytas aplinkybes: „Paramos gavėjo UAB „X“ atsakingų asmenų įranga iš tikrųjų įrangos gamintojų ar tiekėjų (dažnu atveju užsakoma per susijusią bendrovę UAB „Z“) įsigyjama iki projekto paraiškos pateikimo LVPA, ar paraiškos vertinimo metu, ar pirkimo konkursų (kai kuriais atvejais pirkimo iš vieno tiekėjo būdu) paskelbimo (konkursui įvykus) metu, vėliau pasitelkiant tiekėją (tarpininką) <…> UAB „Y“, UAB „E“, UAB „D“ ir imituojant įrangos pirkimo konkursus, ženkliai užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas nei faktiškai buvo pirkta“, kurias patvirtina ir UAB „X“ direktoriaus bei kitų darbuotojų elektroniniai laiškai adresuoti UAB „Y“ direktoriui, buhalterijai, UAB „Z“ darbuotojams, bei atsižvelgiant į tai, kad UAB „Z“ iš 7-ių užsienio kompanijų vykdė įrangos pirkimus pagal UAB „X“ pavedimą su tikslu per tarpininkus UAB „E“, UAB „Y“, UAB „D“ įrangą perparduoti pačiai UAB „X“, tačiau ženkliai padidintomis kainomis ir jeigu realiai pardavimai tarpininkams nebuvo vykdomi, o tik forminami dokumentai (PVM sąskaitos faktūros, sutartys ir kt.), kuriais buvo dirbtinai imituojami sandoriai dėl įrangos ir paslaugų pardavimo tarpininkams: UAB „E“ už 98 660 Eur pagal dvi PVM sąskaitas faktūras (2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) vertė 21 660 Eur ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini) vertė 77 000Eur); UAB „Y“ už 1 628 790 Eur pagal 7-ias PVM sąskaitas faktūras (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini) vertė 328 000 Eur, 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini) vertė 237 000 Eur, 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini) vertė 65 000 Eur, 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini) vertė 52 700 Eur, 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini) vertė 441 000 Eur, 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini) vertė 149 940 Eur, 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini) vertė 355 150 Eur); UAB „D“ už 6 000 Eur pagal vieną PVM sąskaitą faktūrą (2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini) vertė 6 000 Eur), tai UAB „Z“ vardu įforminti dokumentai (10 PVM sąskaitų faktūrų) išrašyti nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, nes pagal UAB „Z“ vardu įformintus dokumentus ūkinės operacijos dėl įrangos ir paslaugų pardavimo iš viso už 1 733 450 Eur (98 660+1 628 790+6 000), realiai per UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ neįvyko, o UAB „Z“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksavo duomenis apie įrangos ir paslaugų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ (kaip tarpininkių) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies straipsnių nuostatų nesilaikymo atvejų, tyrimo metu iš dalies negalima nustatyti UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį (22 t., b. l. 80-200; 23 t., b. l. 1-199; 24 t., b. l. 1-164).

2021 m. gegužės 19 d. paskirta UAB „X“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo užduotis Nr. IBPS-V-1121386-21 (24 t., b. l. 165-176).

2022 m. liepos 15 d. gauta UAB „X“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo išvada Nr. IBPS-V-1849029-22. (Išvadą pateikė FNTT prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veikos tyrimo skyriaus vyriausiosios specialistės A. M.).

Išvados rezultatai:

Išvada 1 klausimu. Ar UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. apskaityti dokumentai, kurie pagal projektą UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1, kartu su mokėjimo prašymais (1-15) buvo pateikti LVPA?

UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2018 m kovo 19 d. iki 2020 m. balandžio 7 d. apskaityti pirkimo ir atsiskaitymo apskaitos dokumentai, kurie pagal projektą UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1, kartu su mokėjimo prašymais (Nr.2, Nr. 4, Nr. 6, Nr.10, Nr. 14, Nr. 15) buvo pateikti LVPA, iš jų:

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 2 (2018-04-11) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „F“ vardu išrašyta 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Kartoninių rėmelių linijos“ įsigijimo 46 300 Eur verte be PVM, iš viso už 56 023 Eur (t. sk. 9723 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (2 vnt.) 56 023 Eur sumai: 20 000 Eur (2018-03-19) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 36 023 Eur (2018-04-05) mokėjimo paskirtis „(duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 4 (2018-07-18) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „Y“ vardu išrašyta 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto (Modelis HS312, gamintojas (duomenys neskelbtini))“ įsigijimo 145 320 Eur verte be PVM, iš viso už 175 837,20 Eur (t. sk. 30 517,20 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (2 vnt.) 175 837,20 Eur sumai: 52 751,16 Eur (2018-06-15) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 123 086,04 Eur (2018-07-17) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)-123086,04 Eur, sutartis Nr. (duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 6 (2018-11-13) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „Y“ vardu išrašyta 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Gafravimo mašinos PLEATMASTER“ įsigijimo 545 000 Eur verte be PVM, iš viso už 659 450 Eur (t. sk. 114 450 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (4 vnt.) 659 450 Eur sumai: 263 780 Eur (2018-06-19) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 83 325 Eur (2018-09-05) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 246 400 Eur (2018-09-05) mokėjimo paskirtis „avansas“; 65 945 Eur (2018-10-30) mokėjimo paskirtis „sutartis Nr. (duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 10 (2019-08-01) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „E“ vardu išrašyta 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašinos“ įsigijimo 71 050 Eur verte be PVM, iš viso už 85 970,50 Eur (t. sk. 14 920,50 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (3 vnt.) 85 970,50 Eur sumai: 25 000 Eur (2019-03-20) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 34 000 Eur (2019-07-15) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 26 970,50 Eur (2019-07-17) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)-26970,50 Eur (2019-07-16)“;

- pagal tą patį mokėjimo prašymą Nr. 10 (2019-08-01) pateikta Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“, kodas (duomenys neskelbtini) vardu išrašyta 2019 m. liepos 4 d. sąskaita faktūra „Final Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Oro užterštumo matavimo įrangos“ įsigijimo 12 895 Eur verte (t. sk. 145 Eur transporto išlaidos), bei atliktas banko mokėjimas 12 895 Eur (2019-06-03), nurodant mokėjimo paskirtį „Pradinis įnašas ((duomenys neskelbtini); (duomenys neskelbtini), sutartis 2019-05-31“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 14 (2020-03-23) ir bendrovėje „X“ apskaityta pateikta UAB „E“ išrašyta 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Hepa filtrų pakavimo automato su termotuneliu“ įsigijimo 75 290 Eur verte be PVM, iš viso už 91 100,90 Eur (t. sk. 15 810,90 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (3 vnt.) 91 100,90 Eur sumai: 27 000 Eur (2019-11-15) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 34 000 Eur (2020-02-21) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 30 100,90 Eur (2020-03-05) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 15 (2020-04-07) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta Indijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ vardu išrašyta 2020 m. sausio 17 d. sąskaita faktūra „Export Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Filtrų klostavimo su standintu sietu mašinos“ įsigijimo 70 370,95 Eur verte (t. sk. 1170 Eur muitas ir 2200,95 Eur iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ 2020-03-13 transporto išlaidos), bei atlikti banko mokėjimai (5 vnt.) 70 370,95 Eur sumai: 20 100 Eur (2019-11-29) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 40 200 Eur (2020-01-08) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 6 700 Eur (2020-03-27); 1 170 Eur (2020-03-18) muitas; 2 200,95 Eur (2020-03-23) transportas.

Su mokėjimo prašymais (Nr.2, Nr. 4, Nr. 6, Nr.10, Nr. 14, Nr. 15) pateikti pirkimo apskaitos dokumentai (7 vnt.), kuriais 2018 m. balandžio 5 d. – 2020 m. kovo 13 d. laikotarpiu bendrovės „X“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduotas turto, t. y. įrangos arba įrengimų (7 vnt.) įsigijimas, iš viso už 966 225,95 Eur, kuris apskaitytas apskaitos registruose „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ kaip ilgalaikis turtas (buhalterinėse sąskaitose: 1243-„Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui, 966 225,95 Eur, debete“; 24310-„Pirkimo PVM, 185 421,60 Eur, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 1 151 647,55 Eur, kredite“), iš jų:

- „Kartoninių rėmelių linija“ 46 300 Eur 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „F“;

- „Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas (Modelis HS312, gamintojas (duomenys neskelbtini))“ 145 320 Eur 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini); „Gafravimo mašina PLEATMASTER“ 545 000 Eur 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini), iš viso 2 vnt. įrangos už 690 320 Eur (145 320 Eur + 545 000 Eur) iš UAB „Y“;

- „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“ 71 050 Eur 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini); „Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu“ 75 290 Eur 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini), iš viso 2 vnt. įrangos už 146 340 Eur (71 050 Eur + 75 290 Eur) iš UAB „E“;

- „Oro užterštumo matavimo įranga“ 12 895 Eur (12750 Eur + 145 Eur transportas) 2019 m. liepos 4 d. sąskaita faktūra „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) iš Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “;

- „Filtrų klostavimo su standintu sietu mašina“ 70 370,95 Eur (67 000 Eur +1170 Eur muitas + 2200,95 Eur transportas) 2020 m. sausio 17 d. sąskaita faktūra „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) iš Indijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “, transportas iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal (duomenys neskelbtini) (2020-03-13).

Su mokėjimo prašymais (Nr.2, Nr. 4, Nr. 6, Nr.10, Nr. 14, Nr. 15) pateikti UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais apskaitos dokumentai (banko išrašai), kuriais 2018 m. kovo 19 d. – 2020 m. kovo 27 d. laikotarpiu iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras, „Invoice“) atlikti mokėjimai, iš viso už 1 151 647,55 Eur, jų duomenys apskaityti buhalterinėse sąskaitose (4431- „Skolos tiekėjams 1 151 647,55 Eur, debete“; 2021-„Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams, debete“; 777- „Tarpinė sąskaita, kredite“; 2712-„Sąskaita SEB banke EUR, 1 151 647,55 Eur, kredite“), tai yra:

- 56 023 Eur (20 000 Eur 2018 m. kovo 19 d.; 36 023 Eur 2018 m. balandžio 5 d.) UAB „F“;

- 835 287,20 Eur (52 751,16 Eur 2018 m. birželio 15 d.; 123 086,04 Eur 2018 m. liepos 17 d.; 263 780 Eur 2018 m. birželio 19 d.; 83 325 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 246 400 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 65 945 Eur 2018 m. spalio 30 d.) UAB „Y“;

-177 071,40 Eur (25 000 Eur 2019 m. kovo 30 d.; 34 000 Eur 2019 m. liepos 15 d.; 26 970,50 Eur 2019 m. liepos 17 d.; 27 000 Eur 2019 m. lapkričio 15 d.; 34 000 Eur 2020 m. vasario 21 d.; 30 100,90 Eur 2020 m. kovo 5 d.) UAB „E“;

- 12 895 Eur (2019 m. birželio 3 d.) Vokietijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) “;

- 70 370,95 Eur, iš jų: 67 000 Eur (20 100 Eur 2019 m. lapkričio 29 d.; 40 200 Eur 2020 m. sausio 8 d.; 6 700 Eur 2020 m. kovo 27 d.) Indijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) “; 2 200,95 Eur (2020 m. kovo 23 d.) transportas UAB „(duomenys neskelbtini)“; 1 170 Eur (2020 m. kovo 18 d.) muitas.

Išvada 2 klausimu. Kiek UAB „X“ pagal projektą UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1 gavo paramos lėšų, ar jos buvo atvaizduotos paramos gavėjo apskaitoje ir kaip jos buvo panaudotos?

Tyrimo metu nustatyta, kad Agentūra pagal mokėjimo prašymus Nr.2, Nr. 4, Nr. 6, Nr.10, Nr. 14, Nr. 15 įvertinus projektą UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1, bendrovei „X“ finansavo (888 900 Eur x 45 %) išlaidas, iš jų 400 005 Eur Europos Sąjungos lėšomis, kurios mokėjimais (6 vnt.): 20 835 Eur (2018-05-08); 65 394 Eur (2018-08-08); 245 250 Eur (2018-11-27); 37 710 Eur (2019-08-13); 18 090 Eur (2020-04-02); 12 726 Eur (2020-06-08) pervestos į bendrovės „X“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke.

UAB „X“ 2018 m. gegužės 8 d. – 2020 m. birželio 8 d. laikotarpio apskaitoje įtraukti apskaitos dokumentai ir jų duomenys dėl patirtų išlaidų (888 900 Eur x 45 %) finansavimo ES lėšomis, kurie atvaizduoti kaip turto dotacija ir gautos į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) piniginės lėšos 400 005 Eur (buhalterinėse sąskaitose 2714-„Sąskaitos SEB banke (EUR) filtrų gamybos modernizavimas (3284) debete“; 4021- „Su turtu susijusios dotacijos proj. Nr. PROJEKTAS 1 kredite“).

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų 2018 m. gegužės 8 d. – 2020 m. birželio 9 d. laikotarpiu duomenis, pinigų likutis sąskaitoje 2018 m. gegužės 8 d. dienos pradžiai – 0 Eur, dėl šio projekto gauta 400 005 Eur (20 835 Eur 2018 m. gegužės 8 d.; 65 394 Eur 2018 m. rugpjūčio 8 d.; 245 250 Eur 2018 m. lapkričio 27 d.; 37 710 Eur 2019 m. rugpjūčio 13 d.; 18 090 Eur 2020 m. balandžio 2 d.; 12 726 Eur 2020 m. birželio 8 d.) iš Finansų ministerijos ir išmokėta (pervesta) 400 005 Eur, iš jų:

- 20 835 Eur (2018-06-15) į bendrovės kitą sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (buh. sąsk. 2712);

- 65 394 Eur (2018-08-29) nurodant „kredito dengimui, pagal paskolos sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) LVPA, gavėjas PASKOLŲ ADMIN SĄSK. VERSLO“ (buh. sąsk. 40121);

- 245 250 Eur (2018-11-28) nurodant „sumokėta įmoka LVPA, gavėjo sąsk. (duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40121);

- 37 710 Eur (2019-08-13) nurodant „sumokėta įmoka: dalinis įmokėjimas pervedant BS, gav.sąsk. (duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40121);

- 18 090 Eur (2020-04-02) nurodant „sutartis (duomenys neskelbtini)/išankstinis kredito grąžinimas/LVPA/(duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40121);

- 12 726 Eur (2020-06-09) nurodant „Sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/pagal prašymą/(duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40121).

UAB „X“ 2018 m. birželio 15 d. – 2020 birželio 9 d. laikotarpio apskaitoje įtraukti apskaitos dokumentai (banko išrašai), kuriais atvaizduota gautų į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) piniginių lėšų 400 005 Eur panaudojimas, iš jų: 379 170 Eur (65 394 + 245 250 +37 710 +18 090 + 12 726) kaip skolos grąžinimas Kredito įstaigoms ir 20 835 Eur (2018-06-15) pervesti kitoje bendrovės sąskaitoje Nr. (duomenys neskelbtini) (buh. sąsk. 2714-„Sąskaitos SEB banke (EUR) filtrų gamybos modernizavimas (3284) kredite“; 40121- „Kredito įstaigoms Nr.S-PROJEKTAS 1, debete“; 2712-„Sąskaitos SEB banke“, debete).

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likutis sąskaitoje prieš gaunant lėšas 20 835 Eur (2018-06-15) iš kitos bendrovės sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), dienos pradžiai 2018 m. birželio 15 d. – 204 902,60 Eur, pabaigai – 179 575,75 Eur (204 902,60 Eur +27 742,87 Eur -53 069,72 Eur), tuo metu, t. y. tą dieną iš viso gauta 27 742,87 Eur (t. sk. 20 835 Eur dėl šio projekto) ir išmokėta (pervesta) 53 069,72 Eur, iš jų:

- 52 751,16 Eur (2018-06-15) UAB „Y“, nurodant „Avansinis mokėjimas pagal sutartį (duomenys neskelbtini)“;

- 317,94 Eur (2018-06-15) darbo užmokestis (DU);

- 0,62 Eur už banko paslaugas.

Išvada 3 klausimu. Ar pagal projektą UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1 įsigyta įranga įtraukta į UAB „X“ apskaitą, ar įvesta į eksploataciją?

Vykdant projektą UAB „X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1, laikotarpiu nuo 2018 m. balandžio 5 d. iki 2020 m. balandžio 7 d. į bendrovės „X“ apskaitą pagal pirkimo apskaitos dokumentus (PVM sąskaitas faktūras, „Invoice“, ) įtraukta turto įsigijimas, t. y. įranga arba įrengimai (7 vnt.), iš viso už 996 225,95 Eur, kurie apskaityti kaip ilgalaikis turtas (buh. sąsk. 1243 „Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui“), bei įvesti į eksploataciją UAB „X“ pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktus:

- už 46 300 Eur „Kartoninių rėmelių linija“ pagal 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „F“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2018-04-05);

- už 145 320 Eur „Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotas (Modelis HS312, gamintojas (duomenys neskelbtini))“ pagal 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuris įvestas į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2018-07-11);

- už 545 000 Eur „Gafravimo mašina PLEATMASTER“ pagal 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2018-11-07);

- už 71 050 Eur „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“ pagal 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-07-16);

- už 75 290 Eur „Hepa filtrų pakavimo automatas su termotuneliu“ pagal 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“, kuris įvestas į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-03-02);

- už 12 895 Eur „Oro užterštumo matavimo įranga“ pagal 2019 m. liepos 4 d. sąskaitą faktūrą „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) iš Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-07-04);

- už 70 370,95 Eur „Filtrų klostavimo su standintu sietu mašina“ pagal 2020 m. sausio 17 d. sąskaitą faktūrą „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) iš Indijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (2 200,95 Eur transportas iš UAB „(duomenys neskelbtini)“ pagal (duomenys neskelbtini) (2020-03-13) ir 1 170 Eur 2020-03-18 muitas), kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-03-16).

Išvada 3.1 klausimu. Iš kokių pradinių tiekėjų, kada ir už kokią kainą, įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, buvo įsigyta įranga pagal projektą Nr. PROJEKTAS 1? Kiek dėl to buvo padidintos projekto išlaidos? Kaip ir iš kokių lėšų už šią įrangą buvo apmokėta?

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal projektą Nr. PROJEKTAS 1 UAB „X“ įforminta per tiekėjus – tarpininkus (UAB „F“, UAB „Y“ ir UAB „E“) už 882 960 Eur įranga (5 vnt.), kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminių tiekėjų apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 757 858 Eur, t. y. projekto išlaidos, buvo padidintos 125 102 Eur (882 960 Eur-757 858 Eur), iš jų:

- 5 550 Eur (46 300 Eur - 40 750 Eur) įrangos – „Kartoninių rėmelių linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 40 750 Eur (pagal UAB „T.“ 2018 m. balandžio 3 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)), o įforminus įrangą per tarpininką UAB „F“, t. y. įrangos už 46 300 Eur pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 40 750 Eur buvo apskaitytas iš UAB „T.“, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 5550 Eur;

- 35 400 Eur (145 320 Eur – 109 920 Eur) įrangos – „Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto (Modelis HS312, gamintojas (duomenys neskelbtini))“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 109 920 Eur (pagal Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) ” 2018 m. kovo 13 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangą per tarpininką UAB „Y“, t. y. įrangos už 145 320 Eur pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 109 920 Eur buvo apskaitytas iš Turkijos kompanijos, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 35 400 Eur. Pažymėtina, kad UAB „Y“ pirkimo apskaitos dokumente, t. y. Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) ” vardu įformintoje išankstinėje sąskaitoje faktūroje „(duomenys neskelbtini) (2018-03-07), įvardintos įrangos nurodytas pristatymo X UAB adresas: „Ship to (duomenys neskelbtini)“, o ne UAB „Y“;

- 52 200 Eur (545 000 Eur – 492 800 Eur) įrangos – „Gafravimo mašinos PLEATMASTER“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 492 800 Eur (pagal Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) ” 2018 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangą per tarpininką UAB „Y“, t. y. įrangos už 545 000 Eur pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 492 800 Eur buvo apskaitytas iš Vokietijos kompanijos, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 52 200 Eur;

- 15 952 Eur (71 050 Eur – 55 098 Eur) įrangos – „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašinos“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 55 098 Eur (pagal Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) ” 2019-07-15 sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangą per tarpininką UAB „E“, t. y. įrangos už 71 050 Eur pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 55 098 Eur buvo apskaitytas iš Vokietijos kompanijos, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 15 952 Eur. Pažymėtina, kad UAB „E“ pirkimo apskaitos dokumente, t. y. Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ vardu įformintoje sąskaitoje faktūroje „Final Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-07-15), įvardintos prekės, t. y. už 55 098 Eur kainą įrangos – Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašina“ nurodytas pristatymo adresas „Delivery Address: TG Filter, X UAB, (duomenys neskelbtini)“, o ne UAB „E“;

- 16 000 Eur (75 290 Eur – 59 290 Eur) įrangos – „Hepa filtrų pakavimo automato su termotuneliu“ įsigijimo išlaidos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 59 290 Eur (pagal Italijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) ” 2019 m. lapkričio 18 d., 2020 m. vasario 21 d. sąskaitas faktūras Nr. (duomenys neskelbtini) ir Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangą per tarpininką UAB „E“, t. y. įrangos už 75 290 Eur pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 59 290 Eur (26 680,50 Eur + 32 609,50 Eur) buvo apskaitytas iš Italijos kompanijos, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 16 000 Eur.

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis nustatyta, kad bendrovė iš šios sąskaitos atliko mokėjimus, ne tik UAB „F“, o pradiniam tiesiogiai įrangos – „Kartoninių rėmelių linija“ tiekėjui UAB „T.“. Bendrovės „X“ pervestos 2017 m. vasario 22 d., 2017 m. lapkričio 23 d., 2017 m. gruodžio 21 d., 2018 m. sausio 4 d. bendrovei „T.“ lėšos 42 250 Eur (20 000 Eur+10 000 Eur+ 1500 Eur+10750 Eur), nurodant „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“. Bendrovės „X“ pagal projektą Nr. PROJEKTAS 1 dėl įrangos atsiskaitymo su tiekėju, tarpininku UAB „F“ pervestos lėšos, iš viso 56 023 Eur (20 000 Eur 2018 m. kovo 19 d. ; 36 023 Eur 2018 m. balandžio 5 d.), nurodant 2018 m. kovo 19 d. „avansas pagal sut. (duomenys neskelbtini) kartoninių rėmelių linija“ ir nurodant 2018 m. balandžio 5 d. „pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)“. Pažymėtina, kad bendrovei „X“ į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke iš UAB „F“ buvo grąžintos 2018 m. gegužės 2 d., 2018 m. gegužės 15 d., 2018 m. birželio 8 d. už įrangą pervestos lėšos, iš viso 40 750 Eur (20 000 Eur + 15 000 Eur + 5 750 Eur), nurodant „dalinis permokos grąžinamas“.

Pagal UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais, tarpininkais UAB „Y“ ir UAB „E“ apskaitos dokumentus (banko išrašus), 2018 m. birželio 15 d. – 2020 m. kovo 27 d. laikotarpiu iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai, iš viso už 1 0123 586 Eur (835 287,20 Eur + 177 071,40 Eur), tai yra:

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „Y“ iš karto arba kitą dieną jas pervedė pradiniam įrangos tiekėjui, t. y.: 295 680 Eur (200 000 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 46 400 Eur 2018 m. rugsėjo 6 d.; 49 280 Eur 2018 m. spalio 30 d.) už įrangą „Gafravimo mašiną PLEATMASTER“ Vokietijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) ”.

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „E“ iš karto arba kitą dieną jas pervedė pradiniams įrangos tiekėjams, t. y.:

- 53 168 Eur (16 350 Eur 2019 m. balandžio 18 d.; 32 700 Eur 2019 m. liepos 17 d.; 4 118 Eur 2019 m. gruodžio 16 d.) už įrangą „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašiną“ Vokietijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) ”;

- 59 290 Eur (26 680,50 Eur 2019 m. lapkričio 16 d.; 32 609,50 Eur 2020 m. vasario 21 d.) už įrangą „Hepa filtrų pakavimo automatą su termotuneliu“ Italijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) ”.

Išvada 4 klausimu. Ar UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. apskaityti dokumentai, kurie pagal projektą „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2, kartu su mokėjimo prašymais (1-12) buvo pateikti LVPA?

UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2018 m. liepos 2 d. iki 2021 m. vasario 8 d. apskaityti pirkimo ir atsiskaitymo apskaitos dokumentai, kurie pagal projektą Nr. PROJEKTAS 2 „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“, kartu su mokėjimo prašymais (Nr.1, Nr. 3, Nr. 7, Nr.9 – Nr. 12) buvo pateikti LVPA, iš jų:

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 1 (2019-06-13) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „E“ vardu išrašyta 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ įsigijimo 80 000 Eur verte be PVM, iš viso už 96 800 Eur (t. sk. 16 800 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (3 vnt.) 96 800 Eur sumai: 30 000 Eur (2019-05-22) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 30 000 Eur (2019-05-27) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 36 800 Eur (2019-05-28) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini) - 36800,00 EUR (2019-05-27)“. Taip pat, pateikta VšĮ „(duomenys neskelbtini)“ vardu išrašyta 2018 m. rugpjūčio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl paslaugos „Technologinis (skaitmeninimo) auditas“ įsigijimo 5 600 Eur verte be PVM, iš viso už 6 776 Eur (t. sk. 1 176 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (2 vnt.) 6 776 Eur sumai: 2 032,80 Eur (2018-07-02) mokėjimo paskirtis „sutartis (duomenys neskelbtini), darbų aktas, avansas“; 4 743,20 Eur (2018-09-07) mokėjimo paskirtis „(duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 3 (2019-08-26) pateiktos ir bendrovėje „X“ apskaitytos UAB „Y“ vardu išrašytos PVM sąskaitos faktūros 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Metalinių rėmelių gamybos linijos“ įsigijimo 331 000 Eur verte be PVM, iš viso už 400 510 Eur (t. sk. 69 510 Eur PVM) ir 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Sintetinių rėmelių gamybos roboto“ įsigijimo 740 000 Eur verte be PVM, iš viso už 895 400 Eur (t. sk. 155 400 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (8 vnt.) 1 295 910 Eur sumai: 132 400 Eur (2019-05-21) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 165 500 Eur (2019-07-15) mokėjimo paskirtis „avansinis mokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 102 610 Eur (2019-08-13) mokėjimo paskirtis „apmokėjimas pagal PVM SF (duomenys neskelbtini)“; 296 000 Eur (2019-05-17) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartis Nr. (duomenys neskelbtini)“; 370 000 Eur (2019-08-13) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartis Nr. (duomenys neskelbtini)“; 74 000 Eur (2019-08-19) mokėjimo paskirtis „apmokėjimas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) , sąskaita Nr. (duomenys neskelbtini)“; 118 400 Eur (2019-08-19) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)“; 37 000 Eur (2019-08-19) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)-37000 € (2019-08-14)“;

- pagal mokėjimo prašymus Nr. 7 (2020-05-22), Nr. 9 (2020-10-03), Nr. 10 (2020-11-11), Nr. 11 (2021-01-28), Nr. 12 (2021-03-02) pateiktos ir bendrovėje „X“ apskaitytos Lenkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ vardu išrašytos sąskaitos faktūros „VAT Invoice/Faktura VAT“ Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-04-17), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-09-14), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-10-30), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-30), Nr. (duomenys neskelbtini) dėl programinės įrangos „Gamybos valdymo programos ERP“ įsigijimo 281 148,64 Eur (92 793,54 Eur + 72 146,30 Eur + 67 533,80 Eur + 39 847,50 Eur + 8 827,50 Eur) verte be PVM, bei atlikti banko mokėjimai (5 vnt.) 281 148,64 Eur sumai: 92 793,54 Eur (2020-05-12) mokėjimo paskirtis „sutartis (duomenys neskelbtini)“; 72 146,30 Eur (2020-09-25) mokėjimo paskirtis „code 1196, Nr. (duomenys neskelbtini)“; 67 533,80 Eur (2020-11-06) mokėjimo paskirtis „(duomenys neskelbtini)“; 39 847,50 Eur (2020-12-31) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)“; 8 827,50 Eur (2021-02-08) mokėjimo paskirtis „Nr. (duomenys neskelbtini)“.

Su mokėjimo prašymais (Nr.1 ir Nr. 3) pateikti pirkimo apskaitos dokumentai (3 vnt.), kuriais 2019 m. gegužės 27 d. – 2020 m. kovo 13 d. laikotarpiu bendrovės „X“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduotas turto, t. y. įrangos (3 vnt.) įsigijimas, iš viso už 1 151 000 Eur, kuris apskaitytas apskaitos registruose „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ kaip ilgalaikis turtas (buhalterinėse sąskaitose: 1243-„Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui, 1 151 000 Eur, debete“; 24310-„Pirkimo PVM, 241 710 Eur, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 1 392 710 Eur, kredite“), iš jų:

- „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ 80 000 Eur 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“;

- „Metalinių rėmelių gamybos linija“ 331 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini); „Sintetinių rėmelių gamybos robotas“ 740 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 14 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini), iš viso 2 vnt. įrangos už 1 071 000 Eur (331 000 Eur + 740 000 Eur) iš UAB „Y“;

Su mokėjimo prašymais (Nr.1 ir Nr. 3) pateikti UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais apskaitos dokumentai (banko išrašai 9 vnt.), kuriais 2019 m. gegužės 22 d. – 2019 m. ruugpjūčio 19 d. laikotarpiu iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai už turtą, iš viso už 1 392 710 Eur, jų duomenys apskaityti buhalterinėse sąskaitose (4431- „Skolos tiekėjams 1 392 710 Eur, debete“; 2021-„Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams, debete“; 777- „Tarpinė sąskaita, kredite“; 2712-„Sąskaita SEB banke EUR, 1 392 710 Eur, kredite“), tai yra:

- 96 800 Eur (30 000 Eur 2019 m. gegužės 22 d.; 30 000 Eur 2019 m. gegužės 27 d.; 36 800 Eur 2019 m. gegužės 28 d.) UAB „E“;

- 1 295 910 Eur (52 751,16 Eur 2018 m. birželio 15 d.; 123 086,04 Eur 2018 m. liepos 17 d.; 263 780 Eur 2018 m. birželio 19 d.; 83 325 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 246 400 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 65 945 Eur 2018 m. spalio 30 d.) UAB „Y“.

Su mokėjimo prašymu (Nr.1) pateiktas pirkimo ir atsiskaitymo apskaitos dokumentai (2018 m. rugpjūčio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini), banko mokėjimai 2 032 Eur 2018 m. liepos 2 d.; 4 743,20 Eur 2018 m. rugsėjo 7 d.), kuriais 2018 m. liepos 2 d. – 2018 m. rugsėjo 7 d. laikotarpiu bendrovės „X“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduota paslaugų (technologinis skaitmeninimo auditas) įsigijimas už 5 600 Eur, bei atsiskaitymai 6 776 Eur, kurie apskaityti apskaitos registruose „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ kaip sąnaudos ir piniginių lėšų sumažėjimas banko sąskaitoje (buhalterinėse sąskaitose: 6118-„ Kitos bendrosios sąnaudos, 5 600 Eur, debete“; 24310-„Pirkimo PVM, 1 176 Eur, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 6 776 Eur, kredite ir debete“; 2712-„Sąskaita SEB banke EUR, 6 776 Eur, kredite“).

Su mokėjimo prašymais (Nr.7, Nr.9 – Nr.12) pateikti pirkimo ir atsiskaitymo apskaitos dokumentai (5 vnt.), kuriais 2020 m. balandžio 17 d. – 2021 m. vasario 5 d. laikotarpiu bendrovės „X“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduotas nematerialaus turto, t. y. programinės įrangos, įsigijimas, iš viso už 281 148,64 Eur ir atsiskaitymai, kurie apskaityti apskaitos registruose „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ kaip nematerialaus turto padidėjimas ir piniginių lėšų sumažėjimas banko sąskaitoje (buhalterinėse sąskaitose: 11421-„Ruošiama naudoti programinė įranga (proj. Nr. PROJEKTAS 2, 281 148,64, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 281 148,64 Eur, kredite ir debete“; 2712-„Sąskaita SEB banke EUR, 281 148,64 Eur, kredite“), iš jų:

- „Gamybos valdymo programa ERP“ (5 vnt.) 281 148,64 Eur pagal sąskaitas faktūras „VAT Invoice/Faktura VAT“ Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-04-07); Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-09-14); Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-10-30); Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-31); Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-02-05) iš Lenkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ ir atlikti mokėjimai 281 148,64 Eur (92 793,54 Eur 2020 m. gegužės 12 d.; 72 146,30 Eur 2020 m. rugsėjo 25 d.; 67 533,80 Eur 2020 m. lapkričio 6 d.; 39 847,50 Eur 2020 m. gruodžio 31 d.; 8 827,50 Eur 2021 m. vasario 8 d.) Lenkijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) “.

Išvada 5 klausimu. Kiek UAB „X“ pagal projektą „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2 gavo paramos lėšų, ar jos buvo atvaizduotos paramos gavėjo apskaitoje ir kaip jos buvo panaudotos?

Tyrimo metu nustatyta, kad Agentūra pagal mokėjimo prašymus Nr. 1, Nr. 3, Nr. 7, Nr. 9 - Nr. 12 įvertinus projektą „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2, bendrovei „X“ finansavo (1 437 748,64 Eur x 45 %) išlaidas, iš jų 647 266,87 Eur Europos Sąjungos lėšomis, kurios mokėjimais (7 vnt.): 38 800 Eur (2019-06-26); 481 950 Eur (2019-09-03); 41 757,09 Eur (2020-06-01); 32 465,82 Eur (2020-10-20); 30 390,21 Eur (2020-11-24); 17 931,37 Eur (2021-02-05); 3 972,38 Eur (2021-03-17) pervestos į bendrovės „X“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke, tai yra:

- 520 750 Eur (38 800 Eur + 481 950 Eur) finansuotos išlaidos dėl įrangos ir paslaugų įsigijimo pagal mokėjimo prašymus Nr.1, Nr.3;

- 126 516,87 Eur (41 757,09 Eur+32 465,82 Eur+30 390,21 Eur + 17 931,37 Eur + 3 972,38 Eur) finansuotos išlaidos dėl programinės įrangos įsigijimo pagal mokėjimo prašymus Nr. 7, Nr. 9 – Nr.12.

UAB „X“ 2019 m. birželio 26 d. – 2021 m. kovo 17 d. laikotarpio apskaitoje įtraukti apskaitos dokumentai ir jų duomenys dėl patirtų išlaidų (1437 748,64 Eur) finansavimo ES lėšomis, kurie atvaizduoti kaip turto dotacija ir gautos į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) piniginės lėšos 647 266,87 Eur (buhalterinėse sąskaitose 2714-„Sąskaitos SEB banke (EUR) filtrų gamybos modernizavimas (3284), debete“; 4023- „Su turtu susijusios dotacijos proj. Nr. PROJEKTAS 2, kredite“).

Pagal UAB „X“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų 2019 m. birželio 26 d. – 2021 m. kovo 17 d. laikotarpiu duomenis, pinigų likutis sąskaitoje 2018 m. birželio 26 d. dienos pradžiai – 0 Eur, dėl šio projekto gauta 647 266,87 Eur (38 800 Eur 2019 m. birželio 26 d.; 481 950 Eur 2019 m. rugsėjo 3 d.; 41 757,09 Eur 2020 m. birželio 1 d.; 32 465,82 Eur 2020 m. spalio 20 d.; 30 390,21 Eur 2020 m. lapkričio 24 d.; 17 931,37 Eur 2021 m. vasario 5 d.; 3 972,38 Eur 2021 m. kovo 17 d.) iš Finansų ministerijos ir išmokėta (pervesta) 647 266,87 Eur, iš jų:

- 38 800 Eur (2019-07-10) nurodant „sumokėta įmoka LVPA parama, gavėjo sąsk. (duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40122);

- 481 950 Eur (2019-09-03) nurodant „sumokėta įmoka LVPA parama, gavėjo sąsk. (duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40122);

- 41 757,09 Eur (2020-06-05) nurodant „sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/LVPA/(duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40122);

- 32 465,82 Eur (2020-10-22) nurodant „sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/LVPA/(duomenys neskelbtini) “ (buh. sąsk. 40122);

- 30 390,21 Eur (2020-11-27) nurodant „sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/LVPA/(duomenys neskelbtini) “ (buh. sąsk. 40122);

- 17 931,37 Eur (2021-02-10) nurodant „sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/LVPA/(duomenys neskelbtini) “ (buh. sąsk. 40122);

- 3 972,38 Eur (2021-03-18) nurodant „sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/LVPA/(duomenys neskelbtini) “ (buh. sąsk. 40122).

Tiriamuoju 2019 m. birželio 26 d. – 2021 m. kovo 18 d. laikotarpiu į UAB „X“ apskaitą įtraukti apskaitos dokumentai (banko išrašai), kuriais atvaizduota gautų į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) piniginių lėšų 647 266,87 Eur panaudojimas, t. y. kaip skolos grąžinimas Kredito įstaigoms (buh. sąsk. 2714-„Sąskaitos SEB banke (EUR) filtrų gamybos modernizavimas (3284) kredite“; 40122- „Kredito įstaigoms Nr.S-PROJEKTAS 2, debete“).

Išvada 6 klausimu. Ar pagal projektą „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2 įsigyta įranga įtraukta į UAB „X“ apskaitą, ar įvesta į eksploataciją?

Vykdant projektą Nr. PROJEKTAS 2 „Skaitmeninių technologijų diegimas UAB „X“ gamyboje“, laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 27 d. iki 2019 m. rugpjūčio 14 d. į bendrovės „X“ apskaitą pagal pirkimo apskaitos dokumentus (PVM sąskaitas faktūras) įtraukta turto įsigijimas, t. y. įranga arba įrengimai (3 vnt.), iš viso už 1 151 000 Eur, kurie apskaityti kaip ilgalaikis turtas (buh. sąsk. 1243 „Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui“), bei įvesti į eksploataciją UAB „X“ pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktus:

- už 80 000 Eur „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ pagal 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-05-27);

- už 331 000 Eur „Metalinių rėmelių gamybos linija“ pagal 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-08-12);

- už 740 000 Eur „Sintetinių rėmelių gamybos robotas“ pagal 2019 m. rugpjūčio 14 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuris įvestas į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2019-08-14).

Išvada 6.1 klausimu. Iš kokių pradinių tiekėjų, kada ir už kokią kainą, įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, buvo įsigyta įranga pagal projektą Nr. PROJEKTAS 2? Kiek dėl to buvo padidintos projekto išlaidos?

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal projektą Nr. PROJEKTAS 2 UAB „X“ įforminta per tiekėjus – tarpininkus (UAB „E“, UAB „Y“, UAB „Z“, bei iš paties projekto vykdytojo UAB „X“) už 1 151 000 Eur įranga (3 vnt.), kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminių tiekėjų apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 648 662,95 Eur, t. y. projekto išlaidos, buvo padidintos 502 337,05 Eur (1 151 000 Eur-648 662,95 Eur), iš jų:

- 41 879 Eur (80 000 Eur – 38 121 Eur) įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo, iš viso sudarė 38 121 Eur (pagal UAB „X“ vardu išrašytą 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kuria įforminta prekės „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės, 1 kompl.“ vienkartinis pardavimas bendrovei „E“), o įforminus pirkimo-pardavimo sandorius iš paties projekto vykdytojo UAB „X“ per tarpininkus UAB „E“ ir UAB „Z“, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 20 219 Eur (80 000 Eur – 38 121 Eur – 21 660 Eur) ir 21 660 Eur, iš viso 41 879 Eur (20 219 Eur + 21 660 Eur).

Tokiu būdu, pats projekto vykdytojas UAB „X“ įformino už 38 121 Eur detalių „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės, 1 kompl.“ pardavimą UAB „E“ pagal 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ir UAB „Z“ įformino už 21 660 Eur darbus (paslaugas) UAB „E“ pagal 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini). Šių abiejų dokumentų pagrindu, UAB „E“ pagal 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) bendrovei „X“ įformino pardavimą įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ už 80 000 Eur, kurios pirkimas įsigijimo verte 38 121 Eur buvo apskaitytas iš paties projekto vykdytojo UAB „X“, bei kartu darbai už 21 660 Eur iš UAB „Z“, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos padidintos 20 219 Eur (80 000 Eur – 38 121 Eur – 21 660 Eur).

Tyrimo metu nustatyta, kad UAB „Z” vardu išrašyta 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini) įformintas už 21 660 Eur paslaugų ir darbų (Įrenginio projektavimo darbų, brėžinių paruošimo gamybai, instrukcijų paruošimo) pardavimas UAB „E“. Tyrimui nepateikti jokie paslaugų atlikimo dokumentai, nepateikti darbų priėmimo-perdavimo aktai, nėra duomenų kas atliko darbus, be to, 2021 m. gegužės 19 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1121386-21 nurodyta, kad: „kad projekto vykdytojas siekdamas gauti ES paramos lėšas kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos pirkimą įvykdė iš vieno tiekėjo (UAB „E“) <...> galimai Projekto vykdytojas arba pardavė savo jau esamą įrangą tiekėjui arba neva suteikė tokios vertės paslaugas ir taip 41 879 Eur (be PVM) padidino įrangos vertę“. Nustatyta, kad visos pirkimo – pardavimo, bei paslaugų suteikimo operacijos, susijusios su įranga – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ buvo įformintos per 6-ias dienas, t. y. nuo 2019 m. gegužės 22 d. iki 2019 m. gegužės 27 d. (tai sudaro 48 valandas, vertinant 8 val. darbo dieną), tačiau UAB „Z“ vardu išrašytoje 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaitoje faktūroje (duomenys neskelbtini), ties pozicija „Įrenginio projektavimo darbai“ įrašytas sugaištų valandų kiekis „168 val.“, o tai sudaro 21 darbo dieną.

Atsižvelgiant į tai, kad darbams (paslaugoms) nepateikti aktai, kad UAB „X“ pati turėjo detales (kaip įvardinta „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“, pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)) arba, net šią įrangą – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją“, tai UAB „X“ nepardavė detalių už 38 121 Eur, o UAB „Z“ nepardavė paslaugų už 21 660 Eur UAB „E“, nes jų nereikėjo (kadangi UAB „X“ galėjo pati įsigyti paslaugas iš UAB „Z“), o tik išrašė 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), kuria įformino neįvykusią pardavimo operaciją, kad padidintų paramos gavėjo įrangos įsigijimo išlaidas 21 660 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 21 660 Eur.

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, pateiktų dokumentų pagrindu daroma išvada, kad UAB „X“ nepardavė ir nepirko įrangos iš UAB „E“, nes pati ją už 38 121 Eur turėjo, o tik įformino vienkartinį su UAB „E“ pardavimo sandorį, išrašė tikrovės neatitinkantį pardavimo apskaitos dokumentą, t. y. 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), dirbtinai imituojant pardavimo sandorį, bei UAB „E“ vardu išrašytą pirkimo dokumentą, t. y. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini), kuria įformintas už 80 000 Eur įrangos „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ pirkimas iš UAB „E“, įtraukė į buhalterinę apskaitą, kad padidintų įrangos kainą/projekto išlaidas, iš viso 41 879 Eur (20 219 Eur + 21 660 Eur);

- 285 962,05 Eur (282 962,05 Eur + 3 000 Eur) įrangos – „Metalinių rėmelių gamybos linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 45 037,95 Eur (pagal Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2018 m. liepos 25 d., 2018 m. spalio 1 d. sąskaitas faktūras Nr. (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, įrangos kaina/projekto išlaidos padidintos 282 962,05 Eur (328 000 Eur – 45 037,95 Eur) per tarpininką UAB „Z“ ir 3 000 Eur (331 000 Eur -328 000 Eur) per tarpininką UAB „Y“, iš viso 285 962,05 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos už 328 000 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2019 m. liepos 17 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 45 037,95 Eur iš Turkijos kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 282 962,05 Eur (328 000 Eur – 45 037,95 Eur). Pažymėtina, kad ši įranga UAB „Z“ apskaitos duomenimis buvo apskaityta kaip ilgalaikis turtas, kuris 11 mėn. eksploatuotas ir skaičiuotas nusidėvėjimas. UAB „Y“ įformino minėtos įrangos už 331 000 Eur pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 328 000 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 3 000 Eur (331 000 Eur – 328 000 Eur), iš viso 285 962,02 Eur išaugo įrangos kaina, įforminus sandorius per tarpininkus (UAB „Z“ ir UAB „Y“);

- 174 496 (740 000 Eur - 537 000 Eur – 28 504 Eur) įrangos – „Sintetinių rėmelių gamybos roboto“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 564 504 Eur (537 000 Eur + 28 504 Eur) (pagal Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2019 m. vasario 15 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangos pirkimo–pardavimo sandorius per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, t. y. iš UAB „Y“ įrangos už 740 000 Eur pardavimą bendrovei „X“ pagal 2019 m. rugpjūčio 14 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 564 504 Eur buvo apskaitytas iš Vokietijos kompanijos, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 174 496 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino detalių už 65 000 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ir darbų už 52 700 Eur pardavimą pagal 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini). Bendrovė „Y“ šias išlaidas 65 000 Eur pagal 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir 52 700 Eur pagal 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , iš viso 117 700 Eur įtraukė į „Sintetinių rėmelių gamybos roboto“ savikainą, kuriomis padidintos įrangos išlaidos. Apskaitos dokumentų duomenimis nustatyta, kad UAB „Z“ pagal 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) detales: Klijavimo roboto metalinio rėmo ir Metalinės kreipiančiosios konstrukcijos už 31 500 Eur (ir 6 615 Eur PVM, iš viso už 38 115 Eur) įsigijo iš UAB „(duomenys neskelbtini) “. Pažymėtina, kad šių detalių įsigijimas buvo įformintas 2019 m. rugpjūčio 12 d., t. y. keliomis dienomis vėliau, nei pardavimas UAB „Y“, kuris įformintas 2019 m. rugpjūčio 9 d. Šios išlaidos buvo apskaitytos kaip sąnaudos Sintetinių rėmelių gamybos linijai, kurią UAB „Y“ 2019 m. vasario 15 d. įsigijo iš Vokietijos kompanijos (duomenys neskelbtini) , o po to pardavė bendrovei „X“ pagal 2019 m. rugpjūčio 14 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) už 740 000 Eur, todėl daroma išvada, kad tokiu būdu, įforminus pardavimą per tarpininką UAB „Z“, neturint detalių, jų nebuvo galima parduoti, taip buvo dirbtinai imituojami sandoriai per tarpininkus, didinant įrangos įsigijimo išlaidas.

Tyrimo metu nustatyta, kad UAB „Z” vardu buvo išrašyta 2019 m. rugpjūčio 9 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintos paslaugos – Roboto surinkimo derinimo darbai objekte pardavimas UAB „Y“ už 52 700 Eur ir 11 067 Eur PVM, iš viso už 63 767 Eur. UAB „X“ direktoriaus R. K. 2018 m. liepos 16 d. el. laiške R. S. (UAB „Y“ direktorius) nurodyta: „Pakoreguoju skaičius ir atiduodu mūsų mergaitėms paruošti sutartį su UAB „Z“, vieno projekto užbaigimas: „(duomenys neskelbtini)“ – Sąskaitos išrašymo suma 145 320 Eur; Savikaina 111 741,53 Eur; „Y“ interesas 2 500 Eur. Skirtumas 31 050 Eur paruošti patalpų nuomos sutartį šiai sumai. UAB „Y“ išnuomojamos patalpos iš UAB „Z“ sandėliavimui su krovimo ir saugojimo paslaugomis. E., paruošk sutartį patalpų nuomai“.

Išvada 7 klausimu. Ar UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. apskaityti dokumentai, kurie pagal projektą „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, kartu su mokėjimo prašymais (1-8) buvo pateikti LVPA?

UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2020 m. sausio 24 d. iki 2021 m. vasario 23 d. apskaityti pirkimo ir atsiskaitymo apskaitos dokumentai, kurie pagal projektą „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, kartu su mokėjimo prašymais (Nr.2, Nr. 3, Nr. 7, Nr.8) buvo pateikti LVPA, iš jų:

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 2 (2020-03-24) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „Y“ vardu išrašyta 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Kartono rėmelių pjovimo linijos G3 L3200“ įsigijimo 243 000 Eur verte be PVM, iš viso už 294 030 Eur (t. sk. 51 030 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (3 vnt.) 294 030 Eur sumai: 29 403 Eur (2020-01-24) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 205 821 Eur (2020-03-03) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“, 58 806 Eur (2020-03-13) mokėjimo paskirtis „(duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 3 (2020-04-24) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „Y“ vardu išrašyta 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Ultragarso linijos NC-7020 (167)“ įsigijimo 450 000 Eur verte be PVM, iš viso už 544 500 Eur (t. sk. 94 500 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (5 vnt.) 544 500 Eur sumai: 54 450 Eur (2020-03-06) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 127 050 Eur (2020-04-07) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 127 050 Eur (2020-04-08) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 127 050 Eur (2020-04-09) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 108 900 Eur (2020-04-21) mokėjimo paskirtis „(duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 7 (2021-01-11) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „E“ vardu išrašyta 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Taškinio suvirinimo įrenginio“ įsigijimo 89 000 Eur verte be PVM, iš viso už 107 690 Eur (t. sk. 18 690 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (3 vnt.) 107 690 Eur sumai: 21 538 Eur (2020-11-12) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 64 614 Eur (2020-12-01) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 21 538 Eur (2020-12-04) mokėjimo paskirtis „Nr.(duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 8 (2021-02-23) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „Y“ vardu išrašytos dvi PVM sąskaitos faktūros 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Vielos lankstymo įrenginio F28“ įsigijimo 153 000 Eur verte be PVM, iš viso už 185 130 Eur (t. sk. 32 130 Eur PVM); 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Išorinio rėmelio linijos“ įsigijimo 147 000 Eur verte be PVM ir dėl „Vidinio rėmelio linijos“ įsigijimo 215 400 Eur verte be PVM, iš viso už 438 504 Eur (t. sk. 76 104 Eur PVM), bei atlikti banko mokėjimai (6 vnt.) 623 634 Eur (185 130 Eur + 438 504 Eur) sumai: 18 513 Eur (2020-11-24) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 129 591 Eur (2021-01-21) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 37 026 Eur (2021-01-29) mokėjimo paskirtis „PVM s/f. (duomenys neskelbtini)“; 43 850,40 Eur (2020-11-24) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 306 952,80 Eur (2021-01-23) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 87 700,80 Eur (2021-01-29) mokėjimo paskirtis „PVM s/f. (duomenys neskelbtini)“.

Su mokėjimo prašymais (Nr.2, Nr. 3, Nr. 7, Nr.8) pateikti pirkimo apskaitos dokumentai (5 vnt.), kuriais 2020 m. kovo 12 d. – 2021 m. sausio 25 d. laikotarpiu bendrovės „X“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduotas turto, t. y. įrangos arba įrengimų (6 vnt.) įsigijimas, iš viso už 1 297 400 Eur, kuris apskaitytas apskaitos registruose „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ kaip ilgalaikis turtas (buhalterinėse sąskaitose: 1243-„Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui, 1 297 400 Eur, debete“; 24310-„Pirkimo PVM, 272 454 Eur, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 1 569 854 Eur, kredite“), iš jų:

- „Kartono rėmelių pjovimo linija G3 L3200“ 243 000 Eur 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini); „Ultragarso linija NC-7020 (167)“ 450 000 Eur 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini); „Vielos lankstymo įrenginys F28“ 153 000 Eur 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini); „Išorinio rėmelio linija“ 147 000 Eur ir „Vidinio rėmelio linija“ 215 400 Eur, iš viso 362 400 Eur 2021-01-25 PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini), iš viso 5 vnt. įrangos už 1 208 400 Eur (243 000 Eur+ 450 000 Eur+ 153 000 Eur+147 000 Eur+215 400 Eur) iš UAB „Y“;

- „Taškinio suvirinimo įrenginys“ 89 000 Eur 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“.

Su mokėjimo prašymais (Nr.2, Nr. 3, Nr. 7, Nr.8) pateikti UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais apskaitos dokumentai (banko išrašai), kuriais 2020 m. sausio 24 d. – 2021 m. sausio 29 d. laikotarpiu iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai, iš viso už 1 569 854 Eur, jų duomenys apskaityti buhalterinėse sąskaitose (4431- „Skolos tiekėjams 1 569 854 Eur, debete“; 2021-„Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams, debete“; 777- „Tarpinė sąskaita, kredite“; 2712-„Sąskaita SEB banke EUR, 1 569 854 Eur, kredite“), tai yra:

- 1 462 164 Eur (29 403 Eur 2020 m. sausio 24 d.; 205 821 Eur 2020 m. kovo 3 d.; 58 806 Eur 2020 m. kovo 13 d.; 54 450 Eur 2020 m. kovo 6 d.; 127 050 Eur 2020 m. balandžio 7 d.; 127 050 Eur 2020 m. balandžio 8 d.; 127 050 Eur 2020 m. balandžio 9 d.; 108 900 Eur 2020 m. balandžio 21 d.; 18 513 Eur 2020 m. lapkričio 24 d.; 129 591 Eur 2021 m. sausio 21 d.; 37 026 Eur 2021 m. sausio 29 d.; 43 850,40 Eur 2020 m. lapkričio 24 d.; 306 952,80 Eur 2021 m. sausio 23 d.; 87 700,80 Eur 2021 m. sausio 29 d.) UAB „Y“;

-107 690 Eur (21 538 Eur 2020 m. lapkričio 12 d.; 64 614 Eur 2020 m. gruodžio 1 d.; 21 538 Eur 2020 m. gruodžio 4 d.) UAB „E“.

Išvada 8 klausimu. Kiek UAB „X“ pagal projektą „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3 gavo paramos lėšų, ar jos buvo atvaizduotos paramos gavėjo apskaitoje ir kaip jos buvo panaudotos?

Tyrimo metu nustatyta, kad Agentūra pagal mokėjimo prašymus Nr.2, Nr. 3, Nr. 7, Nr.8 įvertinus projektą „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, bendrovei „X“ finansavo (1 297 400 Eur x 45 %) išlaidas, iš jų 583 830 Eur Europos Sąjungos lėšomis, kurios mokėjimais (4 vnt.): 109 350 Eur (2020-04-01); 202 500 Eur (2020-05-11); 40 050 Eur (2021-02-02); 231 930 Eur (2021-03-15) pervestos į bendrovės „X“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke.

UAB „X“ 2020 m. balandžio 1 d. – 2021 m. kovo 15 d. laikotarpio apskaitoje įtraukti apskaitos dokumentai ir jų duomenys dėl patirtų išlaidų (1 297 400 Eur x 45 %) finansavimo ES lėšomis, kurie atvaizduoti kaip turto dotacija ir gautos į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) piniginės lėšos 583 830 Eur (buh. sąsk. 2712-„Sąskaitos SEB banke (EUR) debete“; 4024- „Su turtu susijusios dotacijos proj. Nr. (duomenys neskelbtini) kredite“).

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likučiai sąskaitoje prieš gaunat lėšas 109 350 Eur (2020-04-01) iš Finansų ministerijos, laikotarpio pradžioje 2020 m. balandžio 1 d. – 980 827,05 Eur, pabaigoje 2020 m. balandžio 7 d. – 963 855,20 Eur, 2020 m. balandžio 1 d. – 2020 m. balandžio 7 d. laikotarpiu iš viso gauta 231 548,15 Eur (t. sk. 109 350 Eur dėl šio projekto) ir išmokėta (pervesta) 248 520 Eur, iš jų:

- 127 050 Eur (2020-04-07) UAB „Y“, nurodant „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 2021);

- 23,74 Eur už banko paslaugas (buh. sąsk. 61190);

- 121 446,26 Eur tiekėjams (21 435,26 Eur „Sandler AG“; 13 471 Eur „(duomenys neskelbtini)“; 13 005 Eur „(duomenys neskelbtini)“; 8209,85 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“; 7371,20 Eur „(duomenys neskelbtini)“ ir t. t.) (buh. sąsk. 4431).

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likučiai sąskaitoje prieš gaunat 202 500 Eur (2020-05-11) iš Finansų ministerijos, dienos pradžioje 2020 m. gegužės 11 d. – 843 608,56 Eur, pabaigoje – 859 013,41 Eur, tuo metu, t. y. 2020 m. gegužės 11 dieną iš viso gauta 240 777,82 Eur (t. sk. 202 500 Eur dėl šio projekto) ir išmokėta (pervesta) 225 372,97 Eur, iš jų:

- 202 500 Eur (2020-05-11), nurodant „Sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/LVPA paramos sumą (202500 Eur)“ (buh. sąsk. 40123);

- 4,56 Eur už banko paslaugas (buh. sąsk. 61190);

- 22 868,41 Eur tiekėjams (9 000 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“; 4 236,21 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“; 2 415,69 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir t. t.) (buh. sąsk. 4431).

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likučiai sąskaitoje prieš gaunat lėšas 40 050 Eur (2021-02-02) iš Finansų ministerijos, laikotarpio pradžioje 2021 m. vasario 2 d. – 1 163 983,62 Eur, pabaigoje 2021 m. vasario 5 d. – 1 153 446,97 Eur, 2021 m. vasario 2 d. – 2021 m. vasario 5 d. laikotarpiu iš viso gauta 90 329,49 Eur (t. sk. 40 050 Eur dėl šio projekto) ir išmokėta (pervesta) 100 866,14 Eur, iš jų:

- 40 050 Eur (2021-02-05) nurodant „Sutartis (duomenys neskelbtini) /išankstinis kredito grąžinimas/pagal prašymą/(duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40123);

- 30,62 Eur už banko paslaugas (buh. sąsk. 61190);

- 60 785,52 Eur tiekėjams (35 930,23 Eur „(duomenys neskelbtini)“; 4 787,69 Eur „(duomenys neskelbtini)“; 4 356 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir t. t.) (buh. sąsk. 4431).

Pagal UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likučiai sąskaitoje prieš gaunat lėšas 231 930 Eur (2021-03-15) iš Finansų ministerijos, laikotarpio pradžioje 2021 m. kovo 15 d. – 1 232 744,53 Eur, pabaigoje 2021 m. kovo 17 d. – 1 121 848,50 Eur, 2021 m. kovo 15 d. – 2021 m. kovo 17 d. laikotarpiu iš viso gauta 315 953,26 Eur (t. sk. 231 930 Eur dėl šio projekto) ir išmokėta (pervesta) 426 849,29 Eur, iš jų:

- 231 930 Eur (2021-03-17), nurodant „Sutartis (duomenys neskelbtini)/išankstinis kredito grąžinimas/pagal prašymą/(duomenys neskelbtini)“ (buh. sąsk. 40123);

- 20,38 Eur už banko paslaugas (buh. sąsk. 61190);

- 194 898,91 Eur tiekėjams (86 515 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“; 59 904,80 Eur AB „(duomenys neskelbtini)“; 10 000 Eur UAB „(duomenys neskelbtini)“ ir t. t.) (buh. sąsk. 4431).

Tiriamuoju 2020 m. balandžio 1 d. – 2021 m. kovo 17 d. laikotarpiu į UAB „X“ apskaitą įtraukti apskaitos dokumentai (banko išrašai), kuriais atvaizduota gautų į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) piniginių lėšų 583 830 Eur iš Finansų ministerijos panaudojimas, iš jų: 474 480 Eur (202 500 Eur +40 050 + 231 930) kaip skolos grąžinimas Kredito įstaigoms ir 109 350 Eur (2018-06-15) išankstinis sumokėjimas tiekėjui UAB „Y“ (buh. sąsk. 2712-„Sąskaitos SEB banke (EUR), kredite“; 40123- „Kredito įstaigoms Nr. PROJEKTAS 3, debete“; 2021-„išankstiniai apmokėjimai tiekėjams, debete“).

Išvada 9 klausimu. Ar pagal projektą „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3 įsigyta įranga įtraukta į UAB „X“ apskaitą, ar įvesta į eksploataciją?

Vykdant projektą „Technologinių inovacijų diegimas UAB „X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3, laikotarpiu nuo 2020 m. kovo 12 d. iki 2021 m. sausio 25 d. į bendrovės „X“ apskaitą pagal pirkimo apskaitos dokumentus (PVM sąskaitas faktūras 5 vnt.) įtraukta turto įsigijimas, t. y. įranga arba įrengimai (6 vnt.), iš viso už 1 297 400 Eur, kurie apskaityti kaip ilgalaikis turtas (buh. sąsk. 12431 „Įrengimų įsigijimo savikaina projekto Nr. PROJEKTAS 3“), bei įvesti į eksploataciją UAB „X“ pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktus:

- už 243 000 Eur „Kartono rėmelių pjovimo linija G3 L3200“ pagal 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-03-12);

- už 450 000 Eur „Ultragarso linija NC-7020 (167)“ pagal 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-04-21);

- už 89 000 Eur „Taškinio suvirinimo įrenginys“ pagal 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“, kuris įvestas į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04);

- už 153 000 Eur „Vielos lankstymo įrenginys F28“ pagal 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuris įvestas į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-01-22);

- už 147 000 Eur „Išorinio rėmelio linija“ pagal 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-01-25);

- už 212 400 Eur „Vidinio rėmelio linija“ pagal 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „Y“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-01-25).

Išvada 9.1 klausimu. Iš kokių pradinių tiekėjų, kada ir už kokią kainą, įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, buvo įsigyta įranga pagal projektą Nr. PROJEKTAS 3? Kiek dėl to buvo padidintos projekto išlaidos?

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal projektą Nr. PROJEKTAS 3 UAB „X“ įforminta per tiekėjus – tarpininkus (UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „Z“) už 1 297 400 Eur įranga (6 vnt.), kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminių tiekėjų apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 633 366,94 Eur, t. y. projekto išlaidos buvo padidintos 664 033,06 Eur (1 297 400 Eur - 633 366,94 Eur), iš jų:

- 106 122,66 Eur (100 122,66 Eur + 6 000 Eur) įrangos – „Kartono rėmelių pjovimo linijos G3 L3200“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo-pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2019 m. gegužės 9 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) ”, savikaina (kaina) sudarė 136 877,34 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 100 122,66 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ 6 000 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos - „Kartono rėmelių pjovimo linijos G3 L3200“ už 237 000 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2020 m. kovo 10 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 136 877,34 Eur iš Švedijos kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 101 122,66 Eur (237 000 Eur – 136 877,34 Eur), o UAB „Y“ įformino minėtos įrangos už 243 000 Eur pardavimą UAB „X“ pagal 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 237 000 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 6 000 Eur (243 000 Eur – 237 000 Eur);

- 280 502,20 Eur (271 502,20 Eur + 9 000 Eur) įrangos – „Ultragarso linijos NC-7020“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo-pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. sausio 13 d. sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini) ”, savikaina (kaina) sudarė 169 497,80 Eur Nustatyta, kad įforminant įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 271 502,20 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ 9 000 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos – „Ultragarso linijos NC-7020“ už 441 000 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2020 m. balandžio 17 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 169 497,80 Eur iš Taivano kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 271 502,20 Eur (441 000 Eur – 169 497,80 Eur), o UAB „Y“ įformino minėtos įrangos už 450 000 Eur pardavimą UAB „X“ pagal 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 441 000 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 9 000 Eur (450 000 Eur – 441 000 Eur).

Pažymėtina kad, UAB „Z“ apskaityta prekės (Metalinė laikanti konstrukcija) už 16 337,50 Eur įsigijimas iš UAB „(duomenys neskelbtini) “ pagal 2020 m. balandžio 20 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kuri įsigijimo verte 16 337,50 Eur buvo įtraukta į „Ultragarso linijos NC-7020“ savikainą, taip padidinant įrangos išlaidas/kainą. Apskaitos dokumentų duomenimis nustatyta, kad UAB „Z“ ši detalė įforminta pagal 2020 m. balandžio 20 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), t. y. keliomis dienomis vėliau, nei įformintas įrangos – „Ultragarso linijos NC-7020“ pardavimas bendrovei „Y“ (įformintas 2020 m. balandžio 17 d.). Šios išlaidos buvo apskaitytos kaip sąnaudos „Ultragarso linijos NC-7020“, todėl daroma išvada, kad tokiu būdu, įforminus pardavimą per tarpininką UAB „Z“, neturint prekės, buvo dirbtinai imituojami sandoriai ir didinamos įrangos įsigijimo išlaidos;

- 57 883 Eur (45 883 Eur + 12 000 Eur) įrangos – „Taškinio suvirinimo įrenginys Soudeuse-X3A“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo – pardavimo sandoriai buvo įforminti per tris tarpininkus – UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “, savikaina (kaina) sudarė 31 117 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per tris tarpininkus UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“, įrangos kaina/projekto išlaidos padidintos iš viso 57 883 Eur (forminant per tarpininką UAB „Z“ 45 883 Eur; forminant per tarpininką UAB „E“ 12 000 Eur, iš jų 10 000 Eur (2800+7200) darbai iš UAB „D“).

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos – „Taškinio suvirinimo įrenginio Soudeuse-X3A“ už 77 000 Eur pardavimą bendrovei „E“ pagal 2020 m. gruodžio 1 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 31 117 Eur iš Prancūzijos kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 45 883 Eur (77 000 Eur – 31 117 Eur), o UAB „E“ įformino minėtos įrangos už 89 000 Eur pardavimą bendrovei „X“ pagal 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini). UAB „E“ prieš įforminant įrangos pardavimą UAB „X“, apskaitė darbų – „vadovavimo montavimo darbams“ pirkimo operacijas pagal UAB „D“ vardu išrašytas dvi PVM sąskaitas faktūras (2020 m. lapkričio 30 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 4 d. (duomenys neskelbtini) ), iš viso už 10 000 Eur. Bendrovė „E“ šių darbų išlaidas 10 000 Eur įtraukė į savikainą, kurios buvo apskaitytos kaip „Taškinio suvirinimo įrenginio Soudeuse-X3A“ sąnaudos, tuo padidinant įrangos kainą. Jeigu UAB „D“ vardu išrašytomis PVM sąskaitomis faktūromis serija (duomenys neskelbtini) (2020-11-30) ir Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-04) įforminti, iš viso už 10 000 Eur darbai „vadovavimas montavimo darbams (2 vnt)” realiai nebuvo atlikti (kaip užduotyje nurodyta, kad „pasitelkiant tiekėją, tarpininką UAB „D“ ir imituojant pirkimus....užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas, nei faktiškai buvo patirta“), daroma išvada, kad įrangos „Taškinio suvirinimo įrenginio“ pardavimo kaina padidėjo (skirtumas) – 12 000 Eur (89 000 Eur – 77 000 Eur);

- 62 858,49 Eur (59 798,49 Eur + 3 060 Eur) įrangos – „Vielos lankstymo įrenginio F28“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis pirkimo – pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “, savikaina (kaina) sudarė 90 141,51 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangą per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 59 798,49 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ 3 060 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos – „Vielos lankstymo įrenginys F28“ už 149 940 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 90 141,51 Eur iš Prancūzijos kompanijos, dėl to, įrangos kaina/ projekto išlaidos buvo padidinta 59 798,49 Eur (149 940 Eur – 90 141,51 Eur), o UAB „Y“ įformino minėtos įrangos už 153 000 Eur pardavimą UAB „X“ pagal 2021 m. sausio 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 149 940 000 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 3 060 Eur (153 000 Eur – 149 940 Eur);

-77 162,06 Eur (73 998,06 Eur + 3 164 Eur) įrangos – „Išorinių rėmelių gamybos linija“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo – pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)“, savikaina (kaina) sudarė 69 837,94 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangą per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 73 998,06 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ 3 164 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos – „Išorinių rėmelių gamybos linijos“ už 143 836 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta įsigijimo vertė 69 837,94 Eur iš Taivano kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 73 998,06 Eur (143 836 Eur – 69 837,94 Eur), o UAB „Y“ įformino minėtos įrangos už 147 000 Eur pardavimą UAB „X“ pagal 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 143 836 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 3 164 Eur (147 000 Eur – 143 836 Eur);

- 79 504,65 Eur (75 418,65 Eur + 4 086 Eur) įrangos – „Vidinių rėmelių gamybos linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo–pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)“, savikaina (kaina) sudarė 135 895,35 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangą per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 75 418,65 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ 4 086 Eur.

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos – „Vidinių rėmelių gamybos linijos“ už 211 314 Eur pardavimą bendrovei „Y“ pagal 2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 135 895,35 Eur iš Taivano kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 75 418,65 Eur (211 314 Eur – 135 895,35Eur), o UAB „Y“ įformino minėtos įrangos už 215 400 Eur pardavimą UAB „X“ pagal 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 211 314 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 4 086 Eur (215 400 Eur – 211 314 Eur).

Išvada 10 klausimu. Ar UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2021 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. apskaityti dokumentai, kurie pagal projektą UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4, kartu su mokėjimo prašymu buvo pateikti LVPA?

UAB „X“ buhalterinėje apskaitoje laikotarpiu nuo 2021 m. vasario 26 d. iki 2021 m. kovo 16 d. apskaityti pirkimo ir atsiskaitymo apskaitos dokumentai, kurie pagal projektą „UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai“ Nr. PROJEKTAS 4, kartu su mokėjimo prašymu Nr.1 (2021-03-19) buvo pateikti LVPA, iš jų:

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 1 (2021-03-19) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta UAB „E“ vardu išrašyta 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinės mašinos EGR-053“ įsigijimo 11 300 Eur verte be PVM, iš viso už 13 673 Eur (t. sk. 2 373 Eur PVM), bei atliktas banko mokėjimas 13 673 Eur (2021-03-01) nurodant „PVM SF Nr. (duomenys neskelbtini)“;

- pagal mokėjimo prašymą Nr. 1 (2021-03-19) pateikta ir bendrovėje „X“ apskaityta Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) , AB“ vardu išrašyta 2021 m. kovo 12 d. sąskaita faktūra „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) dėl „Pjaustyklės G3 XL3200“ įsigijimo 149 762 Eur verte be PVM, bei atlikti banko mokėjimai (3 vnt.) 149 762 Eur sumai: 44 928,60 Eur (2021-02-19) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 44 928,60 Eur (2021-03-08) mokėjimo paskirtis „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“; 59 904,80 Eur (2021-03-16) mokėjimo paskirtis „(duomenys neskelbtini) “.

Su mokėjimo prašymu Nr. 1 (2021-03-19) pateikti pirkimo apskaitos dokumentai (2 vnt.), kuriais 2021 m. vasario 26 d. – 2021 m. kovo 12 d. laikotarpiu bendrovės „X“ buhalterinėje apskaitoje atvaizduotas turto, t. y. įrangos arba įrengimų (2 vnt.) įsigijimas, iš viso už 161 062 Eur, kuris apskaitytas apskaitos registruose „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ kaip ilgalaikis turtas (buhalterinėse sąskaitose: 1243-„Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui, 161 062 Eur, debete“; 24310-„Pirkimo PVM, 2 372 Eur, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 163 435 Eur, kredite“), iš jų:

- „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ 11 300 Eur 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“;

- „Pjaustyklė G3 XL3200“ 149 762 Eur 2021 m. kovo 12 d. sąskaita faktūra „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) iš Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini), AB“ ((duomenys neskelbtini)).

Su mokėjimo prašymu Nr. 1 (2021-03-19) pateikti UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais apskaitos dokumentai (banko išrašai), kuriais 2021 m. kovo 1 d. – 2021 m. kovo 16 d. laikotarpiu iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai, iš viso už 163 435 Eur, jų duomenys apskaityti buhalterinėse sąskaitose (4431- „Skolos tiekėjams 163 435 Eur, debete“; 2021-„Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams, debete“; 777- „Tarpinė sąskaita, kredite“; 2712-„Sąskaita SEB banke EUR, 163 435 Eur, kredite“), tai yra:

-13 673 Eur (2021-03-01) UAB „E“;

-149 762 Eur (44 928,60 Eur 2021 m. vasario 19 d.; 44 928,60 Eur 2021 m. kovo 8 d.; 59 904,80 Eur 2021 m. kovo 16 d.) Švedijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) , AB“.

Išvada 11 klausimu. Kiek UAB „X“ pagal projektą UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4 gavo paramos lėšų, ar jos buvo atvaizduotos paramos gavėjo apskaitoje ir kaip jos buvo panaudotos?

Tyrimo metu nustatyta, kad Agentūra pagal mokėjimo prašymą Nr.1 (2021-03-19) įvertinus projektą „UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai“ Nr. PROJEKTAS 4, bendrovei „X“ finansavo (161 062 Eur x 95 %) išlaidas, iš jų 153 008,90 Eur Europos Sąjungos lėšomis, kurios mokėjimu 2021 m. kovo 29 d. pervestos į bendrovės „X“ banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke.

Į UAB „X“ apskaitą įtraukti apskaitos dokumentai (banko išrašai) dėl patirtų išlaidų (161 062 Eur x 95 %) finansavimo ES lėšomis, kurie atvaizduoti kaip turto dotacija ir gautos į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) piniginės lėšos 153 008,90 Eur (buh. sąsk. 2712-„Sąskaitos SEB banke (EUR) debete“; 402- „Su turtu susijusios gautos dotacijos, kredite“).

Pagal bendrovės „X“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likutis sąskaitoje prieš gaunat lėšas 153 008,90 Eur (2021-03-29) iš Finansų ministerijos, laikotarpio pradžioje 2021 m. kovo 29 d. – 1 219 662,76 Eur, pabaigoje 2021 m. kovo 30 d. – 1 444 060,42 Eur, tiriamuoju 2021 m. kovo 29 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu iš viso gauta 229 465,68 Eur (t. sk. 153 008,90 Eur 2021-03-29 dėl šio projekto) ir išmokėta (pervesta) 6 068,02 Eur, iš jų:

- 5 000 Eur (2021-03-29) į kitą bendrovės sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) (buh. sąsk. 271);

- 67,87 Eur (2021-03-29) UAB „Paysera“ nurodant „(duomenys neskelbtini) Užsakymo nr: (duomenys neskelbtini). (Pardavėjas: (duomenys neskelbtini))“ (buh. sąsk. 4431);

- 0,15 Eur (2021-03-29) už banko paslaugas (buh. sąsk. 61190).

Pagal UAB „X“ banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenis, pinigų likutis sąskaitoje prieš gaunat lėšas 5 000 Eur (2021-03-29) iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), laikotarpio pradžioje 2021 m. kovo 29 d. – 2 881,22 Eur, pabaigoje 2021 m. kovo 30 d. – 7 413,17 Eur, tiriamuoju 2021 m. kovo 29 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu iš viso gauta 5 000 Eur ir išmokėta (pervesta) 468,05 Eur AB SEB bankas (lizingas), nurodant „(duomenys neskelbtini), dok. nr. (duomenys neskelbtini), unik. mokėj. kodas (duomenys neskelbtini), operacijos nr. (duomenys neskelbtini)“.

Nustatyta, kad dėl šio projekto iš Finansų ministerijos gautos piniginės lėšos 153 008,90 Eur (2021-03-29), UAB „X“ tiriamuoju 2021 m. kovo 29 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu nebuvo panaudotos, jos apskaitytos banko sąskaitų likučiuose (buh. sąsk. 271-„Sąskaitos bankuose, debete“).

Išvada 12 klausimu. Ar pagal projektą UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4 įsigyta įranga įtraukta į UAB „X“ apskaitą, ar įvesta į eksploataciją?

Vykdant projektą „UAB „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai“ Nr. PROJEKTAS 4, laikotarpiu nuo 2021 m. vasario 26 d. iki 2021 m. kovo 12 d. į bendrovės „X“ apskaitą pagal pirkimo apskaitos dokumentus (PVM sąskaitą faktūrą ir „Invoice“, iš viso 2 vnt.) įtraukta turto įsigijimas, t. y. įranga arba įrengimai (2 vnt.), iš viso už 161 062 Eur, kurie apskaityti kaip ilgalaikis turtas (buh. sąsk. 1243 „Įrengimų įsigijimo savikaina iš dotacijos turtui“), bei įvesti į eksploataciją UAB „X“ pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktus:

- už 11 300 Eur „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš UAB „E“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-02-26);

- už 149 762 Eur „Pjaustyklė G3 XL3200“ pagal 2021 m. kovo 12 d. sąskaitą faktūrą „Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) iš Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) , AB“, kuri įvesta į eksploataciją pagal ilgalaikio turto įvedimo į eksploataciją aktą Nr. (duomenys neskelbtini) (2021-03-12).

Išvada 12.1 klausimu. Iš kokių pradinių tiekėjų, kada ir už kokią kainą, įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, buvo įsigyta įranga pagal projektą Nr. PROJEKTAS 4? Kiek dėl to buvo padidintos projekto išlaidos?

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal projektą PROJEKTAS 4 UAB „X“ įforminta už 11 300 Eur įranga (1 vnt.) – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“, kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)” apskaitos dokumentų duomenimis, t. y. pagal 2020 m. balandžio 24 d. sąskaitą faktūrą „Packing List“ Nr. (duomenys neskelbtini), sudarė 5 743,43 Eur. Dėl to, kad įforminta per tris tiekėjus – tarpininkus (UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“) įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 5 556,57 Eur (256,57 Eur + 5000 Eur + 300 Eur).

Tokiu būdu, UAB „Z“ įformino įrangos – „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinė mašina EGR-053“ pardavimą bendrovei „D“ pagal 2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo vertė 5 743,43 Eur iš Taivano kompanijos, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 256,57 Eur (6000 Eur – 5743,43 Eur). UAB „D“ įformino minėtos įrangos už 11 000 Eur pardavimą bendrovei „E“ pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta pirkimo iš UAB „Z“ vertė 6 000 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidinta 5 000 Eur (11 000 Eur - 6000 Eur). UAB „E“ įformino minėtos įrangos už 11 300 Eur pardavimą bendrovei „X“ pagal 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios apskaityta UAB „E“ pirkimo vertė 11 000 Eur, dėl to, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 300 Eur (11 300 Eur – 11 000 Eur).

Išvada 13 klausimu. Kokio dydžio suma, įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis apie pradinius įrangos tiekėjus, buvo padidintos projektų Nr. PROKEKTAS 1, Nr. PROJEKTAS 2, Nr. PROJEKTAS 3, Nr. PROJEKTAS 4 išlaidos?

Tyrimui pateiktų dokumentų (pirkimo, pardavimo sąskaitų faktūrų, apskaitos registrų) duomenimis nustatyta, kad UAB „X“ didžiosios dalies įrangos nepirko tiesiogiai, o įformino pirkimus per tarpininkus (UAB „Y“, UAB „E“, UAB „Z, UAB „D“ ir UAB „F“). Dėl to, UAB „X“ pagal keturis projektus už įsigytą įrangą (15 vnt.), kurios įsigijimo savikaina sudarė 2 045 631,32 Eur, (757 858+648 662,95+633 366,94+5 743,43) įforminus pirkimus per tarpininkus už 3 342 660 Eur (882 960+1 151 000+1 297 400+11 300), įsigijimo išlaidas padidino iš viso 1 297 028,68 Eur. Detalūs duomenys apie įrangos įsigijimą ir mokėjimus pateikti lentelėje (5 priedas).

1) Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 1 UAB „X“ laikotarpiu nuo 2018 m. balandžio 5 d. iki 2020 m. sausio 17 d. apskaityta įrangos (7 vnt.) už 966 225,95 Eur įsigijimas. Pažymėtina, kad įranga (2 vnt.) įsigyta tiesiogiai iš užsienio (Vokietijos ir Indijos) tiekėjų už 83 265,95 Eur (12 895+70 370,95), o įrangos (5 vnt.) už 882 960 Eur (46 300 + 145 320 + 545 000 + 71 050 + 75 290) įsigijimas įformintas per tarpininkus UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „F“.

Įforminus įrangos (5 vnt.) pardavimą UAB „X“ už 882 960 Eur, kuri iš pirminių tiekėjų įsigyta už 757 858 Eur (40 750+109 920+492 800+55 098+26 680,50+32 609,50) projekto išlaidos buvo padidintos iš viso 125 102 Eur (882 960-757 858).

2) Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 2 UAB „X“ laikotarpiu nuo 2019 m. gegužės 27 d. iki 2019 m. rugpjūčio 14 d. apskaityta įrangos (3 vnt.) už 1 151 000 Eur (80 000+331 000+740 000) įsigijimas per tarpininkus UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „Z“.

Įforminus įrangos (3 vnt.) pardavimą UAB „X“ už 1 151 000 Eur, kuri iš pirminių tiekėjų įsigyta už 648 662,95 Eur (38121+45037,95+565504), projekto išlaidos buvo padidintos iš viso 502 337,05 Eur (1 151 000-648 662,95).

3) Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 3 UAB „X“ laikotarpiu nuo 2020 m. kovo 12 d. iki 2021 m. sausio 25 d. apskaityta įrangos (6 vnt.) už 1 297 400 Eur (243 000 + 450 000 + 89 000 + 153 000 + 147 000 + 215 400) įsigijimas per tarpininkus UAB „Y“, UAB „E“ UAB „D“ ir UAB „Z“.

Įforminus įrangos (6 vnt.) pardavimą UAB „X“ už 1 297 400 Eur, kuri iš pirminių tiekėjų įsigyta už 633 366,94 Eur (136 877,34 + 169 497,80 + 31 117 + 90 141,51 + 69 837,94 + 135 895,35), projekto išlaidos buvo padidintos iš viso 664 033,06 Eur (1 297 400-633 366,94).

4) Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 4 UAB „X“ laikotarpiu nuo 2021 m. vasario 26 d. iki 2021 m. kovo 12 d. apskaityta įrangos (2 vnt.) už 161 062 Eur įsigijimas. Pažymėtina, kad įranga (1 vnt.) įsigyta tiesiogiai iš užsienio (Švedijos) tiekėjo už 149 762 Eur, o įrangos (1 vnt.) už 11 300 Eur įsigijimas įformintas per tarpininkus UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“, projekto išlaidos buvo padidintos iš viso 5 556,57 Eur (11 300-5 743,43).

Apibendrinant, iš viso projektų išlaidos padidintos 1 297 028,68 Eur, iš jų:

- projektas Nr. PROJEKTAS 1 įrangos įsigijimo išlaidos padidintos iš viso 125 102 Eur (įsigyta įranga (5 vnt.) už 757 858 Eur, parduota paramos gavėjui už 882,960 Eur);

- projektas Nr. PROJEKTAS 2 įrangos įsigijimo išlaidos padidintos iš viso 502 337,05 Eur (įsigyta įranga (3 vnt.) už 648 662,95 Eur, parduota paramos gavėjui už 1 151,000 Eur);

- projektas Nr. PROJEKTAS 3 įrangos įsigijimo išlaidos padidintos iš viso 664 033,06 Eur (įsigyta įranga (6 vnt.) už 633 366,94 Eur, parduota paramos gavėjui už 1 297 400 Eur);

- projektas Nr. PROJEKTAS 4 įrangos įsigijimo išlaidos padidintos iš viso 5 556,57 Eur (įsigyta įranga (1 vnt.) už 5 743,43 Eur, parduota paramos gavėjui už 11,300 Eur).

Išvada 14 klausimu. Iš kokių lėšų atsiskaityta pagal projektus už įsigytą įrangą? Kiek, kada, kokias sumas ir kokiu pagrindu paramos gavėja UAB „X“ tiriamuoju laikotarpiu sumokėjo UAB „Y“, UAB „E“ UAB „Z“ ir kt. susijusioms įmonėms? Kaip ir iš kokių lėšų buvo apmokėta per šias įmones pradiniams įrangos tiekėjams?

Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 1, UAB „X“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) (EUR) AB SEB banke išrašų duomenimis nustatyta, kad bendrovė iš šios sąskaitos atliko mokėjimus, ne tik UAB „F“, o pradiniam įrangos – „Kartoninių rėmelių linija“ tiekėjui UAB „T.“. Bendrovės „X“ pervestos 2017 m. vasario 22 d., 2017 m. lapkričio 23 d., 2017 m. gruodžio 21 d., 2018 m. sausio 4 d. bendrovei „T.“ lėšos 42 250 Eur (20 000 Eur+10 000 Eur+ 1500 Eur+10750 Eur), nurodant „avansas pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“. Bendrovė „X“ dėl minėtos įrangos atliko mokėjimus ir pervedė lėšas tiekėjui-tarpininkui UAB „F“, iš viso 56 023 Eur (20 000 Eur 2018 m. kovo 19 d.; 36 023 Eur 2018 m. balandžio 5 d.), nurodant 2018 m. kovo 19 d. „avansas pagal sut. (duomenys neskelbtini) kartoninių rėmelių linija“ ir nurodant 2018 m. balandžio 5 d. „pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)“. Pažymėtina, kad bendrovei „X“ į banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke iš UAB „F“ buvo grąžintos 2018 m. gegužės 2 d., 2018 m. gegužės 15 d., 2018 m. birželio 8 d. už įrangą pervestos lėšos, iš viso 40 750 Eur (20 000 Eur + 15 000 Eur + 5 750 Eur), nurodant „dalinis permokos grąžinamas“.

Pagal UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais, tarpininkais UAB „Y“ ir UAB „E“ apskaitos dokumentus (banko išrašus), bendrovės iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai, iš viso už 1 319 398,60 Eur (1 142 327,20 Eur + 177 071,40 Eur), tai yra:

- 1 142 327,20 Eur (37 800 Eur 2017 m. rugsėjo 13 d.; 98 560 Eur 2017 m. spalio 26 d.; 49 280 Eur 2017 m. gruodžio 22 d.; 49 280 Eur 2018 m. kovo 6 d.; 259 796 Eur 2018 m. kovo 8 d.; 12 324 Eur 2018 m. birželio 11 d.; 52 751,16 Eur 2018 m. birželio 15 d.; 123 086,04 Eur 2018 m. liepos 17 d.; 263 780 Eur 2018 m. birželio 19 d.; 83 325 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 246 400 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 65 945 Eur 2018 m. spalio 30 d.) UAB „Y“;

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „Y“ iš karto arba kitą dieną jas pervedė pradiniams įrangos tiekėjams, t. y.: 492 800 Eur (98 560 Eur 2017 m. spalio 27 d.; 49 280 Eur 2017 m. gruodžio 28 d.; 49 280 Eur; 200 000 Eur 2018 m. rugsėjo 5 d.; 46 400 Eur 2018 m. rugsėjo 6 d.; 49 280 Eur 2018 m. spalio 30 d.) už įrangą „Gafravimo mašiną PLEATMASTER“ Vokietijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) “; 109 920 Eur (37 800 Eur 2017 m. rugsėjo 14 d.; 59 796 Eur 2018 m. kovo 8 d.; 12 324 Eur 2018 m. birželio 11 d.) už įrangą „Filtrų PUR tarpinės užliejimo robotą“. Tyrimo metu nustatyta, kad bendrovė „Y“ grąžino UAB „X“ dalį pervestų lėšų 109 920 Eur (50 124 Eur 2018 m. birželio 18 d.; 59 796 Eur 2018 m. liepos 18 d.). Tyrimo metu nustatyta, kad bendrovė „Y“ grąžino UAB „X“ dalį pervestų lėšų 363 770 Eur (131 890 Eur 2018 m. birželio 19 d.; 131 890 Eur 2018 m. birželio 20 d.; 83 325 Eur 2018 m. rugsėjo 6 d.; 16 665 Eur 2018 m. spalio 30 d.).

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „E“ iš karto arba kitą dieną jas pervedė pradiniams įrangos tiekėjams, t. y.:

Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 2, UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais-tarpininkais UAB „Y“ ir UAB „E“ apskaitos dokumentų (banko išrašų) duomenimis, bendrovės iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai, iš viso 1 955 021 Eur (96 800 Eur + 1 858 221 Eur), tai yra:

- 96 800 Eur (30 000 Eur 2019 m. gegužės 22 d.; 30 000 Eur 2019 m. gegužės 27 d.; 36 800 Eur 2019 m. gegužės 28 d.) UAB „E“;

- 1 858 221 Eur (134 000 Eur 2018 m. balandžio 17 d.; 126 000 Eur 2018 m. birželio 6 d.; 15 000 Eur 2018 m. gegužės 8 d.; 15 000 Eur 2018 m. liepos 2 d.; 139 000 Eur 2018 m. rugpjūčio 2 d.; 15 000 Eur 2018 m. rugsėjo 4 d.; 9 600 Eur 2018 m. lapkričio 20 d.; 67 000 Eur 2018 m. gruodžio 20 d.; 27 838 Eur 2019 m. vasario 15 d.; 5 340 Eur 2019 m. kovo 18 d.; 5 340 Eur 2019 m. balandžio 25 d.; 3 193 Eur 2019 m. liepos 19 d.; 132 400 Eur 2019 m. gegužės 21 d.; 165 500 Eur 2019 m. liepos 15 d.; 102 610 Eur 2019 m. rugpjūčio 13 d.; 296 000 Eur 2019 m. gegužės 17 d.; 370 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 13 d.; 74 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 19 d., 118 400 Eur 2019 m. rugpjūčio 19 d., 37 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 19 d.) UAB „Y“.

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „E“ iš karto arba po kelių dienų jas pervedė pradiniam įrangos tiekėjui arba tarpininkams, t. y.:

- 46 126,41 (2019-05-31) lėšų pervedė (grąžino) pradiniam įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ tiekėjui, projekto vykdytojui UAB „X“, banko išraše nurodant „pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)“;

- 26 208,60 Eur (2019-05-31) tarpininkui UAB „Z“, banko išraše nurodant „pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)“. UAB „E“ 2019 m. gegužės 31 d. iš sąskaitos (duomenys neskelbtini), (AB Swedbank) pervedė visą 26 208,60 Eur sumą į UAB „Z“ sąskaitą (duomenys neskelbtini), (AB SEB banke) paskirtimi nurodant „pagal sąskaitą (duomenys neskelbtini)“, t. y. su UAB „Z“ atsiskaitė lėšomis iš anksto gautomis iš UAB „X“ (96 800 Eur) 2019 m. gegužės 22 d. – 2019 m. gegužės 28 d. laikotarpiu.

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „Y“ iš karto arba po kelių dienų jas pervedė pradiniam įrangos tiekėjui arba tarpininkams, t. y.:

- 475 530 Eur tarpininkui UAB „Z“, iš jų: 396 880 Eur (132 000 Eur 2019 m. gegužės 22 d.; 165 000 Eur 2019 m. liepos 17 d.; 99 880 Eur 2019 m. rugpjūčio 21 d.), banko išraše 2019 m. gegužės 22 d. nurodant „avansas pagal sutartį Nr.(duomenys neskelbtini) “ ir banko išrašuose 2019 m. liepos 17 d., 2019 m. rugpjūčio 21 d. nurodant „mokėjimas (duomenys neskelbtini) “ ir 78 650 Eur (20 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 26 d.; 20 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 28 d.; 20 000 Eur 2019 m. rugsėjo 4 d.; 10 000 Eur 2019 m. rugsėjo 19 d.; 8 650 Eur 2019 m. rugsėjo 4 d.) banko išraše nurodant „išeinantis mokėjimas (duomenys neskelbtini) “.

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas, bendrovė „Y“ iš karto arba kitą dieną jas pervedė pradiniam įrangos tiekėjui, t. y.: 632 464 Eur (134 000 Eur 2018 m. balandžio 17 d.; 15 000 Eur 2018 m. gegužės 8 d.; 126 000 Eur 2018 m. birželio 6 d.; 15 000 Eur 2018 m. liepos 3 d.; 139 000 Eur 2018 m. rugpjūčio 2 d.; 15 000 Eur 2018 m. rugsėjo 4 d.; 9 600 Eur 2018 m. lapkričio 20 d.; 67 000 Eur 2018 m. gruodžio 20 d.; 27 838 Eur 2019 m. vasario 15 d.; 5 340 Eur 2019 m. kovo 18 d.; 5 340 Eur 2019 m. balandžio 25 d.; 3193 Eur 2019 m. liepos 19 d.; 3193 Eur 2019 m. rugpjūčio 14 d.; 5000 Eur 2019 m. spalio 11 d.; 5000 Eur 2019 m. spalio 30 d.; 5000 Eur 2019 m. lapkričio 5 d.; 5000 Eur 2019 m. lapkričio 15 d.; 5000 Eur 2019 m. lapkričio 26 d.; 5000 Eur 2019 m. lapkričio 29 d.; 5000 Eur 2020 m. sausio 3 d.; 5000 Eur 2020 m. sausio 21 d.; 2000 Eur 2020 m. balandžio 23 d.; 3000 Eur 2020 m. balandžio 27 d.; 3000 Eur 2020 m. birželio 23 d.; 2767 Eur 2020 m. liepos 9 d.) už įrangą „Sintetinių rėmelių gamybos robotą“ Vokietijos kompanijai „(duomenys neskelbtini) “. Tyrimo metu nustatyta, kad bendrovė „Y“ grąžino UAB „X“ dalį pervestų lėšų 828 622 Eur (148 000 Eur 2019 m. gegužės 20 d.; 148 000 Eur 2019 m. gegužės 21 d.; 133 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 13 d.; 133 311 Eur 2019 m. rugpjūčio 14 d.; 133 000 Eur 2019 m. rugpjūčio 19 d.; 133 311 Eur 2019 m. rugpjūčio 20 d.).

Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 3, UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėjais-tarpininkais UAB „Y“ ir UAB „E“ apskaitos dokumentų (banko išrašų) duomenimis, bendrovės iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke (avansu ir pagal PVM sąskaitas faktūras) atlikti mokėjimai, iš viso 1 569 854 Eur (107 690 Eur + 1 462 164 Eur), tai yra:

- 107 690 Eur (21 538 Eur 2020 m. lapkričio 12 d.; 64 614 Eur 2020 m. gruodžio 1 d.; 21 538 Eur 2020 m. gruodžio 4 d.) UAB „E“;

- 1 462 164 Eur (29 403 Eur 2020 m. sausio 24 d.; 205 821 Eur 2020 m. kovo 3 d.; 58 806 Eur 2020 m. kovo 13 d.; 54 450 Eur 2020 m. kovo 6 d.; 127 050 Eur 2020 m. balandžio 7 d.; 127 050 Eur 2020 m. balandžio 8 d., 127 050 Eur 2020 m. balandžio 9 d.; 108 900 Eur 2020 m. balandžio 21 d.; 18 513 Eur 2020 m. lapkričio 24 d.; 129 591 Eur 2021 m. sausio 21 d.; 37 026 Eur 2021 m. sausio 29 d.; 43 850,40 Eur 2020 m. lapkričio 24 d.; 306 952,80 Eur 2021 m. sausio 23 d.; 87 700,80 Eur 2021 m. sausio 29 d.) UAB „Y“.

Tokiu būdu iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „E“ iš karto arba po kelių dienų jas pervedė tiekėjams-tarpininkams, t. y.:

- 7 100 (2020-12-11) tarpininkui UAB „D“, banko išraše nurodant „pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) “;

- 93 170 Eur (2020-12-11) tarpininkui UAB „Z“, banko išraše nurodant „pagal PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini)“.

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „Y“ iš karto arba po kelių dienų jas pervedė tiekėjui-tarpininkui, t. y.:

- 1 431 538,50 Eur tarpininkui UAB „Z“, iš jų: 286 770 Eur (28 677 Eur 2020 m. sausio 30 d.; 100 739 Eur 2020 m. kovo 5 d.; 100 000 Eur 2020 m. kovo 6 d.; 57 354 Eur 2020 m. kovo 16 d.), banko išraše nurodant „pagal sutartį (duomenys neskelbtini) “ ir 533 610 Eur (125 000 Eur 2020 m. balandžio 7 d.; 125 000 Eur 2020 m. balandžio 8 d.; 123 527 Eur 2020 m. balandžio 9 d.; 106 722 Eur 2020 m. balandžio 21 d., 53 361 Eur 2020 m. kovo 9 d.) banko išraše nurodant „pagal sutartį (duomenys neskelbtini) “; 181 427 Eur (18 142 Eur 2020 m. lapkričio 25 d.; 126 999 Eur 2021 m. sausio 22 d.; 36 286,40 Eur 2021 m. vasario 1 d.) banko išrašuose nurodant „pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini) “; 429 731,50 Eur (42 973 Eur 2020 m. lapkričio 25 d.; 180 812 Eur 2021 m. sausio 26 d.; 120 000 Eur 2021 m. sausio 25 d.; 85 946,50 Eur 2021 m. sausio 1 d.) banko išrašuose nurodant „pagal sutartį Nr.(duomenys neskelbtini) “, „(duomenys neskelbtini)“.

Pagal projektą Nr. PROJEKTAS 4, UAB „X“ atsiskaitymo su tiekėju – UAB „E“ apskaitos dokumentų (banko išrašų) duomenimis nustatyta, kad bendrovė „X“ iš sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke atliko 2021 m. kovo 1 d. mokėjimą 13 673 Eur (835 287,20 Eur + 177 071,40 Eur) UAB „E“, nurodant „pagal s/f. (duomenys neskelbtini)“.

Tokiu būdu, iš UAB „X“ gavusi lėšas bendrovė „E“ kitą dieną jas pervedė įrangos tiekėjui - tarpininkui „D“, t. y.: 13 310 Eur (2021-03-02), nurodant „pagal s/f. (duomenys neskelbtini) “, o tarpininkas UAB „D“ tą pačią dieną atliko pervedimą 7 260 Eur (2021-03-02) tarpininkui UAB „Z“, nurodant „(duomenys neskelbtini)“.

Išvada 15 klausimu. Ar buvo nuomuojami darbuotojai? Ar buvo sudarytos darbuotojų nuomos sutartys su UAB „Z“? Jeigu taip, tai kiek, ir kokiu laikotarpiu?

Tyrimui pateikta 2020 m. balandžio 1 d. Darbuotojų nuomos sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) tarp UAB „X“ (klientas) ir UAB „Z“ (paslaugų teikėjas), pagal kurios Bendrąsias ir Specialiąsias sąlygas, bei Užsakymą numatyta, kad tiriamuoju 2020 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu UAB „X“ nuomosis iš UAB „Z“ 30 darbuotojų: 25 pagalbinius darbuotojus, vieną šaltkalvį-remontininką, po du gamybos linijos operatorius ir pakuotojus.

Sutarties Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-04-01) pagrindu, UAB „Z“ vardu išrašytomis 2020 m. gegužės 31 d. – 2021 m. vasario 26 d. laikotarpio PVM sąskaitomis faktūromis (10 vnt.) įforminti „darbuotojų nuomos“ pardavimai UAB „X“, iš viso už 316 194,78 Eur (t. sk. 54 876,78 Eur PVM), kurie bendrovės „X“ apskaitoje atvaizduoti kaip paslaugų už 261 318 Eur pirkimas, iš jų:

- 186 816 Eur 2020 m. gegužės – gruodžio mėn. pagal PVM sąskaitas faktūras (8 vnt.) ir 39 231,36 Eur PVM, iš viso už 226 047,36 Eur su PVM;

- 74 502 Eur 2021 m. sausio – vasario mėn. pagal PVM sąskaitas faktūras (2 vnt.) ir 15 645,42 Eur PVM, iš viso už 90 147,42 Eur su PVM.

Prie PVM sąskaitų faktūrų (10 vnt.) pateiktose 2020 m. gegužės 1 d. – 2021 m. vasario 26 d. laikotarpio Suteiktų paslaugų ataskaitose (10 vnt.) nurodyti duomenys apie kiekvieną darbuotoją, jo dirbtą laiką, įkainius ir kainas, bei įrašyta bendra už visą mėnesį paslaugos suma, kuri sutampa su tą mėnesį išrašytos PVM sąskaitos faktūros duomenimis.

Pagal 2020 m. balandžio 1 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), tiriamuoju laikotarpiu UAB „X“ gautų apskaitos dokumentų ir registrų „Pirkimo dokumentai“, „Apyvartos žiniaraštis“ duomenimis, UAB „Z“ vardu 2020 m. gegužės 31 d. – 2020 m. vasario 26 d. išrašytomis PVM sąskaitomis faktūromis (10 vnt.) įformintos „darbuotojų nuomos“ paslaugos už 261 318 Eur ir 54 876,78 Eur PVM, iš viso už 316 194,78 Eur su PVM, kurios apskaitytos kaip sąnaudos ir skolos tiekėjams (buhalterinėse sąskaitose: 6003-„Tiesioginės gamybos išlaidos, 248 359 Eur, debete“; 61082-„Serviso padalinio aptarnavimo sąnaudos, 12 959 Eur, debete“; 24310-„Pirkimo PVM, 54 876,78 Eur, debete“; 4431- „Skolos tiekėjams 316 194,78 Eur, kredite“).

Pagal UAB „Z” vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras (10 vnt.) už 316 194,78 Eur (įskaitant PVM), UAB „X“ tiriamuoju 2020 m. birželio 15 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu atliko mokėjimus į UAB „Z” banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) AB SEB banke iš viso 260 866,45 Eur, nurodant „pagal PVM sąskaitas faktūras“, o likusiems atsiskaitymams buvo atlikti bendrovių tarpusavio skolų koregavimai (užskaitant permokas pagal kitas PVM sąskaitas faktūras).

Išvada 16 klausimu. Ar UAB „X“ buhalterinė apskaita, įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. buvo tvarkoma laikantis teisės aktų reikalavimų? Jei ne, tai kokių teisės aktų nesilaikyta? Ar dėl nustatytų teisės aktų reikalavimų nesilaikymo galima visiškai, ar iš dalies nustatyti UAB „X“ veiklą, jos turtą, nuosavą kapitalą, ar įsipareigojimų dydį, bei struktūrą? Kas pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus už tai atsakingas?

2021 m. gegužės 19 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1221386-21 nurodyta, kad „atliekant ikiteisminį tyrimą nustatytos paramos gavėjos įrangos įsigijimo aplinkybės, piniginių lėšų judėjimo schemos bei kita informacija, kurios kelia pagrįstas abejones apie išankstinius susitarimus su įrangos tiekėjais, kurių pasėkoje buvo ir yra veikiama tokiu nusikalstamos veikos mechanizmu: Paramos gavėjo UAB „X“ atsakingų asmenų įranga iš tikrųjų įrangos gamintojų ar tiekėjų (dažnu atveju užsakoma per susijusią bendrovę UAB „Z“) įsigyjama iki projekto paraiškos pateikimo LVPA, ar paraiškos vertinimo metu, ar pirkimo konkursų (kai kuriais atvejais pirkimo iš vieno tiekėjo būdu) paskelbimo (konkursui įvykus) metu, vėliau pasitelkiant tiekėją (tarpininką) (UAB „F“, UAB „E“ ir UAB „Y“) ir imituojant įrangos pirkimo konkursus, ženkliai užaukštinama įrangos kaina, taip deklaruojant LVPA didesnes išlaidas nei faktiškai buvo patirta. Nustatyta, kad po mokėjimų (kurie buvo deklaruoti LVPA) už įrangą atlikimo tiekėjams (tarpininkams), pastarieji iš kart ir (ar) kiek vėliau gautas lėšas iš UAB „X“ perveda (galimai grąžina) į UAB „Z“ banko sąskaitą (kai kuriais atvejais ir į paramos gavėjo UAB „X“ sąskaitą)“.

Tyrimui pateiktų dokumentų (pirkimo, pardavimo sąskaitų faktūrų, apskaitos registrų) duomenimis nustatyta, kad UAB „X“ pagal keturis projektus į apskaitą įtraukė įsigytą įrangą (18 vnt.) už 3 575 687,95 Eur, iš to skaičiaus už 3 342 660 Eur įranga (15 vnt.) buvo įsigyta per vieną ar kelis tarpininkus, forminant ūkines finansines operacijas pagal apskaitos dokumentus, t. y. PVM sąskaitas faktūras: išrašytą UAB „F“ vardu 2018 m. balandžio 5 d. Nr. (duomenys neskelbtini); išrašytas UAB „Y vardu 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini); išrašytas UAB „E“ vardu 2019 m. liepos 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. kovo 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2019 m. gegužės 24 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2021 m. vasario 26 d. Nr. (duomenys neskelbtini), nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas; ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys; ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio rezultatas pinigine išraiška“, t. y. prekės kaina neatitinka tikrovės. UAB „X“ nesilaikė to paties įstatymo 13 straipsnio 3 dalies reikalavimo, kad „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“, kadangi 2017 m. sausio 1 d. – 2021 m. kovo 30 d. laikotarpiu į apskaitą įtraukė PVM sąskaitas faktūras įformintas UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „F“ vardu, imituojant pirkimo-pardavimo sandorius per tarpusavyje susijusias įmones UAB „Z“, UAB „D“, UAB „Y“, UAB „E“, o faktiškai įsigyjant įrangą (15 vnt.) iš pirminių įrangos tiekėjų ir atsiskaitant iš UAB „X“ gautomis lėšomis. Jeigu UAB „X“ iš minėtų bendrovių (tarpininkių) įrangos nepirko, o tik įformino apsimestinius sandorius, kuriais padidino įrangos (15 vnt.) įsigijimo išlaidas iš viso 1 297 028,68 Eur, tai bendrovė „X“ įtraukdama į ilgalaikio turto buhalterinės apskaitos registrus, tokiu būdu padidintą įrangos įsigijimo išlaidų sumą iš viso 1 297 028,68 Eur, iškreipė duomenis apie bendrovės turtą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimo, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“.

Tyrimo metu nustatyta, kad UAB „X“ vardu išrašyta 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“ pardavimas UAB „E“. Šių detalių (1 kompl.) vertė 38 121 Eur UAB „E“ apskaitos dokumentų duomenimis įtraukta į įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ savikainą, nors 2021 m. gegužės 19 d. užduotyje Nr. IBPS-V-1121386-21 nurodyta, kad: „kad projekto vykdytojas siekdamas gauti ES paramos lėšas kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos pirkimą įvykdė iš vieno tiekėjo (UAB „E“) <...> galimai Projekto vykdytojas arba pardavė savo jau esamą įrangą tiekėjui arba neva suteikė tokios vertės paslaugas ir taip 41 879 Eur (be PVM) padidino įrangos vertę“.

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis, pateiktų dokumentų pagrindu daroma išvada, jeigu UAB „X“ sandoriai su UAB „E“ nebuvo vykdomi, t. y. UAB „X“ nepardavė ir nepirko įrangos iš UAB „E“, o tik įformino vienkartinį sandorį, išrašė tikrovės neatitinkantį pardavimo apskaitos dokumentą, t. y. 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), dirbtinai imituojant pardavimo sandorį, kurį įtraukė į buhalterinę apskaitą, kad padidintų įrangos kainą/projekto išlaidas, iš viso 41 879 Eur. Tuo UAB „X“ nesilaikė 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimo, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir to paties įstatymo 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“, kadangi į apskaitą įtraukta 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įforminta pardavimo bendrovei „E“ neįvykusi ūkinė operacija.

Dėl 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo, negalima iš dalies nustatyti UAB „X“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d. (25 t., b. l. 1-192).

Įrodymų vertinimas ir veikų kvalifikavimas

BK 182 straipsnio 2 dalyje iki 2023 m. birželio 1 d. buvo numatyta baudžiamoji atsakomybė tam, kas apgaule savo ar kitų naudai įgijo didelės vertės svetimą turtą ar turtinę teisę arba didelės mokslinės, istorinės ar kultūrinės reikšmės turinčias vertybes arba išvengė didelės vertės turtinės prievolės, arba ją panaikino, arba sukčiavo dalyvaudamas organizuotoje grupėje. BK 182 straipsnio 2 dalies dispozicijoje numatyti objektyvieji sukčiavimo sudėties požymiai buvo formuluojami kaip alternatyvūs, todėl baudžiamajai atsakomybei kilti pakako, kad būtų padaryta bent viena iš šiame straipsnyje nurodytų veikų.

Sukčiavimą kaip nusikalstamą veiką įstatyme apibūdina dvi veikos: apgaulės panaudojimas ir svetimo turto ar turtinės teisės įgijimas arba turtinės prievolės išvengimas. Sukčiaujant apgaulė naudojama kaip turto užvaldymo ar teisės į jį įgijimo būdas, turint tikslą suklaidinti turto savininką, valdytoją ar asmenį, kurio žinioje yra turtas, o šie, suklaidinti apgaulės, savanoriškai patys perleidžia turtą ar turtinę teisę kaltininkui, manydami, kad šis turi teisę jį gauti ir pan. Asmuo gali būti suklaidinamas dėl bet kokių aplinkybių ar faktų, susijusių su turto, turtinės teisės perleidimu kaltininkui arba jo turtinės prievolės išvengimu ar panaikinimu (dėl turto vertės, jo savybių, kaltininko asmenybės, jo įgaliojimų ar ketinimų ir pan.). Apgaulė pasireiškia minėtų asmenų suklaidinimu pateikiant suklastotus dokumentus, nurodant neteisingus duomenis ir pan. arba nutylint esmines jų apsisprendimui dėl turto, turtinės teisės perleidimo ar turtinės prievolės panaikinimo aplinkybes, turint teisinę pareigą apie jas pranešti (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-620/2010, 2K-507/2012, 2K-309/2013, 2K-7-322/2013, 2K-7-27-746/2015, 2K-385-942/2017 ir kt.).

Šios nusikalstamos veikos dalykas yra turtinė nauda, kurią apgaulę panaudojęs kaltininkas gauna sau ar kitam asmeniui ir kuri pasireiškia svetimo turto ar turtinės teisės įgijimu, turtinės prievolės panaikinimu ar išvengimu. Vadinasi, sukčiavimui būdinga tai, kad dėl panaudotos apgaulės kitas asmuo patiria turtinės žalos (netenka turto, turtinės teisės, galimybių įgyvendinti turimą turtinę teisę), o kaltininkas gauna turtinės naudos sau ar kitam asmeniui. Sukčiavimas gali būti padarytas tik esant tiesioginei tyčiai, t. y. kai kaltininkas suvokia, kad esmingai klaidina kitą asmenį (instituciją), numato, kad dėl jo veiksmų kitas asmuo patirs turtinę žalą, o jis sau ar kitam asmeniui gaus turtinės naudos, ir to nori. Tai gali būti daroma kaltininkui klastojant buhalterinius dokumentus, įforminant realiai neįvykusius sandorius dėl prekių tiekimo ar paslaugų teikimo, po to šiuos duomenis įtraukiant į bendrovės buhalterinę apskaitą.

Pagal BK 300 straipsnio 1 dalį atsako tas, kad pagamino netikrą dokumentą, suklastojo tikrą dokumentą arba žinomai netikrą ar žinomai suklastotą tikrą dokumentą laikė, gabeno, siuntė, panaudojo ar realizavo. BK 300 straipsnio 3 dalis numato baudžiamąją atsakomybę tam, kas padarė šio straipsnio 1 ar 2 dalyje numatytas veikas, jeigu dėl to buvo padaryta didelės žalos.

Šioje BK 300 straipsnio dalyje numatyto nusikaltimo sudėtis yra formali, o objektyvieji sudėties požymiai suformuluoti kaip alternatyvūs, todėl baudžiamajai atsakomybei kilti pakanka, kad asmuo atliktų bent vieną iš BK 300 straipsnio 1 dalies dispozicijoje išvardytų pavojingų veikų. Netikro dokumento pagaminimas, tikro dokumento suklastojimas ar disponavimas jais padaromas tiesiogine tyčia: kaltininkas supranta, kad gamina netikrą dokumentą, klastoja tikrą dokumentą, laiko, gabena, siunčia, panaudoja arba realizuoja suklastotą ar netikrą dokumentą, ir nori taip veikti (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-608/2010, 2K-426/2010, 2K-210/2014). Tačiau šiuo aspektu svarbu tai, kad nors BK 300 straipsnio 1 dalyje numatyto nusikaltimo sudėtis yra formali, tačiau įstatymų leidėjas baudžiamąją atsakomybę už disponavimą netikru ar suklastotu dokumentu nustatė ne tiek dėl pačios veikos pavojingumo, kiek dėl veikos padarymo galinčių atsirasti žalingų padarinių tokį dokumentą panaudojus apyvartoje (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-263/2010 , 2K-426/2010 , 2K-560/2010 , 2K-409/2011 , 2K-205/2012 ).

Dėl dokumento suklastojimo teismų praktikoje pripažįstama, kad dokumentas yra laikomas netikru tada, kai dokumento turinyje įtvirtinti objektyvios tikrovės neatitinkantys duomenys, ir kaltininkas tokį dokumentą surašė, atspausdino ar kitaip pagamino, o tikras dokumentas suklastojamas tuomet, kai kaltininkas pakeičia kito asmens pagaminto dokumento turinį arba savo vardu pagamina arba tik patvirtina kito asmens surašytą dokumentą, taip tokio dokumento turinyje įtvirtindamas tikrovės neatitinkančius duomenis (Lietuvos Aukščiausiojo Teismo nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-404/2013).

Apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas – tai buhalterinės apskaitos tvarkymas sąmoningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus (pavyzdžiui, dvigubos buhalterinės apskaitos vedimas, dalies ar visų ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose ir pan.) (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-71-976/2017). Apgaulingo apskaitos tvarkymo dalykas yra apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai. Apskaitos dokumentas – tai popierinis ar elektroninis liudijimas, patvirtinantis ūkinę operaciją arba ūkinį įvykį ir turintis rekvizitus, pagal kuriuos galima nustatyti ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio tapatumą. Tokie dokumentai yra sąskaitos faktūros, kasos pajamų ir išlaidų orderiai, mokėjimo pavedimai, darbo užmokesčio ir darbo laiko apskaitos žiniaraščiai ir pan. (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-245-303/2017).

Buhalterinės apskaitos tvarkymas vertintinas kaip procesas, kurio metu atliekami įvairūs veiksmai siekiant registruoti, grupuoti ir apibendrinti ūkines operacijas ir įvykius, taip gaunant informaciją, reikalingą ekonominiams sprendimams priimti ir (arba) finansinei atskaitomybei sudaryti. Kartu apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas – tai buhalterinės apskaitos tvarkymas sąmoningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymą, reikalavimus (pvz., dvigubos buhalterinės apskaitos vedimas, dalies ar visų ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose ir pan.). BK 222 straipsnyje numatyto nusikaltimo sudėtis yra materiali, todėl baudžiamoji atsakomybė kyla tik tuo atveju, kai sukelia šiame BK straipsnyje numatytus padarinius – dėl tyčinių buhalterinės apskaitos pažeidimų negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros. Įstatyme šie padariniai suformuluoti kaip alternatyvūs, todėl pakanka nustatyti bent vieną iš jų, kad asmuo būtų patrauktas baudžiamojon atsakomybėn. Apgaulingo buhalterinės apskaitos tvarkymo padariniai nustatomi kompetentingų įstaigų patikrinimo, revizijos aktais, audito ataskaita arba specialisto išvada, ekspertizės aktu (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-233/2014). Pagal teismų praktiką bylose dėl BK 222 ir 223 straipsnių taikymo realią asmens veiklą, jo ūkinę, komercinę, finansinę būklę, nuosavą kapitalą, įsipareigojimų dydį ir struktūrą turi būti įmanoma nustatyti analizuojant tik to asmens (ūkio subjekto) buhalterinės apskaitos dokumentus. Jei to padaryti tokiu būdu (o ne atliekant priešpriešinius patikrinimus, ikiteisminį tyrimą ir pan.) negalima, atsiranda šiame straipsnyje numatyti padariniai ir kaltininkui kyla baudžiamoji atsakomybė (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-11/2008, 2K-426/2013, 2K-16/2014, 2K-233/2014). Buhalterinės apskaitos įstatyme įtvirtinta ūkinių operacijų fiksavimo tvarka ir momentas – pabrėžiama, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Šios įstatymo nuostatos ir jų reikšmė aiškinant BK 222 straipsnyje numatytos nusikalstamos veikos sudėties požymius parodo, kad šis nusikaltimas padaromas ne vykdant tam tikrą veiklą ar atliekant pavienius veiksmus, kurie yra tokios veiklos epizodai, o tik vėliau, kai kyla pareiga šiuos įvykius ar esamą padėtį užfiksuoti privalomoje tvarkyti buhalterinėje apskaitoje – neįtraukiant į ją tam tikrų faktų, kaip tikrus nurodant faktus, kurių iš tiesų nebuvo, arba pateikiant tikrovės neatitinkančią informaciją (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-7-29-942/2016). Taigi, buhalterinės apskaitos dokumentų klastojimas yra vienas iš apgaulingo apskaitos tvarkymo būdų ir gali būti kvalifikuojamas kaip BK 222 straipsnyje numatytas nusikaltimas. Apskaitos dokumentų klastojimas gali pasireikšti arba viso netikro apskaitos dokumento ar apskaitos registro pagaminimu, arba galiojančio apskaitos dokumento ar apskaitos registro atskirų rekvizitų falsifikavimu (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-245-303/2017).

Šios teisės aiškinimo taisyklės yra reikšmingos ir nagrinėjamoje byloje, tinkamai kvalifikuojant kaltinamųjų padarytas nusikalstamas veikas.

Ištyrus ir įvertinus bylos įrodymus, UAB „X“, R. K., S. J. ir R. S., R. K., V. J. kaltė padarius jiems inkriminuojamas nusikalstamas veikas, pasitvirtino.

Ikiteisminio tyrimo ir bylos nagrinėjimo metu nustatyta, kad UAB „X“ nuo 2018 m. iki 2021 m. su VšĮ Inovacijų agentūra (sutarčių pasirašymo metu – VšĮ Lietuvos verslo paramos agentūra) pasirašė keturias paramos sutartis: 2018 m. sausio 15 d. ,,UAB ,,X“ filtrų gamybos modernizavimas“ Nr. PROJEKTAS 1 (toliau PROJEKTAS-1) (projekto vertė 888 900,00 Eur, paramos suma 400 005,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai), 2019 m. vasario 11 d. ,,Skaitmeninių technologijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 2 (toliau – PROJEKTAS-2) (projekto vertė 2 218 531,00 Eur, paramos suma 998 618,95 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai), 2019 m. rugsėjo 10 d. ,,Technologinių inovacijų diegimas UAB ,,X“ gamyboje“ Nr. PROJEKTAS 3 (toliau – PROJEKTAS-3) (projekto vertė 1 591 200,00 Eur, paramos suma 716 040,00 Eur, paramos intensyvumas 45 procentai), 2021 m. vasario 17 d. „X“ gamybos pritaikymas COVID-19 apsauginių priemonių gamybai Nr. PROJEKTAS 4 (toliau – PROJEKTAS-4) (projekto vertė 178 775,00 Eur, paramos suma 169 836,25 Eur, paramos intensyvumas 95 procentai), pagal kurias bendrovė įsipareigojo įgyti sutartyse nurodytą techninę įrangą, pasinaudodama ES fondų lėšomis.

Pagal PROJEKTĄ-1 UAB „X“ įsipareigojo įsigyti: gofravimo mašiną, kartoninių rėmelių liniją, klijų PUR užliejimo mašiną, PUR tarpinės užliejimo robotą, filtrų oro užterštumo matavimo įrangą, HEPA filtrų pakavimo automatą, HEPA filtrų dėžučių lankstymo ir užklijavimo automatą (vėliau šis pirkimo objektas pakeistas į filtrų klostavimo mašiną), 2018 m. vasario 12 d. sudarytas ir su Agentūra suderintas projektų pirkimo planas, pagal kurį gofravimo mašina ir PUR tarpinės užliejimo robotą turėjo būti perkami konkurso būdu, likę pirkimo objektai – iš vieno tiekėjo. Agentūrai buvo pateikti dokumentai, patvirtinantys, jog:

- UAB „X“, atlikusi numatytus projekte pirkimus, kartoninių rėmelių liniją už 46 300 Eur be PVM (56 023 Eur su PVM) įsigijo iš UAB „F“ (2018 m. vasario 28 sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 2 t., b. l. 77-78), kuri pateikė 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- filtrų PUR tarpinės užliejimo robotą už 145 320 Eur be PVM (175 837,20 Eur su PVM), įsigijo iš UAB „Y“ (2018 m. birželio 14 sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 3 t., b. l. 1-3), kuri pateikė 2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- gofravimo mašiną už 545 000 Eur be PVM (659 450 Eur su PVM) – iš UAB „Y“ (2018 m. birželio 14 sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 2 t., b. l. 66-67), kuri pateikė 2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- klijų PUR užliejimo mašiną už 71 050 Eur be PVM (85 970,50 Eur su PVM) – iš UAB „E“ (2019 m. kovo 19 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 2 t., b.l. 81-82), kuri pateikė 2019 m. liepos 16 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

-HEPA filtrų pakavimo automatą su termotuneliu už 75 290 Eur be PVM (91 100,90 Eur su PVM) – iš UAB „E“ (2019 m. lapkričio 13 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 2 t., b. l. 83-84), kuri pateikė 2020 m. kovo 2 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

Dar du projekto pirkimų plane numatyti įrengimai UAB „X“ buvo perkami tiesiogiai iš užsienio tiekėjų: oro užterštumo matavimo įranga – iš Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)” už 12 895 Eur (su transporto išlaidomis) (2019 m. gegužės 31 d. Užsakymo patvirtinimo raštas, 2 t., b. l. 104-108, 2019 m. liepos 4 d. sąskaita-faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), filtrų klostavimo mašina iš Indijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ už 70 370,95 Eur (su muitinės ir transporto išlaidomis) (2019 m. lapkričio 19 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini), 3 t., b. l. 165169, 2020 m. sausio 17 d. sąskaita-faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ).

UAB „X“ Agentūrai kartu su mokėjimo prašymais pateikė šią įrangos įsigijimo kainą ir atsiskaitymą su tiekėjais patvirtinančius dokumentus.

Ikiteisminio tyrimo metu specialistams atlikus Lietuvos įmonių, pardavusių minėtą įrangą UAB „X“, buhalterinės apskaitos dokumentų analizę buvo nustatyta, kad kartoninių rėmelių liniją prieš tai UAB „F“ įsigijo iš UAB „T.“ už 40 750 Eur be PVM (UAB „T.“ 2018 m. balandžio 3 d. PVM sąskaita-faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ), filtrų tarpinės užliejimo robotą UAB „Y“ įsigijo iš Turkijos firmos „(duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) ” už 109 920 Eur (2018 m. kovo 13 d. sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ), gofravimo mašiną UAB „Y“ įsigijo iš jos gamintojo Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ už 492 800 Eur (2018 m. spalio 8 d. sąskaita faktūra Nr.(duomenys neskelbtini)), PUR klijų užliejimo mašiną UAB „E“ įsigijo iš Vokietijos firmos „(duomenys neskelbtini) “ už 55 098 Eur (2019 m. liepos 15 d. PVM sąskaita faktūra „Final Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini)), HEPA filtrų pakavimo automatą su termotuneliu UAB „E“ įsigijo iš pirminio tiekėjo Italijos firmos „(duomenys neskelbtini) “ už 59 290 Eur (2019 m. lapkričio 18 d. PVM sąskaita faktūra „Commercial Invoice“ Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. vasario 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini)).

Pagal PROJEKTĄ-2 UAB „X“ įsipareigojo įsigyti: technologinį auditą, kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją, metalinių rėmelių liniją, filtrų su sintetiniu rėmeliu klijavimo robotą, gamybos valdymo programą, 2019 m. kovo 15 d. sudarytas ir su Agentūra suderintas projektų pirkimo planas, pagal kurį kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija ir technologinis auditas galėjo būti perkama iš vieno tiekėjo, likę pirkimo objektai – konkurso būdu. Agentūrai buvo pateikti dokumentai, patvirtinantys, jog UAB „X“, atlikusi numatytus projekte pirkimus, įsigijo šią įrangą:

- kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją už 80 000 Eur be PVM (96 800 Eur su PVM) iš UAB „E“ (2019 m. kovo 29 sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 4 t., b. l. 176-177), kuri pateikė 2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- sintetinių rėmelių gamybos robotą už 740 000 Eur be PVM (895 400 su PVM) - iš UAB „Y“ (2019 m. gegužės 16 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 5 t., b. l. 6-8), kuri pateikė 2019 m. rugpjūčio 14 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- metalinių rėmelių gamybos liniją už 331 000 Eur be PVM (400 510 su PVM) - iš UAB „Y“ (2019 m. gegužės 16 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 5 t., b. l. 22-24), kuri pateikė 2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr.(duomenys neskelbtini) apmokėjimui.

Dar vienas projekto pirkimų plane numatytas pirkinys gamybos valdymo programa ERP UAB „X“ buvo įgyta už 281 148,64 Eur be PVM tiesiogiai iš užsienio tiekėjo – Lenkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (2020 m. balandžio 15 d. sutartis (duomenys neskelbtini), 5 t., b. l. 52-72, 120-155, sąskaitos faktūros „VAT Invoice/Faktura VAT“ Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-04-17), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-09-14), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-10-30), Nr. (duomenys neskelbtini) (2020-12-30), Nr. (duomenys neskelbtini))).

UAB „X“ Agentūrai kartu su mokėjimo prašymais pateikė jų įsigijimo kainą ir atsiskaitymą su tiekėjais patvirtinančius dokumentus.

Ikiteisminio tyrimo metu specialistams atlikus Lietuvos įmonių, pardavusių minėtą įrangą UAB „X“, buhalterinės apskaitos dokumentų analizę buvo nustatyta, kad UAB „E“ pirkimo apskaitos dokumentų dėl įrangos „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linija“ įsigijimo nėra, medžiagų nurašymo aktai, patvirtinantys įsigytų prekių ar darbų panaudojimą būtent šios įrangos gamyboje, taip pat nepateikti. Tačiau UAB „X“ vardu bendrovei „E“ buvo išrašyta 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“ pardavimas UAB „E“. Šių detalių (1 kompl.) vertė 38 121 Eur UAB „E“ apskaitos dokumentų duomenimis įtraukta į įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ savikainą. Taip pat už 21 660 Eur be PVM (26 208,60 Eur su PVM) UAB „E“ atlikti pirkimai iš UAB „Z“ „Įrenginio projektavimo darbai už 7 560 Eur; Brėžinių paruošimas gamybai už 11 500 Eur; Instrukcijų paruošimas už 2 600 Eur pagal 2019 m. gegužės 24 d. PVM sąskaitą faktūrą serija (duomenys neskelbtini), ir 21 660 Eur įtraukti į UAB „E“ sąnaudas. Tokiu būdu, per tarpininką UAB „E“ buvo įforminti pirkimo – pardavimo sandoriai tarp susijusių įmonių UAB „X“, UAB „Z“ ir UAB „E“ – 59 781 Eur (38 121 Eur + 21 660 Eur) pirkimo verte.

Metalinių rėmelių gamybos linija buvo dalimis UAB „Z“ įgyta iš Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ (2018 m. birželio 29 d. Kontrakto pagrindu, pagal 2018 m. liepos 25 d. sąskaitą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) , pagal kurią įrangos įsigijimo išlaidos sudarė 49 547,24 Eur, su transporto išlaidomis – 50 363,24 Eur, bei 2018 m. spalio 1 d. sąskaitą (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) , pagal kurią įrangos įsigijimo išlaidos sudarė 4 000 Eur, su transporto išlaidomis – 4 597 Eur (UAB „Z“ veiklos tyrimą atlikusio specialisto išvados duomenimis). UAB „X“ veiklos tyrimą atlikęs specialistas įrenginių įsigijimo savikainą pagal šias dvi sąskaitas-faktūras vertino 45 037,95 Eur. Skirtumą galimai lėmė doleriais nurodytos kainos konvertavimas. Sukomplektuotą įrangą UAB „Z“ kaip Metalinių rėmelių gamybos liniją pardavė UAB „Y“ jau už 328 000 Eur be PVM (396 880 Eur su PVM) (2019 m. gegužės 20 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. liepos 17 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ).

Sintetinių rėmelių klijavimo robotas buvo UAB „Z“ įgytas iš Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) ” (2018 m. balandžio 3 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. vasario 15 d. sąskaita-faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)) už 537 000 Eur. Pagal Vokietijos pateiktas sąskaitas taip pat užpajamuoti ir apmokėti šio roboto surinkimo darbai 28 504 Eur vertės, ir apskaityta įsigijimo vertė iš viso 565 504 Eur.

Pagal PROJEKTĄ-3 UAB „X“ įsipareigojo įsigyti kartono rėmelių pjovimo liniją, ultragarso liniją, išorinio rėmelio ir vidinio rėmelio gamybos linijas, siaurų rėmelių valcavimo liniją, vielos lankstymo įrengimą, taškinio suvirinimo įrenginį, sliterį, tinklo pratempimo įrenginį. 2019 m. rugsėjo 27 d. sudarytas ir su Agentūra suderintas projektų pirkimo planas, pagal kurį siaurų rėmelių valcavimo linija, taškinio suvirinimo įrenginys, sliteris, tinklo pratempimo įrenginys galėjo būti perkami iš vieno tiekėjo, likę pirkimo objektai – konkurso būdu. Agentūrai buvo pateikti dokumentai, patvirtinantys, jog UAB „X“, atlikusi numatytus projekte pirkimus,

- kartono rėmelių pjovimo liniją už 243 000 Eur be PVM (294030 Eur su PVM), įsigijo iš UAB „Y“ (2020 m. sausio 21 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini), 8 t., b. l. 9-14), kuri pateikė 2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaitą-faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- ultragarso liniją už 94 500 Eur be PVM (544 500 Eur su PVM) – iš UAB „Y“ (2020 m. kovo 5 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 8 t., b. l. 30-34), kuri pateikė 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaitą- faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- taškinio suvirinimo įrenginį už 89 000 be PVM (107 690 Eur be PVM) iš UAB „E“ (2020 m. lapkričio 3 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) ), kuri pateikė 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaitą- faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- vielos lankstymo įrenginį už 153 000 Eur be PVM (185 130 Eur su PVM) - iš UAB „Y“ (2020 m. lapkričio 24 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 8 t, b. l. 100, 118. 20 t., b. l. 148-152), kuri pateikė 2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaitą-faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui,

- išorinio ir vidinio rėmelio linijas už 362 400 be PVM (438 504,10 Eur su PVM) – iš UAB „Y“ (2020 m. lapkričio 24 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 8 t., b. l. 102, 103, 20 t., b. l. 164-166), kuri pateikė 2021 m. sausio 25 d. PVM sąskaitą- faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) apmokėjimui.

Agentūrai kartu su mokėjimo prašymais pateikė jų įsigijimo kainą ir atsiskaitymą su tiekėjais patvirtinančius dokumentus.

Ikiteisminio tyrimo metu specialistams atlikus Lietuvos įmonių, pardavusių minėtą įrangą UAB „X“, buhalterinės apskaitos dokumentų analizę buvo nustatyta, kad kartoninių rėmelių pjovimo linija (pavadinimu automatizuotas pjaustymo stalas G3 L3200, Šveicarijos gamintojas) UAB „Z“ už 130 000 Eur (su pridėtinėmis išlaidomis už 136 877,34 Eur) buvo įgyta iš Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (2019 m. gegužės 9 d. sąskaita faktūra (invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) ). Tuomet parduota UAB „Y“ už 237 000 Eur be PVM (286 770 Eur su PVM) (2020 m. sausio 27 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 2020 m. kovo 10 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini)).

Ultragarso linija NC-7020 UAB „Z“ už 148 780 USD (140 372,80 Eur) buvo įgyta iš Taivano bendrovės „(duomenys neskelbtini) “ (2019 m. liepos 4 d. Kontrakto Nr. (duomenys neskelbtini) pagrindu, pagal 2020 m. sausio 13 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr.(duomenys neskelbtini)). Kartu su pridėtinėmis komplektinėmis detalėmis, įgytomis iš UAB „(duomenys neskelbtini) “ pagal 2020 m. balandžio 20 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. kovo 18 d. PVM sąskaitą faktūrą (duomenys neskelbtini) , įrangos įsigijimo savikaina sudaro 169 497,80 Eur. UAB „Z“ šią įrangą bendrovei „Y“ pardavė jau už 441 000 Eur (2020 m. balandžio 17 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ).

Išorinio rėmelio ir vidinio rėmelio gamybos linijas UAB „Z“ įgijo iš Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini).“ pagal 2020 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) už 69 837,94 Eur bei pagal 2020 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) už 135 895,35 Eur. Įrangos įgijimo savikaina su pridėtinėmis išlaidomis 205 733,29 Eur. Tuo metu UAB „Z“ įrangos – „Išorinių rėmelių gamybos linija“ bendrovei „Y“ pardavė už 143 836 Eur (2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), o „Vidinių rėmelių gamybos linija“ bendrovei „Y“ pardavė už 211 314 Eur (2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ), iš viso abiejų linijų pardavimo kaina 355 150 Eur be PVM (429 731,50 Eur su PVM).

Vielos lankstymo įrenginys F28 UAB „Z“ buvo įgytas iš Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ už 88 200 Eur (įskaitant 1 195,20 Eur transporto išlaidas įrangos savikaina sudarė 89 395,20 Eur) (2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) ). UAB „X“ veiklos tyrimą atlikusio specialisto skaičiavimu – savikaina su papildomomis išlaidomis sudaro 90 141,51 Eur. UAB „Z“ šią įrangą už 149 940 Eur be PVM (181 427,40 Eur su PVM) pardavė bendrovei „Y“ (2021 m. sausio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ).

Taškinio suvirinimo įrenginys Soudeuse-X3A UAB „Z“ buvo įgytas iš Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ (2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr.(duomenys neskelbtini) ) už 31 117 Eur (su transporto išlaidomis). UAB „Z“ šią įrangą už 77 000 Eur pardavė bendrovei „E“ (2020 m. lapkričio 4 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 2020 m. gruodžio 1 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)). UAB „E“ prieš įformindama šios įrangos pardavimą UAB „X“, apskaitė darbų – „vadovavimo montavimo darbams“ pirkimo operacijas pagal UAB „D“ vardu išrašytas dvi PVM sąskaitas faktūras (2020 m. lapkričio 30 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 4 d. (duomenys neskelbtini) ), iš viso už 10 000 Eur. Bendrovė „E“ šių darbų išlaidas 10 000 Eur įtraukė į savikainą, kurios buvo apskaitytos kaip „Taškinio suvirinimo įrenginio Soudeuse-X3A“ sąnaudos, tuo dar padidinant įrangos kainą.

Pagal PROJEKTĄ-4 UAB „X“ įsipareigojo įsigyti COVID-19 apsauginių priemonių gamybai skirtą įrangą (pjaustyklę ir ultragarsę medžiagų sulydymo mašiną) ir žaliavas. Agentūrai buvo pateikti dokumentai, patvirtinantys, jog UAB „X“, atlikusi numatytus projekte pirkimus, filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinę mašiną EGR-053 už 11 300 Eur be PVM (13 673,00 Eur su PVM), įsigijo iš UAB „E“ (2021 m. vasario 12 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 8 t., b. l. 167-169), kuri apmokėjimui pateikė 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaitą-faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), pjaustyklę už 149 762 Eur įsigijo iš bendrovės (duomenys neskelbtini) AB (2021 m. vasario 15 d. sutartis Nr. (duomenys neskelbtini) , 8 t., b. l. 180-186). Agentūrai pateikė jų įsigijimo kainą ir atsiskaitymą su tiekėjais patvirtinančius dokumentus.

Ikiteisminio tyrimo metu specialistams atlikus UAB „E“, pardavusios minėtą įrangą UAB „X“, bei kitų susijusių įmonių buhalterinės apskaitos dokumentų analizę buvo nustatyta, kad UAB „Z“ šią įrangą už 5 743,43 Eur įgijo iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)” (2020 m. balandžio 24 d. sąskaita-faktūra „Packing List“ Nr. (duomenys neskelbtini) ). Vėliau šią įrangą už 6000 Eur pardavė bendrovei „D“ (2021 m. vasario 25 d. PVM sąskaita-faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)). Tuo metu UAB „D“ ją už 11 000 Eur pardavė bendrovei „E“ (2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), o ši galiausiai pardavė „X“ už aukščiau minėtą už 11 300 Eur be PVM (13 673,00 Eur su PVM) sumą.

Iš aptartų pirkimo sandorių grandinių matyti, kad tiek jų pradžioje (įgyjant iš užsienio kompanijų), tiek pabaigoje (pardavimai projektų vykdytojui UAB „X“) dažniausiai stovi bendrovės, kurioms vadovauja tas pats asmuo R. K. Tuo metu kelis pirkimus savarankiškai įgyvendinusios iš užsienio tiekėjų UAB „Y“ vadovas pripažįsta, kad visus įrangos pirkimus iš užsienio kompanijų atliko veikdamas tik pagal UAB „X“ nurodymus ir tik už jos lėšas, jokio savarankiško vaidmens įgyjant įrangą jis neturėjo. Manytina, kad ta pati situacija buvo ir su bendrove „F“, kuri verčiasi reklamos gamyba ir pardavimu ir nieko bendra neturi su įrangos pardavimais.

Ikiteisminio tyrimo metu surinkti duomenys objektyviai patvirtina, kad kaltinamieji R. K., S. J. ir R. S., atlikdami išvardintus projektų pirkimus, veikdami kaip grupė iš anksto susitarusių asmenų, tyčia esmingai suklaidino Agentūrą pateikdami netikrus duomenis apie Projektų pirkimo konkursų laimėtojus, imituojant įrangos pirkimo ūkines finansines operacijas, tyčia užaukštinant investicijų (įrangos) vertę, nuslepiant nuo Agentūros reikšmingus faktus apie įsigyjamos įrangos tikrąją kainą ir tokiu būdu sudarant sąlygas UAB „X“ apgaule įgyti daugiau Europos Sąjungos finansinės paramos lėšų, nei jų realiai reikėjo projektuose numatytai įrangai įgyti, didžiąją dalį įgyjamos įrangos neva pirkdami ne tiesiogiai, o per tarpininkus UAB „Y“, UAB „E“, UAB „Z“, UAB „F“ ir UAB „D“, panaudojant teisinę simuliaciją – įrangos pirkimo grandines, kurios pagalba buvo tyčia padidintos perkamos įrangos įgijimo išlaidos 1 297 028,68 Eur, pagaminant netikrus ir suklastojant tikrus Projektų viešųjų pirkimų dokumentus, juose melagingai nurodant fiktyvius pirkimų laimėtojus UAB „Y“, UAB „E“, UAB „F“.

UAB „X“ atsakingi asmenys R. K. ir S. J. teisme neneigė, kad išvardintą įrangą dažniausiai pirkdavo ne tiesiogiai iš jos gamintojų, o per tarpininkus – kaltinime išvardintas įmones, siekdami išvengti ilgo sutarčių derinimo. Už juos tai darydavo susijusios įmonės, kurios pirkimus derindavo su UAB „X“. Būtent jos įrangą nupirkdavo tiesiogiai iš gamintojo, o tada perparduodavo UAB „X“. Dėl šito bendradarbiavimo perkamos įrangos sumos gavosi didesnės nei galėjo būti perkant tiesiogiai iš gamintojų. Jie turėjo tiesioginį ryšį su įrangos gamintojais, tardavosi su jais dėl perkamos įrangos. To net nebuvo galima išvengti, nes kartu su paraiška dėl paramos Agentūrai reikėjo teikti komercinius pasiūlymus, pagrindžiant prašomos paramos dydžius. Be to, ši įranga buvo unikali ir gaminama pagal užsakymus, ji iki įsigijimo turėjo būti sukurta. Neneigė, kad šių grandinių sudarymo tikslas buvo ir gauti didesnės finansinės naudos bendrovei „X“. Ikiteisminio tyrimo metu abu UAB „X“ vadovai pripažino, kad į įrangos pirkimo pardavimo sandorius įtraukti kitas įmones buvo sugalvota siekiant gauti kiek įmanoma didesnes paramos sumas, todėl per įrangos pirkimo pardavimo sandorius perkamos įrangos vertė buvo užaukštinama, nuslepiant tikrąją jos kainą.

UAB „Y“ vadovas R. S. teisme pripažino, kad įrangą, kuri buvo perkama per jo vadovaujamą įmonę, realiai buvo perkama ne iš jos lėšų, jo vadovaujama bendrovė net nedisponuoja tokio dydžio lėšomis. UAB „X“ pervestas lėšas pervesdavo įrangos gamintojams, nuo jų pasilikdavo sau tik kokius 1,5 -3 procentus. Nuo visų sandorių finansinė nauda jo įmonei buvo gal tik kokie 17 000 Eur. Jis nesiekė iš šių sandorių uždirbti. Su pardavinėta įranga jo vadovaujama bendrovė nieko bendro neturi, ji pardavinėja klijus, įsitraukdami į įrangos pardavimus tiesiog savo partneriams darė paslaugą. Patys realiai nieko nepirko ir nieko nepardavė, tik savo įmonės vardu sumokėdavo įrangos tiekėjams. Patalpų nuomos sutartis su UAB „Z“ buvo sudaryta, kad grąžintų UAB „X“ permoką, nes įrangos gamintojams sumokėdavo mažiau nei pervesdavo „X“, reikėjo kažkaip tuos pinigus grąžinti. R. S. savo rašytiniuose paaiškinimuose ikiteisminio tyrimo metu taip pat patvirtino, kad įrangą jo vadovaujama bendrovė „Y“ iš įvairių tiekėjų įgijo išimtinai UAB „X“ atsakingų asmenų R. K. ir S. J. prašymu, iš jų pačių nurodytų tiekėjų, vėliau ši įranga padidinta kaina būdavo parduodama UAB „X“.

Teismas pažymi, kad dauguma projektinių pirkimų pagal teisės aktų ir pačių projektų reikalavimus turėjo būti vykdomi konkurso būdu ir pačiai bendrovei „X“ tiesiogiai kreiptis į konkretų jos gamintoją dėl ją dominančios įrangos įgijimo galimybės nebuvo. Gamintojų kainomis „X“ šią įrangą būtų galėjusi įgyti tik tuomet, jei į konkurso skelbimus būtų atsiliepę ir konkurse dalyvavę tiesioginiai šios įrangos gamintojai. S. J. savo rašytiniuose paaiškinimuose teigė, kad šią įrangą buvo sudėtinga įgyti, nes tiesiog neatsirasdavo suinteresuotų asmenų iš šalies teikti šią įrangą. Todėl paskelbus konkursus teko ieškoti tarpininkų. Tačiau nagrinėjamu atveju akcentuotina tai, kad tarpininkai UAB „Y“, „F“, „E“ nebuvo savarankiški šių pirkimų dalyviai. UAB „Y“, „F“ akivaizdžiai neturėjo žinių savarankiškai iš gamintojų be pačios „X“ pagalbos įgyti tokią įrangą, nei viena iš šių trijų bendrovių neturėjo ir lėšų jai įgyti (specialistai, atlikę susijusių įmonių ūkinės veiklos tyrimus, nustatė, kad lėšas gamintojams tiesiogiai iš jų neva perkančios įmonės visuomet pirma gaudavo iš „X“ ir tik tada atsiskaitydavo su gamintojais), be to skirtumą tarp Agentūrai parodytos įrangos įgijimo kainos ir jos gamintojų ar pirminių tiekėjų deklaruotos pardavimo kainos vienaip ar kitaip sugrąžindavo UAB „X“ (tą darė tiek UAB „F“, tiek UAB „Y“), užsakydamos įrangą pristatymo adresą nurodydavo išsyk UAB „X“ adresą; visos šios aplinkybės rodo, jog UAB „X“ pati buvo šios įrangos užsakovė ir tiesioginė pirkėja. Be to už neva UAB „F“ įgytą įrangą UAB „X“ netgi pervedinėjo lėšas tiesiogiai UAB „Z“, iš kurios šią neva pirko UAB „F“. Be to didelę dalį PROJEKTO -2, PROJEKTO-3, PROJEKTO-4 pirkimo objektų tiesiogiai iš įvairių užsienio gamintojų įgijo būtent UAB „Z“, kurio faktinis vadovas buvo pats R. K. (sūnus). Nominalus šios bendrovės vadovas buvo R. K. (tėvas), kuris tiek teisme, tiek ikiteisminio yrimo metu pripažino, kad apie įrangos pirkimus jo vadovaujamos bendrovės vardu jis nieko nežino, viską organizavo ir viskuo rūpinosi jo sūnus, jam tik formaliai duodamas pasirašyti reikiamus dokumentus.

Pažymėtina ir tai, kad dalis įrangos, nurodomos PROJEKTE-2 buvo UAB „Z“ faktiškai užsakyta dar iki sutarties su Agentūra pasirašymo ir netgi iki paraiškos paramai gauti gavimo. Paraiška datuojama 2018 m. rugsėjo 14 d., sutartis pasirašyta tik 2019 m. vasario 11 d., tuo metu pagal byloje esančius ir specialistų tirtus dokumentus UAB „Z“ 2018 m. birželio 29 d. sudaryto kontrakto pagrindu iš Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ įsigijo įrangos dalis, iš kurių buvo sukomplektuota ir vėliau parduota UAB „Y“ įranga, pavadinta Metalinių rėmelių gamybos linija. Analogiškai PROJEKTE-3 UAB „Z“ įrangą – Ultragarso liniją NC-7020 įsigijo iš užsienio kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2019 m. liepos 4 d. Kontrakto Nr. 1 pagrindu, nors paraiška paramai dėl šios įrangos pirkimo gauti UAB „X“ buvo pateikta 2019 m. balandžio 4 d., o sutartis pasirašyta tik 2019 m. rugsėjo 10 d. Kadangi abiem bendrovėms UAB „X“ ir UAB „Z“ faktiškai vadovavo tas pats asmuo R. K., darytina išvada, kad paramos buvo prašoma įrangai, dėl kurios pagaminimo UAB „X“ naudai jau buvo sutarta, ji buvo užsakyta. Agentūrai tik formaliai buvo parodyta, kad šią įrangą UAB „X“ konkurso būdu įgyja jau po paramos sutarties pasirašymo iš „Y“ (iš vienintelio konkursui pasiūlymą pateikusio tiekėjo) 2020 m. balandžio 21 d. sutarties pagrindu, prieš tai „Y“ skubiai perpirkus šią įrangą iš UAB „Z“. Analogiškai UAB „Z“ įrangą – Automatizuotą pjaustymo stalą G3 L3200 (gamintojas Šveicarijos firma (duomenys neskelbtini) įsigijo iš Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ pagal 2019 m. kovo 20 d. įrangos pirkimo pardavimo sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. gegužės 9 d. sąskaitą faktūrą (invoice) Nr. (duomenys neskelbtini) (23 t., b. l. 172-183), kurią kaip kartono rėmelių pjovimo įrangą 2020 m. kovo 10 d. pardavė UAB „Y“, o ši – 2020 m. kovo 12 d. perpardavė UAB „X“. Šios aplinkybės rodo, kad šios įrangos pirkimo atvejais paskelbti vieši konkursai šiai įrangai įgyti iš esmės tebuvo fikcija, nes dėl šios įrangos įgijimo UAB „X“ atsakingų asmenų buvo seniai suderėta per bendrovę UAB „Z“ kreipiantis tiesiogiai į užsienio gamintojus/tiekėjus. UAB „Y“ pagalba tik buvo formaliai įformintas jos įgijimas neva konkurso būdu, jau po sutarties su Agentūra pasirašymo ir pirkimo plano sudarymo.

Analogiška situacija su PROJEKTUI-4 įgyta įranga – Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsine mašina EGR-053. Paraiška paramai gauti pateikta 2020 m. spalio 28 d., sutartis su Agentūrą dėl paramos pasirašyta tik 2021 m. vasario 17 d. UAB „Z“ šią įrangą įsigijo iš užsienio kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ pagal 2020 m. balandžio 24 d. sąskaitą faktūrą (Invoice) Nr.(duomenys neskelbtini), kas rodo, jog ši įranga bendrovių UAB „Z“ ir UAB „X“ faktinių vadovų jau buvo iš esmės užsakyta iki paramos paraiškos ir sutarties pasirašymo. Jos įgijimas neva iš UAB „E“ buvo tik fikcija.

Be to sugretinus sandorių grandinėje dalyvavusių įmonių įrangos įgijimų ir vėlesnių perpardavimų kainas nustatyta, kad įrangos vertė buvo gerokai padidinta. Teismui nėra abejonių, kad ji per susijusias įmones pačių UAB „X“ vadovų pastangomis buvo įgyjama už realią gamintojų siūlomą kainą.

Atlikus UAB „Y“, UAB „E“, UAB „D“, UAB „Z“, UAB „X“ ūkinės veiklos tyrimus, kurių rezultatai įforminti specialisto išvadomis Nr. IBPS-V-1135460-21, Nr. IBPS-V-1283300-21, Nr. IBPS-V-1121407-21, IBPS-V-312611-22, Nr. IBPS-V-1174699-21, buvo nustatyta, kad vykdant PROJEKTĄ-1 UAB „X“ mokėjimo prašymus Agentūrai pagrindė pirkimo ir atsiskaitymo dokumentais, pagal kuriuos neva iš UAB „F“ įgijo „Kartoninių rėmelių liniją“ už 56 023 Eur (2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), iš UAB „Y“ - „Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto (Modelis HS312, gamintojas (duomenys neskelbtini))“ už 175 837,20 Eur (2018 m. liepos 11 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), „Gofravimo mašiną PLEATMASTER“ už 659 450 Eur (2018 m. lapkričio 7 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), iš UAB „E“ „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašiną“ už 85 970,50 Eur, už 91100,90 Eur. Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal Projektą-1 UAB „X“ per tiekėjus – tarpininkus (UAB „F“, UAB „Y“ ir UAB „E“) įforminta už 882 960 Eur įgyta įranga (5 vnt.), kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminių tiekėjų apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 757 858 Eur, t. y. projekto išlaidos buvo padidintos 125 102 Eur, nes:

- „Kartoninių rėmelių linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos 5550 Eur, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 40 750 Eur (pagal UAB „T.“ 2018 m. balandžio 3 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangą per tarpininką UAB „F“, t. y. įrangos už 46 300 Eur be PVM pardavimą bendrovei UAB „X“ pagal 2018 m. balandžio 5 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pirkimas įsigijimo verte 40 750 Eur buvo apskaitytas iš UAB „T.“, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 5550 Eur,

- įrangos – „Filtrų PUR tarpinės užliejimo roboto (Modelis HS312, gamintojas (duomenys neskelbtini))“ įsigijimo išlaidos padidintos 35 400 Eur, nes šios įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 109 920 Eur (pagal Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini) “ 2018 m. kovo 13 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ),

- „Gofravimo mašinos PLEATMASTER“ įsigijimo išlaidos padidintos 52 200 Eur, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 492 800 Eur (pagal Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2018 m. spalio 8 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ),

- „Klijų PUR (poliuretano) užliejimo mašinos“ įsigijimo išlaidos padidintos 15 952 Eur, nes įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 55 098 Eur (pagal Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2019 m. liepos 15 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ),

- „Hepa filtrų pakavimo automato su termotuneliu“ įsigijimo išlaidos padidintos 16 000 Eur įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 59 290 Eur (pagal Italijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2019 m. lapkričio 18 d., 2020 m. vasario 21 d. sąskaitas faktūras Nr. (duomenys neskelbtini) ir Nr. (duomenys neskelbtini) ).

Minėtą įrangą neva tiesiogiai iš užsienio gamintojų įsigydavo UAB „T.“, (kuri perpardavė ją UAB „F“, o ši – paramos gavėjui UAB „X“), UAB „Y“, UAB „E“. Kad šie sandoriai buvo fiktyvūs, rodo tokios nustatytos aplinkybės, kad lėšas už „Kartoninių rėmelių linijos“ įgijimą neva iš „F“ bendrovė UAB „X“ pervedė ne jos pardavėjui UAB „F“, o tiesiogiai jos pirminiam iš gamintojo įgijėjui UAB „T.“. Tuo metu UAB „F“ neva pagal šios įrangos pardavimo sutartį gautas lėšas sugrąžino UAB „X“. Tiek UAB „Y“, tiek UAB „E“ įrangos gamintojams pervesdavo lėšas tik tuomet, kai jas gaudavo iš UAB „X“, be to gamintojui nurodydavo įrangą pristatyti ne jiems, o tiesiogiai UAB „X“.

Atliktų specialistų tyrimo metu nustatyta, kad vykdant PROJEKTĄ-2 UAB „X“ mokėjimo prašymus Agentūrai pagrindė pirkimo ir atsiskaitymo dokumentais, pagal kuriuos neva iš UAB „E“ už 96 800 Eur įgijo „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo liniją“ (2019 m. gegužės 27 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) ) (neįtraukta), iš UAB „Y“ už 400 510 Eur įgijo „Metalinių rėmelių gamybos liniją“ (2019 m. rugpjūčio 12 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), už 895 400 Eur įgijo „Sintetinių rėmelių gamybos robotą“ (2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini)).

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal PROJEKTĄ-2 UAB „X“ per tiekėjus – tarpininkus (UAB „E“, UAB „Y“, UAB „Z“, bei iš paties projekto vykdytojo UAB „X“) įformintas įrangos (3 vnt.) už 1 151 000 Eur įgijimas, nors šios įrangos įsigijimo iš pirminių tiekėjų savikaina (kaina) apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 648 662,95 Eur, t. y. projekto išlaidos, buvo padidintos 502 337,05 Eur, iš jų:

- įrangos – „Kišeninių filtrų vidinių profilių susegimo linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos 41 879 Eur, ne jos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo, iš viso sudarė 38 121 Eur, o įforminus pirkimo-pardavimo sandorius per tarpininkus UAB „E“ ir UAB „Z“, įrangos kaina/projekto išlaidos buvo padidintos 20 219 Eur ir 21 660 Eur, iš viso 41 879 Eur;

- įrangos – „Metalinių rėmelių gamybos linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos 285 962,05 Eur, dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 45 037,95 Eur (pagal Turkijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2018 m. liepos 25 d., 2018 m. spalio 1 d. sąskaitas faktūras Nr. (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, įrangos kaina/projekto išlaidos padidintos minėta suma;

- įrangos – „Sintetinių rėmelių gamybos roboto“ įsigijimo išlaidos padidintos 174 496 Eur dėl to, kad įrangos įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė 564 504 Eur (537 000 Eur + 28 504 Eur) (pagal Vokietijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “ 2019 m. vasario 15 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) ), o įforminus įrangos pirkimo–pardavimo sandorius per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“ projekto išlaidos buvo padidintos 174 496 Eur.

Vykdant PROJEKTĄ-3 UAB „X“ mokėjimo prašymus Agentūrai pagrindė pirkimo ir atsiskaitymo dokumentais, pagal kuriuos neva iš UAB „Y“ už 294 030 Eur įgijo „Kartono rėmelių pjovimo liniją G3 L3200“ (2020 m. kovo 12 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), už 544 500 Eur įgijo „Ultragarso liniją NC-7020 (167)“ (2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), už 185 130 Eur įgijo „Vielos lankstymo įrenginį F28“ (2020 m. balandžio 21 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)), už 438504 Eur įgijo “Išorinio rėmelio liniją ir „Vidinio rėmelio liniją“ (2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini)), neva iš UAB „E“ už 107 690 Eur įgijo „Taškinio suvirinimo įrenginį“ (2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)).

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal PROJEKTĄ-3 UAB „X“ per tiekėjus – tarpininkus (UAB „E“, UAB „Y“ ir UAB „Z“) už 1 297 400 Eur įgijo įrangą (6 vnt.), kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminių tiekėjų apskaitos dokumentų duomenimis, iš viso sudarė tik 633 366,94 Eur, t. y. projekto išlaidos buvo padidintos 664 033,06 Eur, iš jų:

įrangos – „Kartono rėmelių pjovimo linijos G3 L3200“ įsigijimo išlaidos padidintos106 122,66 Eur, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo-pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2019 m. gegužės 9 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Švedijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “, savikaina (kaina) sudarė 136 877,34 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 100 122,66 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ dar 6 000 Eur;

įrangos – „Ultragarso linijos NC-7020“ įsigijimo išlaidos padidintos 280 502,20 Eur, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo-pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. sausio 13 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini) ”, savikaina (kaina) sudarė 169 497,80 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 271 502,20 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ dar 9 000 Eur;

- įrangos – „Taškinio suvirinimo įrenginys Soudeuse-X3A “ įsigijimo išlaidos padidintos 57 883 Eur, dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo – pardavimo sandoriai buvo įforminti per tris tarpininkus – UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) ", savikaina (kaina) sudarė 31 117 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangos pirkimo – pardavimo sandorius per tris tarpininkus UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“, įrangos kaina/projekto išlaidos padidintos iš viso 57 883 Eur (forminant per tarpininką UAB „Z“ 45 883 Eur; forminant per tarpininką UAB „E“ 12 000 Eur, iš jų 10 000 Eur (2800+7200) darbai iš UAB „D“).

įrangos – „Vielos lankstymo įrenginio F28“ įsigijimo išlaidos padidintos 62 858,49 Eur (59 798,49 Eur + 3 060 Eur), dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis pirkimo – pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020 m. spalio 14 d. sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Prancūzijos kompanijos „(duomenys neskelbtini) “, savikaina (kaina) sudarė 90 141,51 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangą per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 59 798,49 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ dar 3 060 Eur;

įrangos – „Išorinių rėmelių gamybos linija“ įsigijimo išlaidos padidintos 77 162,06 Eur (73 998,06 Eur + 3 164 Eur), dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo – pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020-10-08 sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)“ savikaina (kaina) sudarė 69 837,94 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangą per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 73 998,06 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ 3 164 Eur;

įrangos – „Vidinių rėmelių gamybos linijos“ įsigijimo išlaidos padidintos 79 504,65 Eur (75 418,65 Eur + 4 086 Eur), dėl to, kad apskaitos dokumentų duomenimis, pirkimo–pardavimo sandoriai buvo įforminti per du tarpininkus UAB „Z“ ir UAB „Y“, o įrangos įsigijimo pagal 2020-10-08 sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)“, savikaina (kaina) sudarė 135 895,35 Eur. Nustatyta, kad įforminant įrangą per tarpininką UAB „Z“, išlaidos padidintos 75 418,65 Eur, o per tarpininką UAB „Y“ dar 4 086 Eur.

Vykdant PROJEKTĄ-4 UAB „X“ mokėjimo prašymus Agentūrai pagrindė pirkimo ir atsiskaitymo dokumentais, pagal kuriuos neva iš UAB „E“ už 13 673 Eur įgijo „Filtravimo medžiagų sulydymo ultragarsinę mašiną EGR-053“ (2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini)).

Įvertinus ikiteisminio tyrimo duomenis nustatyta, kad pagal PROJEKTĄ-4 UAB „X“ įformindama per tris per tiekėjus – tarpininkus (UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „E“) už 13 673 Eur įgijo įrangą, kurios įsigijimo savikaina (kaina) iš pirminio tiekėjo Taivano kompanijos „(duomenys neskelbtini)“, apskaitos dokumentų duomenimis, t. y. pagal 2020 m. balandžio 24 d. sąskaitą faktūrą „Packing List“ Nr. (duomenys neskelbtini), sudarė 5 743,43 Eur, t. y. projekto išlaidos buvo padidintos 5 556,57 Eur.

Tokiu būdu UAB „X“, didžiosios dalies įrangos nepirkdama tiesiogiai, o įformindama pirkimus per tarpininkus (UAB „Y“, UAB „E“, UAB „Z“, UAB „D“ ir UAB „F“), pagal keturis aukščiau išvardintus projektus už įsigytą įrangą (15 vnt.), kurios įsigijimo savikaina sudarė 2 045 631,32 Eur (757 858+648 662,95+633 366,94+5 743,43), deklaravo jos įgijimą už 3 342 660 Eur (882 960+1 151 000+1 297 400+11 300), tokiu būdu įsigijimo išlaidas padidindama iš viso 1 297 028,68 Eur.

Sukūrus fiktyvias įrangos pirkimų sandorių grandines, Agentūrai per konsultantus R. T. ir O. M., nežinančius apie nusikalstamą schemą, buvo pateikti tikrovės neatitinkantys mokėjimo prašymai (MP): projekto Nr. PROJEKTAS 1 2018 m. balandžio 1 d. MP2, 2018 m. liepos 18 d. MP4, 2018 m. lapkričio 13 d. MP6, 2019 m. rugpjūčio 1 d. MP10, 2020 m. kovo 23 d. MP14, 2020 m. balandžio 7 d. MP15; projekto PROJEKTAS 2 2019 m. birželio 13 d. MP1, 2019 m. rugpjūčio 26 d. MP3, 2020 m. gegužės 22 d. MP7, 2020 m. spalio 3 d. MP9, 2020 m. lapkričio 11 d. MP10, 2021 m. sausio 12 d. MP11; projekto PROJEKTAS 3 2020 m. kovo 24 d. MP2, 2020 m. balandžio 24 d. MP3, 2021 m. sausio 11 d. MP7; projekto PROJEKTAS 4 2021 m. kovo 19 d. MP2 bei juos neva pagrindžiantys viešųjų pirkimų dokumentai (įrangos pirkimo-pardavimo su paskutiniu tiekėju įrangos įgijimo grandinėje sutartys, PVM sąskaitos-faktūros, apmokėjimus pagal sutartis pagrindžiantys dokumentai). Agentūra, pateiktų klaidinančių dokumentų pagrindu būdama esmingai suklaidinta bendrais kaltinamųjų grupės (R. K., S. J. ir R. S.) iš anksto suderintų veiksmų, nuo 2018 m. gegužės 8 d. iki 2021 m. kovo 29 d. tariamai patirtoms išlaidoms padengti iš viso pervedė UAB „X“ 579 241,18 Eur Europos Sąjungos paramos lėšų.

Imituojant aukščiau išvardintos įrangos pirkimo grandinės sandorius buvo pagaminti netikri įrangos pirkimo-pardavimo dokumentai, kuriuos pirkimų grandinės sandoriuose dalyvavusios bendrovės įtraukė į savo buhalterines apskaitas, nors bendrovių atsakingi asmenys žinojo, kad šiuose dokumentuose nurodyti duomenys apie ūkines operacijas (perkamos/parduodamos įrangos kainą, atsiskaitymus tarp šių įmonių) neatitinka tikrovės, realiai šios operacijos nebuvo vykdomos, tokiu būdu buvo pagaminti šie netikri buhalterinės apskaitos dokumentai:

UAB „X“ išrašytos PVM sąskaitos faktūros tarp susijusių įmonių: UAB „F“ vardu išrašyta 2018 m. balandžio 5 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „Y vardu išrašytos 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „E“ vardu išrašytos 2019 m. liepos 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. kovo 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2019 m. gegužės 24 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2021 m. vasario 26 d. Nr. (duomenys neskelbtini) bei UAB „X” vardu išrašyta 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini),

UAB „Z“ vardu įformintos 10 PVM sąskaitų faktūrų: dvi UAB „E“ 2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini)); septynios UAB „Y“ 2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini). viena UAB „D“ 2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini);

UAB „D“ vardu išrašyta 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini), 2020 m. lapkričio 30 d. PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini), 2020 m. gruodžio 4 d. PVM sąskaita faktūra Nr. (duomenys neskelbtini) .

UAB „X“ norint sugrąžinti fiktyviai pagal padidintą įrangos kainą sumokėtas lėšas, kaltinamieji R. K. ir R. S. papildomai susitarė atlikti papildomas imitacines finansines operacijas tarp UAB „Y“ ir UAB „Z“. UAB „Y“ ir UAB „Z“ imitavo tarpusavio atsiskaitymus tariamais nuomos pagrindais. Įgyvendinant šį susitarimą formalus UAB „Z“ direktorius R. K., nežinodamas pilnos apimties bendrininkų grupės nusikalstamo sumanymo, vykdydamas faktinio UAB „Z“ direktoriaus R. K. nurodymus, 2018 m. liepos 5 d. pasirašė fiktyvią Negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), kurios pagrindu laikotarpiu nuo 2018 m. liepos 31 d. iki 2018 m. gruodžio 3 d. buvo išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir jas apmokant buvo grąžinamas įrangos kainos skirtumas tarp realios ir fiktyvios, atskaičius atlygį UAB „Y“ už tarpininkavimo paslaugas. Minėtos sutarties pagrindu UAB „Z“ vardu papildomai buvo išrašytos tikrovės neatitinkančios PVM sąskaitos faktūros, t. y. 2018 m. liepos 31 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. rugpjūčio 29 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. spalio 1 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. lapkričio 26 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini); 2018 m. gruodžio 3 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuriomis buvo įformintas UAB „Z“ patalpų nuomos ir krovimo darbų pardavimas UAB „Y“.

Įtraukus visus išvardintus netikrus buhalterinės apskaitos dokumentus atitinkamai į kiekvienos iš sandoriuose dalyvavusių įmonių apskaitą, iš dalies negalima nustatyti UAB „X“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d., UAB „Y“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 m. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį, UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį, UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d.

Teisminio nagrinėjimo metu UAB „X“ atsakingi asmenys R. K. bei S. J. nesugebėjo įtikinamai paaiškinti, kam buvo reikalinga aukščiau nurodytą įrangą bendrovei įgyti per tarpininkus, ypač atvejais, kai pagal Agentūros patvirtintus pirkimo planus įrangą buvo leidžiama pirkti iš vieno tiekėjo, ir pačiai UAB „X“ nebuvo jokių teisinių kliūčių kreiptis į įrangos gamintojus, su kuriais bendrovė per savo atsakinguosius asmenis pati puikiai kontaktavo dar iki paramos paraiškų teikimo, tiksliai žinojo pageidaujamos įrangos technines charakteristikas. UAB „X“ vadovai nuolat kontroliavo įrangos įgijimo, pristatymo, surinkimo procesą, kas puikiai matyti iš jų elektroninių ryšių tinklais perduodamos informacijos kontrolės protokolų. Iš byloje nustatytų aplinkybių darytina išvada, kad pirkimų grandinės sudarymo tikslas buvo siekis gauti kuo didesnę paramą nurodant užkeltas įrangos įgijimo kainas, be to nuslėpti, kad dalis įrangos jau yra užsakyta ar net įgyta už gamintojo klientams deklaruojamą kainą per susijusią bendrovę UAB „Z“ iki paramos sutarčių pasirašymo ir jokie viešieji pirkimai nebetikslingi ir faktiškai nebeatliekami, sukuriama tik jų fikcija. Byloje nustatytų aplinkybių pagrindu darytina išvada, kad tarpininkų Projektų įrangai įgyti pasitelkimo tikslas buvo dirbtinis įrangos įgijimo kainos ir tuo pačiu gaunamos ES struktūrinių fondų paramos padidinimas, tokiu būdu suklaidinant Agentūrą dėl tikrosios įgyjamos įrangos kainos ir nusikalstamu (apgaulės) būdu įgyjant daugiau ES lėšų, nei jų iš tiesų reikalinga norimai įrangai iš gamintojų nupirkti.

Projektų administravimo ir finansavimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 2014 m. spalio 8 d. įsakymu Nr. 1K-316, VII skyriaus 40 skirsnio 457 dalis numato imperatyvią pareigą projekto vykdytojui (perkančiajai organizacijai) pirkimus vykdyti vadovaujantis skaidrumo ir proporcingumo principais. Nagrinėjamu atveju šie principai buvo akivaizdžiai pažeisti, siekiant UAB „X“ naudai gauti finansinę naudą – nepagrįstai dideles ES struktūrinių fondų paramos lėšas.

Šie UAB „X“ vadovaujančių asmenų R. K. ir S. J., bei UAB „Y“ vadovaujančio R. S. veiksmai atitinka veikos padarymo metu galiojusio BK 182 straipsnio 2 dalies subjektyviuosius ir objektyviuosius požymius. Tai, kad visa kaltinime minima įranga iš užsienio gamintojų iš tiesų buvo įgyta ir naudojama UAB „X“ veikloje, viso nusikalstamo sumanymo tikslas buvo kuo efektyviau vykdyti įmonės veiklą ir perteklinės Agentūros pervestos lėšos buvo panaudotos ne asmeniniams kaltinamųjų poreikiams, o bendrovės gamybai modernizuoti ir vystyti, nešalina kaltinamųjų R. K., S. J. ir R. S. atsakomybės. Visi šie asmenys puikiai žinojo, kad iš tiesų įranga buvo įgyta už gamintojų deklaruojamą pardavimo kainą ir tik tokio dydžio išlaidas iš esmės patyrė UAB „X“ (neskaitant nedidelio procento nuo fiktyvios įsigijimo kainos, paliekamo tarpininkams), kurios atsakingi asmenys iš esmės ir organizavo bei kontroliavo šios įrangos pirkimą, nes dauguma iš tarpininko vaidmenį atlikusių bendrovių neturėjo tam reikalingų žinių ir gebėjimų. Aplinkybė, kam ir kaip buvo panaudotos neteisėtu būdu gautos lėšos, veikos kvalifikacijai reikšmės neturi. Iš kaltinamųjų V. J. ir R. K. parodymų išeina, kad ne jie ir ne jų vadovaujamų bendrovių darbuotojai rūpinosi įrangos pirkimu per jų vadovaujamas bendroves „Z“ ir UAB „D“, viskuo rūpinosi tik jų sūnūs R. K. ir S. J., kas sustiprina teismo įsitikinimą, kad faktiškai įrangos pirkimą organizavo pati UAB „X“, dirbtinai sukurdama pirkimų per tarpininkus operacijas su tikslu suklaidinti Agentūrą dėl įrangos įgijimo išlaidų.

Pagal baudžiamąjį įstatymą bendrininkavimas yra ypatinga tyčinės nusikalstamos veikos padarymo forma, kai veika padaroma bendromis kelių asmenų pastangomis (BK 24 straipsnio 1 dalis). Kiekvieno bendrininkavimo atveju yra bent dviejų asmenų susitarimas veikti bendrai, kad kiekvienas bendrininkas suvokia, jog kėsinasi į tą patį objektą, taip pat supranta ir kitus bendrai daromos veikos sudėties, nustatytos BK specialiojoje dalyje, požymius ir t.t. Subjektyviojo bendrininkavimo požymio – tyčios esmė yra ta, kad kiekvienas bendrininkas suvokia, jog jis dalyvauja bendrai su kitais asmenimis padarant jam inkriminuotą nusikaltimą. Tyčia padaryti nusikalstamą veiką bendrininkaujant yra susitarimo, kuris sudaromas tarp bendrininkų iki veikos padarymo ar jos metu, pasekmė. Tokia bendrininkavimo samprata nereikalauja, kad visi bendrininkai visiškai realizuotų jiems inkriminuoto nusikaltimo sudėtį, tačiau reikalauja, kad būtų nustatyta bendrininkavimo sudėtis.

Įrodinėjant susitarimo buvimą nėra būtina nustatyti, kad visi bendrininkai buvo išsamiai aptarę nusikalstamos veikos detales (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-245/2006, 2K-275/2007 , 2K-229/2008 , 2K-P-218/2009 ). Bendrininkų susitarimas gali įvykti bet kurioje nusikalstamos veikos stadijoje, t. y. iki bus pasiektas norimas rezultatas. Visi bendrininkai atsako pagal tą patį BK straipsnį, nustatantį bendrai padarytą nusikalstamą veiką, išskyrus atvejus, kai nustatomas vykdytojo ekscesas (bendrininkų susitarimo ribų peržengimas) (kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-103/2008 , 2K-400/2011 , 2K-630/2011 , 2K-657/2012 , 2K-521/2013 , 2K-315/2014 ).

Iš anksto numatytas, detalus nusikalstamos veikos padarymo planas, vaidmenų paskirstymas ir pan. nėra būtini bendrininkų grupės požymiai, nes tai sudėtingesnės ir pavojingesnės bendrininkavimo formos – organizuotos grupės (BK 25 straipsnio 3 dalis) požymiai. Būtinas bendrininkų grupės požymis yra tas, kad joje turi būti bent du vykdytojai, t. y. mažiausiai du bendrininkai turi įvykdyti objektyviuosius bendros nusikalstamos veikos sudėties požymius (ar jų dalį). Nustačius asmenų susitarimą veikti bendrai, jų suvokimą, kad kėsinasi į tą patį objektą, bei kitus bendrininkavimo subjektyviuosius požymius, taip pat konstatavus, kad bendrais veiksmais asmenys realizavo bent dalį bendros nusikalstamos veikos sudėties objektyviųjų požymių, laikoma, kad tokie asmenys veikė kaip bendravykdžiai (BK 24 straipsnio 3 dalis) (kasacinė nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-P-218/2009 ).

R. K., S. J. ir R. S. veikė kaip bendrininkai, realizuodami visiems trims iš anksto žinomą nusikalstamą sumanymą – apgaulės būdu bendrovės „X“ naudai įgyti didesnes, nei turėtų, ES paramos lėšas. Tai, kad R. S. nesiekė tiesioginės finansinės naudos iš nusikalstamos veikos, veikė tik iš draugiškumo savo verslo partneriams, jo atsakomybės nešalina.

Imituojant įrangos pirkimo per tarpininkus ūkines-finansines operacijas su tikslu teikti netikrus duomenis apie projektų pirkimo konkursų laimėtojus buvo pagaminta eilė netikrų ir suklastota tikrų projektų viešųjų pirkimų dokumentų, juose melagingai nurodant pirkimų laimėtojais UAB „E“, UAB „F“ bei UAB „Y“:

UAB „X“ išrašytos šios suklastotos (tikrovės apie įvykusią ūkinę operaciją neatitinkančios) PVM sąskaitos faktūros: UAB „F“ vardu 2018 m. balandžio 5 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „Y vardu 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini); UAB „E“ vardu 2019 m. liepos 16 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. kovo 2 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2019 m. gegužės 24 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini); 2021 m. vasario 26 d. Nr. (duomenys neskelbtini) bei UAB „X“ vardu 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaita faktūra (duomenys neskelbtini), kuria įformintas „gamybinės įrangos komplektuojančios detalės“ pardavimas UAB „E“ siekiant įforminti vienkartinį tikrovės neatitinkantį sandorį pardavimo apskaitos dokumentą, t. y. 2019 m. gegužės 22 d. PVM sąskaitą faktūrą Nr. (duomenys neskelbtini), dirbtinai imituojant pardavimo sandorį, kurį įtraukė į buhalterinę apskaitą, kad padidintų įrangos kainą/projekto išlaidas.

Dėl to į UAB „X“ buhalterinės apskaitos registrus buvo įtrauktos ūkinės operacijos, kuriomis įforminti tikrovės neatitinkantys duomenys apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, dėl ko specialistų vertinimu buvo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimų ir dėl to negalima iš dalies nustatyti UAB „X“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. kovo 30 d.

Atitinkamai per bendrininką UAB „Y“ direktorių R. S. UAB „Y“ vardu įformintos 8 suklastotos (tikrovės apie įvykusią ūkinę operaciją neatitinkančios) PVM sąskaitos faktūros, t. y. 2018 m. liepos 11 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. lapkričio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 14 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2020 m. balandžio 21 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 22 d. Nr. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 25 d. Nr. (duomenys neskelbtini). Tokiu būdu tyčia apgaulingai tvarkant UAB „Y“ buhalterinę apskaitą į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją apie įrangos kainą, atsiskaitymus tarp minėtų įmonių, dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo, specialisto vertinimu, iš dalies negalima nustatyti UAB „Y” turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2018 -2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Atitinkamai S. J. ir R. K. veikiant per UAB „Z“ formalųjį vadovą R. K., UAB „Z“ vardu įforminta 10 suklastotų PVM sąskaitų faktūrų, t. y. UAB „E“ dvi PVM sąskaitos faktūros (2019 m. gegužės 24 d. (duomenys neskelbtini) ir 2020 m. gruodžio 1 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „Y“ 7-ios PVM sąskaitos faktūros (2019 m. liepos 17 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m. kovo 10 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2019 m. rugpjūčio 9 d. (duomenys neskelbtini), 2020 m balandžio 17 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini), 2021 m. sausio 21 d. (duomenys neskelbtini)); UAB „D“ PVM sąskaita faktūra (2021 m. vasario 25 d. (duomenys neskelbtini)) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies nuostatų, tuo UAB „Z‘ vardu įforminant ūkines operacijas dėl įrangos ir paslaugų pardavimo iš viso už 1 733 450 Eur per tarpines įmones UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“, nors realiai ūkinės operacijos nebuvo vykdomos. Jų pasėkoje UAB „Z“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje užfiksuoti duomenys apie įrangos ir paslaugų pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „Y“, UAB „E“ ir UAB „D“ (kaip tarpininkių) turto ir įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo pagrindu tvarkant UAB „Z“ buhalterinę apskaitą buvo nesilaikoma 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatos, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“, ir 4 straipsnio nuostatos, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“. Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „Z“ buhalterinė apskaita į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, juose nurodant tikrovės neatitinkančią informaciją, dėl ko dėl nustatytų 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies straipsnių nuostatų, dėl iš dalies negalima nustatyti UAB „Z“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2019 m. gegužės 1 d. – 2021 m. kovo 31 d. laikotarpį.

Atitinkamai S. J. ir R. K. veikiant per S. J. tėvą UAB „D“ formalųjį vadovą V. J., UAB „D“ vardu išrašyta 2021 m. vasario 26 d. PVM sąskaita faktūra serija (duomenys neskelbtini) už 11 000 Eur (be PVM), 2 310 Eur PVM ir 13 310 Eur su PVM suma, kurios buvo surašytos su tikslu padidinti įrangos vertę, nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies ir to paties straipsnio 3 dalies reikalavimų, nes ūkinės operacijos dėl įrangos pirkimo ir pardavimo realiai per UAB „D“ neįvyko, taip UAB „D“ tikrovės neatitinkančių dokumentų pagrindu apskaitoje apskaitė duomenis apie prekių (įrangos) pirkimo ir pardavimo sandorius, kurie nėra susiję su UAB „D“ kaip tarpininkės turto, įsipareigojimų dydžio pasikeitimu, tuo nesilaikyta 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimų, kad „į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ir struktūros pasikeitimu“ ir 4 straipsnio reikalavimų, kad „ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų: 1) tinkama, objektyvi ir palyginama, 2) pateikiama laiku; 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“.

Atitinkamai UAB „D“ vardu išrašytos PVM sąskaitos faktūros (PVM sąskaitos faktūros 2020 m. lapkričio 30 d. serija (duomenys neskelbtini), vertė 2 800 Eur ir 2020 m. gruodžio 4 d. Nr. (duomenys neskelbtini) , vertė 7 200 Eur.) nesilaikant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies reikalavimų (ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys neatitinka tikrovės), kad privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai „ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas, turinys“ ir to paties straipsnio 3 dalies reikalavimų „įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius šiame straipsnyje nurodytus rekvizitus“.

Tokiu būdu tyčia buvo apgaulingai tvarkoma UAB „D“ buhalterinė apskaita, į ją įtraukiant buhalterinės apskaitos dokumentus, kuriuose nurodoma tikrovės neatitinkanti informacija, pažeidžiant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 1 dalies ir 3 dalies reikalavimus, dėl ko negalima iš dalies nustatyti UAB „D“ turto, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už laikotarpį nuo 2020 m. lapkričio 30 d. iki 2020 m. gruodžio 31 d.

Tokiu būdu S. J. ir R. K., veikdami vieninga tyčia, bendrininkų grupėje apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „X“, UAB „Z“ ir UAB „D“ buhalterinę apskaitą, padėjo apgaulingai vykdyti UAB „Y“ buhalterinę apskaitą, R. S. savo ruožtu apgaulingai organizavo ir vykdė UAB „Y“ apgaulingą buhalterinę apskaitą. R. K., vykdydamas sūnaus R. K. nurodymus, apgaulingai tvarkė UAB „Z“ buhalterinę apskaitą, o V. J., vykdydamas sūnaus S. J. nurodymus, apgaulingai tvarkė UAB „D“ buhalterinę apskaitą, dėl ko negalima iš dalies nustatyti šių įmonių turto ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros už kaltinime nurodytus laikotarpius.

Abiejų įmonių, UAB „Z“ ir UAB „D“, formalių vadovų veikos nepasižymėjo nei savarankiškumu, nei asmenine iniciatyva, iš visų penkių kaltinamųjų parodymų išeina, kad nei R. K., nei V. J. pilna apimtimi nežinojo ir nesuvokė kitų trijų kaltinamųjų nusikalstamo sumanymo UAB „X“ naudai neteisėtu būdu gauti perteklines ES paramos lėšas, todėl jiems neinkriminuojamas šių lėšų įgijimas UAB „X“ naudai apgaulės būdu, tik apgaulingas jų vadovaujamų bendrovių (R. K. UAB „Z“, V. J. – UAB „D“) buhalterinės apskaitos tvarkymas, į jų apskaitą įtraukiant aukščiau paminėtus buhalterinės apskaitos dokumentus, kurių turinys neatitinka tikrovės.

Nusikalstamų veikų padarymo metu galiojusio ir ikiteisminio tyrimo metu kaltinamiesiems S. J., R. K. ir R. S. inkriminuoto BK 182 straipsnio 2 dalies (redakcija, galiojusi iki 2023 m. birželio 1 d.) buvo numatyta, kad tas, kas apgaule savo ar kitų naudai įgijo didelės vertės svetimą turtą ar turtinę teisę arba didelės mokslinės, istorinės ar kultūrinės reikšmės turinčias vertybes arba išvengė didelės vertės turtinės prievolės, arba ją panaikino, arba sukčiavo dalyvaudamas organizuotoje grupėje, baudžiamas laisvės atėmimu iki 8 metų. To paties straipsnio 6 dalyje, be kita ko, nustatyta, kad už šio straipsnio 2 dalyje numatytą veiką atsako ir juridinis asmuo.

BK 190 straipsnio 1 dalyje (redakcija, galiojusi iki 2023 m. birželio 1 d.), be kita ko, buvo nustatyta, kad šiame skyriuje numatytas turtas yra didelės vertės, kai jo vertė viršija 250 MGL (12 500 Eur) dydžio sumą. Labai didelės vertės turto sąvoka nebuvo apibrėžta.

2023 m. birželio 1 d. įsigaliojo Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 141, 156, 176, 178, 180, 181, 182, 183, 184, 189-1, 190, 192, 195, 196, 197, 199, 199-1, 199-2, 200, 201, 203, 204, 206, 207, 208, 209, 212, 219, 220, 221, 222, 223, 224, 224-1, 246, 248, 253, 255, 256, 267, 267-1, 277, 281 straipsnių ir XXIX skyriaus pavadinimo pakeitimo, Kodekso papildymo 253-2, 256-2, 260-1, 266-1, 267-2, 267-3, 276-4, 282-1 straipsniais ir 186, 298 straipsnių pripažinimo netekusiais galios įstatymas (TAR, 2023-05-04, Nr. 2023-08475).

Nuo 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusioje BK 182 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad tas, kas apgaule savo ar kitų naudai įgijo didelės vertės svetimą turtą ar turtinę teisę, išvengė didelės vertės turtinės prievolės arba ją panaikino, baudžiamas bauda arba laisvės apribojimu, arba areštu, arba laisvės atėmimu iki 6 metų. Minėto straipsnio 3 dalyje nustatyta, kad tas, kas apgaule savo ar kitų naudai įgijo labai didelės vertės svetimą turtą ar turtinę teisę, ar didelės mokslinės, istorinės ar kultūrinės reikšmės turinčias vertybes arba išvengė labai didelės vertės turtinės prievolės ar ją panaikino, arba sukčiavo dalyvaudamas organizuotoje grupėje, baudžiamas bauda arba laisvės atėmimu iki 8 metų. Be to, nuo 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusioje BK 190 straipsnio 1 dalies redakcijoje, be kita ko, nustatyta, kad turtas didelės vertės, kai jo vertė viršija 400 MGL (20 000 Eur), bet neviršija 900 MGL (45 000 Eur) dydžio sumos; labai didelės vertės – kai jo vertė viršija 900 MGL sumą. Taigi, 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusia BK 190 straipsnio 1 dalies redakcija nustatyta didesnė riba, nuo kurios turtas laikomas didelės vertės, taip pat apibrėžta labai didelės vertės turto sąvoka.

Įvertinus aptartas BK nuostatas, darytina išvada, kad R. K., S. J. ir R. S. veiksmuose, kuriais sukčiavimo būdu UAB „X“ naudai“ įgyta 579 241,18 Eur, yra visi tiek iki 2023 m. birželio 1 d. galiojusioje BK 182 straipsnio 2 dalyje, tiek nuo 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusios BK 182 straipsnio 3 dalies redakcijoje numatytų nusikaltimų požymiai. Kita vertus, nuo 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusioje BK 182 straipsnio 3 dalies redakcijos sankcijoje, be laisvės atėmimo bausmės, alternatyviai numatyta švelnesnė bausmės rūšis – bauda, tuo metu pačios laisvės atėmimo bausmės ribos nesikeitė. Atsižvelgiant į šią aplinkybę, teismo vertinimu, kaltinamųjų teisinę padėtį švelnina nauja BK 182 straipsnio 3 dalies redakcija, nepaisant to, kad jų veika bus kvalifikuojama kaip labai didelės vertės svetimo turto pagrobimas.

BK 3 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad veikos nusikalstamumą ir asmens baudžiamumą nustato tos veikos padarymo metu galiojęs baudžiamasis įstatymas. Nusikalstamos veikos padarymo laikas yra veikimo (neveikimo) laikas arba baudžiamojo įstatymo numatytų padarinių atsiradimo laikas, jeigu asmuo norėjo, kad padariniai atsirastų kitu laiku. Be to, šio straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad veikos nusikalstamumą panaikinantis, bausmę švelninantis arba kitokiu būdu nusikalstamą veiką padariusio asmens teisinę padėtį lengvinantis baudžiamasis įstatymas turi grįžtamąją galią, t. y. taikomas iki tokio įstatymo įsigaliojimo nusikalstamą veiką padariusiems asmenims, taip pat atliekantiems bausmę bei turintiems teistumą asmenims.

Konstatavus, kad nuo 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusi BK 182 straipsnio 3 dalies redakcija yra švelninama kaltinamųjų atsakomybė, S. J., R. K. ir R. S. veiksmai, sukčiavimo būdu UAB „X“ įgyjant 579 241,18 Eur ES lėšas, kvalifikuotini kaip nuosprendžio priėmimo dieną galiojančio BK 182 straipsnio 3 dalyje numatytas nusikaltimas, patikslinant kaltinimų formuluotę, kad apgaulės būdu buvo įgytas labai didelės vertės turtas.

Taip pat jų veika suklastojant ir panaudojant (pateikiant Agentūrai) tikrus dokumentus, kurių pagrindu buvo įgytas labai didelės vertės turtas, dėl to padarant didelės žalos, kvalifikuojama kaip BK 300 straipsnio 3 dalyje numatytas nusikaltimas, padarytas idealiąja sutaptimi kartu su BK 182 straipsnio 3 dalyje numatyta veika.

BK 222 straipsnio 1 dalies redakcijoje, galiojusioje iki 2023 m. birželio 1 d., buvo nustatyta, kad tas, kas apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą arba paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, jeigu dėl to negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros, baudžiamas bauda arba areštu, arba laisvės atėmimu iki 4 metų. To paties straipsnio 3 dalyje buvo nustatyta, kad už šiame straipsnyje numatytas veikas atsako ir juridinis asmuo.

Nuo 2023 m. birželio 1 d. įsigaliojusioje BK 222 straipsnio 1 dalies redakcijoje nustatyta, kad tas, kas apgaulingai tvarkė ir (arba) organizavo teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą arba įstatymų nustatytą laiką nesaugojo finansinės apskaitos dokumentų ir (arba) finansinės apskaitos registrų, arba paslėpė, sunaikino ar sugadino finansinės apskaitos dokumentus ir (arba) finansinės apskaitos registrus, arba netvarkė ir (arba) neorganizavo teisės aktų reikalaujamos finansinės apskaitos, jeigu dėl to buvo padaryta didelė turtinė žala valstybei arba fiziniam ar juridiniam asmeniui arba negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros baudžiamas bauda arba laisvės apribojimu, arba areštu, arba laisvės atėmimu iki ketverių metų. Tuo metu BK 222 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad tas, kas padarė šio straipsnio 1 dalyje numatytą veiką padarydamas labai didelę turtinę žalą valstybei arba fiziniam ar juridiniam asmeniui, baudžiamas bauda arba laisvės atėmimu iki septynerių metų.

Naujos redakcijos BK 222 straipsnyje kaip savarankiškas veikos objektyvusis požymis atsirado didelės arba labai didelės žalos padarymas. Taip pat naujos redakcijos sankcijoje numatyta nauja alternatyvi bausmės rūšis – laisvės apribojimas. Iš kaltinamiesiems S. J., R. K. ir R. S. pareikšto kaltinimo turinio matyti, kad visi trys yra kaltinami UAB „X“ naudai neteisėtai įgiję 519 393,64 Eur ES lėšų. Taigi jų padaryta žala ES biudžetui būtų vertinama kaip labai didelė (viršija 10 000 MGL), todėl taikant naujos redakcijos BK 222 straipsnio nuostatas jų veika atitiktų nebe BK 222 straipsnio 1 dalies, o BK 222 straipsnio 2 dalies dispozicijos požymius ir būtų kvalifikuojama kaip sunkesnis nusikaltimas. BK 3 straipsnio 3 dalis numato, kad baudžiamasis įstatymas, nustatantis veikos nusikalstamumą, griežtinantis bausmę arba kitaip sunkinantis nusikalstamą veiką padariusio asmens teisinę padėtį, neturi grįžtamosios galios, išskyrus minėtoje teisės normoje numatytas išimtis, tarp kurių kaltinamųjų padaryta veika nepatenka. Atitinkamai kaltinamųjų S. J., R. K. ir R. S. padaryta veika kvalifikuojama pagal BK 222 straipsnio 1 dalį, galiojusią veikų padarymo laiku.

Kaltinamiesiems R. K. ir V. J. nėra inkriminuojamas neteisėtas ES paramos lėšų įgijimas, tuo pačiu nėra pagrindo teigti, kad apgaulingai tvarkant jų vadovaujamų įmonių buhalterinę apskaitą būtų buvusi padaryta didelė ar labai didelė žala. Pagal jiems pareikštus kaltinimus yra inkriminuota tik viena iš BK 222 straipsnio 1 dalies dispozicijoje numatytų nusikalstamos veikos pasekmių – dėl apgaulingo apskaitos organizavimo ir tvarkymo, įtraukiant į ją buhalterinės apskaitos dokumentus su žinomai tikrovės neatitinkančia informacija, negalima iš dalies nustatyti juridinio asmens turto ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros, taigi jų kaltinimo turinys atitinka tiek senosios, tiek naujosios BK 222 straipsnio 1 dalies redakcijos dispoziciją. Atsižvelgiant, kad naujojoje BK 222 straipsnio 1 dalies redakcijoje yra numatyta švelnesnė sankcija (įstatymų leidėjas numatė papildomą laisvės apribojimo bausmę), kas lengvina kaltinamųjų teisinę padėtį, R. K. ir V. J. veika kvalifikuotina pagal nuosprendžio priėmimo dieną galiojančią BK 222 straipsnio 1 dalį (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija).

Juridinio asmens baudžiamajai atsakomybei būtinų sąlygų visuma yra nustatyta BK 20 straipsnio nuostatose. BK 20 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad juridinis asmuo atsako tik už nusikalstamas veikas, už kurių padarymą šio kodekso specialiojoje dalyje numatyta juridinio asmens atsakomybė, o to paties straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad juridinis asmuo atsako už fizinio asmens padarytas nusikalstamas veikas tik tuo atveju, jeigu nusikalstamą veiką juridinio asmens naudai arba interesais padarė fizinis asmuo, veikęs individualiai ar juridinio asmens vardu, jeigu jis, eidamas vadovaujančias pareigas juridiniame asmenyje, turėjo teisę: 1) atstovauti juridiniam asmeniui arba 2) priimti sprendimus juridinio asmens vardu, arba 3) kontroliuoti juridinio asmens veiklą.

Juridinio asmens nauda ar interesas yra alternatyvios jo atsakomybės sąlygos, todėl baudžiamajai atsakomybei atsirasti užtenka bent vienos iš šių sąlygų.

Šioje baudžiamojoje byloje UAB „X“ inkriminuoti BK 182 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje ir 300 straipsnio 3 dalyje numatyti nusikaltimai, už visų jų padarymą yra numatyta baudžiamoji atsakomybė ir juridiniam asmeniui. Tokiu būdu, juridiniam asmeniui UAB „X“ inkriminuotoje veikoje yra pirma būtina juridinio asmens baudžiamosios atsakomybės sąlyga – padarytos veikos, už kurių padarymą numatyta atsakomybė baudžiamojo kodekso specialiojoje dalyje. Šiam juridiniam asmeniui inkriminuotose nusikalstamose veikose yra antra juridinio asmens baudžiamajai atsakomybei būtina sąlyga – nusikalstamas veikas padarę S. J. ir R. K. ėjo vadovaujančias pareigas juridiniame asmenyje (R. K. kaip vienas iš akcininkų ir direktorius) ir S. J. (vienas iš akcininkų ir direktoriaus pavaduotojas), abu turėjo teisę atstovauti juridiniam asmeniui, priimti sprendimus jo vardu, kontroliuoti šio juridinio asmens veiklą. Nusikalstamos veikos buvo padarytos aktyviai veikiant abiem įmonės vadovams. Vertinant kaltinamųjų S. J. ir R. K. veiksmus, nusikalstamos veikos padarymo aplinkybes, naudą, kurią gavo būtent UAB „X“ dėl padarytų nusikalstamų veikų, darytina išvada, kad juridiniam asmeniui UAB „X“ inkriminuotoje nusikalstamoje veikoje yra ir trečia juridinio asmens baudžiamosios atsakomybės sąlyga – fiziniai asmenys S. J. ir R. K., siekdami šiai bendrovei neteisėtu keliu gauti kuo didesnes paramos sumas, darydami BK 182 straipsnio 3 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje ir 300 straipsnio 3 dalyje numatytas nusikalstamas veikas, išimtinai siekė naudos jų vadovaujamam juridiniam asmeniui, taigi nusikalstamas veikas padarė juridinio asmens „X“ naudai ir interesais.

Atsižvelgus į tai, UAB „X“ taip pat trauktina baudžiamojon atsakomybėn už BK 182 straipsnio 3 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), BK 222 straipsnio 1 dalyje (2021 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. XIV-692 redakcija), 300 straipsnio 3 dalyje numatytus nusikaltimus.

Bausmių skyrimas

Juridinio asmens UAB „X“ atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad jo įgaliotasis atstovas pripažino bendrovės kaltę dėl baudžiamojo įstatymo numatytų veikų padarymo ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas), bendrovė visiškai atlygino nusikaltimais padarytą turtinę žalą (BK 59 straipsnio 1 dalies 3 punktas), jos atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Skirdamas UAB „X“ bausmę, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje nustatytais bausmės skyrimo pagrindais, atsižvelgia, kad bendrovės vardu veikę asmenys tiesiogine tyčia padarė vieną sunkų nusikaltimą nuosavybei, vieną apysunkį nusikaltimą finansų sistemai ir vieną apysunkį nusikaltimą valdymo tvarkai, visos veikos baigtos, padarytos idealiąja sutaptimi. Nustatytos dvi kaltinamo juridinio asmens atsakomybę lengvinančios aplinkybės, nėra jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių. Juridinis asmuo yra neteistas, nebaustas administracine tvarka. Bendrovė yra socialiai atsakinga, laiku vykdo mokestines prievoles ir neturi mokestinių įsiskolinimų biudžetui, Sodrai, aktyviai teikia labdarą ir paramą (32 t., b. l. 133-147), bendrovė yra sukūrusi mažiausiai 57 darbo vietas (32 t. b. l. 141). Jos ūkinė veikla vertinama kaip sėkminga, jai iki šiol yra skiriama Europos Sąjungos finansinė parama. Teismas atsižvelgia ir į tai, kad neteisėtu būdu gautos pajamos iš ES fondų, nebuvo iššvaistytos, jos iš esmės buvo nukreiptos įmonės veiklos funkcionalumui gerinti.

Įvertinęs aptartas aplinkybes, teigiamai kaltinamą juridinį asmenį charakterizuojančius duomenis, nuoširdžias bendrovės vadovų pastangas ištaisyti padarytų veikų pasekmes, atlyginant žalą valstybės biudžetui, teismas daro išvadą, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus įgyvendinta juridinio asmeniui UAB „X“ už visas padarytas nusikalstamas veikas skiriant švelniausią juridiniams asmenims numatytų bausmių rūšį – baudą, kurios dydis nesiekia įstatymų leidėjo numatyto šios bausmės rūšies, skiriamos juridiniams asmenims, vidurkio.

Bausmės už nusikalstamas veikas, padarytas esant idealiajai sutapčiai, kiekviename iš atskirų nusikalstamų veikų epizodų bendrintinos BK 63 straipsnio 2 dalies ir 5 dalies 1 punkto pagrindu, griežtesne bausme apimant švelnesnę.

Kadangi kaltinamo juridinio asmens atstovas bendrovės kaltę pripažino visiškai, byla išnagrinėta sutrumpinto įrodymų tyrimo tvarka, taikytinas BK 641 straipsnis, subendrintą bausmę kaltinamam juridiniam asmeniui mažinant vienu trečdaliu.

R. K. atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytas veikas ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas), atlygino nusikaltimais padarytą turtinę žalą (BK 59 straipsnio 1 dalies 3 punktas), jo atsakomybę sunkina tai, kad nusikalstamos veikos atliktos veikiant bendrininkų grupėje (BK 60 straipsnio 1 dalies 1 punktas).

Skirdamas R. K. bausmę, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje nustatytais bausmės skyrimo pagrindais, atsižvelgia, kad jis tiesiogine tyčia padarė vieną sunkų nusikaltimą nuosavybei, vieną apysunkį nusikaltimą finansų sistemai ir vieną apysunkį nusikaltimą valdymo tvarkai, visos veikos baigtos, padarytos idealiąja sutaptimi. Nustatytos dvi kaltinamojo atsakomybę lengvinančios aplinkybės ir viena jo atsakomybę sunkinanti aplinkybė. Teismas taip pat atsižvelgia, jog R. K. yra neteistas (33 t., b. l. 16-18), per pastaruosius penkerius metus administracine tvarka baustas tik keturis kartus už Kelių eismo taisyklių pažeidimus, visos baudos sumokėtos (33 t., b. l. 19-21). Dirba, aktyviai užsiima parama ir labdara (32 t., b. l. 148-151), yra aktyvus savo gyvenamosios vietos bendruomenių narys (32 t., b. l. 176), teigiamai charakterizuojamas (32 t., b. l. 178-178), augina tris vaikus (t. 32, b. l. 181). Duomenų apie gydymą psichikos sveikatos įstaigose, Vilniaus priklausomybės ligų centre baudžiamojoje byloje nėra.

Įvertinęs aptartas aplinkybes, kaltinamojo asmenybę, nuoširdžias pastangas ištaisyti padarytų veikų pasekmes, atlyginant žalą, teismas daro išvadą, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus įgyvendinta R. K. už BK 182 straipsnio 3 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje numatytas nusikalstamas veikas skiriant sankcijoje numatytą švelniausią bausmės rūšį – baudą, kurios dydis nesiekia šios bausmės rūšies, skiriamos už sunkius ar apysunkius nusikaltimus, vidurkio.

BK 300 straipsnio 3 dalies sankcija numato vienintelę bausmės rūšį – laisvės atėmimą.

Lietuvos Aukščiausiojo Teismo praktikoje yra suformuota nuostata, kad reikšmingų baudžiamajai atsakomybei taikyti baudžiamojo įstatymo nuostatų sistema orientuoja teismą taikyti nuteistajam realią laisvės atėmimo bausmę tik kaip paskutinę priemonę ir pagal suteiktos diskrecijos ribas svarstyti galimybę apsiriboti alternatyviomis teisinėmis priemonėmis (pvz., kasacinės nutartys baudžiamosiose bylose Nr. 2K-7-8-788/2018, 2K-104-976/2022). Esant galimybei būtina išnaudoti nuteistojo asmens motyvaciją, norą ir pastangas siekti pokyčių savo gyvenime. Alternatyvios, su realiu laisvės atėmimu nesusijusios bausmės ar teisinės priemonės leidžia teismui įvairesniais būdais siekti BK 41 straipsnyje nurodytų bausmės tikslų. Siekiant asmens resocializacijos kaip vieno pagrindinių bausmės tikslų itin reikšminga ne asmens atskirtis nuo visuomenės, o bandymas, pvz., baudžiamojo poveikio priemonėmis, jį integruoti į darbo rinką, suteikiant jam galimybę kurti konstruktyvų, produktyvų gyvenimą, taip prisidedant prie ekonominio šalies augimo ir bendrojo gėrio. Be abejo, toks sprendimas turi būti siejamas ir suprantamas ne kaip bausmės išvengiamumo galimybė, o kaip sėkmingos integracijos į visuomenę prielaida. Kaltinamasis R. K. yra darbingas asmuo, vadovaujantis gyvybingai bendrovei, produktyviai ir sėkmingai vystančiai ūkinę veiklą, prisidedančiai prie šalies ekonominės gerovės. Jo įkalinimas ir atskirtis nuo visuomenės neduotų jokios apčiuopiamos naudos, tuo tarpu kaltinamojo darbinė ir visuomeninė veikla tokią naudą visuomenei neabejotinai kuria. BK 300 straipsnio 3 dalies sankcijoje nurodytos bausmės – laisvės atėmimo, net ir minimalaus jos dydžio paskyrimas akivaizdžiai neatitiktų nuteistojo asmenybės pavojingumo, todėl pažeistų teisingumo principą. Atsižvelgiant į išdėstytą, skiriant bausmę už BK 300 straipsnio 3 dalyje numatytą nusikaltimą, taikytinos BK 54 straipsnio 3 dalies nuostatos, ir R. K. taip pat skirtina baudos bausmė, nesiekianti šios bausmės rūšies, skiriamos už apysunkius nusikaltimus, vidurkio.

Kadangi visos trys nusikalstamos veikos padarytos idealiąja sutaptimi, už jas skirtinos bausmės bendrintinos BK 63 straipsnio 2 dalies ir 5 dalies 1 punkto pagrindu, griežtesne bausme apimant švelnesnę.

Kadangi kaltinamasis R. K. kaltu prisipažino visiškai, taikytinas BK 641 straipsnis, subendrintą bausmę kaltinamajam mažinant vienu trečdaliu.

Vadovaujantis BK 65, 66 straipsniais į bausmės laiką įskaitytinas R. K. laikinojo sulaikymo laikas nuo 2021 m. kovo 30 d. 15.50 val. iki 2021 m. kovo 31 d. 13.45 val. (viena diena) (30 t., b. l. 3, 14-15), vieną sulaikymo dieną prilyginant 2 MGL baudos.

Ikiteisminio tyrimo metu R. K. skirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti (30 t., b. l. 17) paliktina galioti iki nuosprendžio įsiteisėjimo, jam įsiteisėjus – naikintina.

S. J. atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytas veikas ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas), atlygino nusikaltimais padarytą turtinę žalą (BK 59 straipsnio 1 dalies 3 punktas), jo atsakomybę sunkina tai, kad nusikalstamos veikos atliktos veikiant bendrininkų grupėje (BK 60 straipsnio 1 dalies 1 punktas).

Skirdamas S. J. bausmę, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje nustatytais bausmės skyrimo pagrindais, atsižvelgia, kad jis tiesiogine tyčia padarė vieną sunkų nusikaltimą nuosavybei, vieną apysunkį nusikaltimą finansų sistemai ir vieną apysunkį nusikaltimą valdymo tvarkai, visos veikos baigtos, padarytos idealiąja sutaptimi. Nustatytos dvi kaltinamojo atsakomybę lengvinančios aplinkybės ir viena jo atsakomybę sunkinanti aplinkybė. Teismas taip pat atsižvelgia, jog S. J. yra neteistas (33 t., b. l. 12-14), per pastaruosius penkerius metus administracine tvarka baustas tik vieną kartą už greičio viršijimą, bauda sumokėta (33 t., b. l. 15). Dirba, teigiamai charakterizuojamas (32 t., b. l. 183). Duomenų apie gydymą psichikos sveikatos įstaigose, Vilniaus priklausomybės ligų centre baudžiamojoje byloje nėra.

Įvertinęs aptartas aplinkybes, kaltinamojo asmenybę, teismas daro išvadą, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus įgyvendinta S. J. už BK 182 straipsnio 3 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje numatytas nusikalstamas veikas skiriant švelniausią bausmės rūšį – baudą, kurios dydis nesiekia šios bausmės rūšies, skiriamos už sunkius ar apysunkius nusikaltimus, vidurkio.

Nekartojant aukščiau išdėstytų motyvų, kurie visiškai taikytini ir kaltinamojo S. J. atžvilgiu, už BK 300 straipsnio 3 dalyje numatytą nusikaltimą, pritaikius BK 54 straipsnio 3 dalies nuostatas, S. J. taip pat skirtina baudos bausmė, nesiekianti šios bausmės rūšies, skiriamos už apysunkius nusikaltimus, vidurkio.

Kadangi kaltinamasis S. J. kaltu prisipažino visiškai, taikytinas BK 641 straipsnis, subendrintą bausmę kaltinamajam mažinant vienu trečdaliu.

Vadovaujantis BK 65, 66 straipsniais į bausmės laiką įskaitytinas S. J. laikinojo sulaikymo laikas nuo 2021 m. kovo 30 d. 10.16 val. iki 2021 m. kovo 31 d. 16.30 val. (dvi dienos) (29 t., b. l. 85, 91), vieną sulaikymo dieną prilyginant 2 MGL baudos.

Ikiteisminio tyrimo metu S. J. skirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti (29 t., b. l. 93-94) paliktina galioti iki nuosprendžio įsiteisėjimo, jam įsiteisėjus – naikintina.

R. S. atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytas veikas ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas), atlygino nusikaltimais padarytą turtinę žalą (BK 59 straipsnio 1 dalies 3 punktas), jo atsakomybę sunkina tai, kad nusikalstamos veikos atliktos veikiant bendrininkų grupėje (BK 60 straipsnio 1 dalies 1 punktas).

Skirdamas R. S. bausmę, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje nustatytais bausmės skyrimo pagrindais, atsižvelgia, kad jis tiesiogine tyčia padarė vieną sunkų nusikaltimą nuosavybei, vieną apysunkį nusikaltimą finansų sistemai ir vieną apysunkį nusikaltimą valdymo tvarkai, visos veikos baigtos, padarytos idealiąja sutaptimi. Nustatytos dvi kaltinamojo atsakomybę lengvinančios aplinkybės ir viena jo atsakomybę sunkinanti aplinkybė. Teismas taip pat atsižvelgia, jog R. S. yra neteistas (33 t., b. l. 22-23), per pastaruosius penkerius metus administracine tvarka baustas mažiausiai penkis kartus, tačiau tik už nusižengimus, susijusius su transporto priemonių valdymu, didžioji dalis baudų sumokėtos (33 t., b. l. 24-31). Duomenų apie gydymą psichikos sveikatos įstaigose, Vilniaus priklausomybės ligų centre baudžiamojoje byloje nėra.

Įvertinęs aptartas aplinkybes, kaltinamojo asmenybę, jo vaidmenį nusikalstamų veikų daryme, teismas daro išvadą, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus įgyvendinta R. S. už BK 182 straipsnio 3 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje numatytas nusikalstamas veikas skiriant švelniausią bausmės rūšį – baudą.

Nekartojant aukščiau išdėstytų motyvų, kurie visiškai taikytini ir kaltinamojo R. S. atžvilgiu, už BK 300 straipsnio 3 dalyje numatytą nusikaltimą, pritaikius BK 54 straipsnio 3 dalies nuostatas, R. S. taip pat skirtina baudos bausmė, nesiekianti šios bausmės rūšies, skiriamos už apysunkius nusikaltimus, vidurkio.

Kadangi kaltinamasis R. S. kaltu prisipažino visiškai, taikytinas BK 641 straipsnis, subendrintą bausmę kaltinamajam mažinant vienu trečdaliu.

Ikiteisminio tyrimo metu R. S. skirta kardomoji priemonė – rašytinis pasižadėjimas neišvykti (29 t., b. l. 8-11) paliktina galioti iki nuosprendžio įsiteisėjimo, jam įsiteisėjus – naikintina.

R. K. atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). Jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Skirdamas R. K. bausmę, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje nustatytais bausmės skyrimo pagrindais, atsižvelgia, kad jis tiesiogine tyčia padarė vieną apysunkį nusikaltimą finansų sistemai, veika baigta. Nustatyta viena kaltinamojo atsakomybę lengvinanti aplinkybė, nėra jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių. Teismas taip pat atsižvelgia, jog R. K. yra neteistas, per pastaruosius penkerius metus administracine tvarka nebaustas (33 t., b. l. 32-33). Pensininkas (32 t., b. l. 127-128), gaunantis apie 740 Eur dydžio pensiją (32 t., b. l. 129), buvusio darbdavio vertinamas kaip ilgametis pareigingas darbuotojas (32 t., b. l. 131). Duomenų apie gydymą psichikos sveikatos įstaigose, Vilniaus priklausomybės ligų centre baudžiamojoje byloje nėra.

Įvertinęs aptartas aplinkybes, kaltinamojo asmenybę, teismas daro išvadą, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus įgyvendinta R. K. už padarytą nusikalstamą veiką skiriant vieną iš švelnesnių bausmės rūšių – laisvės apribojimą be intensyvios priežiūros, kurio dydis artimas šios bausmės rūšies vidurkiui. Kaltinamasis įpareigotinas bausmės laikotarpiu nekeisti gyvenamosios vietos be bausmę vykdančios institucijos sutikimo.

Kadangi kaltinamasis R. K. kaltu prisipažino visiškai, taikytinas BK 641 straipsnis, bausmę kaltinamajam mažinant vienu trečdaliu.

BK 63 straipsnio 3 dalis numato, kad kartu su bausme gali būti skiriama įmoka į nukentėjusių nuo nusikaltimų asmenų fondą. Atsižvelgiant į tai, kad dėl kaltinamojo amžiaus jam skiriamas itin švelnus teismo įpareigojimas, papildomai skirtina ši baudžiamojo poveikio priemonė, nurodant sumokėti į nukentėjusių nuo nusikaltimų asmenų fondą 30 MGL dydžio įmoką.

Ikiteisminio tyrimo metu R. K. kardomoji priemonė skiriama nebuvo. Atsižvelgiant į kaltinamojo amžių, asmenybę, teismo vertinimu, iki nuosprendžio įsiteisėjimo ją skirti taip pat netikslinga.

V. J. atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikytina tai, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytą veiką ir nuoširdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas). Jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Skirdamas V. J. bausmę, teismas vadovaujasi BK 54 straipsnyje nustatytais bausmės skyrimo pagrindais, atsižvelgia, kad jis tiesiogine tyčia padarė vieną apysunkį nusikaltimą finansų sistemai, veika baigta. Nustatyta viena kaltinamojo atsakomybę lengvinanti aplinkybė, nėra jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių. Teismas taip pat atsižvelgia, jog V. J. yra neteistas, per pastaruosius penkerius metus administracine tvarka nebaustas (t. 33, b. l. 34-34). Pensininkas, gaunantis apie 640 Eur dydžio pensiją (32 t., b. l. 173). Duomenų apie gydymą psichikos sveikatos įstaigose, Vilniaus priklausomybės ligų centre baudžiamojoje byloje nėra.

Įvertinęs aptartas aplinkybes, kaltinamojo asmenybę, teismas daro išvadą, kad BK 41 straipsnyje numatyta bausmės paskirtis bus įgyvendinta V. J. už padarytą nusikalstamą veiką skiriant vieną iš švelnesnių bausmės rūšių – laisvės apribojimą be intensyvios priežiūros, kurio dydis nesiekia šios bausmės rūšies vidurkio. Kaltinamasis įpareigotinas bausmės laikotarpiu nekeisti gyvenamosios vietos be bausmę vykdančios institucijos sutikimo.

Kadangi kaltinamasis V. J. kaltu prisipažino visiškai, taikytinas BK 641 straipsnis, bausmę kaltinamajam mažinant vienu trečdaliu.

Ikiteisminio tyrimo metu V. J. kardomoji priemonė skiriama nebuvo. Atsižvelgiant į kaltinamojo amžių, asmenybę, teismo vertinimu, iki nuosprendžio įsiteisėjimo ją skirti taip pat netikslinga.

Dėl žalos atlyginimo ir laikinųjų nuosavybės teisės apribojimų

2021 m. kovo 31 d. prokurorės nutarimu R. K. piniginėms lėšoms – 89 560 Eur, kurie buvo rasti ir paimti kratos metu įtariamojo gyvenamojoje vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), metu, skirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas iki 2021 m. rugsėjo 30 d. (t. 30, b. l. 41-42). Pasibaigus šiam terminui R. K. piniginėms lėšoms laikino nuosavybės teisės apribojimo terminas buvo tęsiamas Vilniaus miesto apylinkės teismo ikiteisminio tyrimo teisėjų nutartimis baudžiamojo proceso įstatymo numatyta tvarka. Perduodant bylą teismui laikinosios procesinės prievartos priemonės terminas buvo nustatytas iki 2023 m. kovo 30 d. (30 t., b. l. 50-53, 57-59, 63-66, 70-72).

2021 m. kovo 31 d. prokurorės nutarimu S. J. piniginėms lėšoms – 57 600 Eur, kurie buvo rasti ir paimti kratos metu jo gyvenamojoje vietoje, esančioje (duomenys neskelbtini), skirtas laikinas nuosavybės teisės apribojimas iki 2021 m. rugsėjo 30 d. (29 t., b. l. 119-121). Pasibaigus šiam terminui S. J. piniginėms lėšoms laikino nuosavybės teisės apribojimo terminas buvo tęsiamas Vilniaus miesto apylinkės teismo ikiteisminio tyrimo teisėjų nutartimis baudžiamojo proceso įstatymo numatyta tvarka. Perduodant bylą teismui laikinosios procesinės prievartos priemonės terminas buvo nustatytas iki 2023 m. kovo 30 d. (29 t., b. l. 129-130,134-135, 139-140, 144-145).

2023 m. sausio 2 d. gautas Viešosios įstaigos Inovacijų agentūros Strategijos ir rizikos valdymo departamento direktoriaus 2023 m. sausio 2 d. raštas reg. Nr. R25-001 (toliau – Raštas), kuriuo Agentūra išreiškė sutikimą dėl to, kad į Rašte nurodytą Lietuvos Respublikos ekonomikos ir inovacijų ministerijos banko sąskaitą būtų grąžintos projektų vykdytojo UAB „X“ pervestos lėšos siekiant atlyginti Europos Sąjungos (toliau – ES) finansiniams interesams padarytą žalą, kuri nustatyta ikiteisminiame tyrime Nr. 07-6-00011-20 ištyrus nusikalstamų veikų aplinkybes dėl projektų Nr. PROJEKTAS 1, Nr. PROJEKTAS 2, Nr. PROJEKTAS 3, Nr. PROJEKTAS 4, įgyvendinimo (27 t., b. l. 145-147).

2023 m. sausio 11 d. pateiktas UAB ,,X“ akcininkų R. K. ir S. J. sutikimas (prašymas), kad įmonės lėšos (iš viso 579 241,18 Eur), pervestos į Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros sąskaitą, būtų pervestos žalai atlyginti į Lietuvos Respublikos ekonomikos ir inovacijų ministerijos sąskaitą (27 t., b. l. 158).

2023 m. sausio 17 d. iš Lietuvos Respublikos generalinės prokuratūros depozitinės banko sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) į Lietuvos Respublikos ekonomikos ir inovacijų ministerijos banko sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini) atlikti keturi mokėjimų pavedimai iš UAB ,,X“ pervestų lėšų sumomis po 49 095,90 Eur, 226 051,67 Eur, 298 814,87 Eur, 5 278,74 Eur (bendra suma – 579 241,18 Eur) nusikalstamomis veikomis padarytai žalai atlyginti (27 t., b. l. 166-169).

Kadangi kaltinimuose nurodyto dydžio žala bylos duomenimis buvo visiškai atlyginta dar ikiteisminio tyrimo metu, nei ikiteisminio tyrimo metu, nei teisminio bylos nagrinėjimo metu suinteresuoti asmenys ikiteisminio tyrimo metu nustatyto žalos dydžio neginčijo, civilinių ieškinių nereiškė, bylą nagrinėjantis teisėjas teisminio nagrinėjimo metu laikinojo nuosavybės teisės apribojimo kaltinamųjų R. K. ir S. J. piniginėms lėšoms nebetęsė, nebesant tam faktinio pagrindo. Šiai dienai prokuroro ir ikiteisminio tyrimo teisėjų taikytas laikinasis nuosavybės teisės apribojimas R. K. ir S. J. piniginėms lėšoms yra pasibaigęs. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnyboje prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos saugomos aukščiau paminėtos kaltinamųjų lėšos, nuosprendžiui įsiteisėjus, grąžintinos kaltinamiesiems.

Dėl daiktų, turinčių reikšmės bylai tirti ir nagrinėti

Daiktai, turintys reikšmės bylai tirti ir nagrinėti:

2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje, veiklos vykdymo vietoje, administracinėse patalpose, UAB „X“ direktoriaus darbo kabinete, esančiame adresu (duomenys neskelbtini), paimti daiktai ir dokumentai, saugomi supakuoti dėžėje Nr. 1:

1. Standusis diskas Seagate Barracuda ST2000DM006, ser. Nr. (duomenys neskelbtini);

2. Antspaudas „Direktorius R. K.“ 1 vnt., 3 antspaudai: 1 vnt. UAB „X“, 1 vnt. „Direktorius R. K.“ ir 1 vnt. UAB „Z“;

3. Segtuvas Nr. 1 su dokumentais UAB „Z“ sutartys, 324 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017390;

4. Segtuvas Nr. 2 su dokumentais UAB „X“ dokumentai, 307 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017437;

5. Segtuvas Nr. 4 su dokumentais UAB „X“ dokumentai, 183 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017423;

6. Segtuvas Nr. 5 su dokumentais LVPA paraiška paramos priemonei Nr. (duomenys neskelbtini) „Pramonės skaitmeninimas LT“, 101 lapas, FNTT užplombuota Nr. ST111026;

7. Segtuvas Nr. 6 su dokumentais Ilgalaikis turtas (X), 118 lapų, FNTT užplombuota Nr. QK017433;

8. Segtuvas Nr. 8 su dokumentais Archyvo dokumentacija (X), 26 lapai, FNTT užplombuota Nr. ST111028;

9. Segtuvas Nr. 9 su dokumentais UAB „X“ apkaltos politika, 50 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017434;

10. Segtuvas Nr. 12 su dokumentais UAB „X“ sutartys, 298 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017435;

11. Segtuvas Nr. 16 su dokumentais - Administracinės sutartys 2017 m. A-R X, 306 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017389;

12. Segtuvas Nr. 19 su dokumentais LVPA paraiška paramos priemonei „DPT pramonei LT+“ Nr. (duomenys neskelbtini) 2017- 06-21, 334 lapai, FNTT užplombuota Nr. ST 111007;

13. Segtuvas Nr. 20 su dokumentais UAB „X“ PVM sąskaitos faktūros, 85 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017387;

14. Segtuvas Nr. 22 su dokumentais UAB „Z“ kasos knyga, 200 lapų, FNTT užplombuota Nr. QK017386;

15. Segtuvas Nr. 23 su dokumentais - Sutartys su užsienio tiekėjais „X“, 201 lapas, FNTT užplombuota Nr. QK017431;

16. Segtuvas Nr. 24 su dokumentais Balansai („X“), 202 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017421;

17. Segtuvas Nr. 36 su dokumentais rastais ir paimtais nuo E. K. darbo stalo, 70 lapų, FNTT užplombuota Nr. QK017385;

18. Segtuvas Nr. 41 su dokumentais - Projektiniai dokumentai iš UAB „X“ direktoriaus R. K. darbo vietos, 195 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017336;

19. Segtuvas Nr. 58 su dokumentais - UAB „X“ gamybinių patalpų I aukšte esančiame seife gamybos vadovės - pavaduotojos J. R. kabinete, 81 lapas, plomba patvirtinta E. K. parašu;

20. Segtuvas Nr. 61 su dokumentais - „Kasa 2020“, Paimtas iš G. C. ir E. K. darbo vietoje esančios spintos, 121 lapas, FNTT užplombuota plomba Nr. ST111039;

21. Segtuvas Nr. 62 su dokumentais - „Avansinės apyskaitos 2020, Paimtas iš G. C. ir E. K. darbo vietoje esančios spintos, 272 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. ST111043;

Dėžėje Nr. 2

2021 m. kovo 30 d. kratos metu R. K. gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini), rasti ir paimti daiktai:

1. Segtuvas Nr. 1 su dokumentais, 25 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK026067;

2. Segtuvas Nr. 2 su UAB „Z“ dokumentais, 57 lapai. FNTT užplombuota Nr. QK026068;

3. DVD-R laikmena su el. Pašto dėžutės (duomenys neskelbtini) kopija;

4. Nešiojamas kompiuteris Lenovo Think Pad x1 Yoga (juodas), 1 vnt.;

5. Mobiliojo ryšio telefonas Iphone 11 pro su sim kortele (juodas), 1 vnt.;

6. Darbo knyga A4 formato 2021 m., 1 vnt., 72 lapai;

7. Darbo knyga 2018 metų šviesiai ruda, 1 vnt., 182 lapai;

8. SEB banko kortelė UAB „Z“/ R. K., 1 vnt.;

2021 m. kovo 30 d. kratos metu S. J. gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini) rasti ir paimti daiktai:

1. Segtuvas Nr. 1 su UAB „D“ dokumentais, 23 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK019995;

2. Mobiliojo ryšio telefonas „Apple“ Iphone (pilkos spalvos) 1 vnt.;

3. Kodų generatoriai, 1 vnt. SEB banko, unikalus Nr. (duomenys neskelbtini), 1 vnt. Swedbank, unikalus Nr. (duomenys neskelbtini);

4. USB laikmena (raudonai mėlynos spalvos), 1 vnt.,

5. Nešiojamas kompiuteris „Apple“ su įkrovimo laidu, Nr. (duomenys neskelbtini) 1 vnt.;

6. Sim kortelės dėklas su rankraštiniais užrašais;

UAB „Z“

1. Žalias segtuvas, 44 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020057;

2. Baltas segtuvas, 239 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020056;

3. Raudonas segtuvas, 441 lapas, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020058;

UAB „Y“

1. Segtuvas Nr. 1, FNTT užplombuota plomba Nr. ST055052;

2. Segtuvas, kuriame yra: turinio ekranvaizdžio nuotraukos 2 lapai, kasos apyvartos žiniaraščio išrašas 1 lapas ir UAB „Y“ direktoriaus prašymas 2005 m. sausio 5 d.;

Dėžėje Nr. 3

UAB „S.“

1. Segtuvas Nr. 2, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 118 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019974;

2. Segtuvas Nr. 3, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 357 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019986;

3. Segtuvas Nr. 4, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 208 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019971;

4. Segtuvas Nr. 6, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 250 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019979;

5. Segtuvas Nr. 7, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 39 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019980;

6. Segtuvas Nr. 12, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 234 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020074;

7. Segtuvas Nr. 13, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 81 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019978;

8. Segtuvas Nr. 18, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 45 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020072;

9. Segtuvas Nr. 20, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 318 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019982;

10. Segtuvas Nr. 21, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 252 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019981;

11. Segtuvas Nr. 22, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 117 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020073;

12. Segtuvas Nr. 24, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 6 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019983;

13. DVD-R, Nr. 25 (UAB „X“ registrai), 1 vnt.;

14. DVD-R, Nr. 26 (UAB „Z“ registrai), 1 vnt.;

Dėžėje Nr. 4

1. Segtuvas Nr. 1, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 524 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019967;

2. Segtuvas Nr. 5, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 381 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019985;

3. Segtuvas Nr. 8, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 123 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019969;

4. Segtuvas Nr. 9, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 110 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019972;

5. Segtuvas Nr. 10, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 90 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020076;

6. Segtuvas Nr. 11, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 422 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020075;

7. Segtuvas Nr. 14, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 364 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019984;

8. Segtuvas Nr. 15, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 590 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019968;

9. Segtuvas Nr. 16, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 483 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019970;

10. Segtuvas Nr. 17, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 421 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019973;

11. Segtuvas Nr. 19, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 17 lapų, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019987;

12. Segtuvas Nr. 23, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 33 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019988;

UAB „S.“ (įmonės UAB „E“) dokumentai:

13. Segtuvas Nr. 1 UAB „E“ dokumentai, 21 lapas, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019989;

14. DVD-R Nr. 1 (UAB „E“ buhalterinės apskaitos dokumentai), 1 vnt.;

UAB „U“

15. Baltos spalvos segtuvas, 240 lapų, 1 vnt., FNTT užplombuota plomba Nr. QK026012,

- vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 94 straipsnio 1 dalies 3 punktu, nuosprendžiui įsiteisėjus grąžintini suinteresuotoms bendrovėms (daiktų ir dokumentų savininkams). Susipažinus su šiais dokumentais ir daiktais matyti, kad jie buvo paimti nedarant atrankos, ar tai yra tik nagrinėjamoms nusikalstamoms veikoms aktualūs buhalterinės apskaitos dokumentai, didelė jų dalis nėra susijusi su baudžiamojoje byloje tirtais sandoriais, o šiems sandoriams aktualūs apskaitos dokumentai jau buvo detaliai aprašyti ir išanalizuoti specialistų išvadose, byloje yra jų kopijos, tad dokumentų originalų saugoti byloje nebėra būtinybės. Visos bendrovės yra realiai ūkinę veiklą vykdantys juridiniai asmenys, tad paimtos iš jų techninės priemonės (telefonai, kompiuteriai), antspaudai, finansiniai instrumentai ir buhalterinės apskaitos dokumentai yra reikalingi kasdieninėje jų veikloje, laikyti juos prie baudžiamosios bylos iki šios sunaikinimo nėra nei racionalu, nei tikslinga.

Dėžėje Nr. 5 saugomi 30 vnt. vokų su kompaktinėmis laikmenomis, vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 94 straipsnio 1 dalies 3 punktu, paliktini saugoti byloje.

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 297-298, 301-305, 307 straipsniais,

n u s p r e n d ž i a :

UAB „X“ pripažinti kalta padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 182 straipsnio 3 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), ir paskirti jai bausmę – 3000 MGL (150 000 Eur) dydžio baudą.

UAB „X“ pripažinti kalta padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje (2021 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. XIV-692 redakcija), ir paskirti jai bausmę –– 2000 MGL (100 000 Eur) dydžio baudą.

UAB „X“ pripažinti kalta padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 straipsnio 3 dalyje, ir paskirti jai bausmę –– 2000 MGL (100 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 63 straipsnio 2 dalimi, 5 dalies 1 punktu, paskirtąsias bausmes subendrinti apėmimo būdu ir paskirti subendrintą bausmę – 3000 MGL (150 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, subendrintą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir UAB „X“ paskirti galutinę bausmę – 2000 MGL (100 000 Eur) dydžio baudą.

R. K. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 182 straipsnio 3 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), ir paskirti jam bausmę – 600 MGL (30 000 Eur) dydžio baudą.

R. K. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje (2021 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. XIV-692 redakcija), ir paskirti jam bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) dydžio baudą.

R. K. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 straipsnio 3 dalyje, ir, pritaikius Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 54 straipsnio 3 dalies nuostatas, paskirti jam bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, subendrintą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir R. K. paskirti galutinę bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 65, 66 straipsniais, į bausmės laiką įskaityti laikinajame sulaikyme išbūtą laiką nuo 2021 m. kovo 30 d. 15.50 val. iki 2021 m. kovo 31 d. 13.45 val. (vieną dieną), vieną sulaikymo dieną prilyginant 2 MGL baudos, ir nustatyti, kad mokėtina bauda yra 398 MGL (19 900 Eur).

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti – nuosprendžiui įsiteisėjus panaikinti.

S. J. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 182 straipsnio 3 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), ir paskirti jam bausmę – 600 MGL (30 000 Eur) dydžio baudą.

S. J. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje (2021 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. XIV-692 redakcija), ir paskirti jam bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) dydžio baudą.

S. J. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 straipsnio 3 dalyje, ir, pritaikius Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 54 straipsnio 3 dalies nuostatas, paskirti jam bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, subendrintą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir S. J. paskirti galutinę bausmę – 400 MGL (20 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 65, 66 straipsniais, į bausmės laiką įskaityti laikinajame sulaikyme išbūtą laiką nuo 2021 m. kovo 30 d. 10.16 val. iki 2021 m. kovo 31 d. 16.30 val. (dvi dienas), vieną sulaikymo dieną prilyginant 2 MGL baudos, ir nustatyti, kad mokėtina bauda yra 396 MGL (19 800 Eur).

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti – nuosprendžiui įsiteisėjus panaikinti.

R. S. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 182 straipsnio 3 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), ir paskirti jam bausmę – 390 MGL (19 500 Eur) dydžio baudą.

R. S. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje (2021 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. XIV-692 redakcija), ir paskirti jam bausmę – 240 MGL (12 000 Eur) dydžio baudą.

R. S. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 300 straipsnio 3 dalyje, ir, pritaikius Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 54 straipsnio 3 dalies nuostatas, paskirti jam bausmę – 240 MGL (12 000 Eur) dydžio baudą.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, subendrintą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir R. S. paskirti galutinę bausmę – 260 MGL (13 000 Eur) dydžio baudą.

Kardomąją priemonę – rašytinį pasižadėjimą neišvykti – nuosprendžiui įsiteisėjus panaikinti.

R. K. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), ir paskirti jam bausmę – laisvės apribojimą 1 (vieneriems) metams, įpareigojant bausmės laikotarpiu nekeisti gyvenamosios vietos be bausmę vykdančios institucijos sutikimo.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti galutinę bausmę – laisvės apribojimą 8 (aštuoniems) mėnesiams, įpareigojant bausmės laikotarpiu nekeisti gyvenamosios vietos be bausmę vykdančios institucijos sutikimo.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 67 straipsnio 3 dalimi, paskirti baudžiamojo poveikio priemonę – 30 MGL (1500 Eur) dydžio įmoką į nukentėjusių nuo nusikaltimų asmenų fondą, įpareigojant ją sumokėti per tris mėnesius nuo nuosprendžio įsiteisėjimo.

Kardomosios priemonės iki nuosprendžio įsiteisėjimo neskirti.

V. J. pripažinti kaltu padarius nusikaltimą, numatytą Lietuvos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje (2023 m. balandžio 27 d. įstatymo Nr. XIV-1925 redakcija), ir paskirti jam bausmę – laisvės apribojimą 9 (devyniems) mėnesiams, įpareigojant bausmės laikotarpiu nekeisti gyvenamosios vietos be bausmę vykdančios institucijos sutikimo.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti galutinę bausmę – laisvės apribojimą 6 (šešiems) mėnesiams, įpareigojant bausmės laikotarpiu nekeisti gyvenamosios vietos be bausmę vykdančios institucijos sutikimo.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 67 straipsnio 3 dalimi, paskirti baudžiamojo poveikio priemonę – 20 MGL (1000 Eur) dydžio įmoką į nukentėjusių nuo nusikaltimų asmenų fondą, įpareigojant ją sumokėti per tris mėnesius nuo nuosprendžio įsiteisėjimo.

Kardomosios priemonės iki nuosprendžio įsiteisėjimo neskirti.

Nuosprendžiui įsiteisėjus, grąžinti: R. K. – 89 560 Eur, S. J. – 57 600 Eur, saugomus Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnyboje prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos.

Daiktus, turinčius reikšmės bylai tirti ir nagrinėti:

2021 m. kovo 30 d. kratos metu UAB „X“ deklaruotoje buveinėje, veiklos vykdymo vietoje, administracinėse patalpose, UAB „X“ direktoriaus darbo kabinete, esančiame adresu (duomenys neskelbtini), paimtus daiktus ir dokumentus, saugomus supakuotus į dėžę Nr. 1:

1. Standųjį diską Seagate Barracuda ST2000DM006, ser. Nr. (duomenys neskelbtini);

2. Antspaudą „Direktorius R. K.“ 1 vnt., 3 antspaudus: 1 vnt. „UAB „X“, 1 vnt. „Direktorius R. K.“ ir 1 vnt. UAB „Z“.

3. Segtuvą Nr. 1 su dokumentais UAB „Z“ sutartys, 324 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017390;

4. Segtuvą Nr. 2 su dokumentais UAB „X“ dokumentai, 307 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017437;

5. Segtuvą Nr. 4 su dokumentais UAB „X“ dokumentai, 183 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017423;

6. Segtuvą Nr. 5 su dokumentais LVPA paraiška paramos priemonei Nr. (duomenys neskelbtini) „Pramonės skaitmeninimas LT“, 101 lapas, FNTT užplombuota Nr. ST111026;

7. Segtuvą Nr. 6 su dokumentais Ilgalaikis turtas („X“), 118 lapų, FNTT užplombuota Nr. QK017433;

8. Segtuvą Nr. 8 su dokumentais Archyvo dokumentacija („X“), 26 lapai, FNTT užplombuota Nr. ST111028;

9. Segtuvą Nr. 9 su dokumentais UAB „X“ apkaltos politika, 50 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017434;

10. Segtuvą Nr. 12 su dokumentais UAB „X“ sutartys, 298 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017435;

11. Segtuvą Nr. 16 su dokumentais - Administracinės sutartys 2017 m. A-R X, 306 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017389;

12. Segtuvą Nr. 19 su dokumentais LVPA paraiška paramos priemonei „DPT pramonei LT+“ Nr. (duomenys neskelbtini) 2017- 06-21, 334 lapai, FNTT užplombuota Nr.ST 111007;

13. Segtuvą Nr. 20 su dokumentais UAB „X“ PVM sąskaitos faktūros, 85 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017387;

14. Segtuvą Nr. 22 su dokumentais UAB „Z “ kasos knyga, 200 lapų, FNTT užplombuota Nr. QK017386;

15. Segtuvą Nr. 23 su dokumentais - Sutartys su užsienio tiekėjais X, 201 lapas, FNTT užplombuota Nr. QK017431;

16. Segtuvą Nr. 24 su dokumentais Balansai (X), 202 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017421;

17. Segtuvą Nr. 36 su dokumentais, rastais ir paimtais nuo E. K. darbo stalo, 70 lapų, FNTT užplombuota Nr. QK017385;

18. Segtuvą Nr. 41 su dokumentais - Projektiniai dokumentai iš UAB „X“ direktoriaus R. K. darbo vietos, 195 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK017336;

19. Segtuvą Nr. 58 su dokumentais - UAB „X“ gamybinių patalpų I aukšte esančiame seife gamybos vadovės - pavaduotojos J. R. kabinete, 81 lapas, plomba patvirtinta E. K. parašu;

20. Segtuvą Nr. 61 su dokumentais - „Kasa 2020“, paimtas iš G. C. ir E. K. darbo vietoje esančios spintos, 121 lapas, FNTT užplombuota plomba Nr. ST111039;

21. Segtuvą Nr. 62 su dokumentais - „Avansinės apyskaitos 2020, paimtas iš G. C. ir E. K. darbo vietoje esančios spintos, 272 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. ST111043;

2021 m. kovo 30 d. kratos metu R. K. gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini) rastus ir paimtus daiktus, supakuotus į dėžę Nr. 2:

1. Segtuvą Nr. 1 su dokumentais, 25 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK026067;

2. Segtuvą Nr. 2 su UAB “Z” dokumentais, 57 lapai. FNTT užplombuota Nr. QK026068

3. DVD-R laikmeną su el. Pašto dėžutės (duomenys neskelbtini) kopija;

4. Nešiojamą kompiuterį Lenovo Think Pad x1 Yoga (juodas), 1 vnt.;

5. Mobiliojo ryšio telefoną Iphone 11 pro su sim kortele (juodas), 1 vnt.;

6. Darbo knygą A4 formato 2021 m., 1 vnt., 72 lapai;

7. Darbo knygą 2018 metų šviesiai ruda, 1 vnt., 182 lapai;

8. SEB banko kortelę UAB “Z”/ R. K., 1 vnt.;

2021 m. kovo 30 d. kratos metu S. J. gyvenamojoje vietoje, esančioje adresu (duomenys neskelbtini), rastus ir paimtus daiktus, supakuotus į dėžę Nr. 2:

1. Segtuvą Nr. 1 su UAB „D“ dokumentais, 23 lapai, FNTT užplombuota Nr. QK019995;

2. Mobiliojo ryšio telefoną „Apple“ Iphone (pilkos spalvos) 1 vnt.;

3. Kodų generatorius, 1 vnt. SEB banko, unikalus Nr. (duomenys neskelbtini), 1 vnt. Swedbank, unikalus Nr. (duomenys neskelbtini);

4. USB laikmeną (raudonai mėlynos spalvos), 1 vnt.,

5. Nešiojamą kompiuterį „Apple“ su įkrovimo laidu, Nr. (duomenys neskelbtini) 1 vnt.;

6. Sim kortelės dėklą su rankraštiniais užrašais;

UAB „Z“ dokumentus, supakuotus į dėžę Nr. 21. Žalią segtuvą, 44 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020057;

2. Baltą segtuvą, 239 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020056; 3. Raudoną segtuvą, 441 lapas, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020058;

UAB “Y” dokumentus, supakuotus į dėžę Nr. 2:

1. Segtuvą Nr. 1, FNTT užplombuota plomba Nr. ST055052;

2. Segtuvą, kuriame yra: turinio ekranvaizdžio nuotraukos 2 lapai, kasos apyvartos žiniaraščio išrašas 1 lapas ir UAB „Y“ direktoriaus prašymas 2005 m. sausio 5 d.;

UAB „S.“ dokumentus, supakuotus į dėžę Nr. 3:

1. Segtuvą Nr. 2, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 118 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019974;

2. Segtuvą Nr. 3, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 357 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019986;

3. Segtuvą Nr. 4, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 208 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019971;

4. Segtuvą Nr. 6, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 250 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019979;

5. Segtuvą Nr. 7, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 39 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019980;

6. Segtuvą Nr. 12, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 234 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020074;

7. Segtuvą Nr. 13, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 81 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019978;

8. Segtuvą Nr. 18, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 45 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020072;

9. Segtuvą Nr. 20, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 318 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019982;

10. Segtuvą Nr. 21, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 252 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019981;

11. Segtuvą Nr. 22, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 117 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020073;

12. Segtuvą Nr. 24, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 6 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019983;

13. DVD-R, Nr. 25 (UAB „X“ registrai), 1 vnt.;

14. DVD-R, Nr. 26 (UAB „Z“ registrai), 1 vnt.;

Dėžėje Nr. 4 supakuotus dokumentus:

1. Segtuvą Nr. 1, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 524 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019967;

2. Segtuvą Nr. 5, kuriame yra UAB „X“ dokumentai, 381 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019985;

3. Segtuvą Nr. 8, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 123 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019969;

4. Segtuvą Nr. 9, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 110 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019972;

5. Segtuvą Nr. 10, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 90 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020076;

6. Segtuvą Nr. 11, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 422 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK020075;

7. Segtuvą Nr. 14, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 364 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019984;

8. Segtuvą Nr. 15, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 590 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019968;

9. Segtuvą Nr. 16, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 483 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019970;

10. Segtuvą Nr. 17, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 421 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019973;

11. Segtuvą Nr. 19, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 17 lapų, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019987;

12. Segtuvą Nr. 23, kuriame yra UAB „Z“ dokumentai, 33 lapai, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019988;

UAB „S.“ (įmonės UAB „E“) dokumentus:

13. Segtuvą Nr. 1 UAB „E“ dokumentai, 21 lapas, FNTT užplombuota plomba Nr. QK019989;

14. DVD-R Nr. 1 (UAB „E“ buhalterinės apskaitos dokumentai), 1 vnt.;

UAB „U“ dokumentus:

15. Baltos spalvos segtuvą, 240 lapų, 1 vnt., FNTT užplombuota plomba Nr. QK026012,

- nuosprendžiui įsiteisėjus grąžinti suinteresuotoms bendrovėms (daiktų ir dokumentų savininkams).

Dėžėje Nr. 5 supakuotus 30 vnt. vokų su kompaktinėmis laikmenomis, vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 94 straipsnio 1 dalies 3 punktu, nuosprendžiui įsiteisėjus palikti saugoti baudžiamojoje byloje.

Kaltinamiesiems, kuriems paskirtos baudos bausmės, išaiškinti, kad baudos bausmė savanoriškai įvykdoma per teismo nustatytą laikotarpį – 6 mėnesius po nuosprendžio įsiteisėjimo, sumokant ją į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą (pasirinktinai: Nr. LT24 7300 0101 1239 4300 AB „Swedbank“; Nr. LT74 4010 0510 0132 4763 AB DNB bankas; Nr. LT12 2140 0300 0268 0220 Nordea Bank AB Lietuvos skyrius; Nr. LT05 7044 0600 0788 7175 AB SEB bankas ir kt.), nurodant įmokos kodą 6801. Įmokos kvitą (-us) būtina pristatyti į Vilniaus miesto apylinkės teismo (Laisvės pr. 79A, Vilnius) Dokumentų priėmimo skyrių. Nustatytu laiku nesumokėta bauda bus išieškoma priverstinai.

Kaltinamiesiems, kuriems paskirta baudžiamojo poveikio priemonė – įmoka į nukentėjusiųjų nuo nusikaltimų asmenų fondą, išaiškinti, kad įmoka mokama į Lietuvos Respublikos teisingumo ministerijos surenkamąją sąskaitą Nr. LT14 4040 0636 1000 0390. Mokėjimo pavedime būtina nurodyti lėšų gavėją – „Lietuvos Respublikos teisingumo ministerija“, gavėjo kodą – „188604955“, vardą, pavardę ir asmens kodą. Jei įmoką moka kitas asmuo, būtina nurodyti asmens, už kurį mokama, vardą, pavardę ir asmens kodą. Sumokėjus įmoką, tai patvirtinančius dokumentus būtina pateikti Vilniaus miesto apylinkės teismo raštinės tarnautojui.

Kaltinamiesiems, kuriems paskirtos laisvės apribojimo bausmės, išaiškinti, kad:

1. Asmenys, nuteisti laisvės apribojimo bausme be intensyvios priežiūros, privalo atvykti į probacijos tarnybą per tris darbo dienas nuo teismo nuosprendžio, kuriuo paskirta laisvės apribojimo bausmė, įsiteisėjimo arba probacijos tarnybos šaukimo gavimo; laikytis nustatytų draudimų, vykdyti paskirtas baudžiamojo poveikio priemones arba auklėjamojo poveikio priemones ir (ar) įpareigojimus, informuoti probacijos tarnybą apie jų vykdymą ir (ar) pateikti tai patvirtinančius dokumentus; pranešti probacijos tarnybai apie savo gyvenamąją, darbo ar mokymosi vietą, išvykimą už gyvenamosios vietos miesto (rajono) ribų.

2. Jeigu asmuo vengia atlikti laisvės apribojimo bausmę, teismas bausmę vykdančios institucijos teikimu gali papildomai paskirti BK IX skyriuje numatytų baudžiamojo poveikio priemonių arba XI skyriuje numatytų auklėjamojo poveikio priemonių, taip pat intensyvią priežiūrą arba laisvės apribojimo bausmę pakeisti areštu pagal Lietuvos Respublikos BK 49 ir 65 straipsniuose nustatytas taisykles.

Nuosprendis per 20 dienų nuo jo paskelbimo gali būti skundžiamas Vilniaus apygardos teismui per Vilniaus miesto apylinkės teismą.

Teisėja Ilona Mateikienė

Vieša sprendimų paieška