Baudžiamoji byla Nr. 1-1677-988/2015

Teisminio proceso Nr. 1-02-2-00220-2015-7

Procesinio sprendimo kategorija 2.10.1.; 1.1.7.2.4.; 1.2.18.11. (S)

VILNIAUS MIESTO APYLINKĖS TEISMAS

TEISMO BAUDŽIAMASIS ĮSAKYMAS

LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU

2015 m. gegužės 11 d.

Vilnius

Vilniaus miesto apylinkės teismo teisėjas Darius Pranka,

išnagrinėjęs Vilniaus apygardos prokuratūros Vilniaus apylinkės prokuratūros prokurorės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą byloje, kurioje

L. K., a.k. (duomenys neskelbtini), gim. (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietis, rusas, aukštojo išsilavinimo, vedęs, dirbantis konsultantu UAB „Versuso Trusto kompanija“, gyv. (duomenys neskelbtini), deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), neteistas,

kaltinamas nusikalstamos veikos, numatytos Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau - LR BK) 223 straipsnio 1 dalyje, padarymu,

n u s t a t ė :

L. K. aplaidžiai tvarkė UAB „GPS technologijos“ buhalterinę apskaitą, o būtent: jis nuo 2010-03-29 iki 2011-10-13 būdamas UAB „GPS technologijos“, įmonės kodas 301841799, registruotos Upės g. 5, Vilniuje, direktoriumi - pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. 1 dalies nuorodą būdamas atsakingas už bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimą, neužtikrino 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus (pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas) 9, 10 p., reikalavimų, kad „9 p. - Įmonė gali išmokėti pinigus įmonės darbuotojams (atskaitingiems asmenims: toliau vadinama - atskaitingas asmuo), kuriuos įmonės vadovas paskyrė atlikti šias operacijas: mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su įmone susijusias išlaidas. Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, ūkininkais arba gyventojais, pateikia įmonės buhalterijai pinigų sumokėjimą įrodančius dokumentus, kuriuos surašo į avanso apyskaitą, nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo su buhalterija atskaito finansininko nustatyta ir įmonės vadovo patvirtinta tvarka bei terminais. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderių.

10 p. „Į kasą pinigai priimami iš atskaitingo asmens, kuris įmonė vardu gavo pinigus iš kitų ūkio subjektų arba gyventojų už jiems parduotą turtą, suteiktas paslaugas arba avansą. Jeigu naudoti kasos aparatų neprivaloma, atskaitingas asmuo, gavęs iš gyventojų arba ūkio subjektų pinigus, išrašo pinigų priėmimo kvitą. Vienas pinigų priėmimo kvito egzempliorius lieka atskaitingam asmeniui, o antrasis atiduodamas pinigų mokėtojui. Atskaitingas asmuo gautus pinigus su jų gavimą įrodančiais dokumentais atiduoda į kasą. Pinigų priėmimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu, atskaitingam asmeniui išduodamas kasos pajamų orderio kvitas“;

Neužtikrino 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“, dėl ko nebuvo pateiktas 2010 m. gruodžio 7 d. kasos išlaidų orderis Nr. OFAS-137, pagal kurį iš kasos buvo išmokėta 21.170,79 Lt;

Neužtikrino 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus (pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas) 4, 5, p. reikalavimų, kad:

4. p. „Pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo įmonės vadovas ir finansininkas“. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius kasos išlaidų orderį.

5. p. „Jeigu pinigai išmokami pagal kasos išlaidų orderį fiziniam asmeniui, kuris nėra to ūkio subjekto darbuotojas, nurodomas šio fizinio asmens vardas, pavardė, paso arba kito asmens tapatybę įrodančio dokumento pavadinimas, numeris ir gyvenamoji vieta. Pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma: litai - žodžiais, centai - skaitmenimis. Jeigu pinigai išmokami pagal mokėjimo žiniaraštį, suma žodžiais nenurodoma“.

Neužtikrino 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3 dalies reikalavimų, kad „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine -sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo“, dėl ko L. K. avanso apyskaita ir registras su „Atskaitingais asmenimis‘ už 2010 m. gruodžio mėn. nėra pasirašyti.

Neužtikrino 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimų, kad „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, dėl ko UAB „GPS Technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 264.909,33 Lt, prekių patiekta už 190.321,89 Lt su PVM, o į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 70.730,00 Lt ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 145.317,44 Lt. Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad likutis 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai turi būti ne 145.317,44 Lt, o 184.487,00 Lt. UAB „GPS Technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad skola D. G. įmonei „Techasas“ 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 37.444,18 Lt, prekių patiekta nebuvo, o už prekes į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ pervesta 310.250,00 Lt, į sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke, pervesta 2.900,00 Lt ir iš sąskaitos, esančios DnB Nord banke buvo grąžinta 165.750,00 Lt pagal prašymą ir likutis nurodytas D. G. įmonei „Techasas“ 184.844,18 Lt. Iš tyrimui pateiktų dokumentų (PVM sąskaitų faktūrų, mokėjimo nurodymų, banko sąskaitų išrašus, bei ikiteisminio tyrimo medžiagos) nustatyta, kad UAB „GPS Technologijos“ skolinga D. G. įmonei „Techasas“ 103.900,00 Lt.

Neužtikrino 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 straipsnio 1, 2 dalies reikalavimų, kad:

1 „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“.

2 .„Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“, dėl ko nebuvo pateikti dokumentai: atsargų judėjimo sandėlyje apskaitos žiniaraščiai, finansinės atskaitomybės už 2010 m. balansas, pelno (nuostolių) ataskaita; nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, aiškinamasis raštas ir už 2010 m. spalio, lapkričio, gruodžio mėn. didžioji knyga.

Tokiu būdu, dėl aplaidžiai tvarkytos teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos, negalima iš dalies nustatyti UAB „GPS Technologijos“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2010 metus.

Tokiais veiksmais L. K. padarė nusikalstamą veiką, numatytą LR BK 223 straipsnio 1 dalyje.

Kaltinamasis L. K. ikiteisminio tyrimo metu dėl padaryto nusikaltimo kaltu pilnai prisipažino ir parodė, kad UAB „GPS Technologijos“ direktoriumi buvo nuo 2010-03-29. 2010 m. bendrovėje buhalterio nebuvo, taip pat įsakymu kasininko paskirto nebuvo. Iki nurodytos datos direktore buvo jo žmona, tačiau ir žmonos laikotarpiu ir savo - visus buhalterinius dokumentus ir finansinę atskaitomybę tvarkė jis. O. K. niekada nedirbo UAB „GPS Technologijos“, ji buvo UAB „Teris LT“ direktore, tačiau nuo kada neprisimena. Su UAB „Teris LT“ sutartis dėl UAB „GPS Technologijos“ buhalterinės apskaitos tvarkymo buvo pasirašyta 2011 m. pradžioje, tikslios datos neprisimena. UAB „GPS Technologijos“ buhalterinę apskaitą tvarkė UAB „Ingresus“. Jis pats buvo UAB „Ingresus“ direktorius, tad praktiškai jis galėjo tvarkyti UAB „GPS Technologijos“ buhalterinę apskaitą, tačiau tai nebuvo įforminta jokia sutartimi ar kitais dokumentais. Jis pats taip pat tvarkė ir kasos pirminius dokumentus. Dėl nepateikto 2010-12-07 kasos išlaidų orderio, pagal kurį iš kasos buvo išmokėta 21.170,79 Lt, gali paaiškinti, kad grynais pinigais UAB „GPS Technologijos“ atsiskaitinėjo tik su tiekėjais iš Lenkijos, taip pat dar galėjo būti perkamos kanceliarinės prekės, bet tai buvo smulkios pinigų sumos. 21.170,79 Lt buvo sumokėta vienam iš lenkų tiekėjų, tačiau konkretaus tiekėjo įvardinti negali, nes neprisimena. Lenkijos tiekėjams pinigus veždavo pats, arba darbuotojai, kurie važiuodavo paimti prekių, tuo pačiu ir perduodavo pinigus ir turėdavo pateikti dokumentus, patvirtinančius, kad tiekėjas juos gavo. Iš kasos pinigus visada paimdavo jis, kaip atskaitingas asmuo. Kas konkrečiai tiekėjui perdavė nurodytą pinigų sumą, ar jis, ar koks nors darbuotojas, neprisimena. Kasos išlaidų orderis turėjo būti, kodėl jo nėra jis tiksliai nežino. Galėjo būti taip, kad prieš bendrovės bankrotą, tvarkant juos ir sandėliuojant tai vienoje vietoje, tai kitoje (iki perduodant bankroto administratoriui), galėjo pasimesti. Jis neprisimena, kodėl 12-oje kasos pajamų orderių nėra mokančio asmens ir gavėjo - kasininko parašų ir taip pat 31-ame kasos išlaidų orderiuose nėra gavėjo ir kasininko parašų, nes praėjo daug laiko. 2010 m. spalio mėn. jo avanso apyskaitoje Nr. 10-4 įtraukta išlaidų suma 39.120,95 Lt, 2010 m. lapkričio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-5 įtraukta išlaidų suma 5.672,01 Lt ir 2010 m. gruodžio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-6 įtraukta išlaidų suma 20.330,54 Lt iš viso už 65.123,50 Lt. Kodėl nebuvo pateikti išlaidas pateisinamieji dokumentai (PVM sąskaitos faktūros, kvitai, pajamų kasos orderiai ir kt.) neprisimena, nes praėjo daug laiko, tačiau jie turėjo būti. Kalbant apie avanso apyskaitą ir registrą su „Atskaitingais asmenimis“ už 2010 m. gruodžio mėn., galimai galėjo tiesiog parniršti juos pasirašyti. Tikrai nebuvo taip, kad sąmoningai nepasirašinėtų. Tuo metu bendrovės veikla buvo sutrikusi, buvo daug problemų ir tiesiog galėjo pamiršti pasirašyti. 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 264.909,33 Lt, prekių patiekta už 190.321,89 Lt su PVM, o į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 70.730,00 Lt ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 145.317,44 Lt, o pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad likutis 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai turi būti ne 145.317,44 Lt, o 184.487,00 Lt. Taip galėjo būti, bet ar tai buvo matematinio skaičiavimo klaida, ar kitos aplinkybės, neprisimena, nes praėjo daug laiko. Tačiau pagal matematinius skaičiavimus likutis gruodžio mėn. pabaigai gaunasi 145.317,44 Lt. Kalbant apie tai, kad 2010 m. gruodžio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad skola D. G. įmonei „Techasas“ 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 37.444,18 Lt, prekių patiekta nebuvo, o už prekes sumokėta į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ 310.250,00 Lt į sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke, pervesta 2.900,00 LT ir iš sąskaitos, esančios DnB Nord banke buvo grąžinta 165.750,00 Lt pagal prašymą ir likutis nurodytas D. G. įmonei „Techasas“ 184.844,18 Lt, gali pasakyti, kad įmonė „Techasas“ viso per kelis kartus pervedė 310.250 Lt, Iš nurodytos sumos 165.750 Lt, tai buvo įmonės „Techasas“ pinigų grąžinimas, kadangi šie pinigai per klaidą buvo pervesti įmonei „Techasas“. Galėjo būti, kad registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nebuvo įtraukta kokia nors operacija, tačiau jis neprisimena, nes praėjo daug laiko, todėl pagal dokumentus gaunasi, kad UAB „GPS Technologijos“ skolinga D. G. įmonei „Techasas“ 103.900,00 Lt. Kalbant apie UAB „GPS Technologijos“ neišsaugojimo - atsargų judėjimo sandėlyje apskaitos žiniaraščių bei 2010 m. spalio - gruodžio mėn. didžiosios knygos, gali pasakyti, dėl to, kad buvo užblokuotos bendrovės sąskaitos, neturėjo galimybės nuomotis biurą, ar sandėlį ir užtikrinti nurodytų dokumentų saugojimą. Galėjo būti taip, kad prieš bendrovės bankrotą, tvarkant juos ir sandėliuojant tai vienoje vietoje, tai kitoje (iki perduodant bankroto administratoriui), galėjo pasimesti. 2010 m. UAB „GPS Technologijos“ finansinė atskaitomybė nebuvo pateikta, nes 2011 m. įmonė nevykdė jokios veiklos ir valdymo organai neveikė, ir negalvojau, kad tokiu atveju būtinąją pateikti (t. 2, b. l. 10-12).

2015-02-26 apklausos metu L. K. nurodė, kad 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 264.909,33 Lt, prekių patiekta už 190.321,89 Lt su PVM, o į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 70.730,00 Lt ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 145.317,44 Lt, o pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad likutis 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai turi būti ne 145.317,44 Lt, o 184.487,00 Lt. Taip galėjo būti, bet ar tai buvo matematinio skaičiavimo klaida, ar kitos aplinkybės, neprisimena, nes praėjo daug laiko (t. 2, b. l. 17-18).

Be kaltinamojo prisipažinimo jo kaltė, taip pat įrodyta liudytojų parodymais, byloje esančia rašytine medžiaga.

Ikiteisminio tyrimo metu apklausta liudytoja O. K. 2011-08-01 apklausos metu parodė, kad jai yra žinoma bendrovė „GPS Technologijos“ ir asmuo L. K.. L. K. žinojo, kad ji yra finansininkė, jie kartu mokėsi, todėl 2010 m. gegužės mėnesį jai paskambino ir pasiūlė dirbti vyr. finansininke jo bendrovėje „Teris LT“. Tačiau registruojant įmonę jis paprašė, kad ji sutiktų tapti šios bendrovės direktore. Ji sutiko, kadangi „Teris LT“ nevykdė realios veikos. Už tai gaudavo 400 Lt atlyginimą. Bendrovėje „GPS technologijos“ ji nedirbo ir jos dokumentų netvarkė. Maždaug 2010 m. gruodžio mėnesį L. K. paaiškino, kad VMI darys UAB „GPS Technologijos“ patikrinimą ir paprašė šios bendrovės buhalterinių duomenų. Dokumentus ji gavo iš L. K.. Ji juos peržiūrėjo ir rado nemažai trūkumų, iš dokumentų matėsi, kad yra pinigų permokos ir nepriemokos, taip pat trūko dalies dokumentų. Ji pašalino trūkumus, kiek tai buvo įmanoma, apie tai informavo L. K.. Pagal įrašus VMI matėsi, kad 2010 m. UAB „GPS Technologijos“ buhalteriją turėjo tvarkyti UAB „Ingresus“, tačiau kas realiai tai darė, ji nežino. Gali būti, kad buhalterinius dokumentus tvarkė pats L. K., kadangi turėjo atitinkamą išsilavinimą. 2011-02-01 UAB „GPS Technologijos“ oficialiai sudarė sutartį su UAB „Teris LT“, kad ši tvarkytų buhalterinę UAB „GPS Technologijos“ apskaitą, tačiau realiai tai darė ji. Sutvarkius dokumentus, kiek tai buvo įmanoma, ji su L. K. pridavė juos mokesčių inspekcijai. Kada tai įvyko tiksliai pasakyti negali. Patikrinus dokumentus, maždaug kovo viduryje, VMI jai grąžino UAB „GPS Technologijos“ dokumentus su nurodymų, pašalinti trūkumus ir pateikti papildomus įrodymus. Daugiausiai trūko sąskaitų iš Lenkijos prekių tiekėjų. L. K. vis žadėjo pateikti trūkstamus dokumentus, tačiau to nepadarė. 2011-03-31 ji išėjo iš darbo UAB „Teris LT“, tuo pačiu nustojo dirbti su UAB „GPS Technologijos“. Pas ją buvusius UAB „GPS Technologijos“ dokumentus ji paliko bendrovėje „Teris LT“, Laisvės pr. 60, Vilniuje, pirmame aukšte. Ji pasakė L. K., kad jei jis pateiks trūkstamus dokumentus, ji padės sutvarkyti UAB „GPS Technologijos“ buhalteriją, tačiau jis daugiau jokių dokumentų nepateikė, nieko jos neprašė. Ji nežino kaip baigėsi VMI patikrinimas dėl UAB „GPS Technologijų“ finansinės atskaitomybės už 2010 m. „Registrų centrui“ dokumentai turėjo būti pateikti iki gegužės 3 d., ji nežino ar tai buvo padaryta. Tvarkydama dokumentus ji matė, kad prekės buvo parduodamos pigiau nei perkamos, ji paklausė L. K., kodėl taip vyksta, jis paaiškino, kad nori įsitvirtinti rinkoje. Manė, kad VMI pradėjo patikrinimą ir taip pat pastebėjo šį dalyką. L. K. minėjo, kad nori gauti paskolą, tačiau jos negavo. Tvarkydama dokumentus ji neturėjo nieko bendra su grynaisiais pinigais, tik remdamasi orderiais tvarkė bendrovės kasą. Faktiškai ji bandė tvarkyti UAB „GPS Technologijos“ buhalterinę apskaitą už 2010 m., tačiau realiai tai pradėjo daryti 2010 m. gruodžio mėnesį. Tvarkydama dokumentus ji pastebėjo, kad L. K. yra gavęs 100.000 LT, už kuriuos nėra atsiskaitęs. L. K. paaiškino, kad šiuos pinigus mokėjo grynais lenkų tiekėjams, ji laukė, kada jis pateiks tai patvirtinančius kvitus, tačiau jis to nepadarė. 2010 m. laikotarpiu ji lankėsi UAB „GPS Technologijos“ ofise, bet apsilankymai buvo susiję su UAB „Teris LT“ buhalterijos tvarkymu (t. 1, b. l. 53-55).

2011-01-25 Pareiškimu pareiškėja D. G. individuali įmonė „Techasas“ pareiškė, kad D. G. įmonė 2010-12-09 sudarė sutartį su UAB „GPS technologijos“, kurios rekvizitai yra šie: UAB ,GPS technologijos“, įmonės kodas: 301841799, PVM kodas: LT 100004244013, buveinė: Upės g. 5, LT-09308 Vilnius, Tel. +370 5 261 31 13, a/s Nr. (duomenys neskelbtini), esanti AB „Parex Bankas“. Pagal paminėtą sutartį UAB „GPS technologijos“ turėjo parduoti jų įmonei prekes. Iš šios įmonės užsakė prekes, o pardavėjas UAB „GPS technologijos“ 2010-12-21 išrašė sąskaitą išankstiniam apmokėjimui Nr. K 20101221, bendrai 103.900 Lt sumai. Pagal išrašytą sąskaitą pervedė 2010-12-21 mokėjimo pavedimo nurodymu Nr. 2010070794 paminėtai bendrovei 103.900 Lt. Prekės jų įmonei turėjo būti pristatytos iki 2010-12-30. Šis terminas yra nurodytas sąskaitoje išankstiniam apmokėjimui. Praėjus šiam terminui jų įmonės darbuotojai pradėjo skambinti UAB „GPS technologijos“ nurodytais telefonais ir teirautis dėl prekių pateikimo. Jų darbuotojams UAB „GPS technologijos“ darbuotojai aiškino, kad prekės, skirtos jų įmonei yra perduotos siuntų tarnybai, o ši nepristato prekių laiku. Jų darbuotojai teiravosi siuntos identifikavimo duomenų (siuntos numerio), kad galėtų pasitikrinti dėl galimų trukdžių pervežant prekes, bet UAB „GPS technologijos“ darbuotojai tokių duomenų nepateikė. Dar po kelių dienų telefonu jau buvo aiškinama, kad jiems reikia susisiekti su įmonės vadovu, nes tik jis žino jų prekių likimą. Nuo 2011 m. sausio 5 d. UAB „GPS technologijos“ darbuotojai iš viso nebekėlė telefono, su jų darbuotojais nebendravo. Atsitiktinai prisiskambinus Nikitai A. M., išrašiusiam jiems sąskaitą išankstiniam apmokėjimui, jis pasakė, kad darbo santykiai su UAB „GPS technologijos“ yra nutraukti, nes pasak jo UAB „GPS technologijos“ jam nemoka atlyginimo. Internetinėje erdvėje buvo paskelbta informacija, kad internetinis puslapis www.beribu.lt yra UAB „GPS technologijos“ filialas. Ši informacija buvo oficialiai neigiama pačios UAB „GPS technologijos“ tinklalapyje. Plačiai oficialiojoje informacinėje erdvėje buvo paskelbta, kad veikia apgavikų gauja, kuri surenka pinigus už prekes, tačiau prekių nepateikia, tam naudoja fiktyvias įmones, apie savo paslaugas (parduodamas prekes) skelbia spaudoje. Jų manymu UAB „GPS technologijos“ buvo priedangos įmonė, siekiant šios įmonės vardu veikiantiems asmenims pasisavinti pirkėjų pinigus už tariamai pristatomas prekes, žinant, kad prekės niekada nebus pateiktos. Ši įmonė nuo 2008 metų veikė rinkoje kaip GPS įrangos tiekėjas, bet nuo 2010 metų vasaros pradėjo veikti kaip įvairios buitinės technikos žemom kainom tiekėjas. UAB „GPS technologijos“ pasiūlymai pasižymėjo šiais esminiais komponentais: žema kaina, avansinis mokėjimas už prekes. Tokiu būdu buvo įdirbama reputacija rinkoje kaip įmonės, kuri geba surasti geros kainos šaltinius, bet neturi pakankamų operacinių lėšų. D. G. įmonė UAB „GPS technologijos“ prekes 2010 metų antrąjį pusmetį įsigydavo per kitas tarpininkaujančias įmones. Tokio įdirbio dėka įmonė 2010 metų pabaigoje sudarė kelis stambius sandorius su įvairiomis buitinės technikos mažmeninės prekybos įmonėmis. Laikas pasirinktas sąmoningai ir tikslingai - pasiūlymai teikiami kalėdinės prekybos metu, kai įmonės turi apyvartinių lėšų investavimui į prekes ir planuoja ateinančių metų akcijas ir gerus pasiūlymus išpardavimui. Prekių pristatymo data iš anksto buvo suplanuota kaip šventinis sutrikimų ir trukdžių laikotarpis, nes tai tiekėjui suteikia papildomų įtikinamų galimybių vilkinti laiką pateikiant fiktyvias priežastis. Jų vertinimu, nekyla abejonių, kad UAB „GPS technologijos“ pagal iš jų priimtą užsakymą net neketino gauti iš kitų tiekėjų sąskaitoje išankstiniam apmokėjimui Nr. K20101221 nurodytų prekių. UAB „GPS technologijos“ darbuotojai ir vadovas visą laikotarpį, kai buvo teikiamos pretenzijos dėl nepristatytų prekių žodžiu ir raštu, neatsiliepdavo į daugumą skambučių telefonu. Tais atvejais kai pasisekdavo prisiskambinti, pateikdavo sąmoningai klaidinančią ir laiką vilkinančią informaciją. UAB „GPS Technologijos“ darbuotojai ir vadovas per šį laikotarpį nepateikė jokių raštinių dokumentų ar įrodymų, kurie patvirtintų pinigų mokėjimą už prekes trečiosioms šalims, dokumentų, liudijančių transporto užsakymą prekių pervežimui ar kitokių dokumentų, patvirtinančių prekių įsigijimą ar bent jau intenciją jas įsigyti. UAB „GPS technologijos“ vardu veikė L. K., kurio asmens kodas (duomenys neskelbtini), gyv. Kalvarijų g. 72-20, Vilniuje. Šis asmuo žadėjęs pristatyti prekes, aiškiai sukčiavo, prekių net neketino pristatyti. Sukčiavimo faktams kylant į viešumą 2011-01-05 L. K. su šeima išvyko iš Lietuvos į Izraelį, o planuotą grįžimą kelis kartus atidėliojo. Tikėtina, kad į šią šalį pateko ir iš jų įmonės apgaule gautos piniginės lėšos. Paskutinėmis žiniomis L. K. yra išvykęs į užsienį, neaišku ar planuoja grįžti į Lietuvą. L. K. šeima į Lietuvą negrįžusi, pokalbių metu šeimos grįžimas į Lietuvą taip pat atidėliojamas. Pareiškėjo žiniomis L. K. veikdamas UAB „GPS technologijos“ vardu yra išviliojęs apgaule pinigus ir iš kitų įmonių: UAB „Bikuva“, UAB „Ladalva“, UAB „Ermitažas“, UAB „SKYTECH.LT“. Iš antstolio D. Š. rašto, skirto pareiškėjo įmonei taip pat matyti, kad UAB „GPS technologijos“ yra skolinga ir kitiems asmenims 203.139,11 Lt sumą. Šią dieną UAB „GPS technologijos“ ofiso, kuris buvo Upės g. 5 Vilniuje, nebėra, niekas neatsako į skambučius telefonu. Telefonu neatsako ir L. K.. Iš neoficialių šaltinių žino, kad L. K. per 2010 m. gruodžio - 2011 m. sausio mėnesius likvidavo savo turimas įvairių įmonių akcijas. Iš aukščiau aprašytų aplinkybių sekos mano, kad L. K. veikla gali būti susijusi su sukčių gauja, viliojusia pinigus iš svarbių Lietuvos ekonomikai buitinės technikos ir elektronikos prekybos įmonių. Pareiškėjo turima informacija, padaryta žala vien per UAB „GPS Technologijos“ ir www.beribu.lt veikla viršija milijoną litų ir potencialiai siekia kelis milijonus litų. Tai reikšmingas smūgis ne tik šioms įmonėms bei jose dirbantiems darbuotojams, bet ir visai iš ekonominio nuosmukio atsigaunančiai Lietuvos ekonomikai (t. 1, b. l. 4-6).

2012 m. birželio 25 d. Finansinių nusikaltimų tyrimų tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvadoje Nr. 5-1/92 „Dėl UAB „GPS technologijos“ ūkinės finansinės veiklos tyrimo“ nurodyta, kad iš tyrimui pateiktų UAB „GPS technologijos“ dokumentų nustatyta, kad per laikotarpį nuo 2010 m. spalio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d. į bendrovės, bankuose, esančias sąskaitas gauta įplaukų iš viso 2.843.516,58 Lt iš jų iš UAB „Skytech.Lt“, UAB „Ladalva“, UAB „Bikuvos prekyba“ ir D. G. įmonės „Techasas“ gauta 1.205.797,54 Lt, o likusią sumą 1.637.719,31 Lt bendrovė gavo iš kitų pirkėjų (bendrovių ir fizinių asmenų). Bendrovė „GPS technologijos“ iš gautų 2.886.254,06 Lt įplaukų (2.843.516,58+42.737,48 Lt likutis mėn. pradžiai) panaudojo 2.885.188,21 Lt prekių įsigijimui, apmokėjimui už paslaugas bei grąžino už nepatiektas prekes.

Pagal UAB „GPS technologijos“ kasos knygą nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d. bendrovė į kasą gavo 330.954,52 Lt įplaukų iš bendrovių ir fizinių asmenų už prekes, o išlaidos pagal įrašus kasos knygoje sudarė 319.918,90 Lt už paslaugas, darbo užmokestis avansai atskaitingiems asmenims - ūkinėms reikmėms. Likutis 2010 m. gruodžio 31 d. laikotarpio pabaigoje sudarė 12.290,79 Lt.

2011 m. balandžio 11 d. Vilniaus apskrities valstybinės inspekcijos II patikrinimo skyriaus III poskyrio vyriausioji specialistė S. S. atliko UAB „GPS technologijos“ PVM mokestinį tyrimą ir surašė pranešimą Nr.(4.65)-89-504, kuriame nurodė, kad tiriamuoju laikotarpiu nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d. bendrovė deklaravo 742.613,00 Lt PVM apmokestinamų sandorių, 155.257,00 Lt standartinio tarifo pardavimo PVM, 3.294,00 Lt ES PVM pateiktų prekių, 460.640,00 Lt iš ES įsigytų prekių, 96.734,00 Lt mokėtino PVM. Bendrovė pajamas uždirba parduodant GPS navigatorius, kompiuterius, televizorius, monitorius ir kita. Pagal bendrovės pateiktus dokumentus nustatyta, kad bendrovė laikotarpiu nuo 2010-01-01 iki 2010-11-30 apskaitė 1.862.267,92 Lt pajamų, iš jų 1.860.039,83 Lt prekių pardavimo pajamų ir sąnaudas nurašė 1.994.478,74 Lt jų savikainos. Pranešime nurodyta, kad bendrovė parduodamoms prekėms taikė nuolaidas, o dauguma prekių buvo parduodama 6,75 proc. žemiau savikainos (VMI pranešimas apie atliktą mokestinį laikotarpį).

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad 2010 m. gruodžio 15 d. UAB „GPS technologijos“ direktorius L. K. pasirašė paprastąjį vekselį, kuriuo įsipareigojo iki 2010 m. gruodžio 30 d. sumokėti 200.000 Lt į UAB „Skytech.lt“ atsiskaitomąją sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“ banke. Iš UAB „GPS technologijos“ sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Ūkio bankas“ (pagal išrašą) 2010 m. gruodžio 22 d. mokėjimo nurodymu Nr. 43 į UAB „Skytech.lt“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Ūkio bankas Klaipėdos filialas“ pervedė 11.500,00 Lt ir 2010 m. gruodžio 23 d. mokėjimo nurodymu Nr. 44 25 000,00 Lt grąžino iš viso 36.500,00 Lt už nepatiektas prekes.

UAB „Bikuvos prekyba“ 2010 m. lapkričio 16 d mokėjimo nurodymu Nr. K000026225, 2010 m. lapkričio 19 d. mokėjimo nurodymu Nr. 000026258 į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Citadelė“ banke, pervedė 90.631,94 Lt ir 2010 m. lapkričio 26 d. mokėjimo nurodymu Nr. 873 į UAB GPS Technologijos“ sąskaitą Nr. LT 09 7010 4000 1-446 7811, esančią AB „Ūkio bankas“, pervedė 38.400,00 Lt buvo pervesta iš viso 129.031,94 Lt prekių įsigijimui, iš jų patiekė prekių už 14.293,94 Lt.

UAB „Skytech.lt“ 2010 m. lapkričio 23-24 d. ir 2010 m. gruodžio 1 d. penkiais mokėjimo nurodymais pervedė 184.487,00 Lt į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančios AB „Ūkio bankas“ prekių įsigijimui, tačiau prekės pagal minėtas PVM sąskaitas faktūras nebuvo pateiktos.

UAB „Ladalva“ 2010 m. lapkričio 09 d. mokėjimo nurodymą Nr. PH1189 13.968,00 Lt pervedė į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Ūkio bankas“ už prekes. Tačiau prekės nebuvo nepateiktos.

D. G. įmonė „Techasas“ 2010 m. gruodžio 21 d. mokėjimo nurodymu Nr. 2010070794 103 900,00 Lt pervedė į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Ūkio bankas“ (išankstinis apmokėjimas) už prekes.

UAB „GPS technologijos“ apskaitos registre „Pirkimų skolon žurnale“ užfiksuota, kad tiriamuoju laikotarpiu nuo 2010 m. spalio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d. pagal išankstines apmokėjimo PVM sąskaitas faktūras iš UAB „Bikuvos prekyba“, UAB „Ladalva“, UAB „Skytech.lt“ ir D. G. įmonės „Techasas“ gavo iš viso 1.205.797,54 Lt iš jų pagal apskaitos registrus „Pirkimų skolon žurnalas“ 2010 m. spalio - gruodžio mėn. lėšų panaudota iš viso 772.922,40 Lt (311.291,63 + 461.630,77) už prekes ir paslaugas.

Apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ už 2010 m. spalio - gruodžio mėn. nurodyta, kad parduota prekių už 1.673.976,56 Lt (906.277,89+189.963,38+577.735,29) iš jų 264.287,44 Lt (32.968,88+157.287,88+74.030,68) pridėtinės vertės mokestis. UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio 31 d. užduotyje nurodytoms bendrovėms liko skolinga 417.093,01 Lt (184.487,00+114.738,01+103.900,00+13.968,00) už nepatiektas prekes, UAB „GPS Technologijos“ apskaitos registre „Pirkimų skolon žurnale“ užfiksuota, kad gauta prekių:

*2010 m. spalio mėn. gavo prekių už 532.462,67 Lt (376.747,81+155.714,86 už valiutą), o pardavimų skolon žurnale 2010 m. spalio mėn. pradžiai įrašytas užfiksuotas likutis 433.216,00 Lt, realizuota prekių už 906.277,89 Lt su PVM, o apmokėta už prekes ir kitas paslaugas 895.312,98 Lt ir likutis spalio mėn. pabaigai nurodytas 422.251,09 Lt.

*2010 m. lapkričio mėn. gavo prekių už 422.260,30 Lt (267.855,60 Lt ir 154.404,70 Lt (už valiutą, o pardavimų skolon žurnale 2010 m. lapkričio mėn. pradžiai užfiksuotas likutis 422.251,09 Lt, realizuota prekių už 189.963,38 Lt, o apmokėta už prekes ir kitus patarnavimus 942.517,72 Lt ir likutis lapkričio mėn. pabaigai (bendrovės skola) sudarė 1.174.805,43 Lt, tai reiškia, kad bendrovė iš pirkėjų gavusi pinigines lėšas pagal išankstinius mokėjimus prekių įsigijimui, atsiskaityti negalėjo, nes prekių buvo gavusi tik už 422.260,30 Lt.

*Už 2010 m. gruodžio mėn. UAB „GPS Technologijos“ pirkimų skolon žurnalas nėra pateiktas, todėl nėra galimybės nustatyti kokiai sumai buvo gauta prekių iš tiekėjų Lietuvoje ir ES šalių, tačiau pardavimų skolon žurnale 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai užfiksuotas likutis 1.174.805,43 Lt, realizuota prekių už 577.735,29 Lt su PVM, o apmokėta už prekes ir kitas paslaugas 179.110,59 Lt ir likutis gruodžio mėn. pabaigai bendrovės skola sudarė 776.180,73 Lt.

Pagal pateiktą bendrovės išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registracijos žurnalą ir pardavimų skolon žurnalą už 2010 m. spalio mėn. pirkėjams buvo išrašyta prekių už 748.990,01 Lt ir 157.287,90 Lt PVM, iš viso 906.277,89 Lt iš jų:

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. spalio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad D. G. įmonei „Techasas“ bendrovės skola 2010 m. spalio mėn. pradžiai buvo 29.345,00 Lt, prekių patiekta už 91.945,42 Lt, iš jų 15.957,47 Lt PVM, o sumokėta į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „SEB bankas“ 82.600,00 Lt ir nurodyta likutis spalio mėn. pabaigai 19.999,58 Lt.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. spalio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Bikuvos prekyba“ skolos 2010 m. spalio mėn. pradžiai nebuvo, o sumokėta į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Parex LT bankas“ 66.905,00 Lt ir nurodyta likutis spalio mėn. pabaigai 66.905,00 Lt.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. spalio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. spalio mėn. pradžiai buvo 44.749,02 Lt, prekių pateikė už 232.959,12 Lt iš jų 40.430,92 Lt PVM, o į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Swedbank“ banke sumokėta 195.275,00 Lt už prekes ir į sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke 99.700,00 LT PVM ir užfiksuotas likutis spalio mėn. pabaigai 106.764,90 Lt.

Pagal pateiktą bendrovės išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registracijos žurnalą ir pardavimų skolon žurnalą už 2010 m. lapkričio mėn. pirkėjams išrašyta prekių už 156.994,50 Lt ir 32.968,85 Lt PVM, iš viso 189.963,35 Lt.

*UAB „GPS technologijos“ 2010 m. lapkričio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad D. G. įmonei „Techasas“ bendrovės skola 2010 m. lapkričio mėn. pradžiai buvo 19.999,58 Lt, prekių pateikta nebuvo, o už prekes sumokėta į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „SEB bankas“ 17.444,60 Lt ir užfiksuota likutis lapkričio mėn. pabaigai 37.444,18 Lt.

*UAB „GPS technologijos“ 2010 m. lapkričio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad UAB „Bikuvos prekyba“ skola 2010 m. lapkričio mėn. pradžiai buvo 66.905,00 Lt, prekių patiekė už 66.903,94 Lt su PVM, o sumokėta į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke 90.631,94 Lt ir AB „Ūkio bankas“ bankui 39.950,00 Lt ir užfiksuotas likutis lapkričio mėn. pabaigai 130.583,00 Lt.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. lapkričio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. lapkričio mėn. pradžiai buvo 106.764,90 Lt, prekių pateikė už 57.297,57 Lt su PVM, o į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ banke sumokėta 215.442,00 Lt ir užfiksuotas likutis lapkričio mėn. pabaigai 264.909,33 Lt.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. lapkričio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad UAB „Ladalva“ skolos 2010 m. lapkričio mėn. pradžiai nebuvo, prekių nepatiekta tik į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 13.968,00 Lt ir užfiksuotas likutis lapkričio mėn. pabaigai 13.968,00 Lt.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. apskaitos registras „Pirkimų skolon žurnalas“ nėra pateiktas. Pagal pateiktą bendrovės apskaitos registrą „Išrašytų skolon PVM sąskaitų faktūrų registracijos žurnalas“ ir „Pardavimų skolon žurnalas“ už 2010 m. gruodžio mėn. nustatyta, kad pirkėjams buvo išrašyta prekių už 352.526,68 Lt ir 74.030,60 Lt PVM iš viso 426.557,28 Lt, iš jų:

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 264.909,33 Lt, prekių patiekta už 190.321,89 Lt su PVM, o į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 70.730,00 Lt ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 145.317,44 Lt. Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad likutis 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai turi būti ne 145.317,44 Lt, o 184.487,00 Lt, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatą,-„į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad skola UAB „Ladalva“ 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai sudarė 13.968,00 Lt, tai atitinka apskaitos dokumentų duomenis.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad skola D. G. įmonei „Techasas“ 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 37.444,18 Lt, prekių patiekta nebuvo, o už prekes sumokėta į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ 310.250,00 Lt, į sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke, pervesta 2.900,00 Lt ir iš sąskaitos, esančios „DnB Nord banka“ buvo grąžinta 165.750,00 Lt pagal prašymą ir likutis nurodytas D. G. įmonei „Techasas“ 184.844,18 Lt. Iš tyrimui pateiktų dokumentų (PVM sąskaitų faktūrų, mokėjimo nurodymų, banko sąskaitų išrašus, bei ikiteisminio tyrimo medžiagos) nustatyta, kad UAB „GPS Technologijos“ skolinga D. G. įmonei „Techasas“ 103.900,00 Lt. Tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostatą, -„Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Bikuvos prekyba“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 130.583,00 Lt, prekių pateikta už 15.845,00 Lt su PVM, o mokėjimų gruodžio mėn. nebuvo ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 114.738,01 Lt, kas atitinka bendrovės „Bikuvos prekyba“ suderinimo akto duomenimis.

Tyrimui pateiktame apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodytas likutis 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai 1.174.805,43 Lt, parduota prekių už 577.735,29 Lt su PVM, o apmokėta už prekes ir kitas paslaugas 179.110,59 Lt ir likutis gruodžio mėn. pabaigai užfiksuotas 776.180,73 Lt, t.y. sumažėjo 398.624,70 Lt.

UAB „GPS technologijos“ direktoriaus pareigas tiriamuoju laikotarpiu (2010-01-01 iki 2010-12-31) ėjo L. K., o apskaitą tvarkė UAB „Ingressus“ (2008 m. rugpjūčio 22 d. tarp UAB „GPS Technologijos“ direktorės M. K. ir UAB „Ingressus“ direktoriaus L. K. buvo pasirašyta Buhalterinės apskaitos paslaugų sutartis Nr. BU-2008.01).

Tyrimui nebuvo pateikti pagal Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus 2012 m. kovo 6 d. raštu Nr. 25/10-2-7-5182 prašomi dokumentai (atsargų judėjimo sandėlyje apskaitos žiniaraščiai ar kiti įmonėje vedami įsigytų ir parduotų prekių apskaitos registrai), todėl nustatyti kiek ir kokių prekių buvo gauta nuo 2010 m. spalio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d iš tiekėjų Lietuvoje ir Europos šalių bei ar UAB „GPS technologijos“ minėtu laikotarpiu turėjo prekes nėra galimybės. Be to, tyrimui nepateikė apskaitos registrų „Pirkimų skolon žurnalas“ ir gautų PVM sąskaitų faktūrų registracijos žurnalas už 2010 m. gruodžio mėn.

Iš tyrimui pateiktų dokumentų (banko sąskaitų išrašų, atskaitingų asmenų registrų, avanso apyskaitų) nustatyta, kad UAB „GPS technologijos“ direktoriaus L. K. vardu 2010 m. spalio 29 d. įformino avanso apyskaitą Nr. 10-4 apie gautų ir išleistų piniginių lėšų, prekių ir paslaugų įsigijimą. 2010 m. spalio mėn. pradžiai nurodytas likutis 218.231.17 Lt, gauta 40.000,00 Lt į a/s Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Citadele“ banke, panaudojo 84.620,95 Lt, iš kurių 45.500,00 Lt įnešė į bankuose esančias sąskaitas, o likusią sumą 39.120,95 Lt apmokėjo už mikroautobuso nuomą, transporto išlaidoms, auto remontui, avansas už automobilį ir kt. ir liko nepanaudota pinigų suma 173.610,22 Lt. Pažymėtina tai, kad avanso apyskaitoje nurodytai išlaidų sumai 39.120,95 Lt nėra pridėti pateisinamieji apmokėjimo dokumentai, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. DC-574 12 straipsnio 1 dalies nuostata, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.

UAB „GPS technologijos“ direktoriaus L. K. vardu 2010 m. lapkričio 30 d. avanso apyskaitoje Nr. 10-5 2010 m. lapkričio mėn. pradžiai likutis nurodytas 173.610,22 Lt, gauta 28.000,00 Lt į a/s Nr. Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Parex bankas“, 9.350,00 Lt į sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Swedbank“ banke ir 20.400,00 Lt į sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „DnB Nord“ banke, o panaudojo 15.672,01 Lt, iš kurių 10.000,00 Lt įnešė į sąskaitą Nr. (duomenys neskelbtini), esančią AB „Parex“ banke, o likusią sumą 5.672,01 Lt išleido automobilio nuomai, degalams, auto remontui, konsultacijoms ir liko nepanaudota 216.188,21 Lt. Pažymėtina tai, kad avanso apyskaitoje nurodytai išlaidų sumai 5.672,01 Lt nėra pridėti apmokėjimo dokumentai, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies nuostata, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.

L. K. avanso apyskaita Nr. 10-6 ir registras už 2010 m. gruodžio mėn. nėra pasirašyti, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3 dalies nuostata, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine - sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo.

Tyrimui nebuvo pateikti pagal Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie LR VRM Vilniaus apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus 2012 m. kovo 6 d. raštu Nr. 25/10-2-7-5182 prašomi dokumentai (atsargų judėjimo sandėlyje apskaitos žiniaraščiai ar kiti įmonėje vedami įsigytų ir parduotų prekių apskaitos registrai), todėl nustatyti kiek ir kokių prekių buvo gauta nuo 2010 m. spalio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d iš tiekėjų Lietuvoje, ir Europos šalių, bei ar UAB „GPS technologijos“ minėtu laikotarpiu turėjo prekes, nėra galimybės. Be to, tyrimui nepateikė apskaitos registrų „Pirkimų skolon žurnalas“ ir gautų PVM sąskaitų faktūrų registracijos žurnalas už 2010 m. gruodžio mėn. Tyrimo metu negalima nustatyti ar UAB „GPS Technologijos“ bendrovėms turėjo finansinę galimybę įvykdyti sutartinius įsipareigojimus.

Iš tyrimui pateiktų dokumentų: kasos knygos, kasos išlaidų ir pajamų orderių ir registrų nustatyta, kad UAB „GPS technologijos“ nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d. kasos išlaidų ir pajamų orderius už kasininką pasirašydavo Lina Sveikauskienė, Neringa Bučinskienė, A. M., kasos knygoje už kasininką ir buhalterį pasirašydavo L. K.. Be to, iš tyrimui pateiktų kasos apskaitos dokumentų nustatyta, kad į bendrovės kasą sumokėti gryni pinigai pagal kasos pajamų orderius nėra sumokėjusio, kasininko parašų.

Tokiu būdu per tiriamąjį laikotarpį nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31 d. UAB „GPS technologijos“ pagal pateiktus kasos apskaitos dokumentus buvo nustatyta, kad pagal septynis kasos pajamų orderius 21.890,02 Lt buvo užpajamuotos piniginės lėšos į kasą, kuriuose nėra mokančio asmens ir gavėjo - kasininko parašų bei pagal trisdešimt vieną kasos išlaidų orderį iš kasos buvo išmokėta 4.409,76 Lt be gavėjo ir kasininko parašų, tuo pažeidžiant 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintas kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus (pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas) 4, 5, punktų, reikalavimus:

4. p. „Pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį. Pinigai išmokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraštį, prašymą išduoti pinigus, sąskaitas ir kitus dokumentus), išrašius iš kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo įmonės vadovas ir finansininkas“.
5. p. „Jeigu pinigai išmokami pagal kasos išlaidų orderį asmeniui, kuris nėra tos įmonės darbuotojas, nurodomas fizinio asmens vardas, pavardė, asmens kodas, paso numeris ir gavėjo nurodyta gyvenamoji vieta, pinigų gavėjas, priimdamas pinigus, pasirašo kasos išlaidų orderyje, kuriame įrašoma gautoji suma litais“.

Pažymėtina tai, kad 2010 m. spalio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-4 įtraukta išlaidų sumai 39.120,95 Lt, 2010 m. lapkričio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-5 įtraukta išlaidų suma 5.672,01 Lt ir 2010 m. gruodžio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-6 įtraukta išlaidų suma 20.330,54 Lt, iš viso už 65.123,50 Lt, kuriai nėra pateikti turintys pateisinamieji apmokėjimo dokumentai (PVM sąskaitos faktūros, kvitai, kasos pajamų kvitai ir kt.), tuo pažeidžiant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ ir 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintas kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus (pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas) 9, 10 p. reikalavimus:

9. p. „Įmonė gali išmokėti pinigus įmonės darbuotojams (atskaitingiems asmenims: toliau vadinama - atskaitingas asmuo), kuriuos įmonės vadovas paskyrė atlikti šias operacijas: mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su įmone susijusias išlaidas. Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, ūkininkais arba gyventojais, pateikia įmonės buhalterijai pinigų sumokėjimą įrodančius dokumentus, kuriuos surašo į avanso apyskaitą, -nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo su buhalterija atskaito finansininko nustatyta ir įmonės vadovo patvirtinta tvarka bei terminais. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderių“.

10 p. „Į kasą pinigai priimami iš atskaitingo asmens, kuris įmonė vardu gavo pinigus iš kitų ūkio subjektų arba gyventojų už jiems parduotą turtą, suteiktas paslaugas arba avansą. Jeigu naudoti kasos aparatų neprivaloma, atskaitingas asmuo, gavęs iš gyventojų arba ūkio subjektų pinigus, išrašo pinigų priėmimo kvitą. Vienas pinigų priėmimo kvito egzempliorius lieka atskaitingam asmeniui, o antrasis atiduodamas pinigų mokėtojui. Atskaitingas asmuo gautus pinigus su jų gavimą įrodančiais dokumentais atiduoda į kasą. Pinigų priėmimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu, atskaitingam asmeniui išduodamas kasos pajamų orderio kvitas“. (2010 m. gruodžio mėn. yra įrašyta išlaidų suma 81.400,00 Lt išankstinis apmokėjimas, tačiau šiai sumai patvirtinančių dokumentų tyrimui nėra pateikta). Be to, avanso apyskaita ir registras su „Atskaitingais asmenimis“ už 2010 m. gruodžio mėn. nėra pasirašyti, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3 dalies nuostatą, kad apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine - sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo.

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad N. B. per 2010 m. balandžio - gegužės mėn. į sąskaitą esančią Parex banke Vilniaus filiale įnešė 21.528,95 Lt. Pagal 2010 m. gruodžio 7 d. kasos išlaidų orderį Nr. OFAS-137 iš kasos buvo išmokėta 21.170,79 Lt, tačiau tyrimui nėra pateiktas kasos išlaidų orderis Nr. OFAS-137, avanso apyskaita bei pateisinamieji dokumentai už bendrą sumą 21.528,95 Lt, kaip nurodyta 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintas kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus (pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas) 9, 10 p., reikalavimai,

9. p. „Įmonė gali išmokėti pinigus įmonės darbuotojams (atskaitingiems asmenims: toliau vadinama - atskaitingas asmuo), kuriuos įmonės vadovas paskyrė atlikti šias operacijas: mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su įmone susijusias išlaidas. Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, ūkininkais arba gyventojais, pateikia įmonės buhalterijai pinigų sumokėjimą įrodančius dokumentus, kuriuos surašo į avanso apyskaitą, -nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo su buhalterija atskaito finansininko nustatyta ir įmonės vadovo patvirtinta tvarka bei terminais. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderių“.

10. p. „Į kasą pinigai priimami iš atskaitingo asmens, kuris įmonė vardu gavo pinigus iš kitų ūkio subjektų arba gyventojų už jiems parduotą turtą, suteiktas paslaugas arba avansą. Jeigu naudoti kasos aparatų neprivaloma, atskaitingas asmuo, gavęs iš gyventojų arba ūkio subjektų pinigus, išrašo pinigų priėmimo kvitą. Vienas pinigų priėmimo kvito egzempliorius lieka atskaitingam asmeniui, o antrasis atiduodamas pinigų mokėtojui. Atskaitingas asmuo gautus pinigus su jų gavimą įrodančiais dokumentais atiduoda į kasą. Pinigų priėmimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu, atskaitingam asmeniui išduodamas kasos pajamų orderio kvitas“. (2010 m. gruodžio mėn. (sąskaitos 2435 kreditas, o sąskaitos 444 debetas) yra įrašyta išlaidų suma 81.400,00 Lt išankstinis apmokėjimas, tačiau šiai sumai patvirtinančių dokumentų tyrimui nėra pateikta).

              Tokiu būdu per tiriamąjį laikotarpį nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31d. UAB „GPS technologijos“ pagal pateiktus kasos apskaitos dokumentus buvo nustatyta, kad bendrovėje pagal 12 kasos pajamų orderius buvo gaunamos piniginės lėšos grynais į kasą, kuriuose nėra mokančio asmens ir gavėjo - kasininko parašų bei pagal trisdešimt vieną kasos išlaidų orderį buvo išmokamos piniginės sumos grynais iš kasos be gavėjo ir kasininko parašų iš jų patiekė prekių už 14.293,94 Lt (priedas 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintas kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus (pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas) 4, 5 p. reikalavimus.

              Pažymėtina tai, kad 2010 m. spalio mėn. L. K. avanso apyskaitoje Nr. 10-4 įtraukta išlaidų sumai 39.120,95 Lt, 2010 m. lapkričio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-5 įtraukta išlaidų suma 5.672,01 Lt ir 2010 m. gruodžio mėn. avanso apyskaitoje Nr. 10-6 įtraukta išlaidų suma 20.330,54 Lt iš viso už 65.123,50 Lt, nėra pateikti išlaidas pateisinamieji dokumentai (PVM sąskaitos faktūros, kvitai, pajamų kasos orderiai ir kt.), tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies nuostatą, kad visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais, išskyrus šio straipsnio 2 dalyje numatytą atvejį. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.

              Pažymėtina tai, kad L. K. avanso apyskaita ir registras su „Atskaitingais asmenimis“ už 2010 m. gruodžio mėn. nėra pasirašyti, tuo pažeidžiant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3 dalies nuostatą, kad „apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine - sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo“.

              UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 264.909,33 Lt, prekių patiekta už 190.321,89 Lt su PVM, o į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 70.730,00 Lt ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 145.317,44 Lt. Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad likutis 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai turi būti ne 145.317,44 Lt, o 184.487,00 Lt, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostata „ į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“ UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad skola UAB „Ladalva“ 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai sudarė 13.968,00 Lt, tai atitinka apskaitos dokumentuose duomenis.

              UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad skola D. G. įmonei „Techasas“ 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 37.444,18 Lt, prekių patiekta nebuvo, o už prekes sumokėta į UAB „GPS Technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“, 310.250,00 Lt, į sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke, pervesta 2.900,00 LT ir iš sąskaitos, esančios DnB Nord banke buvo grąžinta 165.750,00 Lt pagal prašymą ir likutis nurodytas D. G. įmonei „Techasas“ 184.844,18 Lt, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostata, „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“. Iš tyrimui pateiktų dokumentų (PVM sąskaitų faktūrų, mokėjimo nurodymų, banko sąskaitų išrašus bei ikiteisminio tyrimo medžiagos) nustatyta, kad UAB „GPS technologijos“ skolinga D. G. įmonei „Techasas“ 103.900,00 Lt.

              Tyrimui nebuvo pateikti dokumentai (atsargų judėjimo sandėlyje apskaitos žiniaraščiai, finansinė atskaitomybė už 2010 m. balansas, pelno (nuostolių) ataskaita; nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, aiškinamasis raštas (2072 m. kovo 29 d. Registrų centro raštas Nr. IJ(12.5.1.24)-9970) (47, 48 priedai) ir už 2010 m. spalio, lapkričio, gruodžio mėn. didžioji knyga), todėl nėra galimybės nustatyti ar bendrovė buvo moki ir ar turėjo tokių prekių, kurios buvo išrašytos pagal PVM sąskaitas faktūras išankstiniam apmokėjimui, užduotyje nurodytoms bendrovėms, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. nuostata „už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus ir už dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas“.

UAB „GPS technologijos“ direktoriaus pareigas tiriamuoju laikotarpiu (2010-01-01 iki 2010-12-31) ėjo L. K., buhalterinę apskaitą tvarkė UAB „Ingressus“ (2008 m. rugpjūčio 22 d. buvo pasirašyta Buhalterinės apskaitos paslaugų sutartis Nr. BU-2008.01).

Dėl padarytų įstatymų pažeidimų tyrimo metu negalima iš dalies nustatyti UAB „GPS technologijos“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2010 metus (t. l, b.l. 95-119).

Specialisto A. N. pateikta paaiškinime, nurodyta, kad tyrimui nėra pateiktas 2010 m. gruodžio 7 d kasos išlaidų orderis Nr. OFAS-137, pagal kurį iš kasos buvo išmokėta 21.170,79 Lt. Tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 12 straipsnio 1 dalies nuostata, kad „visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais“.

Per tiriamąjį laikotarpį nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2010 m. gruodžio 31d. UAB „GPS technologijos“ pagal pateiktus kasos apskaitos dokumentus buvo nustatyta, kad bendrovėje pagal dvylika kasos pajamų orderius buvo gaunamos piniginės lėšos grynais į kasą, kuriuose nėra mokančio asmens ir gavėjo - kasininko parašų bei pagal 31 (trisdešimt vieną) kasos išlaidų orderį buvo išmokamos piniginės sumos grynais iš kasos be gavėjo ir kasininko parašų iš jų patiekė prekių už 14.293,94 Lt. Tuo pažeisti 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintas kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių II skyriaus „(pinigų priėmimas ir išmokėjimas, kasos dokumentų įforminimas)“ 4, 5, 9, 10 p. reikalavimai:

4 p. „pinigai iš kasos išmokami pagal kasos išlaidų orderį, išrašius kasos išlaidų orderį, kurį pasirašo įmonės vadovas ir finansininkas“.

5 p. „Jeigu pinigai išmokami pagal kasos išlaidų orderį asmeniui, kuris nėra tos įmonės darbuotojas, nurodomas fizinio asmens vardas, pavardė, asmens kodas, paso numeris ir nurodyta gavėjo gyvenamoji vieta“."

9. p. „Įmonė gali išmokėti pinigus įmonės darbuotojams (atskaitingiems asmenims: toliau vadinama - atskaitingas asmuo), kuriuos įmonės vadovas paskyrė atlikti šias operacijas: mokėti už turtą, žemės ūkio produkciją, suteiktas paslaugas, mokėti avansą, padengti kitas su įmone susijusias išlaidas. Išmokant pinigus iš kasos, išrašomas išlaidų orderis. Atskaitingas asmuo, gautais pinigais atsiskaitęs su kitais ūkio subjektais, ūkininkais arba gyventojais, pateikia įmonės buhalterijai pinigų sumokėjimą įrodančius dokumentus, kuriuos surašo į avanso apyskaitą, -nurodo joje šių dokumentų pavadinimus, numerius, datas, išmokėtas sumas. Atskaitingas asmuo su buhalterija atskaito finansininko nustatyta ir įmonės vadovo patvirtinta tvarka bei terminais. Nepanaudotų pinigų grąžinimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderių“.

10. p. „Į kasą pinigai priimami iš atskaitingo asmens, kuris įmonė vardu gavo pinigus iš kitų ūkio subjektų arba gyventojų už jiems parduotą turtą, suteiktas paslaugas arba avansą. Jeigu naudoti kasos aparatų neprivaloma, atskaitingas asmuo, gavęs iš gyventojų arba ūkio subjektų pinigus, išrašo pinigų priėmimo kvitą. Vienas pinigų priėmimo kvito egzempliorius lieka atskaitingam asmeniui, o antrasis atiduodamas pinigų mokėtojui. Atskaitingas asmuo gautus pinigus su jų gavimą įrodančiais dokumentais atiduoda į kasą. Pinigų priėmimas į kasą įforminamas kasos pajamų orderiu, atskaitingam asmeniui išduodamas kasos pajamų orderio kvitas“.

              L. K. avanso apyskaita ir registras su „Atskaitingais asmenimis“ už 2010 m. gruodžio mėn. nėra pasirašyti, tuo pažeidžiant 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 16 straipsnio 3 dalies nuostatą, kad „apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, sistemine, chronologine - sistemine arba kita tvarka. Apskaitos registrą pasirašo jį sudaręs asmuo“.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. pardavimų skolon žurnale nurodyta, kad UAB „Skytech.LT“ skola 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 264.909,33 Lt, prekių pateikta už 190.321,89 Lt su PVM, o į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ sumokėta 70.730,00 Lt ir užfiksuotas likutis gruodžio mėn. pabaigai 145.317,44 Lt. Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad likutis 2010 m. gruodžio mėn. pabaigai turi būti ne 145.317,44 Lt, o 184.487,00 Lt, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostata „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“.

UAB „GPS technologijos“ 2010 m. gruodžio mėn. apskaitos registre „Pardavimų skolon žurnalas“ nurodyta, kad skola D. G. įmonei „Techasas“ 2010 m. gruodžio mėn. pradžiai buvo 37.444,18 Lt prekių patiekta nebuvo, o už prekes sumokėta į UAB „GPS technologijos“ sąskaitą, esančią AB „Ūkio bankas“ 310.250,00 Lt, į sąskaitą, esančią AB „Parex LT“ banke, pervesta 2.900,00 LT ir iš sąskaitos, esančios DnB Nord banke buvo grąžinta 165.750,00 Lt pagal prašymą ir likutis nurodytas D. G. įmonei „Techasas“ 184.844,18 Lt, tuo pažeista 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies nuostata „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“.

Tyrimui nebuvo pateikti dokumentai (atsargų judėjimo sandėlyje apskaitos žiniaraščiai, finansinė atskaitomybė už 2010 m. balansas, pelno (nuostolių) ataskaita; nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, aiškinamasis raštas ir už 2010 m. spalio, lapkričio, gruodžio mėn. didžioji knyga). Tuo pažeistos 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 19 straipsnio 1, 2 dalies nuostatos, kad 1. „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą“.

„Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų“."

Pažeidus aukščiau minėtų norminių aktų: 2001 m. lapkričio 6 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 nuostatas, 2000 m. vasario 17 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių nuostatas, negalima iš dalies nustatyti UAB „GPS technologijos“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2010 metus (t. l, b. l. 186-188).

Pagal 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 str. nuostatą „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi ir palyginama“. Pagal šio įstatymo 19 str. 1 ir 2 dalių nuostatas „Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą. Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantys Archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytų dokumentų saugojimo terminų. Jei pasikeičia ūkio subjekto vadovas, apskaitos dokumentus, apskaitos registrus, finansines ataskaitas ir metinius pranešimus arba veiklos ataskaitas perima paskirtas naujas ūkio subjekto vadovas. Pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 str. nuostatą už apskaitos organizavimą pagal šio Įstatymo reikalavimus ir už apskaitos dokumentų išsaugojimą atsako ūkio subjekto vadovas.

Baudžiamojoje byloje yra pakankamai įrodymų, pagrindžiančių L. K. kaltę. Byloje esantys įrodymai patvirtina, jog kaltinamasis L. K., nuo 22010-03-29 iki 2011-10-13 būdamas UAB „GPS technologijos“ direktoriumi aplaidžiai tvarkė UAB „GPS technologijos“ buhalterinę apskaitą, dėl ko tyrimo metu nebuvo galimybės iš dalies nustatyti UAB „GPS technologijos“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros už 2010 metus.

L. K. veiksmai teisingai kvalifikuoti pagal LR BK 223 straipsnio 1 dalį. Atsižvelgiant į tai, kad L. K. padarė nusikaltimą, teismas daro išvadą, kad jo atžvilgiu galima priimti teismo baudžiamąjį įsakymą ir jį nubausti bauda. Kaltinamasis L. K. neprieštaravo prokurorės sprendimui užbaigti procesą teismo baudžiamuoju įsakymu (t. 2, b. l. 32).

Kaltinamojo L. K. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra tai, kad dėl padarytos nusikalstamos veikos kaltu prisipažįsta ir nuoširdžiai galisi. Atsakomybę sunkinančių aplinkybių teismas nenustatė. Teismas, skirdamas kaltinamajam bausmę atsižvelgia į padarytos nusikalstamos veikos pobūdį, padarymo aplinkybes, nusikalstamos veikos pavojingumą, į kaltinamojo asmenybę – neteistas, dirba, Respublikinėje Vilniaus psichiatrijos ligoninėje negydytas, Vilniaus priklausomybės ligų centre į narkologinę įskaitą neįrašytas, VšĮ Vilniaus miesto Psichikos sveikatos centre nesigydė. Remiantis aukščiau išdėstytu, teismas daro išvadą, kad bausmės tikslai gali būti pasiekti kaltinamajam už padarytą nusikaltimą paskyrus baudą.

Baudžiamoji byla baigiama teismo baudžiamuoju įsakymu, kaltinamasis kaltu prisipažino visiškai, todėl taikytinas BK 641 straipsnis, skirtiną bausmę kaltinamajam mažinant vienu trečdaliu.

Daiktų, turinčių reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti nėra.

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 420-421 str., teismas,

n u s p r e n d ž i a:

Pripažinti L. K., a.k. (duomenys neskelbtini), kaltu pagal LR BK 223 straipsnio 1 dalį ir paskirti 15 MGL, t.y. 564,90 € (penkių šimtų šešiasdešimt keturių eurų devyniasdešimties euro centų) dydžio baudą.

Vadovaujantis LR BK 641 straipsniu paskirtą bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir skirti L. K. galutinę bausmę - 10 MGL, t.y. 376,60 € (trijų šimtų septyniasdešimt šešių eurų šešiasdešimties euro centų) dydžio baudą.

Įpareigoti L. K., a.k. (duomenys neskelbtini), 10 (dešimties) MGL, t.y. 376,60 € (trijų šimtų septyniasdešimt šešių eurų šešiasdešimties euro centų) dydžio baudą per 2 (du) mėnesius nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos sumokėti į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sąskaitą banke AB „Swedbank“ Nr. (duomenys neskelbtini), arba sąskaitą banke „Nordea Bank Finland Plc“ Nr. (duomenys neskelbtini), arba sąskaitą banke SEB bankas Nr. (duomenys neskelbtini), arba sąskaitą banke DNB bankas Nr. (duomenys neskelbtini), įmokos kodas 6801. Nustatytu laiku nesumokėta bauda bus išieškoma priverstinai.

Išaiškinti L. K., kad:

1. Nesutikdamas su bausmės paskyrimu teismo baudžiamuoju įsakymu, jis turi teisę per 14 dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo jam įteikimo dienos paduoti Vilniaus miesto apylinkės teismui prašymą reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimą teisme. Tokiu atveju šis teismo baudžiamasis įsakymas neįgis teisinės galios. Išnagrinėjus bylą teismo posėdyje pagal kaltinamojo gautą prašymą, teismas nėra saistomas teismo baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, tai yra išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs kaltinamąjį kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies (švelnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu. 

2. Nepasinaudojus teise reikalauti surengti bylos nagrinėjimą teisme, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja per 14 dienų nuo jo įteikimo kaltinamajam dienos ir vykdomas Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso nustatyta tvarka. Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas neskundžiamas.

Teisėjas                                                                                                                     Darius Pranka