Administracinio nusižengimo byla Nr. A6.-2431-660/2020

Teisminio proceso Nr. 4-69-3-01878-2020-0

Procesinio sprendimo kategorijos: 7.11; 21.9.10

KAUNO APYLINKĖS TEISMAS

N U T A R I M A S

2020 m. gruodžio 8 d.

Kaunas

Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų teisėja Larisa Tamulionienė, 

sekretoriaujant R. Š.,

dalyvaujant administracinėn atsakomybėn traukiama asmeniui G. L., 

nedalyvaujant pareiškėjos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos atstovui,

viešame teismo posėdyje žodinio proceso tvarka išnagrinėjo administracinio teisės pažeidimo bylą, kurioje G. L., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gyv. (duomenys neskelbtini), Kaune, (duomenys neskelbtini) vadovas, traukiamas administracinėn atsakomybėn pagal Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso (toliau ANK) 120 straipsnio 1 dalį.

Teismas

n u s t a t ė:

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos (toliau VMI prie FM) pareigūnams tikrinant mokesčių įstatymuose bei jų lydimuosiuose teisės aktuose nustatytų mokesčių mokėtojų pareigų biudžetui vykdymą bei mokestinės nepriemokos susidarymo priežastis, atliko (duomenys neskelbtini) (toliau - Bendrovė), įmonės kodas, mokesčių patikrinimą pagal 2020 m. kovo 4 d. operatyvaus patikrinimo pavedimą Nr. (21.222) 1FR1043-960. Patikrintas piniginių lėšų judėjimas kasoje ir bankų sąskaitose, duomenys apie atskaitingų asmenų atsiskaitymą, kreditorius, debitorius, pirkimus, pardavimus nuo 2019 m. balandžio 1 d. iki 2020 m. vasario 29 d. 2020 m. kovo 26 d. surašyta operatyvaus patikrinimo pažyma Nr. (21.222) FR1042-1164. Mokesčių apskaitos informacinės sistemos duomenimis, 2020 m. kovo 4 d. Bendrovės mokestinė nepriemoka sudarė 43 196,34 Eur, iš jos: 22 437,55 Eur PVM, 1 469,13 Eur GPM, 1123 Eur nekilnojamojo turto mokestis, 224 Eur mokestis už aplinkos teršimą ir nuo minėtų mokesčių susidarę delspinigiai pagal periodinių mokėjimų grafiką. Bendrovės mokestinė nepriemoka, egzistavusi pavedimo išrašymo dieną, susidarė nuo 2019 m. rugpjūčio 29 d. 2020 m. vasario 29 d. Bendrovės skola VMI buvo 25 647,05 Eur, o 2020 m. spalio 8 d. – 47 634,03 Eur. Mokestinės nepriemokos išieškojimo veiksmai VMI pradėti nuo 2019 m. gruodžio 12 d. priimant nurodymus nurašyti mokestinę nepriemoką iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (sąskaitų) ir pateikiant bankams. Nuo 2019 m. gruodžio 12 d. iki 2020 m. kovo 26 d. pagal pareiškėjos nurodymus lėšų nebuvo išieškota.

Bendrovė iš atsiskaitomosios sąskaitos Nr. (duomenys neskelbtini) Luminor Bank AS Lietuvos skyrius vykdė atsiskaitymus su biudžetu (sumokėjo VMI prie FM 2019 m. gruodžio 4 d. - 950 Eur, 2019 m. gruodžio 5 d. – 1 191 Eur) ir turėdama skolą biudžetui, vykdė atsiskaitymus su kitais kreditoriais, iš jų didžiausios sumos sumokėtos 2019 m. gruodžio 4 d., kai įsiskolinimas valstybės biudžetui sudarė 25667,43 Eur: 2181,82 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 3000 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 5000 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 1000 Eur J. L.; 5000 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 4327,91 Eur G. L.; 1000 Eur G. P. firmai (duomenys neskelbtini) (kodas); 1210 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 3111,04 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas) ir kt.

Pagal Bendrovės pateiktą įsakymą dėl atskaitingų asmenų paskyrimo 2018 m. sausio 2 d. Nr. 20180102/2 nustatyta, kad bendrovėje yra 3 atskaitingi asmenys: direktorius G. L., direktoriaus pavaduotojas J. M. ir vairuotojas R. R.. Pagal avansines apyskaitas už tikrinamąjį laikotarpį, t. y. nuo 2019 m. balandžio 1 d. iki 2020 m. vasario 29 d., nustatyta, kad G. L. iš gautų pinigų atliko mokėjimus VMI prie FM, VSDFV ir vykdė atsiskaitymus su įvairiais kreditoriais, kai Bendrovė turėjo skolą biudžetui. (duomenys neskelbtini) vadovas G. L., žinodamas apie Bendrovėje susidariusią mokestinę nepriemoką, privalėjo užtikrinti, kad būtų laikomasi Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 6.9301 straipsnio 1 dalyje įtvirtinto atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo. Bendrovės vadovas G. L. pirmenybę teikė atsiskaitymui su kitais Bendrovės kreditoriais, nesilaikė CK 6.9301 straipsnio 1 dalyje numatyto atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo ir tokiais savo veiksmais galimai pažeidė kreditorių reikalavimų tenkinimo eilę ir tvarką bei padarė ANK 120 straipsnyje numatyta nusižengimą.

Pareiškėjos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos atstovas į teismo posėdį neatvyko, apie teismo posėdžio vietą ir laiką pranešta, prašo bylą nagrinėti atstovui nedalyvaujant, todėl vadovaujantis Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodekso 629 straipsnio 1 dalimi, byla nagrinėjama pareiškėjos atstovui nedalyvaujant.

Administracinėn atsakomybėn traukiamas asmuo G. L. parodė, kad neturėjo tyčios padaryti nusižengimą, mokėjimai buvo daromi, kad įmonė nebankrutuotų ir būtų galima sumokėti mokesčius Valstybinei mokesčių inspekcijai, Sodrai. Dėl karantino sustojo darbai ir susidarė skola Valstybinės mokesčių inspekcijai. Be to, Statybos inspekcija bylinėjosi su juo 5 metus, buvo areštuotos piniginės lėšos, šiuo metu byla yra išnagrinėta, todėl galės atsiskaityti su Valstybine mokesčių inspekcija. Prašo skirti mažesnę nuobaudą atsižvelgiant į nurodytas aplinkybes ir turtinę padėtį. 

Administracinėn atsakomybėn traukiamo asmens padarytas administracinis nusižengimas be jo paties prisipažinimo įrodytas ir teisme ištirtais įrodymais: Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos pareiškimu dėl administracinio teisės pažeidimo bylos iškėlimo su priedais (b. l. 4-7), balansų kopijos (b. l. 8-28), operatyvaus patikrinimo pažyma (b. l. 29-33), G. L. paaiškinimu, iš kurio matyti, kad dėl nusižengimo prisipažįsta ir gailisi (b. l. 34-35), sąskaitų išrašų kopijomis (b. l. 36-75), avanso apyskaitų kopijos, kasos dokumentų kopijos sąskaitų faktūrų kopijos (b. l. 76-111), administracinių nusižengimų registro išrašu apie asmeniui registruotus administracinius nusižengimus ir priimtus sprendimus už 3 metus, iš kurio matyti, kad G. L. turi galiojančių nuobaudų (b. l. 116-119), pranešimu (b. l. kita bylos medžiaga.

ANK 120 straipsnio 1 dalyje numatyta atsakomybė už kreditorių teisių pažeidimą (kreditorių reikalavimų tenkinimo eilės ir tvarkos pažeidimą, pareiškimo dėl bankroto bylos iškėlimo nepateikimą ar pavėluotą pateikimą teismui, kreditorių susirinkimų nesušaukimą įstatymuose numatytais atvejais) - bauda juridinių asmenų vadovams ar kitiems atsakingiems asmenims nuo vieno tūkstančio keturių šimtų iki trijų tūkstančių eurų.

Minėtas nusižengimas padaromas tyčia, tai yra įmonės vadovas turi suvokti, kad įmonė negali ir (arba) negalės atsiskaityti su visais kreditoriais. Kreditorių reikalavimų tenkinimo eilės ir tvarkos pažeidimas gali būti konstatuojamas tada, kai skolininkas, neturėdamas pakankamai lėšų įvykdyti visus atsiradusius piniginius įsipareigojimus, pirmiau patenkina reikalavimą, priklausantį žemesnei eilei arba tai pačiai eilei, tačiau atsiradusį vėliau.

CK 6.9301 straipsnis numato atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumą. Skolininkas – fizinis ar juridinis asmuo, kuris neturi pakankamai lėšų visiems pareikštiems reikalavimams patenkinti, privalo atsiskaitymus atlikti šia eile: pirmąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl žalos, padarytos dėl sveikatos sužalojimo ar gyvybės atėmimo, atlyginimo ir išlaikymo išieškojimo; antrąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus dėl išmokų, atsirandančių iš darbo ir autorinių sutarčių; trečiąja eile atsiskaityti pagal mokėjimo dokumentus, nustatančius įmokas į biudžetą (valstybės, savivaldybės, Valstybinio socialinio draudimo fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetus) ir valstybės pinigų fondus; ketvirtąja eile atsiskaityti pagal vykdomuosius dokumentus kitiems piniginiams reikalavimams patenkinti; penktąja eile atsiskaityti pagal kitus mokėjimo dokumentus kalendorinio eiliškumo tvarka.

Nustatinėjant įmonės vadovo kaltę, būtina įrodyti, kad jis žinojo apie įmonės finansinę padėtį ir savo turimą prievolę mokėti atitinkamus mokesčius valstybei, tačiau jos nevykdė, o atsiskaitinėjo su žemesnės eilės kreditoriais (Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2015 m. birželio 9 d. nutartis administracinio teisės pažeidimo byloje Nr. 2AT-56-696/2015). Prie kreditorių yra priskiriamos mokesčius renkančios institucijos, kai atsiradusi mokestinė skola dar nesumokėta.

Iš byloje esančių duomenų nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) direktorius yra G. L.. Valstybinė mokesčių inspekcija atlikusi (duomenys neskelbtini) mokesčių įstatymuose be jų lydimuosiuose teisės aktuose ir kitose srityse nustatytų mokesčių mokėtojų pareigų vykdymo patikrinimą už laikotarpį nuo 2019-04-01 iki 2020-02-29, patikrinusi piniginių lėšų judėjimą kasoje ir bankų sąskaitose duomenis apie atsakingų asmenų atskaitymą, nustatė, kad įmonė nesilaikė atsiskaitymo su kreditoriais eiliškumo, turėdama mokestinę nepriemoką biudžetui, nepadengusi šio įsiskolinimo, vykdė mokėjimus kitiems kreditoriams. Iš patikrinimo duomenų nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) atsiskaitinėjo su kitais kreditoriais, neturinčiais pirmenybės prieš VMI.

Iš byloje esančių duomenų nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2019-04-01 iki 2020-02-29 bendrovė atliko atsiskaitymus, kurie pažeidė VMI interesus: 2181,82 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 3000 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 5000 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 1000 Eur J. L.; 5000 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 4327,91 Eur G. L.; 1000 Eur G. P. firmai (duomenys neskelbtini) (kodas); 1210 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 3111,04 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas): 722,90 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 2020 m. sausio 21 d. sumokėjo 788,03 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 2020 m. sausio 27 d. sumokėjo 337,15 Eur (duomenys neskelbtini)  (kodas); 2019 m. lapkričio 30 d. sumokėjo 591,58 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 2019 m. lapkričio 15 d. sumokėjo 1512,34 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 789,11 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 2019 m. lapkričio 6 d. sumokėjo 1512,34 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas); 2019 m. spalio 30 d. sumokėjo 1111,85 Eur (duomenys neskelbtini) (kodas), kai skola Valstybinei mokesčių inspekcijai buvo 2615,63 Eur ir kt.

Byloje nėra duomenų, kurių nepateikė ir pareiškėjas, kad (duomenys neskelbtini) yra iškelta bankroto ar restruktūrizavimo byla. Iš byloje esančių duomenų matyti, kad bendrovės mokestinė nepriemoka tikrinimo laikotarpio pabaigai (2020-02-29) buvo 2564,05 Eur, o 2020-10-08 – 47634,03 Eur.

Taigi iš to akivaizdu, kad G. L., žinodamas savo vadovaujamos bendrovės finansinę padėtį, t. y. kad (duomenys neskelbtini) turi pakankamai lėšų tinkamai atlikti prievolę mokėti įstatymuose nustatytus atitinkamus mokesčius valstybei, to nedarė tyčia, atsiskaitinėjo su kitais kreditoriais ir taip pažeidė kreditorių reikalavimų atsiskaityti eiliškumą.

Nagrinėjamojoje byloje nustatyta, kad pagal 2020 m. kovo 4 d. operatyvaus patikrinimo pavedimą Nr. (21.222) 1FR1043-960, patikrinta (duomenys neskelbtini) piniginių lėšų judėjimas kasoje ir bankų sąskaitose, duomenys apie atskaitingų asmenų atsiskaitymą, kreditorius, debitorius, pirkimus, pardavimus nuo 2019 m. balandžio 1 d. iki 2020 m. vasario 29 d. 2020 m. kovo 26 d. surašyta operatyvaus patikrinimo pažyma Nr. (21.222) FR1042-1164. Mokesčių apskaitos informacinės sistemos duomenimis, 2020 m. kovo 4 d. Bendrovės mokestinė nepriemoka sudarė 43 196,34 Eur, iš jos: 22 437,55 Eur PVM, 1 469,13 Eur GPM, 1123 Eur nekilnojamojo turto mokestis, 224 Eur mokestis už aplinkos teršimą ir nuo minėtų mokesčių susidarę delspinigiai pagal periodinių mokėjimų grafiką. Bendrovės mokestinė nepriemoka, egzistavusi pavedimo išrašymo dieną, susidarė nuo 2019 m. rugpjūčio 29 d. 2020 m. vasario 29 d. Bendrovės skola VMI buvo 25 647,05 Eur, o 2020 m. spalio 8 d. – 47 634,03 Eur. Mokestinės nepriemokos išieškojimo veiksmai VMI pradėti nuo 2019 m. gruodžio 12 d. priimant nurodymus nurašyti mokestinę nepriemoką iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (sąskaitų) ir pateikiant bankams. Nuo 2019 m. gruodžio 12 d. iki 2020 m. kovo 26 d. pagal pareiškėjos nurodymus lėšų nebuvo išieškota. Pagal avansines apyskaitas už tikrinamąjį laikotarpį, t. y. nuo 2019 m. balandžio 1 d. iki 2020 m. vasario 29 d., nustatyta, kad G. L. iš gautų pinigų atliko mokėjimus VMI prie FM, VSDFV ir vykdė atsiskaitymus su įvairiais kreditoriais, kai Bendrovė turėjo skolą biudžetui. (duomenys neskelbtini) vadovas G. L., žinodamas apie Bendrovėje susidariusią mokestinę nepriemoką, privalėjo užtikrinti, kad būtų laikomasi Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 6.9301 straipsnio 1 dalyje įtvirtinto atsiskaitymų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais eiliškumo, to nepadarė ir šiais veiksmais pažeidė pareiškėjos interesus, todėl yra baustinas.

Skirdamas administracinę nuobaudą, teismas atsižvelgia į padaryto administracinio nusižengimo pobūdį, administracinėn atsakomybėn traukiamo asmens asmenybę, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

G. L. turi galiojančių administracinių nuobaudų. Jo atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra tai, kad jis dėl nusižengimo prisipažįsta (ANK 35 straipsnio 1 dalies 1 punktas). Jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta.

Išskirtinių aplinkybių, leidžiančių taikyti Lietuvos Respublikos ANK 34 straipsnio 5 dalies nuostatas ir skirti mažesnę nuobaudą nei sankcijoje numatyta minimali arba paskirti švelnesnę nuobaudą nei numatyta sankcijoje, nenustatyta.

Atsižvelgiant į visas nustatytas ir išdėstytas aplinkybes, G. L. už ANK 120 straipsnio 1 dalyje numatyto administracinio nusižengimo padarymą skirtina administracinė nuobaudą – baudą, nustatant minimalų jos dydį.

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 25 straipsniu, 120 straipsnio 1 dalimi, 635 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 636 straipsniu, 646 straipsniu

n u t a r ė:

G. L., asmens kodas (duomenys neskelbtini) pripažinti padarius administracinį nusižengimą, numatytą Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 120 straipsnio 1 dalyje, ir skirti 1400 Eur (vieno tūkstančio keturių šimtų eurų) baudą.

Paskirtoji bauda ne vėliau kaip per 40 dienų nuo nutarimo įteikimo dienos, o apskundus nutarimą – ne vėliau kaip per 40 dienų nuo pranešimo apie skundo nepatenkinimą dienos turi būti sumokėta į paties asmens pasirinkto banko Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (kodas 188659752) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, mokėjimo pavedime nurodyti įmokos kodą 1001.

Po nutarimo priėmimo paskirtos baudos mokėjimo išdėstymo klausimai sprendžiami Mokesčių administravimo įstatyme nustatyta tvarka (ANK 675 straipsnio 3 dalis).

Nesumokėjus baudos per nustatytą terminą, nutarimas skirti baudą vykdomas priverstine tvarka. Baudą priverstinai išieško antstoliai Lietuvos Respublikos civilinio proceso kodekso nustatyta tvarka (ANK 676 straipsnio 1 dalis, 2 dalis).

Nutarimas per dvidešimt kalendorinių dienų nuo nutarimo kopijos (nuorašo) išsiuntimo ar išdavimo dienos gali būti skundžiamas Kauno apygardos teismui per Kauno apylinkės teismą.

Teisėja                                                       Larisa Tamulionienė