Baudžiamoji byla Nr. 1-254-948/2016

Teisminio proceso Nr. 1-06-2-00037-2015-1

                                                                                         Procesinio sprendimo kategorija:

(S)

                                               1.2.18.8; 1.2.18.10; 1.1.8.6.2;1.1.7.2.4; 2.10.1.

BIRŽŲ RAJONO APYLINKĖS TEISMAS

TEISMO BAUDŽIAMASIS ĮSAKYMAS

LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU

2016 m. lapkričio 30 d.

Biržai

Biržų rajono apylinkės teismo teisėja Edita Jusevičienė, išnagrinėjusi prokuroro pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir ikiteisminio tyrimo metu surinktą medžiagą, kurioje R. A., a.k. (duomenys neskelbtini) gim. (duomenys neskelbtini) d. Biržų m., Lietuvos Respublikos pilietė, aukštojo išsilavinimo, ištekėjusi, dirbanti (duomenys neskelbtini) specialiste, gyv. (duomenys neskelbtini), Biržai, neteista,

kaltinama padariusi nusikalstamas veikas, numatytas LR BK 222 str. 1 d., 220 str. 1 d. ir

nustatė:

kaltinamoji R. A., būdama įregistruota ūkininke ( ūkio  kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) kaime, (duomenys neskelbtini) sen., Biržų rajonas), vykdydama individualią mišraus žemės ūkio veiklą, pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 14 straipsnio 2 dalį ir 21 straipsnio 1 ir 2 dalis, būdama atsakinga už apskaitos dokumentų tinkamą surašymą laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumą ir ūkinių operacijų teisėtumą bei buhalterinės apskaitos organizavimą, apskaitos dokumentų išsaugojimą, pati tvarkydama buhalterinę apskaitą laikotarpiu nuo  2011 m. rugsėjo 17 d. iki 2014 m. gruodžio 30 dienos,  ūkio veiklos teritorijoje Biržų rajone, neįtraukdama į ūkio apskaitą ūkinių operacijų, klastodama ūkio apskaitos dokumentus, įformindama neįvykusias ūkines operacijas, neišsaugodama dalies apskaitos dokumentų, pažeisdama 2001-11-06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574  6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 19 straipsnio 1 ir 2 dalies,  4 straipsnio 1 ir 3 dalies,   13 straipsnio 1 dalies 3-5 punktų reikalavimus, tyčia apgaulingai tvarkė teisės aktais reikalaujamą R. P. (A) ūkio buhalterinę apskaitą:

į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio bei struktūros pasikeitimu, nes

- AB „L. A.“ išrašytą 2011-09-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą GSP Nr.(duomenys neskelbtini) užregistravo 2011 metų „Pardavimų sąskaitų žurnale“, tačiau įrašytų duomenų nefiksavo ūkio „Pinigų, pirkimo ir pardavimo“ žurnale, grūdų pardavimo vertė 8 645,80 Lt ir 1 815,62 Lt pardavimo PVM nedeklaravo 2011 metų II pusmečio PVM deklaracijoje, taip išvengdama mokėtino pardavimo PVM;

-2014-09-24 d.-2014-12-19 d. laikotarpiu  281 281,50 Eur (971 208,76 Lt) grūdų pirkimo ir 99 357 Eur (343 059,85 Lt) sumokėjimo bankiniais pavedimais  Latvijos įmonei „Smildzinas Z/S“ neįtraukė į ūkio 2014 metų pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pardavimo ir pirkimo“ žurnalą;

- ji apskaitos registre „Pinigų, pardavimo ir pirkimo“ žurnale nefiksavo 19 657,37 Lt (2012 m.-18656,68 Lt, 2013 m. – 1300,69 Lt) parduotų prekių vertės ir apskaičiuoto 4 128,05 Lt pardavimo PVM (2012 m. 3854,91 Lt, 2013 m. – 273,15 Lt) dėl sandorių su UAB „R‘ pagal 2012-11-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą GRŪD Nr. (duomenys neskelbtini) ir kooperatyvo „Pienininkai‘ pagal 2013-10-31 d. PVM sąskaitą - faktūrą PNE Nr. (duomenys neskelbtini) ir tyrimui nepateikė šių PVM sąskaitų-faktūrų tokiu būdu pažeisdama 1995-12-05 d. Lietuvos Respublikos Dokumentų ir archyvų įstatymo Nr.I-1115 (nauja red.2004-03-30 d. Nr. IX-2084) 12 straipsnio 1 dalies nurodymus, 2011-03-09 d. Lietuvos vyriausiojo archyvaro įsakymo Nr.V-100 10.15 ir  10.19 punktų nuostatas, jog visų rūšių įmonės privalo saugoti 10 metų šiuos dokumentus: apskaitos dokumentus, surašomus ūkinės operacijos metu arba tuoj pat jai pasibaigus, kitus apskaitos dokumentus, apskaitos registrus, neišsaugojo minėtų PVM sąskaitų-faktūrų;

- pažeisdama  Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimo Nr.1333  „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 12 punkte nurodyto  žurnalo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalo“ pildymo taisykles bei 2005-05-11 d. Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministro įsakymu „Ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkymo supaprastintąja apskaitos sistema“ patvirtintas  rekomendacijas,  ji 2012 m. „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nefiksavo grynųjų pinigų likučių arba apskaičiavo neigiamus jų likučius, 2011-2014 metais nefiksavo „Skolos ūkininkui“ ir „Ūkininko skolų“ (VMI ir VSDF biudžetams ir kitos skolos), nenurodė pinigų likučių banko sąskaitose ir dėl nefiksuotų  pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų atsiskaitymų su VMI ir VSDF biudžetu, skolų ūkininkui ir ūkininko skolų, iš dalies negalima įvertinti 2011-2014 metų balansuose ir pelno (nuostolių) ataskaitose įrašytų duomenų teisingumo, nustatyti pajamų deklaracijose deklaruotų leidžiamų atskaitymų dydžio ir struktūros.

- ji nuo 2011-09-17 d. iki 2014-12-30 d. į ūkio buhalterinę apskaitą įtraukė tikrovę neatitinkančius dokumentus -25 PVM sąskaitas faktūras  dėl  grūdų įsigijimo už viso 2 333 609,86 Lt sumą (iš jų: grūdų vertė 1 928 603,17 Lt, (duomenys neskelbtini) 006,69 Lt), kuriose buvo įformintos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos, jog  V. M. ūkis, I. G. ūkis, A. A. ūkis, V. T. ūkis, A. E. K, A. A. ūkis pardavė grūdines kultūras R. P. ūkiui, kai realiai ūkis nepirko ir pinigų nemokėjo, pati surašydama žinomai melagingus duomenis į PVM sąskaitas-faktūras, patvirtindama savo parašu ir pati pasirašydama už tariamus pardavėjus, o savo sugyventiniui ir dabartiniam vyrui A. A. pateikdama pasirašyti  17  PVM sąskaitų-faktūrose apie tariamai įvykusias ūkines operacijas, taip pat 25 PVM sąskaitose-faktūrose,  sumaišė surašydama pirkėjų ir pardavėjų rekvizitus, taip   dėl į apskaitą įtrauktų tikrovės neatitinkančių ūkinių  operacijų buvo padidintos R. P. ūkio 1 928 603,17 Lt sąnaudos  ir 405 006,69 Lt padidintas pirkimo PVM bei 2 333 609,86 Lt sumažinti pinigai „Pinigų, pirkimo ir pardavimo“ žurnale, tokiu būdu ji Valstybinei mokesčių inspekcijai 2011 – 2014 metų metinėse pajamų deklaracijose padidino  individualios veiklos sąnaudas ir neteisingai apskaičiavo (sumažino) gyventojo į biudžetą mokamą pajamų mokestį bei pateikdama PVM deklaracijas sumažino į biudžetą mokamą  ūkio PVM.

Dėl aukščiau išvardintų Buhalterinės apskaitos įstatymo pažeidimų  pagal pateiktus ūkio dokumentus iš dalies negalima nustatyti  R. P. ūkio 2011-2014 metų veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei jų struktūros.

              Ši kaltinamosios padaryta nusikalstama veika atitinka LR BK 222 str. 1 d.

Taip pat ji, būdama įregistruota ūkininke (ūkio kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) kaime, (duomenys neskelbtini). sen., Biržų rajone), vykdydama individualią mišraus žemės ūkio veiklą, pagal 2001 m. lapkričio mėn. 06 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574, 21 straipsnį, būdama atsakinga už apskaitos organizavimą ir deklaracijų pateikimą, pažeisdama 2002 m. kovo 5 d. Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 nustatytą PVM bei 2002-07-02 d. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007  GPM apskaičiavimo ir deklaravimo tvarką,

-laikotarpiu nuo 2011 m.spalio 18 dienos iki 2015 m. gegužės 3 dienos, Biržų rajone, ūkio veiklos teritorijoje, siekdama ūkiui išvengti 410 994 Lt. (arba 119 032 EUR) pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėjimo  į PVM pusmetines deklaracijas įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo-pardavimo  PVM sandorius, taip pat, siekdama išvengti 48 497 Lt. (arba  14 045 eur)  gyventojų pajamų mokesčio (GPM), į metines pajamų deklaracijas įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio gautas pajamas ir išlaidas bei apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas, šias suklastotas PVM ir Metines pajamų deklaracijas, prisijungus prie elektroninės deklaravimo sistemos, pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai :

-siekdama išvengti 1 188 Lt (344,07 Eur) PVM sumokėjimo, į 2011 metų I pusmečio patikslintą Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 21323 Lt (6175,57 Eur), 36 eilutėje deklaravo grąžintiną į biudžetą 668 Lt (193,47 Eur) PVM , tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 20135 Lt (5831,50 Eur), mokėtinas į biudžetą  (duomenys neskelbtini) Lt (150,60 Eur) ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2011-10-18 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 2 647 Lt (766,62 Eur) PVM sumokėjimo, į 2011 metų II pusmečio  Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 39527 Lt (11447,81 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 39500 Lt (11440 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 27 Lt (7,82 Eur) PVM , tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 41343 Lt (11973,76 Eur), pirkimo PVM 38669 Lt (11199,32 Eur), mokėtinas į biudžetą  PVM 2 647 Lt (766,62 Eur), ir  šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2012-01-25 d. pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 14 925 Lt (4322,58 Eur) PVM sumokėjimo, į 2012 metų I pusmečio patikslintą Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 15006 Lt (4346,04 Eur), 36 eilutėje deklaravo grąžintiną į biudžetą 12 Lt (3,47 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 81 Lt (23,46 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 14 913 Lt (4319,10 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2012-07-25 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 97 033 Lt (28102,70 Eur) PVM sumokėjimo, į 2012 metų II pusmečio patikslintą Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 115820 Lt (33543,79 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 99055 Lt (28688,31 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 16765 Lt (4855,48 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 119675 Lt (34660,27 Eur), pirkimo PVM 5877 Lt (1702,10 Eur), mokėtinas į biudžetą (duomenys neskelbtini) 798 Lt (32 958,18 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2013-06-13 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 5 022 Lt (1454,47 Eur) PVM sumokėjimo, į 2013 metų I pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 4769 Lt (1381,20 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 5658 Lt (1638,67 Eur), 36 eilutėje deklaravo grąžintiną į biudžetą 889 Lt (257,47 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 4486 Lt (1299,23 Eur), pirkimo (duomenys neskelbtini) Lt (102,23 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 4 133 Lt (1197 Eur), ir  šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2013-07-25 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 72 006 Lt (20854,38 Eur) PVM sumokėjimo, į 2013 metų II pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pardavimo ir pirkimo PVM, t.y. 29 eilutėje deklaravo standartinio tarifo pardavimo PVM 73535 Lt (21297,21 Eur), 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 73425 Lt (21265,35 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 110 Lt (31,86 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pardavimo PVM 73808 Lt (21376,27 Eur), pirkimo PVM 1692 Lt (490,04 Eur) mokėtinas į biudžetą PVM 72 116 Lt (20 886,24 Eur), ir  šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2014-01-26 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 71 214 Lt (20625 Eur) PVM sumokėjimo, į 2014 metų I pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 82084 Lt (23773,17 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 460 Lt (133,22 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 10870 Lt (3148,17 Eur), mokėtinas į biudžetą PVM 71 674 Lt (20758,22 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2014-07-24 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

-siekdama išvengti 146 959 Lt (42562,27 Eur) PVM sumokėjimo, į 2014 metų II pusmečio Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją įrašė žinomai neteisingus duomenis apie ūkio pirkimo PVM, t.y. 25 ir 35 eilutėse deklaravo standartinio tarifo pirkimo PVM 149684 Lt (43351,48 Eur), 36 eilutėje deklaravo mokėtiną į biudžetą 549 Lt (159 Eur) PVM, tuo tarpu tyrimo metu nustatyta standartinio tarifo pirkimo PVM 2725 Lt (789,21 Eur), mokėtinas į biudžetą (duomenys neskelbtini) 508 Lt (42 721,27 Eur), ir šią deklaraciją su žinomai neteisingais duomenimis 2015-01-25 d. elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai;

- ji  Metinėje pajamų deklaracijoje už 2011 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 1030 Lt (298,31 Eur), nors turėjo būti deklaruota 62600 Lt (62569,55 Eur) ir šią deklaraciją 2012-04-29 d. elektroniniu būdu pateikė VMI ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 2 552 Lt (739,11 Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Metinėje pajamų deklaracijoje už 2012 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 2077,90 Lt (601,80 Eur), nors turėjo būti deklaruota 575796 Lt (166762,05 Eur) ir šią deklaraciją 2013-06-13 d. elektroniniu būdu pateikė VMI  ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 28 016 Lt (8113,99 Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Metinėje pajamų deklaracijoje už 2013 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 1450,72 Lt (420,16 Eur), nors turėjo būti deklaruota 339814,36 Lt (98417,04 Eur) ir šią deklaraciją 2014-04-27 d. elektroniniu būdu pateikė VMI  ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 16 248 Lt (4705,75Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

Metinėje pajamų deklaracijoje už 2014 m. įrašė žinomai neteisingus duomenis apie gautas pajamas, t.y. formoje (duomenys neskelbtini) „Individualios veiklos pajamos“ V10 eilutėje (apmokestinamųjų pajamų suma) deklaruota pajamų suma 0 Lt (0 Eur), nors turėjo būti deklaruota 41379 Lt (11984,19 Eur) ir šią deklaraciją 2015-05-03 d. elektroniniu būdu pateikė VMI  ir taip R. P. ūkis nesumokėjo 1 681 Lt (486, 85Eur) gyventojų pajamų mokesčio.

                Ši kaltinamosios padaryta nusikalstama veika atitinka LR BK 220 str.1 d.

Kaltinamoji R. A. kalta prisipažino visiškai ir parodė, kad kodėl 2012 m. „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nefiksavo grynųjų pinigų likučių arba apskaičiavo neigiamus likučius, gali pasakyti tik tiek, kad tuo metu studijavo Kauno technologijų universitete, dirbo per kelis darbus, augino vaikus, turėjo daugrūpesčių ir dėl to taip gavosi. Taip pat dėl nefiksuotų pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų atsiskaitymų su VMI ir VSDF biudžetu, skolų ūkininkui ir ūkininko skolų 2011-2014 m., paaiškino, kad nebuvo kada gilintis į savo ūkio buhalterinę apskaitą, jos tinkamą tvarkymą, daugiau laiko skyrė darbui (duomenys neskelbtini) seniūnijoje, (duomenys neskelbtini) seniūnijoje, darželyje „R“, kuriose dirbo buhalterės pareigose.

Dėl AB „Linas agro“ 2011-09-30 d. PVM sąskaitos-faktūros GSP Nr. (duomenys neskelbtini), kurios nefiksavo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalas“ ir jos neįtraukė į 2011 m. II pusmečio PVM deklaraciją, paaiškino, kad  įsitikinusi, kad  ją tikrai įtraukė į minėtą pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalą bei 2011 m. II pusmečio PVM deklaraciją, bet kodėl nustatytas pažeidimas, atsakyti negali. Dėl grūdų įsigijimo ir sumokėjimo Latvijos įmonei Smildzinas Z/S  neįtraukimo į  pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalą“  paaiškino, kad Latvijos įmonei Smildzinas Z/S nebuvo sumokėjusi pinigų už grūdų įsigijimo ir dėl to neįtraukė jų į įsigijimo bei pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalą“. Šiuo metu  visiškai atsiskaitė su įmone Smildzinas Z/S . Atsiskaičius, ji grūdų įsigijimą ir sumokėjimą įtraukė į aukščiau minėtus žurnalus 2015 m. Kodėl  apskaitos registre „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nebuvo fiksuota  19 657,  37 Lt (5693,17 Eur) parduotų prekių vertė,  pasakyti negali. Dėl tyrimui nepateiktos 2012-11-30 d. UAB R PVM sąskaitos-faktūros GRŪD nr. (duomenys neskelbtini), parodė, kad šią PVM sąskaitą-faktūrą į savo ūkio apskaitą įtraukė sekančiais metais, t.y. 2013 m. Kodėl to nepadarė 2012 m. atsakyti negali. Dėl Kooperatyvo „Pieninkai“ PVM sąskaitos-faktūros PNE Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad šios sąskaitos neišsaugojo.

Dėl išrašytų 25 PVM sąskaitų-faktūrų, pagal kurias įvairūs ūkininkai bei A. A. įsigijo grūdines kultūras, gali pasakyti, kad šiose 25 PVM sąskaitose-faktūrose įformintos ūkinės operacijos neįvyko, jokių faktiškai sandorių jos ūkis neturėjo, o dokumentuose įrašytus tikrovės neatitinkančius duomenys įtraukė į ūkio apskaitą. Išrašydama šias 25 PVM sąskaitas-faktūras, nesuvokė ką darė.  Kokia šiuo metu  ūkio būklė ir koks šių metų derlius pasakyti negali, nes nežino.

Laikotarpiu nuo 2011 m. spalio 18 dienos iki 2015m. gegužės 3 dienos į PVM pusmetines deklaracijas bei metines pajamų deklaracijas ji įrašė neteisingus duomenis ir juos elektroniniu būdu pateikė Panevėžio apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai, dėl tų pačių priežasčių, kurias minėjo  apklausoje. Šiuo metu be ūkininkavimo dar dirba Biržuose, Kūno kultūros ir sporto centre, ten einu viešųjų pirkimų specialistės pareigas. Jai  priskaičiuotus mokesčius vertina kaip savo ūkio bankrotą. (t.3,  b.l.97-98).

Apklausta įtariamąja R. A. parodė, kad ji kartu su vyru A. A., su kuriuo gyvena jau maždaug šešerius metus, o oficialiai susituokė 2016-01-30 d., nuo 2010 m. vykdė ūkinę veiklą- mišrų žemės ūkį. Ir ji, ir jos vyras nuo 2010 metų įregistravę savo jaunosios ūkininkės ūkį.  Augina mišrius grūdus t.y. miežius, žirnius, rapsus, žirnius, kvietrugius ir kitas kultūras.  Jos ūkis yra Biržų rajone, kurio dydis apie 64 hektarus. Didžiąją dalį žemės nuomoja, likusi dalis nuosava. Šiuo metu samdomų darbuotojų neturi, ūkyje dirba ji, vyras ir jo tėvai. Nuo ūkinės veiklos pradžios iki šiol ūkio buhalterinę apskaitą tvarkė pati. Buvo ir yra vedami pirkimo pardavimo žurnalas, pirkimo ir pardavimo sąskaitų registras, ilgalaikio turto registras, visi išvardinti registrai, žurnalai saugo namuose. Yra rašiusi prašymus dėl ES paramos/išmokų, tačiau jokios paramos negavo, tačiau tikėjausi gauti kaip jaunoji ūkininkė. Be ūkininkavimo, dar tuo metu  dirbo Biržų rajono savivaldybės administracijoje buhaltere. Ūkio veiklai skolinosi iš vyro A. A. pinigų. Paskolų niekam nėra teikusi. Užaugintus grūdus parduoda UAB „R“, AB „L. A.“, UAB „S“. Dėl apklausos metu pateiktų dokumentų, t. y.  2011-09-17 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-02-20 PVM sąskaita - faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-04-17 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-30 PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2014-03-26  PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad su sąskaitose-faktūrose įrašytais ūkininkais V. M., A. E. K, I. G., V. T., taip pat jo žmona V. T., A. A. jokių faktiškai sandorių  ūkis neturėjo, o  pati, suklastodama paminėtų asmenų parašus ir melagingai sąskaitose įrašydama jų ūkių duomenis, išrašė aukščiau minėtas PVM sąskaitas-faktūras. Šiose sąskaitose-faktūrose pati pasirašė už nurodytus pirkėjus, bet kokiu parašu. Apie 2012-07-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-11 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), kuriose nurodyta, kad parduoda A. A. kviečius, gali pasakyti, kad su A. A. jokių pardavimo sandorių nevyko, jam išrašytas minėtas sąskaitas suklastojo A. A. parašus, juos išgalvodama ir pasirašydama vietoje tariamo A. Nėra mokėjusi ir nėra gavusi jokių pinigų pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas–faktūras. Nei A. A., nei V. M., A. E. K, I. G., V. T., taip pat jo žmona V. T. apie šias jos išrašytas, t.y. suklastotas PVM sąskaitas-faktūras nieko nežinojo.

Apie 2011-10-26 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-11 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-12 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-12-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-02-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-04-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-07-04 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-09 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-12-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-01-21 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-15 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-04 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-05-25 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-11-09 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-12-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad šiuose sąskaitose -faktūrose suklydo rašydama šias PVM sąskaitas-faktūras, t. y. vietoj „Pirkėjas“ - A. A. turėjo būti įrašyta R. P., o „Pardavėjas“ – A. A., šiose sąskaitose pasirašė jis pats, net nepažiūrėdamas, kad dokumentuose klaidingai nurodyta, kad jis yra pirkėjas, o ne pardavėjas. Pagal su A. A. išrašytas PVM sąskaitas faktūras jokie pinigai nebuvo mokami, nei jam mokėjo, nei jis mokėjo, ir tų sąskaitų apmokėjimai buhalteriškai nebuvo įforminti, tik kad buvo išrašiusi paminėtas PVM sąskaitas-faktūras. Išrašydama tokias sąskaitas ir įformindama sandorius su savo vyru A. A., siekė parodyti, kad ūkis vykdo veiklą ir gauti iš ES paramą. Priežastį, dėl kurios klastojo PVM sąskaitas-faktūras ir  išrašė jas fiziniams asmenims,  sunku paaiškinti, tačiau tikslas buvo parodyti, kad ūkis vykdo veiklą ir gauti ES paramą. Savo suklastotose PVM sąskaitose-faktūrose nurodytų asmenų duomenis, rekvizitus rado A. A. buhalterinės apskaitos dokumentuose, su kai kuriais asmenimis jis anksčiau yra turėjusi pirkimo – pardavimo sandorių ir šiuos duomenis panaudojo suklastodama apklausoje paminėtas PVM sąskaitas-faktūras. Šių suklastotų PVM sąskaitų-faktūrų duomenis panaudojo pildydama savo ūkio, taip pat A. A. ūkio PVM deklaracijas, į jas įrašė pagal suklastotas PVM sąskaitas-faktūras duomenis ir deklaracijas pateikė valstybinei mokesčių inspekcijai. Deklaracijas pateikė naudodamasi savo, taip pat A. A. su VMI sudaryta duomenų teikimo sutartimi elektroniniu būdu. A. A. nesigilino ir nežinojo, kokie duomenys įrašyti į jo PVM deklaraciją. Tiksliau jis nežinojo, kad pateikti VMI duomenys yra neteisingi.

Papildomai ji parodė, kad kratos metu, kuri buvo atlikta 2016-01-27 d. dieną su A. A. namuose, adresu Biržai, (duomenys neskelbtini) ir kuriuose buvo rasti ir paimti vyro A. A. ūkio įvairūs buhalterinės apskaitos dokumentai. Apie juos gali pasakyti, kad tai yra likę kiti jo ūkio dokumentai, tačiau tai nėra dokumentai, kurie buvo pavogti iš automobilio 2015 m. lapkričio mėnesį Panevėžio mieste, ar jų nuorašai. Ar vyras A. A. atstatinėja pavogtus dokumentus, ji nežino ir pasakyti negali. Patikslintų savo ūkio PVM deklaracijų  neteikė, kadangi Pasvalio VMI darbuotoja pasakė, jog kai bus baigtas Panevėžio FNTT apygardos valdyboje atliekamas jos  ūkio tyrimas, tada ir galės patikslinti deklaracijas.(t.3, b.l.80-82;88).

Be kaltinamosios visiško prisipažinimo, jos kaltę pagrindžia liudytojų parodymai, specialisto išvados, PVM sąskaitos – faktūros, deklaracijos ir kita rašytinė bylos medžiaga.

Liudytojas A. A. parodė, kad nuo 2001 m. vykdo ūkinę veiklą - augalininkystę ir kartu gyvulininkystę. Šiuo metu užsiima tik augalininkyste, auginu įvairius grūdus. Jo ūkis yra Biržų rajone, kurio dydis 130 hektarų, iš jų apie 80 hektarų nuomoja pagal nuomos sutartis. Iki 2010 metų mano ūkio buhalterinę apskaitą tvarkė moteris, kurios vardo ir pavardės neatsimena. Nuo 2011m. ir šiuo metu apskaitą tvarko jo žmona R. A.. Kokie ūkio buhalterinės apskaitos registrai, žurnalai buvo ir yra vedami  nežino, nesidomi, į šį klausimą atsakytų mano žmona R. A.. Jokių paraiškų ES paramai gauti nesu teikęs.  Dėl apklausos pateiktų dokumentų, t. y., 2011-10-26 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-11 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-06-12 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-12-20 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-02-28 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-04-28 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-07-04 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-09 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-30 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2013-12-23 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-01-21 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-15 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-30 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-04 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-05-25 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-11-09 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2014-12-30 d. PVM sąskaita-faktūra serija RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali pasakyti, kad šiose sąskaitose-faktūrose yra jo parašai. Pagal šias aukščiau paminėtas PVM sąskaitas-faktūras tarp jo ir tuo metu sugyventinės R. P. vyko dokumentuose įvardinti pirkimai. Pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas-faktūras R. P. atsiskaitė grynais pinigais. Tiksliai nežino, nes buhalterinę apskaitą  ūkio tvarko R, bet mano, kad šiuos pirkimus ji  ūkio apskaitoje apskaitė. Su paminėtais ūkininkais V. M., A. E. K, I. G., V. T.,V. T. yra turėjęs pirkimo pardavimo sandorių. Tik su broliu, ūkininku A. A. nėra turėjęs jokių pirkimo - pardavimo sandorių. Kratos metu, kuri buvo atlikta 2016-01-27d. dieną jų su R. A. namuose, adresu Biržai, (duomenys neskelbtini) ir kuriuose buvo rasti ir paimti  ūkio įvairūs buhalterinės apskaitos dokumentai, apie juos gali pasakyti, kad tai yra  ūkio dokumentų likučiai, tačiau tai nėra dokumentai, kurie buvo pavogti iš automobilio 2015 m. lapkričio mėnesį Panevėžio mieste, ar jų nuorašai. Šiuo metu prarastų savo ūkio buhalterinės apskaitos dokumentų neatstatinėja. Ar ateityje atstatinės, jis nežino ir šiuo metu pasakyti negali. Jis kartu su žmona R. A. nuvyko į Biržuose esančią mokesčių inspekciją patikslinti 2014 ir 2015 metų PVM deklaracijas. Jo žmona R. A. su savimi turėjo kažkokius dokumentus, ar tai nuorašus pagal kuriuos įrašė duomenis į tikslinamas 2014 ir 2015 metų deklaracijas.(t.3, b.l.41-43;46-47 ).

2016-11-22 d. nutarimu į atskirą ikiteisminį tyrimą Nr.06-2-0312-16 atskirtas A. A. ūkio tyrimas medžiagoje Nr.06-2-0312-16  pagal LR BK 222 str. 1 d. (t.1, b.l.25-31).

Liudytoja V. R. parodė, kad nuo 2010 m. spalio mėnesio dirba UAB „R“ buhaltere. 2011-2014m. laikotarpiu bendrovės buhalterinę apskaitą tvarkė pati. Bendrovės veikla - didmeninė prekyba grūdais, bendrovė randasi Pasvalio raj., (duomenys neskelbtini) kaime II. Grūdus pagrinde superka iš ūkininkų. Pagal žemės ūkio veiklos nuostatus ir buhalterinės apskaitos reikalavimus PVM sąskaitas faktūras išrašo pirkėjas, šiuo atveju jų bendrovė UAB „R“. Už perkamus grūdus pardavėjams, jei jie nereikalauja, ar neprašo atsiskaityti grynais pinigais, atsiskaito bankiniais pavedimais. Jai paminėti ūkininkai R. A. ir A. A. yra gerai žinomi, jie yra pastovūs jų tiekėjai, su kiekvienu iš jų bendrovė yra sudariusi išankstinę preliminarią grūdų tiekimo sutartį. A. A. yra parašęs prašymą, kad pinigai už jo pristatomus grūdus būtų pervedami į jo žmonos t.y. R. A. asmeninę banko sąskaitą.  Pagal apklausos metu pateiktas 2011-11-29 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-12-15 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-09-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2011-10-20 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-09-28 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2011-10-11 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-09-17 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-09-23 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-07-01 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-09-21 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-04-18 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-09-19 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2011-03-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2011-09-15 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2013-11-25 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-11-29 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2013-10-23 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-11-29 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2013-08-08 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-04-05 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-10-23 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-10-12 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-12-28  d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2013-04-18 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini) 2013-04-08 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-10-25 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012- 08-13 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-08-21 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-01 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-05-04 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2012-05-16 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-10-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-10-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-04-29 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-03-13 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini), 2014-05-02 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-05-02 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-22 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-18 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-17 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-27 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-29 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-28 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-23 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-04-28 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-06 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-28 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-27 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-02-26 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-03-09 d. kasos išlaidų orderį nr. (duomenys neskelbtini), 2014-12-12 d. PVM sąskaitą-faktūrą Serija (duomenys neskelbtini) gali patvirtinti, kad šiose PVM sąskaitose-faktūrose ir kasos išlaidų orderiuose yra jos parašai. (t.1 , b.l.-51-53).

Liudytoja A. E. K parodė, kad  ūkininkės R. P. nepažįsta ir nėra jos mačiusi, jokių santykių nepalaiko. Nuo 2001 m. iki šiol vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, augina karves ir savo reikmėms augina miežius, kviečius, kvietrugius, nesunaudotus grūdus parduoda valstybei. Pažiūrėjusi į 2012-02-20 d. PVM sąskaitą - faktūrą serija RPR Nr.   (duomenys neskelbtini), gali patvirtinti, kad nurodytų kviečių nėra pirkusi ir niekam pardavusi, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jos parašas. Nėra mokėjusi ar gavusi jokių pinigų pagal aukščiau nurodytą PVM sąskaitą – faktūrą. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpyje neturėjo. (t.1, b.l.33-34).

Liudytoja I. G. parodė, kad ūkininkės R. P. nepažįsta, niekada jos nematė,  jokių santykių su ja nepalaiko. Nuo 2003m. iki šiol vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, pagrinde augina pienines karves, surinktą pieną parduodu kooperatyvui „Pienininkai“. Dėl 2012-04-17 d. PVM sąskaitos-faktūros RPR Nr. (duomenys neskelbtini) patvirtino, kad sąskaitoje nurodytų grūdų t.y. miežių nėra pirkusi ir pardavusi, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jos parašas. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpyje tikrai neturėjo. Gali tik pasakyti, kad 2015 m. vasario mėn. iš A. A. pirko didelę priekabą kvietrugių. Nenumano ir neįsivaizduoja kas ir kaip galėjo pasinaudoti nurodytais jos asmeniniais duomenimis, išrašant aukščiau minėtą PVM sąskaitą – faktūrą.  (t.1, b.l.39-40 ).

Liudytojas A. A. parodė, kad pažįsta ūkininkę R. P. apie 10 metų, ji yra brolio sugyventinė. Nuo 2001m. iki šiol yra ūkininkas ir vykdo ūkinę veiklą – augalininkystę, augina kviečius, miežius, kvietrugius, taip pat įvairius augalus t.y. pupas, žirnius, rapsus. Peržiūrėjus  2012-07-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini), 2012-08-11 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2012-08-20 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini) jis patvirtino, kad nurodytų kviečių nėra pirkęs ir  pardavęs, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jo parašas. Nėra mokėjęs ar gavęs jokių pinigų pagal aukščiau nurodytas PVM sąskaitas – faktūras. PVM sąskaitų- faktūrų rekvizituose nurodytas jo kaip ūkininko ūkio pažymėjimo Nr., o ne PVM mokėtojo kodas. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpiu neturėjo. Esu sudaręs nuomos sutartį, kad išnuomoja purkštuvą ar su R. P., ar su broliu A. A.. Taip pat jis pamena, kad prieš 4-5 metus laidavo Šiaulių bankui už R. P. arba brolį A. A.. (t.1, b.l.36-37).

Liudytoja V. T. parodė, kad  asmeniškai ūkininkės R. P. nepažįsta. Ji ją matė vieną kartą, kai pirko iš jos partnerio ūkininko A. A. karves. R. P. tuo metu išrašė gyvulių judėjimo lapą ir PVM sąskaitą- faktūrą. Kai Pasvalio VMI pasiteiravo telefonu dėl ūkio PVM sąskaitų – faktūrų, jų tarpe ir R. P. išrašytų sąskaitų pagal kurias neva V. T. iš jos pirko grūdus, internete pradėjo ieškoti informacijos apie R. P.. Pamačius internete jos nuotraukas, ji iškart atpažino, kad tai ta pati moteris, išrašiusi n gyvulių judėjimo lapą ir PVM sąskaitą- faktūrą, perkant gyvulius iš A. A.. Jokių santykių su ja nepalaiko. Ji nuo 1998 metų kartu su vyru vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, augina melžiamas karves ir prieauglį.  Pažiūrėjus į apklausos metu pateiktas 2012-08-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2014-03-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali patvirtinti, kad nurodytų kviečių ir miežių su vyru nėra pirkę ir niekam pardavę. Eilutėje pirkėjo atstovas yra panašus parašas į jos ,tačiau tikrai ne jos, ji šiuose dokumentuose nepasirašė. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpyje neturėjo. (t.1 , b.l.48-49).

Liudytojas V. T. parodė, kad  asmeniškai ūkininkės R. P. nepažįsta. Nuo 1998 m.  iki šiol vykdo ūkinę veiklą – gyvulininkystę, augina melžiamas karves ir prieauglį, kuriuos parduoda AB „Rokiškio sūris“. Dėl parodytų 2012-08-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr.010 ir 2014-03-30 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr.021, gali patvirtinti, kad nurodytų kviečių ir miežių nėra pirkęs ir niekam pardavęs. Eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jo parašas, tačiau jis panašus į  žmonos, kadangi 2014 m. balandį ji yra  pirkusi iš ūkininko A. A. melžiamas karves ir buvo pasirašiusi ant gyvulių judėjimo lapo ir PVM sąskaitos faktūros. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpiu neturėjo. (t.1, b.l.45-46).

Liudytojas V. M. parodė, kad ūkininkę R. P. šiek tiek pažįsta iš matymo, nes ji dirbo, o gal dar ir dirba (duomenys neskelbtini). seniūnijoje, Nuo 1996 m. iki šiol yra ūkininkas ir vykdo ūkinę veiklą – augalininkystę, augina įvairius grūdus. Užaugintą produkciją parduoda supirkėjams. Pažiūrėjęs į pateiktą 2011-09-17 d. PVM sąskaitą-faktūrą RPR Nr. (duomenys neskelbtini), gali patvirtinti, kad nurodytų miežių tikrai nėra pirkęs ir pačiai ūkininkei R. P. nėra pardavęs, eilutėje pirkėjo atstovas yra ne jo parašas. Jokių pirkimo - pardavimo sandorių su ūkininke R. P. 2011-2014 m. laikotarpiu neturėjo. (t.1,b.l.-42-43).

Iš 2016 m.  lapkričio 4 d. specialisto išvados Nr. (duomenys neskelbtini) matyti, kad R. P. ūkis įregistruotas 2009-05-08 d. ir jai suteiktas kodas (duomenys neskelbtini), reg. (duomenys neskelbtini) k., (duomenys neskelbtini) sen., Biržų rajonas PVM mokėtoja registruota 2010-04-07 d., PVM kodas LT (duomenys neskelbtini). PVM mokestinis laikotarpis –kalendorinis pusmetis. Ūkininkė R. P. savo ūkio apskaitą tvarkė supaprastintuoju būdu. Tyrimui buvo pateikti pardavimų ir pirkimo dokumentai, „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalai“ už 2011-2014 metus, 2011-2014 m. balansai ir pelno (nuostolio) ataskaitos. Tyrimui pateiktuose 2011 metų „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ laikotarpiu nuo 2011-01-01 d. iki 2011-07-01 d. nefiksuoti grynųjų pinigų likučiai mėnesio pradžioje ir pabaigoje, o 2011-08-31 užfiksuotas 38225,09 Lt likutis kasoje. 2012 m. minėtame žurnale nefiksuoti grynųjų pinigų likučiai arba apskaičiuoti neigiami jų likučiai, nenurodyti pinigų likučiai banko sąskaitose.  R. P. pildytame žurnale 2011-2014 metais nefiksuotos Skolos ūkininkui“ ir „Ūkininko skolos“ (VMI ir VSDF biudžetams ir kitos skolos),  kaip tai numatyta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimu Nr.1333 (su papildymais ir pakeitimais) nutarimo „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 7 punkto 2 pastraipoje „Pinigų, pirkimo ir pardavimo operacijos registruojamos specialiame pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale. Ūkio apskaita buvo tvarkoma nesivadovaujant Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimu Nr.1333 (su papildymais ir pakeitimais) „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 12 punkte nurodytų  žurnalo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalo“ pildymo taisyklių bei 2005-05-11 Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministras įsakymu „Ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkymo supaprastintąja apskaitos sistema“ patvirtintų  rekomendacijų. Dėl nefiksuotų  pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų skolų ūkininkui ir ūkininko skolų, nepateiktų atsargų inventorizacijos aktų iš dalies negalima nustatyti ūkio  turto bei įsipareigojimų dydžio bei patikrinti 2011-2014 metų balansuose ir pelno (nuostolių) ataskaitose įrašytų duomenų (gyvulių, pasėlių, nebaigtos gamybos, pagamintos produkcijos, žemės ūkio produkcijos) teisingumo, nustatyti pajamų deklaracijose deklaruotų leidžiamų atskaitymų dydžio ir struktūros.

Ūkio apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio 1 ir 3 straipsnio reikalavimų, kad ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams. Tyrimo metu palyginus ūkio apskaitos dokumentus su ikiteisminio tyrimo byloje pateiktais dokumentais, priešpriešinių patikrinimų medžiagos dokumentais, nustatyti šie R. P. ūkio buhalterinės apskaitos tvarkymo pažeidimai.

Tyrimo metu nustatyta, kad R. P. į ūkio apskaitą neįtraukė  ūkinių operacijų pagal dokumentus, kurie buvo pateikti tyrimui.

Tyrimui pateikta Akcinės bendrovės L. A. (supirkėjo) 2011-09-30 d. PVM sąskaita-faktūra GSP Nr. (duomenys neskelbtini), kuri buvo užregistruota  2001 metų „Pardavimų sąskaitų žurnale“, tačiau dokumente įrašytų duomenys nefiksuoti „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ ir 8645,80 Lt grūdų pardavimo vertė ir 1815,62 Lt pardavimo PVM nedeklaruoti 2011 metų II pusmečio PVM deklaracijoje.

Tyrimo metu nustatyta, kad 281281,50 Eur (971208,76 Lt) grūdų pirkimas ir 99357 Eur (343059,85 Lt) sumokėjimas (pagrindas išvados 3 ir 4  lentelės)  Latvijos įmonei Smildzinas Z/S nebuvo įtraukti į ūkininkės 2014 metų pirkimo sąskaitų žurnalus bei „Pinigų, pardavimo ir pirkimo žurnalą“.

Aukščiau nurodytais atvejais R. P. ūkio apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant 2001-11-06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio bei struktūros pasikeitimu. Dėl padarytų pažeidimų buvo iškraipyti R. P. ūkio veiklos rezultatai, turtas, įsipareigojimų dydis bei jų struktūra. Taip pat neteisingai deklaruoti duomenys PVM deklaracijose.

Ūkininkė apskaitos registre „Pinigų, pardavimo ir pirkimo žurnalas“ nefiksavo 19657,37 Lt (2012 m.-18656,68 Lt, 2013 m. – 1300,69 Lt) parduotų prekių vertės ir apskaičiuoto 4128,05 Lt pardavimo PVM (2012 m. 3854,91 Lt, 2013 m. – 273,15 Lt), ir tyrimui nepateikė PVM sąskaitų faktūrų (pagrindas išvados 1 lentelė). Ūkininkė R. P. pažeidė 2001-11-06 d. Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktūros pasikeitimu. Taip pat buvo pažeisti Įstatymo 19 straipsnio 1 dalis: ,,Apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai iki finansinių ataskaitų  patvirtinimo saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, kuri turi numatyti priemones, užtikrinančias dokumentų saugumą” ir 2 dalis: ,,Patvirtinus finansines ataskaitas, apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi ūkio subjekto vadovo nustatyta tvarka, laikantis Archyvų  įstatymo (toliau – Dokumentų ir archyvų įstatymas) nuostatomis”.

Taip pat R. P. nesivadovavo 1995-12-05 d. Lietuvos Respublikos Dokumentų ir archyvų įstatymo Nr.I-1115 (nauja red. 2004-03-30 Nr. IX-2084) 12 straipsnio 1 dalies nurodymu, kad „valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir įmonės, valstybės įgalioti asmenys, nevalstybinės organizacijos, privatūs juridiniai asmenys privalo:

1) saugoti dokumentus patikimoje ir saugioje aplinkoje, įvertindami galimus rizikos veiksnius;

išsaugoti savo veiklos dokumentus reikiamą laiką, kad būtų užtikrinti veiklos įrodymai, apsaugotos su ja susijusių fizinių ir juridinių asmenų teisės,

2) užtikrinti, kad turimi elektroniniai ir kiti dokumentai, prie kurių prieinama tik specialios įrangos priemonėmis, išliktų autentiški, patikimi ir prieinami visą jų saugojimo laiką. Kartu su šiais dokumentais turi būti saugoma ir kontekstinė informacija.“

Pagal 2011-03-09 d. Lietuvos vyriausiojo archyvaro įsakymo Nr.V-100 10.15 ir 10.19 punktų nuostatas visų rūšių įmonės privalo saugoti 10 metų šiuos dokumentus: apskaitos dokumentus, surašomus ūkinės operacijos metu arba tuoj pat jai pasibaigus, kitus apskaitos dokumentus, apskaitos registrus.

R. P. į apskaitą įtraukė grūdų įsigijimą, iš viso 2 333 609,86 Lt (iš jų: grūdų vertė 1928603,17 Lt, (duomenys neskelbtini),69 Lt) pagal 25 (dvidešimt penkias) PVM sąskaitas faktūras, kuriose buvo įformintos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos. Ikiteisminio tyrimo metu apklausti liudytojai nurodė R. P. grūdų nepardavę ir nepirkę.  Dėl į apskaitą įtrauktų tikrovės neatitinkančių ūkinių  operacijų buvo padidintos R. P. 1928603,17 Lt sąnaudos  ir 405006,69 Lt padidintas pirkimo PVM bei 2333609,86 Lt sumažinti pinigai „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“.

Tyrimui buvo pateiktos ūkininkės R. P. vardu 2011-2014 metais išrašytos 25 PVM sąskaitos-faktūros, kuriose įformintas įvairių grūdų pardavimas 2333609,86 Lt (iš jų: grūdų vertė – 1928603,17 Lt,  PVM – 405006,69 Lt). Pateiktuose dokumentuose įrašyti pardavėjo rekvizitai “R. P. ūkis“, „Pirkėjo rekvizitai“ – fiziniai asmenys. Valstybinės mokesčių inspekcijos 2015-12-14 d. mokestinio tyrimo pranešime nurodyta, jog ūkininkė žodžiu paaiškinusi, kad rašydama PVM sąskaitas-faktūras suklydo, vietoj pirkėjo rekvizitų turėjo būti įrašyta „R. P. ūkis“, o vietoj „Pardavėjo rekvizitų“ dokumentuose turėjo būti įrašyti fiziniai asmenys“. Ūkininkė R. P. šias PVM sąskaitas-faktūras įtraukė į 2011-2014 metų apskaitos registrą: „Pirkimo sąskaitų žurnalas“, o “Pinigų, pardavimo ir pirkimo žurnale“ įtraukė išmokėjimą iš kasos, nors jokie atsiskaitymo dokumentai su ūkininkais nebuvo surašyti. Duomenys apie R. P. išrašytas PVM sąskaitas-faktūras pateikiami:

R. P. 2011-2014 metais išrašytų pirkimo PVM sąskaitų-faktūrų fiziniams asmenims suvestinė: Eil. Nr. Data PVM sąskaitos-faktūros serija, numeris Tiekėjo pavadinimas Suma, be PVM PVM, Lt Iš viso, Lt

1. 2011-09-17 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) V. M. ūkis 4298,85 902,76 5201,61

2. 2011-10-26  RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 5355,00 1124,55 6479,55

Iš viso 2011 m. II pusmetis   9653,85

2027,31

11681,16

3. 2012-04-17 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) I. G. ūkis 12000,00 2520,00 14520,00

4. 2012-06-11 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 4500,78 945,16 5445,94

5. 2012-06-12 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 51966,72 10913,01 62879,73

Iš viso 2012 m. I pusmetis   68467,5

14378,17

82845,67

6. 2012-07-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 72090,15 15138,93 87229,08

7. 2012-08-11 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 156201,38 32802,29 189003,67

8. 2012-08-20 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 98999,18 20789,83 119789,01

9. 2012-08-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) V. T. ūkis 47681,36 10013,09 57694,45

10. 2012-12-20 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 54892,50 11527,43 66419,93

11. 2012-02-20 (įtraukta 2012-12-28) RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. E. K. 16350,00 3433,50 19783,50

Iš viso 2012 m. II pusmetis   446214,57

93705,07

539919,64

12. 2013-02-28 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 13009,60 2732,02 15741,62

13. 2013-04-28 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A.A. ūkis 10753,20 2258,17 13011,37

Iš viso 2013m. I pusmetis   23762,80

4990,19

28752,99

14. 2013-07-04 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 14326,95 3008,66 17335,61

15. 2013-11-09 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 92761,80 19479,98 112241,78

16. 2013-11-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 96900,00 20349,00 117249,00

17. 2013-12-23 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 137598,00 28895,58 166493,58

Iš viso 2013m. II pusmetis   341586,75

71733,22

413319,97

18. 2014-01-21 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 43372,08 9108,14 52480,22

19. 2014-02-15 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 20451,60 4294,84 24746,44

20. 2014-02-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 45045,48 9459,55 54505,03

21. 2014-03-04 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 200040,51 42008,51 242049,02

22. 2014-03-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) V. T. ūkis 15678,90 3292,57 18971,47

23. 2014-05-25 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 14522,85 3049,80 17572,65

Iš viso 2014m. I pusmetis   339111,42

71213,41

410324,83

24. 2014-11-09 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 450158,68 94533,32 544692,00

25. 2014-12-30 RPR Nr. (duomenys neskelbtini) A. A. ūkis 249647,60 52426,00 302073,60

Iš viso 2014m. II pusmetis

699806,28

146959,32

846765,6

Iš viso 2011-2014 metais   1928603,17 405006,69 2333609,86

Ūkininkė R. P., tvarkydama savo ūkio apskaitą, pažeidė 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 13 straipsnio 1 dalies 3-5 punktuose nurodytus reikalavimus, 6 straipsnio 2 dalies reikalavimus, nes 25 (dvidešimt penkiose) PVM sąskaitose faktūrose įformintos ūkinės operacijos neįvyko, o dokumentuose įrašyti tikrovės neatitinkantys duomenys buvo įtraukti į ūkio apskaitą. Įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 3-5 punktuose nurodyta, kad dokumentų rekvizitai (apskaitos dokumento data, ūkinių operacijų turinys ir jų rezultatai pinigine išraiška) turi patvirtinti, kad ūkinė operacija įvyko tokiomis aplinkybėmis, kurios atspindėtos buhalterinės apskaitos dokumentuose. Įstatymo 6 straipsnio 2 dalyje nurodyta, kad į apskaitą privaloma įtraukti visas ūkines operacijas ir ūkinius įvykius susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų ir įsipareigojimų dydžio ar struktūros pasikeitimu.

Dėl padarytų pažeidimų, ūkininkė R. P. Valstybinei mokesčių inspekcijai 2011 – 2014 metų metinėse pajamų deklaracijose padidino  individualios veiklos sąnaudas ir neteisingai apskaičiavo (sumažino) gyventojo į biudžetą mokamą pajamų mokestį bei pateikdama PVM deklaracijas sumažino į biudžetą mokamą PVM.

2012 m. „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnale“ nefiksavo grynųjų pinigų likučių arba apskaičiavo neigiamus jų likučius, 2011-2014 metais nefiksavo „Skolos ūkininkui“ ir „Ūkininko skolų“ (VMI ir VSDF biudžetams ir kitos skolos), nenurodė pinigų likučių banko sąskaitose, kaip tai numatyta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-12-01 d. nutarimu Nr.1333 (su papildymais ir pakeitimais) „Dėl ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkos patvirtinimo“ 12 punkte nurodyto  žurnalo „Pinigų, pirkimo ir pardavimo žurnalo“ pildymo taisyklių bei 2005-05-11 d. Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministras įsakymu „Ūkininko ūkio veiklos buhalterinės apskaitos tvarkymo supaprastintąja apskaitos sistema“ patvirtintų  rekomendacijų. Dėl nefiksuotų  pinigų likučių kasos ir banko sąskaitose, nefiksuotų atsiskaitymų su VMI ir VSDF biudžetu, skolų ūkininkui ir ūkininko skolų, iš dalies negalima įvertinti 2011-2014 metų balansuose ir pelno (nuostolių) ataskaitose įrašytų duomenų teisingumo, nustatyti pajamų deklaracijose deklaruotų leidžiamų atskaitymų dydžio ir struktūros. Ūkio apskaita buvo tvarkoma pažeidžiant Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio 1 ir 3 straipsnio reikalavimų, kad ūkio subjektai apskaitą tvarko taip, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, išsami ir naudinga vidaus ir išorės informacijos vartotojams.

Ūkininkė R. P. Valstybinei mokesčių inspekcijai teikdavo pusmečio PVM deklaracijas.  Atsižvelgiant į padarytus pažeidimus, tyrimo metu nustatyta, kad ūkininkė R. P. į Valstybinei mokesčių inspekcijai pateiktose deklaracijose neteisingai apskaičiavo, deklaravo ir į biudžetą nesumokėjo 410994 Lt (119032 € ) PVM. Duomenys pateikiami lentelėje.

R. P. PVM deklaracijose deklaruotų ir tyrimo metu nustatytų skirtumų suvestinė:

Laikotarpis Deklaruotas PVM, Lt Nustatytas PVM, Lt Nesumokėta į biudžetą

Apmokest. sandoriai Pardavimo PVM PVM atskaita Mokėtinas  Grąžintinas (-)

(36 eilutė)

Apmokest. sandoriai Pardavimo PVM PVM atskaita Mokėtinas

Grąžintinas (-)

(36 eilutė)

2011 metai

I pusmetis 98355 20655 21323 -668 98355 20655 20135 520 -1188

II pusmetis 188225 39527 39500 27 196871 41343 38669 2674 -2647

Iš viso  286580

60182

60823

-641

295226 61998 58804 3194 -3835

2012 metai

I pusmetis 71398 14994 15006 -12 71398 14994 81 14913 -14925

II pusmetis 551525 115820 99055 16765 569882 119675 5877 113798 -97033

Iš viso 622923

130814

114061

16753

641280

134669

5958 128711 -111958

2013 metai

I pusmetis 22707 4769 5658 -889 21362 4486 353 4133 -5022

II pusmetis 350165 73535 73425 110 351466 73808 1692 72116 -72006

Iš viso 372872

78304

79083

-779

372828

78294

2045

76249

-77028

2014 metai

I pusmetis 393066 82544 82084 460 393066 82544 10870 71674 -71214

II pusmetis 715397 150233 149684 549 715397 150233 2725 147508 -146959

Iš viso 1108463

232777

231768

1009

1108463

232777

13596

219181

218173

Iš viso nesumokėta į biudžetą        410994

Duomenys apie neteisingai apskaičiuotus, deklaruotus pardavimo ir pirkimo PVM pateikiami 6 lentelėje.

R. P. 2011-2014 metais  PVM deklaracijose neteisingai deklaruotų duomenų suvestinė

Laikotarpis Sumažintas pardavimo PVM Neteisingi duomenys apie pirkimo atskaitą Skirtumas (nesumokėta), Lt (2+4+5-3)

Pateikta daugiau dokumentuose išskirto pirkimo PVM (+) Nepateikti dokumentai patvirtinantys pirkimo atskaitą (-) Pirkimo PVM, pagal juridinės galios neturinčius dokumentus (-)

1 2 3 4 5 6

2011m. I pusmetis   -1188 0 -1188,00

2011 II pusmetis -1816 +1196  -2027 -2647

2012m. I pusmetis   -547 -14378 -14925

2012 m. II pusmetis -3855 +527  -93705 -97033

2013 m. I pusmetis +283  -315 -4990 -5022

2013 II pusmetis -273   -71733 -72006

2014 I pusmetis    -71214 -71214

2014m. II pusmetis    -146959 -146959

Iš viso: -5661 +1723 -2050 -405006

-410 994

Tyrimo metu nustatyta, kad dėl į apskaitą neįtrauktų, tyrimui nepateiktų dokumentų, dokumentuose įformintų neįvykusių ūkinių operacijų buvo neteisingai deklaruoti duomenys PVM deklaracijose.

Pridėtinės vertės mokestis

Ūkininkė R. P. pusmečio PVM deklaracijose sumažino parduotų prekių pardavimo PVM iš viso  5661 Lt (iš jų: 2011 m. pusmečio deklaracijoje -1816 Lt, 2012 II pusmečio deklaracijoje 3855 Lt, 2013 m. I pusmečio deklaracijoje padidino 283 Lt, 2013 m. II pusmečio deklaracijoje sumažino 273 Lt) ir tuo pažeidė Lietuvos Respublikos 2002-03-05 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 14 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad „Prievolė apskaičiuoti PVM už šalies teritorijoje tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą atsiranda, kai šio Įstatymo nustatyta tvarka išrašoma PVM sąskaita-faktūra, kuria įforminamas šis prekių tiekimas ar paslaugų teikimas, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip“.

Tyrimo metu pagal pirkimo žurnaluose užregistruotas PVM sąskaitas-faktūras nustatyta, kad R. P. neteisingai apskaičiavo pirkimo PVM, nes 2050 Lt pirkimo PVM deklaravo anksčiau, nei dokumentuose įforminta data. Tyrimo metu pagal pateiktus dokumentus nustatyta, kad vėlesnėse deklaracijose turėjo deklaruoti 1723 Lt pirkimo PVM. PVM deklaracijose buvo įrašyti neteisingi duomenys, pažeidžiant Lietuvos Respublikos 2002-03-05 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 64 straipsnio 1 dalyje  nustatytus reikalavimus, kad pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą faktūrą.

Tyrimo metu nustatyta, kad R. P. į apskaitą įtraukė grūdų įsigijimą, iš viso 2333609,86 Lt (iš jų: grūdų vertė 1928603,17 Lt, (duomenys neskelbtini),69 Lt) pagal 25 (dvidešimt penkias) PVM sąskaitas-faktūras, kuriose buvo įformintos tikrovės neatitinkančios ūkinės operacijos. Ikiteisminio tyrimo metu apklausti liudytojai nurodė R. P. grūdų nepardavę ir nepirkę.  Dėl į apskaitą įtrauktų tikrovės neatitinkančių ūkinių  operacijų 405006,69 Lt buvo padidintas pirkimo PVM. Pagal Lietuvos Respublikos 2002-03-05 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau PVMĮ) Nr. IX-751 58 straipsnio 1 dalį, PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo ir (arba) importo PVM už įsigytas ir (arba) importuotas prekes ir (arba) paslaugas, jeigu šios prekės ir (arba) paslaugos skirtos naudoti PVM apmokestinamajam prekių tiekimui ir (arba) paslaugų teikimui. Šio įstatymo 80 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad PVM sąskaita-faktūra privalo turėti visus buhalterinę apskaitą reglamentuojančių įstatymų nustatytus privalomus apskaitos dokumento rekvizitus. Vienas iš privalomų PVM sąskaitos-faktūros rekvizitų yra tikrasis prekių tiekėjas ar paslaugų teikėjas.

Lietuvos Respublikos 2002-03-05 d. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr.IX-751 64 straipsnio 9 dalyje 1 punkte nurodyta, kad 2004-04-13 d. Lietuvos Respublikos Mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 nustatytais pagrindais  PVM mokėtojo turimuose apskaitos dokumentuose nurodytos pirkimo PVM sumos negali būti atskaitomos neatsižvelgiant į tai, kad turimas dokumentas atitinka visus šiame straipsnyje nustatytus reikalavimus. Taigi įstatymas nustato atvejus, kai net ir visus formaliuosius teisės aktų nustatytus reikalavimus atitinkančios PVM sąskaitos-faktūros nesuteikia mokesčių mokėtojui teisės atskaityti pirkimo PVM.

Pagal aukščiau 1-3 punktuose išvardintus pažeidimus R. P. 2011-2014 metų PVM deklaracijose apskaičiuodama PVM, nedeklaravo 5661 Lt pardavimo PVM, nepagrįstai į atskaitą įtraukė 405006 Lt pirkimo PVM. Taip pat į deklaracijas 2050 Lt pirkimo PVM deklaravo anksčiau, nei dokumentuose įforminta data  nes tyrimo metu nustatyta, kad vėlesnėse deklaracijose turėjo deklaruoti 1723 Lt pirkimo PVM. Iš viso 410994 Lt (119032,09 Eur) (5661 Lt+ 405006 Lt +1723 Lt -2050 Lt) sumažino į biudžetą mokamą PVM ir jo nesumokėjo į Valstybės biudžetą.

Gyventojų pajamų mokestis

R. P. 2011 metų metinės pajamų deklaracijos formoje „Individualios veiklos pajamos“ deklaravo 286580,20 Lt pajamas, 285550,20 Lt veiklos sąnaudas ir 1030 Lt apmokestinamų pajamų sumą, kurią apmokestinus 5 % GPM tarifu, apskaičiavo 52 Lt pajamų mokesčio sumą. Tyrimo metu nustatyta, kad R. P. gavo 295226 Lt individualios veiklos pajamų, patyrė 232626,42 Lt sąnaudas. Tyrimo metu nustatyta 62600 Lt (295226 Lt – 232626 Lt) apmokestinamųjų pajamų suma. Iš R. P. gautų 62600 Lt apmokestinamųjų pajamų, atėmus 10530 Lt (8002,80 Lt VSD įmokų suma + 2527,20 Lt PSD įmokų suma) apskaičiuotas mokėtinas įmokas į VSDF biudžetą, tyrimo metu už 2011 metus apskaičiuota 2603,50 Lt (62600 Lt- 10530 Lt) x 5 %) gyventojų pajamų mokesčio.

R. P. 2011 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 1030 Lt individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas ir nuo jų apskaičiuotus 52 Lt gyventojų pajamų mokestį, tyrimo metu į biudžetą papildomai apskaičiuota sumokėti 2552 Lt (739,11 eur) (2604 Lt- 52 Lt) pajamų) (2604 Lt- 52 Lt) pajamų mokesčio.

R. P. 2012 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 622923 Lt pajamas, 620845,23 Lt leidžiamus atskaitymus ir 2077,90 Lt apmokestinamąsias pajamas ir nuo jų apskaičiuotą 104 pajamų mokestį.  Tyrimo metu nustatytos 641280 Lt pajamos, 65484 Lt leidžiami atskaitymai ir 575796 Lt (641280 Lt – 65484Lt) apmokestinamosios pajamos.Tyrimo metu iš  R. P. gautų 575796 Lt apmokestinamųjų pajamų, atėmus 13392 Lt (10177,92 Lt VSD įmokų suma + 3214,08 Lt PSD įmokų suma) apskaičiuotas mokėtinas įmokas į VSDF biudžetą, tyrimo metu už 2012 metus apskaičiuota 28120 Lt (8144,12 Eur) (575796-13392) x 5%) gyventojų pajamų mokesčio. Kadangi R. P. 2012 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 2077,90 Lt apmokestinamąsias pajamas ir nuo jų apskaičiuotą 104 pajamų mokestį, tyrimo metu į biudžetą papildomai apskaičiuota sumokėti 28016 Lt ( 8113,99eur) (28120 Lt- 104 Lt) pajamų mokesčio.

Ūkininkė 2013 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 372872,85 Lt individualios veiklos pajamas, 371422,13 Lt sąnaudas ir 1450,72 Lt apmokestinamųjų pajamų sumą ir apskaičiuotą 73 Lt pajamų mokestį.Pagal tyrimui pateiktus dokumentus nustatytos R. P. 372872,85 Lt pajamos, 33058,49 Lt sąnaudos ir 339814,36 Lt apmokestinamosios individualios veiklos pajamos.Tyrimo metu iš  R. P. gautų 339814 Lt apmokestinamųjų pajamų, atėmus 13392 Lt (10177,92 Lt VSD įmokų suma + 3214,08 Lt PSD įmokų suma) apskaičiuotas mokėtinas įmokas į VSDF biudžetą, tyrimo metu už 2013 metus apskaičiuota 16321 Lt (4726,89 Eur) (339814-13392) x 5%) gyventojų pajamų mokesčio. Kadangi R. P. 2013 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 1450,72 Lt apmokestinamųjų pajamų sumą ir apskaičiuotą 73 Lt pajamų mokestį, tyrimo metu į biudžetą papildomai apskaičiuota sumokėti 16248 Lt (4705,75 Eur) (16321 Lt- 73 Lt) pajamų mokesčio.

Ūkininkė 2014 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 1108462,95 Lt individualios veiklos pajamas, 1104342,39 Lt sąnaudas ir 4120,56 Lt sumokėtą VSDĮ ir PSD įmokų sumą, 0 Lt apmokestinamųjų pajamų sumą. Tyrimo metu nustatyta, kad R. P. turėjo deklaruoti 1108463 Lt pajamų, 1067084 Lt sąnaudų ir 41379 Lt apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas. Iš R. P. gautų 41379 Lt apmokestinamųjų pajamų, atėmus 7758,76 Lt (5896,51 Lt VSD įmokų suma + 1862,05 Lt PSD įmokų suma) apskaičiuotas mokėtinas įmokas į VSDF biudžetą, tyrimo metu už 2014 metus apskaičiuota 1681 Lt ((41379-7759) x 5%) gyventojų pajamų mokesčio.Kadangi R. P. 2014 metų pajamų deklaracijoje deklaravo 0 Lt apmokestinamųjų pajamų sumą, tyrimo metu į biudžetą papildomai apskaičiuota sumokėti 1681 Lt (486,85 Eur) pajamų mokesčio.

Iš viso tyrimo metu už 2011-2014 metus papildomai apskaičiuota 48497 Lt (14045,70 Eur) pajamų mokesčio.

Dėl aukščiau išvardintų pažeidimų  pagal pateiktus dokumentus iš dalies negalima nustatyti  R. P. ūkio 2011-2014 metų veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio bei jų struktūros.  (t.2, b.l.-80-103).

Iš Ūkininko ūkio registracijos pažymėjimo Nr. (duomenys neskelbtini), įreg.2010-03-24 d. matyti, kad R. P. (A)  išduotas ūkininkės pažymėjimas. (t.3,b.l.- 101).

Iš R. P. ( A) ūkio apskaitoje esančių išrašytų 25 vnt. PVM sąskaitų-faktūrų dėl grūdų įsigijimo matyti, kad jas surašė R. A. ir kuriose suklastoti pardavėjų parašai.(t 2,b.l.-141- 165).

Iš R. P.( A) ūkio pateiktų  PVM ir Metinių pajamų deklaracijų matyti, kad jos pateiktos e.paštu  Panevėžio apskrities VMI ir jose įrašyti žinomai neteisingi duomenys. (t.2, b.l.181-188; 189- 200; t.3, b.l.1-14).

Iš Panevėžio apskrities VMI atsakymų matyti, kad dėl R. P. ūkio VMI atliekamas mokestinis patikrinimas. R. A. ūkis 2016-05-24 d. dienai valstybės biudžetui skolinga 227,94 Eur mokesčių (t.1, b.l.64-66; 175; 181;188).

Iš pateikimo 2015-12-21 d. protokolo matyti, kad R. P.-A pateikė ūkio apskaitos dokumentus.(t.1,b.l.- 59-62).

Iš 2016-11-09 d. R. A. atsakymo matyti, kad jos ūkis 2011-2014 m. laikotarpiu neteikė prašymų dėl ES paramos. (t.1,b.l.-160).

Iš 2016-01-27 d. kratos, atliktos A. A. ir R. P. gyvenamosiose patalpose, adresu (duomenys neskelbtini) , Biržuose rasti įvairūs segtuvai su šių ūkininkų ūkių dokumentais. Kratos metu paimti segtuvai su įvairiais  ūkininko A. A. ūkio dokumentais. (t.2,b.l.-24-27).

Pagal 2015-12-01 d. Panevėžio apskrities VMI pranešimą buvo pradėtas ikiteisminis tyrimas Nr.06-6-0037-15 dėl R. A. ūkio. (t.1,b.l.-1)

Visi šie byloje esantys duomenys neabejotinai pagrindžia kaltinamosios kaltę dėl nusikalstamų veikų pagal LR BK 222 str. 1 d., 220 str. 1 d. padarymo.

Kaltinamosios veiksmai kvalifikuoti tinkamai. Kaltinamosios atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta, o atsakomybę lengvina tai, jog prisipažino padariusi baudžiamojo įstatymo numatytas veikas ir gailisi (LR BK 59 str. 1 d. 2 p.).

              Skiriant bausmę atsižvelgiama į padarytų nusikalstamų veikų pavojingumą, apimtį, į tai, kad buvo padaryti vienas nesunkus (LR BK 220 str. 1 d.) ir vienas apysunkis nusikaltimai (LR BK 222 str. 1 d.), į kaltinamosios asmenybę, neteista (t 3, b.l. 116), administracine tvarka bausta (t 3, b.l. 111-115), dirbanti, susituokusi (t 3, b.l. 100), charakterizuojama teigiamai ( t 3, b.l. 110). Paminėtos aplinkybės leidžia daryti išvadą, kad už padarytus vieną nesunkų ir vieną apysunkį nusikaltimus kaltinamajai gali būti skiriama straipsnių sankcijose numatyta bausmė – bauda (LR BK 47 str. 3 d. 1 p.). Vadovaujantis LR BK 641 str. 1 d. ir esant tam pagrindui, kaltinamajai paskirta bausmė sumažintina vienu trečdaliu. Kaltinamoji sutinka, kad procesas būtų užbaigtas baudžiamuoju įsakymu, su prokuroro siūlomos bausmės rūšimi sutinka. Prašo baudos dydį mažinti dėl šeimyninės materialinės padėties ( t 3, b.l. 121-122). Atsižvelgiant į tai, kad kaltinamoji nenurodė jokių išskirtinių aplinkybių, bei įrodymų apie tai, kad ji negalėtų sumokėti prašomo dydžio baudos, nėra pagrindo skirti mažesnės baudos nei prašo prokuroras. Tenkinant kaltinamosios prašymą, teismas nustato ilgesnį terminą, per kurį turi būti savanoriškai sumokėta bauda, nei nustatyta įstatymu. (LR BPK 352 str. 1 d., LR BVK 22 str. 2 d.).

Civilinis ieškinys byloje nepareikštas. Panevėžio apskrities VMI  2016-11-17 d. raštu informavo, kad  civilinio ieškinio neteiks, nes atliekamas R. A. ūkio mokestinis patikrinimas ir mokesčiai bus išieškomi Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka (t.3,b.l.-118).

              Daiktiniai įrodymai R. A. ūkio 2 kompaktiniai diskai (t 2, b.l. 43, 46) su bankų sąskaitų išrašais, 25 vnt. PVM sąskaitos-faktūros ir  deklaracijos (t.2, b.l.141-165; t.2, b.l.181-200; t.4, b.l.1-14) teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus paliktini prie bylos. (LR BPK 94 str. 1 d. 3 p.).    

R. A. paskirta kardomoji priemonė - rašytinis pasižadėjimas neišvykti (t 3, b.l. 83-84) panaikintina teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus.

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos BPK 420-421 str., teismas

Nusprendžia:

R. A. pripažinti kalta padarius nusikaltimus numatytus LR BK 222 str. 1 d., 220 str. 1 d. ir nubausti:

- pagal LR BK 222 str.1 d. dėl apgaulingos buhalterinės apskaitos tvarkymo  60 MGL (2 259,60 Eur)  dydžio bauda.

-pagal  LR BK 220 str. 1 d.  dėl neteisingų duomenų apie pajamas ir pelną pateikimo 55 MGL (2 071,30 Eur)  dydžio bauda.

Vadovaujantis LR BK  63 str. 1 d., 4 d., bausmes subendrinus iš dalies jas sudedant, paskirti R. A. galutinę subendrintą bausmę- 81 MGL (3 050,46  Eur) dydžio baudą.

LR BK 641 str. 1 d. pagrindu paskirtą bausmę kaltinamajai sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti bausmę – 54 MGL (2 033,64 Eur) dydžio baudą, įpareigojant ją sumokėti per 6 (šešis) mėnesius nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo.

Kardomąją priemonę-rašytinį pasižadėjimą neišvykti, įsiteisėjus teismo baudžiamajam įsakymui, panaikinti.

Daiktinius įrodymus R. A. ūkio dokumentų: 25 vnt. PVM sąskaitų – faktūrų, PVM bei GPM deklaracijų kopijas bei 2 kompaktinius diskus su bankų sąskaitų išrašais, palikti byloje.

Nuteistoji per 14 d. nuo teismo baudžiamojo įsakymo gavimo dienos turi teisę paduoti Biržų rajono apylinkės teismui prašymą, reikalaudama surengti bylos nagrinėjimą teisme. Išnagrinėjęs bylą ir pripažinęs kaltinamąją kalta, teismas gali paskirti kitos rūšies ar dydžio bausmę, negu buvo paskirta šiuo teismo baudžiamuoju įsakymu.

              Nepateikus prašymo surengti bylos nagrinėjimą teisme, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisės ir bus vykdomas BPK 342 str. nustatyta tvarka.

              Įsiteisėjus teismo baudžiamajam įsakymui apskųsti jo nei apeliacine, nei kasacine tvarka negalima.

Teisėja                                                                                                                                     Edita Jusevičienė