Baudž. byla Nr. 1-1860-478/2011
(Proceso Nr. 1-06-1-01048-2009-2)
Procesinio sprendimo kategorija
(S)
2.10.1; 1.2.18.11
KAUNO MIESTO APYLINKĖS TEISMAS
TEISMO BAUDŽIAMASIS ĮSAKYMAS
LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU
2011 m. gegužės 25 d.
Kaunas
Kauno miesto apylinkės teismo teisėja Jūratė Jakubonienė, išnagrinėjusi prokuroro pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu byloje, kurioje
N. S., a. k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini)Kaune, lietuvė, Lietuvos Respublikos pilietė, aukštojo išsilavinimo, išsituokusi, dirbanti UAB „(duomenys neskelbtini) personalo vadove, gyv. Zarasų r(duomenys neskelbtini), dekl. gyv. vieta (duomenys neskelbtini), Kaunas, neteista,
kaltinama nusikaltimu, numatytu Lietuvos Respublikos BK 223 str. 1 d.,
n u s t a t ė:
N. S. laikotarpiu nuo 2007 05 31 iki 2008 09 05 būdama UAB (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini), Kaunas, direktore ir pagal Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 11 16 Nr.IX-574 21 straipsnio „Atsakomybė už apskaitos organizavimą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą“ 1 punktą „Už apskaitos organizavimą pagal šio įstatymo reikalavimus atsako ūkio subjekto vadovas“, atsakinga už apskaitos organizavimą, dokumentų išsaugojimą, pažeidė Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 11 16 Nr.IX-574 reikalavimus:
pažeidė 4 straipsnio reikalavimus „Ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų : 1) tinkama, objektyvi ir palyginama 2) pateikiama laiku 3) išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams“ - už 2007 m. pateiktoje finansinėje atskaitomybėje „Trumpalaikiame turte“ įrašyta suma yra 130001,00 Lt didesnė nei pateiktame balanse už 2008 m. 1-8 mėn. Šis skirtumas įformintas ir atskaitomybės straipsnyje „Pinigai ir kiti ekvivalentai“. Tačiau pagal tyrimui pateiktus kasos duomenis su pirminiais dokumentais 2007 12 31 fiksuojamas 200848,58 Lt likutis, banko sąskaitose SEB Vilniaus banke 65470,47 Lt (60959,496+4510,98). Iš viso pinigai ir ekvivalentai sudarė 266319,05 Lt. Todėl nustatyti atliktų įrašų teisingumui nėra galimybės kadangi buhalterinės apskaitos registrai pagal struktūrą už 2007-2008 metus pateikti nepilnai. Taip pat netinka sumos pagal straipsnius „Nepaskirstytas pelnas“ 2007 12 31 būklei šis įrašas atliktas 10780,00 Lt didesnis bei padidintos per vienerius metus mokėtinos sumos bendrai 119221,00 Lt sumai. Bendra „Nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų“ suma padidinta 130001,00 Lt. Tyrimo metu nėra galimybės nustatyti, kuris atliktas įrašas yra teisingas, kadangi tyrimui nepateikti nustatytos formos buhalterinės apskaitos registrai;
pažeidė 6 str. reikalavimus „Apskaitos tvarkymo sistemos nustatymas ir parinkimas“ 2 d. „Į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu“, pažeidė 12 straipsnio 1 dalies reikalavimus „Visos ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai turi būti pagrįsti apskaitos dokumentais,<...>. Apskaitos dokumentai surašomi ūkinės operacijos ir ūkinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“ - apskaitoje neapskaitytos buhalterinės operacijos, susijusios su piniginių lėšų įmokėjimu-gavimu. Kasos dokumentinį likutį 2007 08 31 būklei sudarė 87441,44 Lt. Tačiau tyrimo metu nustatant dokumentinį kasos likutį, pagal tyrimui pateiktus dokumentus, nustatyta, kad apyvartos žiniaraštyje buhalterinei sąskaitai Nr. 272 „Kasa“ ir kasos knygos lape 2007 09 03 dienos pradžiai įformintas dokumentinis kasos likutis sudaro 162441,44 Lt, kas yra 75000,00 Lt daugiau. Kokių dokumentų pagrindu padidėjo dokumentinis kasos likutis, tyrimo metu nenustatyta, kadangi pirminiai dokumentai, patvirtinantys įrašų teisingumą, tyrimui nepateikti; daliai patirtų išlaidų pagal avansines apyskaitas nei pirminiai dokumentai, nei pačios avansinės apyskaitos tyrimui pateiktos nebuvo, tik pagal atliktus įrašus kasoje, apyvartos žiniaraštį už 2008 m. sausio - liepos mėnesius buhalterinei sąskaitai Nr. 2435 „Atskaitingi asmenys“ ir juose padarytus įrašus, pagal pinigų priėmimo kvitus nustatyta, kad buvo atliktas piniginių lėšų apmokėjimas bei piniginių lėšų gavimas, tačiau ne visiems atvejams atlikti įrašai, dėl ko nėra galimybės nustatyti, kaip panaudotos piniginės lėšos, nesant pinigų apskaitos dokumentų. Pateiktas registras buhalterinei sąskaitai Nr. 2435 „Atskaitingi asmenys“ be struktūros, neinformatyvus. Tyrimui nepateikus nustatytos formos avansinės apyskaitos su pirminiais pateisinamais dokumentais, nėra galimybės nustatyti visų piniginių lėšų panaudojimo teisingumo;
pažeidė 12 str. 4 d. reikalavimus „Apskaitos registruose ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys užregistruojami ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti“ - tyrimo metu nustatyta, kad 2007 08 01 pateikti du KIO Nr. 821, kurių sumos skirtingos, pagal kuriuos buvo atliekamas piniginių lėšų išmokėjimas S. Ž. „atostoginių išmokėjimas“ sumoje 2703,95 Lt ir 2362,67 Lt. Kasos apyvartoje įtraukta tik 2362,67 Lt suma. Kasos dokumentinį likutį 2007 08 31 būklei sudarė 87441,44 Lt, tačiau tyrimo metu nustatant dokumentinį kasos likutį, pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatyta, kad apyvartos žiniaraštyje buhalterinei sąskaitai Nr. 272 „Kasa“ ir kasos knygos lape 2007 09 03 dienos pradžiai įformintas dokumentinis kasos likutis sudarė 162441,44 Lt, kas yra 75000,00 Lt daugiau, negu tyrimo metu nustatyta pagal pirminius dokumentus. Kokių dokumentų pagrindu padidėjo kasos likutis tyrimo metu nenustatyta, kadangi pirminiai dokumentai, patvirtinantys šios piniginės sumos teisingumą, tyrimui nepateikti.
pažeidė 16 str. 1 d. reikalavimus „Ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“, 16 str. 3 d. „Apskaitos registruose ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami pagal apskaitos dokumentus chronologine, <..> arba kita tvarka“ - Buhalterinės apskaitos registras banko sąskaitų apyvartoms buhalterinei sąskaitai Nr. 271 ir finansinių skolų apskaitai tyrimui nepateiktas, buhalterinės apskaitos registrai už 2007 m. tyrimui nepateikti. Už 2008 metus pateiktas buhalterinės apskaitos registras buhalterinei sąskaitai Nr. 2435 „Atskaitingi asmenys“, kuris yra neinformatyvus, nepalyginamas, neturintis struktūros. Buhalterinės apskaitos registre buhalterinei sąskaitai Nr. 4013 „Kitos finansinės skolos“ - direktorei - akcininkei N. S. apskaitomas likutis sudaro 1310000,00 Lt, tačiau nesant dokumentų patvirtinančių piniginių lėšų skolinimo faktą - kasos pajamų orderių, nustatytos formos avansinių apyskaitų, nėra galimybės nustatyti atliktų įrašų šiame registre teisingumo, dėl ko už laikotarpį nuo 2007 01 01 iki 2008 12 31 negalima iš dalies nustatyti bendrovės UAB „Saulės blyksnis“ turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros.
Šiais savo veiksmais N. S. padarė nusikalstamą veiką, numatytą LR BK 223 str. 1 d.
N. S. nusikalstama veika įrodyta:
įtariamosios N. S. apklausos protokolu (t. 3, b. l. 184-186) nustatyta, kad ji kalta prisipažįsta pilnai, paaiškino, jog laikotarpiu nuo 2007 05 31 iki 2008 09 05 dirbo UAB „Saulės blyksnis“ direktore. Pagrindinė įmonės veikla buvo prekyba nekilnojamuoju turtu. Įmonėje dirbo tik ji ir buhalterė, jos dviese pilnai suspėdavo susitvarkyti su įmonės veikla. Sklypų pirkimo ir pardavimo dideliais kiekiais nebuvo. Įmonėje nebuvo jokių vertintojų, jei reikėdavo, vertintojus samdydavo. Dėl sklypų pirkimo pardavimo aplinkybių, parodymų nedavė, kadangi įtarime yra kalbama apie buhalterinės apskaitos tvarkos pažeidimus, be to, visų įvykių gerai neprisimena. Atliekant reviziją, visos sklypų pirkimo ir pardavimo aplinkybės buvo nustatytos. Pripažįsta, kad buhalterinė apskaita buvo tvarkoma aplaidžiai, dėl nusikalstamos veikos nuoširdžiai gailisi.
Liudytojos V. J. apklausos protokolu (t. 3, b. l. 174-176), kuriuo nustatyta, kad ji, kaip FNTT prie LR VRM Kauno apygardos valdybos, ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus vyriausioji specialistė, atliko UAB (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos patikrinimą, kurio metu 2010 12 16 buvo surašyta specialisto išvada Nr. 5-2/203. Pateikė išvadą, kad dėl padarytų pažeidimų nebuvo galima iš dalies nustatyti bendrovės UAB (duomenys neskelbtini) turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros už laikotarpį nuo 2007 01 01 iki 2008 12 31. Buhalterinė apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo 2001 11 16 Nr. IX-574 reikalavimų nuostatas. Įmonės turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros negalima buvo nustatyti iš dalies dėl minėto įstatymo 4 str. reikalavimų pažeidimų - už 2007 m. pateiktoje finansinėje atskaitomybėje „Trumpalaikiame turte“ įrašyta suma yra 130001,00 Lt didesnė, nei pateiktame balanse už 2008 m. 1-8 mėn. šis skirtumas įformintas ir atskaitomybės straipsnyje „Pinigai ir kiti ekvivalentai“. Tačiau pagal tyrimui pateiktus kasos duomenis su pirminiais dokumentais 2007 12 31 fiksuojamas 200848,58 Lt likutis, banko sąskaitose SEB Vilniaus banke 65470,47 Lt. Iš viso pinigai ir ekvivalentai sudarė 266319,05 Lt. Todėl nustatyti atliktų įrašų teisingumą nebuvo galimybės, kadangi buhalterinės apskaitos registrai pagal struktūrą už 2007-2008 metus buvo pateikti nepilnai. Taip pat netiko sumos pagal straipsnius „Nepaskirstytas pelnas“ 2007 12 31 būklei šis įrašas atliktas 10780,00 Lt didesnis bei padidintos per vienerius metus mokėtinos sumos bendrai 119221,00 Lt sumai. Bendra „Nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų“ suma padidinta 130001,00 Lt. Tyrimo metu nebuvo galimybės nustatyti, kuris atliktas įrašas yra teisingas, kadangi tyrimui nepateikti nustatytos formos buhalterinės apskaitos registrai. Buvo pažeisti 6 str. 2 d. reikalavimai, 12 str. l d. reikalavimai - apskaitoje neapskaitytos buhalterinės operacijos, susijusios su piniginių lėšų įmokėjimu-gavimu. Kasos dokumentinį likutį 2007 08 31 būklei sudarė 87441,44 Lt, tačiau tyrimo metu nustatant dokumentinį kasos likutį, pagal tyrimui pateiktus dokumentus, nustatyta, kad apyvartos žiniaraštyje buhalterinei sąskaitai Nr. 272 „Kasa“ ir kasos knygos lape 2007 09 03 dienos pradžiai įformintas dokumentinis kasos likutis sudaro 162441,44 Lt, t. y. 75000,00 Lt daugiau. Kokių dokumentų pagrindu padidėjo dokumentinis kasos likutis, nenustatyta, kadangi pirminiai dokumentai, patvirtinantys įrašų teisingumą, tyrimui nepateikti; daliai patirtų išlaidų pagal avansines apyskaitas nei pirminiai dokumentai, nei pačios avansinės apyskaitos tyrimui pateiktos nebuvo, tik pagal atliktus įrašus kasoje, apyvartos žiniaraštį už 2008 m. sausio - liepos mėnesius buhalterinei sąskaitai Nr. 2435 „Atskaitingi asmenys“ ir juose padarytus įrašus, pagal pinigų priėmimo kvitus nustatyta, kad buvo atliktas piniginių lėšų apmokėjimas bei piniginių lėšų gavimas, tačiau ne visiems atvejams atlikti įrašai, dėl ko nėra galimybės nustatyti, kaip panaudotos piniginės lėšos, nesant pinigų apskaitos dokumentų. Pateiktas registras buhalterinei sąskaitai Nr. 2435 „Atskaitingi asmenys“ be struktūros, neinformatyvus. Tyrimui nepateikus nustatytos formos avansinės apyskaitos su pirminiais pateisinamais dokumentais, nebuvo galimybės nustatyti visų piniginių lėšų panaudojimo teisingumo. Buvo pažeisti ir 12 str. 4 d. reikalavimai, kadangi 2007 08 01 pateikti du KIO Nr. 821, kurių sumos skirtingos, pagal kuriuos buvo atliekamas piniginių lėšų išmokėjimas S. Ž. „atostoginių išmokėjimas“ sumoje 2703,95 Lt ir 2362,67 Lt. Kasos apyvartoje įtraukta tik 2362,67 Lt suma. Kasos dokumentinį likutį 2007 08 31 būklei sudarė 87441,44 Lt, tačiau tyrimo metu nustatant dokumentinį kasos likutį, pagal tyrimui pateiktus dokumentus, nustatyta, kad apyvartos žiniaraštyje buhalterinei sąskaitai Nr. 272 „Kasa“ ir kasos knygos lape 2007 09 03 dienos pradžiai įformintas dokumentinis kasos likutis sudarė 162441,44 Lt, kas yra 75000,00 Lt daugiau, negu tyrimo metu nustatyta pagal pirminius dokumentus. Kokių dokumentų pagrindu padidėjo kasos likutis tyrimo metu nebuvo nustatyta, kadangi pirminiai dokumentai patvirtinantys šios piniginės sumos teisingumą, tyrimui nepateikti. Buvo pažeisti ir 16 str. l d., 16 str. 3 d. reikalavimai, kadangi nebuvo tyrimui pateikti buhalterinės apskaitos registras banko sąskaitų apyvartoms buhalterinei sąskaitai Nr. 271 ir finansinių skolų apskaitai, buhalterinės apskaitos registrai už 2007 m.. Už 2008 metus pateiktas buhalterinės apskaitos registras buhalterinei sąskaitai Nr.2435 „Atskaitingi asmenys“, kuris yra neinformatyvus, nepalyginamas, neturintis struktūros. Buhalterinės apskaitos registre buhalterinei sąskaitai Nr. 4013 „Kitos finansinės skolos“ direktorei - akcininkei N. S. apskaitomas likutis sudaro 1310000,00 Lt, tačiau nesant dokumentų patvirtinančių piniginių lėšų skolinimo faktą - kasos pajamų orderių, nustatytos formos avansinių apyskaitų, nebuvo galimybės nustatyti atliktų įrašų šiame registre teisingumo, dėl ko už laikotarpį nuo 2007-01-01 iki 2008-12-31 nebuvo galimybės iš dalies nustatyti bendrovės UAB „Saulės blyksnis“ turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros. Už nurodytus apskaitos taisyklių pažeidimus atsakinga direktorė N. S..
Kauno apygardos teismo nutartimi (t. 1, b.l. 16) nustatyta, kad 2008 11 18 UAB „Saulės blyksnis“ iškelta bankroto byla.
Raštu (t. 1, b. l. 108) nustatyta, kad pagal Kauno AVMI patikrinimo medžiagą dėl UAB (duomenys neskelbtini) veiklos FNTT prie LR VRM Kauno apskrities skyriuje pradėtas ikiteisminis tyrimas pagal LR BK 209 str. 1 d., 222 str. 1 d.
Reikalaujamų dokumentų pateikimo protokolu (t. 2, b. l. 114) nustatyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) pateikė buhalterinės apskaitos dokumentus, turinčius reikšmės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti.
Specialisto išvada (t. 1, b. l. 118-200) nustatyta, kad atlikus UAB (duomenys neskelbtini) ūkinės finansinės veiklos tyrimą, iš tyrimui pateiktų dokumentų, nustatyta, jog UAB „Saulės blyksnis“, į. k. 135596244, juridinių asmenų registre įregistruota 2000 03 08. Laikotarpiu nuo 2007 05 31 iki 2008 09 05 bendrovės direktore buvo N. S.. UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2007 05 31 iki 2008 09 05, tvarkydama apskaitą, nesivadovavo LR teisės aktais ir poįstatyminių aktų reikalavimais ir tyrimui nepateikė nustatytos formos buhalterinės apskaitos registrų už tiriamąjį laikotarpį: už 2007 m. buhalterinės apskaitos registrai tyrimui nepateikti, o iš pateiktų dalies buhalterinės apskaitos registrų už 2008 m. sausio 1 d. - 2008 m. rugpjūčio 7 d. nėra galimybės nustatyti įmonės turto, įsipareigojimų dydžių ir struktūros, kadangi buhalterinės apskaitos registrai nebuvo vedami chronologine tvarka, daliai atliktų įrašų pateisinamieji dokumentai nepateikti, registrai tarpusavyje nesusiję, neišsamūs, juose neatskleisti segmentai.
Baudžiamojoje byloje ištirtų įrodymų visuma nustatyta, kad N. S. aplaidžiai tvarkė teisės aktų reikalaujamą buhalterinę apskaitą, dėl ko iš dalies negalima nustatyti bendrovės UAB „Saulės blyksnis“ veiklos, turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų dydžio bei struktūros, todėl jos nusikalstama veika teisingai kvalifikuota pagal BK 223 str. 1 d.
N. S. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra tai, kad ji pilnai pripažįsta savo kaltę ir nuoširdžiai gailisi. Atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.
Skirdamas bausmę teismas atsižvelgia į padarytos nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį, kaltės formą, padaryto nusikaltimo motyvus ir tikslus, kaltinamosios atsakomybę lengvinančią aplinkybę, kaltinamosios asmenybę.
N. S. padarė tyčinį nesunkų nusikaltimą, teisiama pirmą kartą (t. 3, b. l. 187), todėl jai skirtina su laisvės atėmimu nesusijusi bausmė - bauda. BK 47 str. 3 d. 2 p. nustatyta, kad už nesunkų nusikaltimą skiriama iki 100 MGL dydžio bauda. BK 61 str. 2 d. numato, kad teismas, įvertinęs atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes, jų kiekį, pobūdį ir tarpusavio santykį, taip pat kitas BK 54 str. 2 d. nurodytas aplinkybes, motyvuotai parenka skiriamos bausmės dydį, skaičiuodamas nuo bausmės vidurkio. Atsižvelgiant į tai, kad N. S. padarė tyčinį nesunkų nusikaltimą, jai skirtina didesnė bauda, nei prokuroro pasiūlyta, tačiau baudos dydis mažintinas sankcijos ribose, atsižvelgiant į atsakomybę lengvinančią aplinkybę.
Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos BPK 418 str., 420 str. 1 d. 1 p., 421 str.,
n u s p r e n d ž i a:
N. S. pripažinti kalta padarius nusikaltimą, numatytą BK 223 str. 1 d., ir skirti bausmę - 18 (aštuoniolikos) MGL dydžio 2340 (dviejų tūkstančių trijų šimtų keturiasdešimties) litų baudą.
Įpareigoti nuteistąją per du mėnesius nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos baudą sumokėti į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR FM (įmonės kodas 188659752) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą Nr. LT24 7300 0101 1239 4300, „Swedbank“, AB (banko kodas 73000), įmokos kodas 6801, nurodant, kad laiku nesumokėjus baudos, ji bus išieškota priverstinai. Išaiškinti nuteistajai, kad sumokėjus baudą ji privalo pateikti teismo raštinės (kabinetas Nr. 120) tarnautojui banko kvitą (Lietuvos Respublikos bausmių vykdymo kodekso 22 str., 23 str.).
Kaltinamoji per 14 dienų nuo teismo baudžiamojo įsakymo gavimo dienos turi teisę paduoti Kauno miesto apylinkės teismui prašymą surengti bylos nagrinėjimą teisme. Išaiškinti nuteistajai, kad išnagrinėjus bylą ir pripažinus kaltinamąją kaltu, teismas gali paskirti kitos rūšies ar dydžio bausmę, negu buvo paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu.
Teisėja Jūratė Jakubonienė