Baudžiamoji byla Nr. e1-2533-1127/2024

Teisminio proceso Nr. 1-01-1-23306-2024-5

Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.7.2.2; 18.10.1; 2.12.1.4

(S)

VILNIAUS MIESTO APYLINKĖS TEISMAS

T E I S M O  B A U D Ž I A M A S I S  Į S A K Y M A S

LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU

2024 m. rugpjūčio 9 d.

Vilnius

Vilniaus miesto apylinkės teismo teisėja Giedrė Maslauskaitė rašytinio proceso tvarka išnagrinėjo Klaipėdos apygardos prokuratūros baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokurorės Dalios Stonienės pareiškimą dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu baudžiamojoje byloje, kurioje

Ž. P., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimusi (duomenys neskelbtini), Lietuvos Respublikos pilietė, gyvenanti ir deklaruojanti gyvenamąją vietą (duomenys neskelbtini), dirbanti UAB (duomenys neskelbtini) direktore, ištekėjusi, neteista (teistumas išnykęs), kaltinama padariusi nusikalstamą veiką, numatytą Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 222 straipsnio 1 dalyje.

Teismas

n u s t a t ė :

Ž. P. organizavo apgaulingą teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą, dėl to negalima iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, o būtent: ji, būdama UAB (duomenys neskelbtini) (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini)) direktorė, veiklos vykdymo vietoje – (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini) laidojimo rūmai (duomenys neskelbtini) patalpose, pagal Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatymo (redakcija, galiojanti nuo 2022 m. gegužės 1 d.; toliau – ir FAĮ) 13 straipsnio 1 dalį atsakinga už apskaitos organizavimą, tyčia pažeidė FAĮ 3 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kur nustatyta, kad „Ūkinės operacijos pagrindžiamos apskaitos dokumentais“, 3 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kur nustatyta, kad „Visos ūkinės operacijos turi būti užregistruotos apskaitos registruose“, ir 3 dalies reikalavimus, kur nustatyta, kad „Ūkinės operacijos turi būti užregistruojamos ūkinės operacijos dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip iki ataskaitų parengimo dienos, o grynaisiais pinigais atliekamos ūkinės operacijos <…> – ne vėliau kaip paskutinę einamojo mėnesio dieną“. Ž. P. laikotarpiu nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 31 d. ir laikotarpiu nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) finansinės apskaitos tvarkymą, todėl dalis įvykusių ūkinių operacijų – piniginių lėšų grynaisiais gavimas už parduotas gėles ir jų papuošimus fiziniams asmenims, bei išduotų grynųjų pinigų ir jų panaudojimas atskaitingam asmeniui Ž. P. nebuvo užregistruotas bendrovės apskaitoje.

Ji, Ž. P., apskaitos dokumentų dėl dalies faktiškai įvykusių ūkinių operacijų – grynųjų gavimo grynais nepateikė UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą tvarkančiai pagal buhalterinių paslaugų teikimo sutartį UAB (duomenys neskelbtini) direktorei M. A., dėl ko M. A., būdama suklaidinta ir neturėdama apskaitos dokumentų, šių ūkinių operacijų neįtraukė į UAB (duomenys neskelbtini) finansinę apskaitą, t. y. neįtraukė į apskaitą 4198,50 Eur piniginių lėšų gavimo, neužregistravo apskaitos registruose šių piniginių lėšų gavimo ir panaudojimo. Todėl UAB (duomenys neskelbtini) PVM deklaracijose 2022 m. gruodžio mėn., 2023 m. sausio mėn., pelno mokesčio deklaracijoje už 2022 m., kurias pateikė mokesčių administratoriui, deklaravo neteisingus duomenis, deklaravo mažiau pajamų, mažiau mokėtino į biudžetą PVM, pelno mokesčio, dėl to nepriskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo viso pridėtinės vertės mokesčio 728,66 Eur, 65,10 Eur pelno mokesčio ir tuo padarė žalą valstybės biudžetui.

Be to, Ž. P. laikotarpiu nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. nepateikė apskaitos dokumentų dėl jai kaip atskaitingam asmeniui išduotų grynųjų pinigų 294,35 Eur panaudojimo UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą tvarkančiai pagal buhalterinių paslaugų teikimo sutartį UAB (duomenys neskelbtini) direktorei M. A., dėl ko M. A., būdama suklaidinta ir neturėdama apskaitos dokumentų, neįtraukė į UAB (duomenys neskelbtini) finansinę apskaitą ir neužregistravo apskaitoje atskaitingam asmeniui Ž. P. išduotų 294,35 Eur piniginių lėšų ir jų panaudojimo.

Dėl padarytų FAĮ 3 straipsnio 1, 2 ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2022 m. gruodžio 9 d. – 2023 m. sausio 31 d. bei laikotarpio nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo dydžio ar struktūros.

Kaltinamoji Ž. P., apklausta ikiteisminio tyrimo metu, parodė, kad dirba savo įsteigtoje įmonėje UAB (duomenys neskelbtini) direktore. UAB (duomenys neskelbtini) veikla – prekyba gėlėmis (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), bei (duomenys neskelbtini) laidojimų namuose (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini). Prekybos vietoje – (duomenys neskelbtini) laidojimų namuose (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), pirkėjai gali atsiskaityti grynais pinigais ir mokėjimo kortele. Su kasos aparatu dirba ji arba įmonės pardavėja. (duomenys neskelbtini) laidojimų namuose iš pirkėjų gauti grynieji pinigai apskaitomi kasoje per elektroninį kasos aparatą, pildo kasos žurnalą. Grynus įmonės pinigus laiko pas save, po darbo dienos kasos aparate išmuša Z kvitą, grynus pinigus už gėlių pardavimą laiko savo piniginėje. Grynus pinigus naudojo gėlių užpirkimui arba įnešdavo į įmonės sąskaitą. UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarko UAB (duomenys neskelbtini) buhalterė M. A. Buhalterė kartą per mėnesį ateina į (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), ji jai perduoda pirkimo, pardavimo sąskaitas. Banko išrašus buhalterė mato pati, turi prisijungimo teisę prie įmonės sąskaitos. Į klausimą, kokiu tikslu buvo laikoma pinigų dėžutė prie kasos aparato, nurodė, kad pinigai, rasti kratos metu gėlių pardavimo vietoje, (duomenys neskelbtini), yra jos asmeniniai pinigai. Savo asmeninius pinigus laikė dėžutėje, nes buvo parduotuvėje, nusipirko vaisių, likusius pasidėjo į dėžutę. Kodėl asmeninius pinigus laikė dėžutėje prie kasos, o ne savo piniginėje ar rankinėje, parodė, kad tuo metu piniginės neturėjo su savimi. Į klausimą, kam darbo pabaigoje ar vėliau yra perduodami iš klientų gauti ir į EKA užpajamuoti, o po to inkasuoti pinigai, parodė, kad grynieji pinigai yra pas ją, ji įmonėje yra atsakinga už grynus pinigus. Parodė, kad įmonėje nėra neapskaitytų pinigų, nėra „juodos“ buhalterijos.

Papildomai dėl kratos metu rastų piniginių lėšų UAB (duomenys neskelbtini) veiklos vykdymo vietoje (duomenys neskelbtini), adresu (duomenys neskelbtini), Ž. P. pateikė 2024 m. kovo 21 d. paaiškinimą „Dėl grynųjų pinigų“ kuriame parodė, kad 2023 m. birželio 8 d. (duomenys neskelbtini) rastų pinigų dalis buvo inkasuota už laikotarpį 2023 m. birželio 1 d. – 2023 m. birželio 7 d. (imtinai) – 407,00 Eur. Likusi suma – 334,35 Eur, tai įmonės pinigai, kuriuos ji paliko sąskaitoms apmokėti už prekes <...>. Tikslinant duomenis, 2024 m. gegužės 9 d. paaiškinime Ž. P. parodė, dėl grynieji pinigai – 334,35 Eur tai jos pinigai (patikslinimas) kaip atskaitingo asmens.

Kaltinamoji Ž. P., papildomai apklausta ikiteisminio tyrimo metu, patvirtino savo anksčiau duotus parodymus bei papildė žinomas aplinkybes dėl neįtrauktų į UAB (duomenys neskelbtini) finansinę apskaitą 4 198,50 Eur piniginių lėšų. Kadangi yra dideli mokesčiai ir mažas pelnas, buvo apyvartinių lėšų trūkumas, taip įvyko, kad buvo neapskaityta dalis piniginių lėšų, gautų iš klientų. Į klausimą, ar davė nurodymus darbuotojams, dirbusiems (duomenys neskelbtini), neapskaityti dalies pinigų, atsakė, kad nurodymų darbuotojams nėra davusi. Neapskaitytos piniginės lėšos (duomenys neskelbtini), buvo tik jos darbo metu dirbant. Ji taip pat ten dirbo pardavėja prie kasos aparato. Į klausimą, ar gali įvardinti, kokiai sumai, nurodant laikotarpį per dieną, savaitę, mėnesį buvo neapskaitomos lėšos, parodė, kad detalizuoti negali, nes neatsimena. Į klausimą, kur buvo panaudotos neapskaitytos piniginės lėšos, parodė, kad įmonės veiklai, įvairiems pirkimams. Būdavo perkamos gėlės, karkasai, viskas, kas buvo reikalinga įmonei. Kadangi verslas yra su gėlėmis ir jos dažnai vysta, o su tiekėju vis tiek reikia atsiskaityti, tokiu būdu buvo padengiami nuostoliai. Į klausimą, kas teikė deklaracijas Valstybinei mokesčių inspekcijai, parodė, kad deklaracijas teikė apskaitą tvarkiusi buhalterė M. A.. Į klausimą paaiškinti aplinkybes dėl deklaruotų neteisingų duomenų, t. y. mažiau pajamų, mažiau mokėtino į biudžetą PVM, pelno mokesčio, dėl ko padaryta žala valstybei, kas apie tai žinoma ir kodėl buvo teikiami neteisingi duomenys, parodė, kadangi neįtraukė į apskaitą dalies gautų pajamų, o buhalterė to nežinojo, todėl įvyko taip, kad buvo pateikti neteisingi duomenys valstybinei institucijai. Su pranešimu apie įtarimą išsamiai susipažino, dėl jo turinio pastabų neturi, prisipažįsta pilnai dėl pranešime nurodytų aplinkybių, dėl to labai gailisi, pasižada atlyginti žalą valstybei.

Kaltinamoji Ž. P., papildomai apklausta ikiteisminio tyrimo metu, savo kaltę pripažino ir parodė, kad neprisimena, kodėl buvo neapskaityti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpiu nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. jai, kaip atskaitingam asmeniui išduoti pinigai – 294,35 Eur. Mano, kad galėjo būti, jog turėjo pas save įmonės pinigines lėšas, gautas iš klientų, kurių dalis galimai ir buvo neapskaityta UAB (duomenys neskelbtini) apskaitoje, kuriuos perdavė dirbusiems darbuotojams (duomenys neskelbtini), atsiskaityti su tiekėjais. Todėl šios piniginės lėšos buvo rastos kratos metu (duomenys neskelbtini). Paskaičiuota žala valstybei bus atlyginta sumokant mokesčius.

Liudytoja M. A., apklausta ikiteisminio tyrimo metu, parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarko pagal buhalterinių paslaugų sutartį nuo 2013 m. rugsėjo mėn. Ji yra UAB (duomenys neskelbtini) direktorė ir yra sudariusi buhalterinių paslaugų teikimo sutartį su UAB (duomenys neskelbtini) direktore Ž. P.. Apskaitą tvarko su buhalterine programa (duomenys neskelbtini). Pagal sutartį už visų pirminių apskaitos dokumentų surašymą atsakinga yra UAB (duomenys neskelbtini) direktorė. Ji tvarko apskaitą iš pateiktų dokumentų, veda apskaitos registrus, ruošia balansą, teikia ataskaitas valstybinėms institucijoms, apskaičiuoja darbo užmokestį, pildo deklaracijas ir jas pateikia valstybinėms institucijoms. Banko pavedimams ji neturi parašo tvirtinimui, ji gali tik peržiūrėti. Apskaitos dokumentus pasiima iš UAB (duomenys neskelbtini) veiklos vietos, (duomenys neskelbtini). Ten direktorė Ž. P. būna suruošusi dokumentus segtuvuose. Dokumentus pasiima kartą per mėnesį, maždaug iki 10 d. UAB (duomenys neskelbtini) turi du kasos aparatus, vienas yra (duomenys neskelbtini), kitas (duomenys neskelbtini) veiklos vykdymo vietoje, UAB (duomenys neskelbtini) patalpose. Už kasą atsakinga direktorė Ž. P. Kas pildo kasos knygą, nežino, nes jai direktorė Ž. P. pateikia galutinius mėnesio apyvartos skaičius iš Z ataskaitos, kadangi dabar nėra prievolės pildyti kasos knygos, t. y. dienos judėjimus. Pirminius apskaitos dokumentus išrašo direktorė Ž. P. ir darbuotojai. Veiklos vykdymo vietoje (duomenys neskelbtini), dirba Ž. P., o ar ten dirba kiti, nežino. Įmonėje grynieji pinigai iš klientų apskaitomi kasos aparatu. Į klausimą, ar gauna bankinių kortelių skaitytuvo ataskaitas, ar jas lygina su EKA operacijų ataskaitomis, parodo, kad ji negauna tokių ataskaitų, ji tikrina su banko išrašu. Klientai su UAB (duomenys neskelbtini) gali atsiskaityti banko kortele ir grynaisiais. Banko terminalas yra (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), tačiau banko išraše ji mato bendras sumas iš abiejų terminalų. Šioje vietoje ji atlieka suminę apskaitą vienu įrašu per mėnesį. Nėra buvę jokių neatitikimų, kas susiję su terminalo ataskaitomis. Įmonės dokumentai saugomi pas direktorę Ž. P., pas ją saugomi tik einamųjų metų iki balanso pridavimo. Į klausimą, ar jai žinoma, kad įmonėje galimai buvo neapskaitytos piniginės lėšos, parodo, kad jai tai nežinoma, nes ji apskaitą tvarko iš pateiktų dokumentų. Prie apklausos M. A. pateikė buhalterinių paslaugų teikimo sutartį, sudarytą tarp UAB (duomenys neskelbtini) ir UAB (duomenys neskelbtini) dėl buhalterinių paslaugų teikimo. 

Liudytoja M. A., papildomai apklausta ikiteisminio tyrimo metu, į klausimą, ar duomenų registravimui pateikiami Kasos aparato kasos operacijų žurnalai, atsakė, kad žurnalai nepateikiami. Jai direktorė Ž. P. pateikia lapelyje ranka užrašytus įrašus, bendras mėnesio pardavimo apyvartas pagal padalinius. Nurodo, pavyzdžiui, (duomenys neskelbtini) ir šalia parašo sumą, kitas padalinys (duomenys neskelbtini) ir šalia parašo sumą. Ji turi tik 2023 m. pateiktus tokius užrašus. Ji tuos duomenis užrašo ant darbuotojų darbo grafikų lapų. Į klausimą, pagal kokius dokumentus registruojamos per kasos aparatą gautos pajamos, ar pateikiamos Z ataskaitos, ar pateikiami tik konkretūs skaičiai, atsakė, kad Z ataskaitos neteikiamos. Jai pateikiami konkretūs skaičiai, kurie užrašyti ant konkretaus mėnesio darbo grafiko. Ji netikrina šių duomenų su kasos žurnalais ar Z ataskaitomis. Suveda pagal jai pateiktus duomenis. Paaiškino, kad apskaitos registre
„Pardavimo operacijos“ 2022 m. gruodžio 31 d. ir 2023 m. sausio 31 d. užregistruoti duomenys, nurodant „Pardavimai per KA“, tai yra būtent kasos aparato apyvarta minusavus apmokėtas per kasos aparatą išrašytas pardavimo sąskaitas. KA1 yra (duomenys neskelbtini) padalinys, KA2 yra (duomenys neskelbtini) padalinys. Žiūrint į sąskaitų serijas, „PAČ“ skirta (duomenys neskelbtini) padaliniui, „PAČT“ skirta (duomenys neskelbtini) padaliniui. Pavyzdžiui, žiūrint į „Pardavimo operacijos“ 2023 m. sausio 19 d. už 2022 m. gruodį, pardavimai KA1 įrašyta 17 573,14 Eur suma, čia jau išminusuotos aukščiau minimos sąskaitos su serija „PAČ“. Tai yra klientas, jei atsiskaito grynaisiais, jam išduodamas mokėjimo kvitas iš kasos aparato, tačiau jie paprašo sąskaitos. Papildomai išrašius sąskaitą, ta suma minusuojasi iš tos bendros kasos aparato apyvartos, kur direktorė pateikia bendrą skaičių pagal padalinius, kokia apyvarta per kasos aparatą. Kasos operacijų žurnale turėtų būti toks skaičius, kokį duoda direktorė. Pagal Z ataskaitą ji nepildo nieko.

Liudytoja R. Š., apklausta ikiteisminio tyrimo metu, parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) dirba floriste, (duomenys neskelbtini). Dirba pamainomis kas keturias dienas su S. Č.. Darbo vietoje yra kasos aparatas ir banko terminalas. Klientas gali atsiskaityti tiek grynaisiais pinigais, tiek banko kortele. Su tiekėjais pardavėjos atsiskaito tik už krepšelius. Krepšelius kiekvieną ketvirtadienį atveža tiekėjas. Į klausimą, iš kokių piniginių lėšų pardavėjos atsiskaito, parodė, kad kiekvieną dieną darbo pabaigoje yra daroma Z ataskaita, tuomet suskaičiuojami pinigai ir sudedami į maišelius, po ko direktorė Ž. P. atvyksta pasiimti tuos pinigus. Iš šių pinigų, esančių maišeliuose, kurie surinkti iš kasos aparato, apmoka tiekėjui, o jis išrašo sąskaitą direktorei. Klientams parduodant prekes visada yra mušami pinigai į kasos aparatą. (duomenys neskelbtini), UAB (duomenys neskelbtini) filiale nėra dirbusi, nieko negali atsakyti. Į klausimą paaiškinti kratos metu dėl (duomenys neskelbtini) rastų piniginių lėšų – 741,35 Eur dėžutėje šalia kasos aparato, kieno tai piniginės lėšos, kodėl jos saugomos šalia kasos aparato, atsakė, kad šie pinigai buvo skirti mokėti už krepšelius tiekėjui, nes krata vyko ketvirtadienį, o jis atvyksta ketvirtadieniais. Šie pinigai buvo apskaityti iki kratos, kelios dienos atgal, kasos aparatu. Šie pinigai buvo gauti iš klientų ir buvo apskaityti kasos aparatu. Kadangi vakarais nuimama Z ataskaita, pinigai perdedami į maišelius ir laikomi šalia kasos staliuke perdavimui direktorei arba sumokėjimui tiekėjui už krepšelius. Todėl dar nebuvo spėta iki kratos šiuos pinigus sumokėti tiekėjui už krepšelius.

S. Č., kurios atžvilgiu ikiteisminis tyrimas buvo nutrauktas, apklausta ikiteisminio tyrimo metu, parodė, kad UAB (duomenys neskelbtini) dirba floriste (duomenys neskelbtini), 
(duomenys neskelbtini). Laidojimo rūmuose, (duomenys neskelbtini), ji niekada nedirbo, ten dirbo Ž. P. Kioskelyje buvo galima atsiskaityti kortele, t. y. funkcionavo atsiskaitymo terminalas. Kas vakarą pinigai iš kasos buvo inkasuojami. Atsiimti pinigus atvažiuodavo Ž. P., tačiau ne kiekvieną dieną. Po darbo dienos iš kasos išimti pinigai buvo laikomi kioskelio spintelėje. Kasdien buvo pildomas kasos operacijų žurnalas. Kasos operacijų žurnale pasirašydavo ji, kai tą dieną dirbdavo. J. J. nepasirašydavo, nes nenorėjo. Ž. P. nebuvo svarbu, kas iš jų pildo kasos žurnalą. Jai nebuvo svarbu, ką ji rašydavo į žurnalą, nes UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitą tvarkė buhalterė, vardu M., pavardės nežino. M. atvažiuodavo į kioskelį vieną kartą į mėnesį pasiimti sąskaitas faktūras. PVM sąskaitas faktūras jos su J. J. pildė, kai klientas atsiskaitydavo mokėjimo kortele ir grynaisiais pinigais. Daugiau jokių dokumentų nepildydavo. Atlyginimas joms su J. J. buvo mokamas pavedimu į banko sąskaitą. Kioskelyje jokios dokumentinės apskaitos dėl prekių kiekio nebuvo. (Duomenys neskelbtini) kioskelyje ji su J. J. užsirašydavo ant paprasto popieriaus lapo kokios prekės ir už kiek parduotos. Užrašydavo, nes reikėdavo pasakyti Ž. P. apie tai, kiek ko ir už kiek parduota. Užrašus perduodavo Ž. P., kai ji ateidavo (ne kiekvieną dieną, t. y. kartą, du kartus į savaitę) atsiimti dienos pinigus.

S. Č., papildomai apklausta ikiteisminio tyrimo metu, parodė, kad kratos metu 2023 m. birželio 8 d. (duomenys neskelbtini) buvo rastos piniginės lėšos – 741,35 Eur, kaip perteklius šalia kasos aparato, kurios paimtos. Kieno tai piniginės, negali atsakyti, ji nežino, nes kratos dieną jai buvo nedarbo diena ir prieš tai kada dirbo neatsimena, todėl detalizuoti, kieno tai piniginės lėšos, ji negali. 

Sankcionuotų veiksmų atlikimo 2023 m. gruodžio 1 d. Nr. (duomenys neskelbtini) RN Kriminalinės žvalgybos protokole (įslaptintų dokumentų išslaptinimo aktas 2023 m. gruodžio 7 d. Nr. (duomenys neskelbtini)), laikotarpiu nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 23 d. užfiksuoti duomenys, atliekant garso ir vaizdo fiksavimą, kad pastate – laidotuvių rūmuose, adresu (duomenys neskelbtini), kuriame veiklą vykdo UAB (duomenys neskelbtini) laidojimo rūmai (duomenys neskelbtini), darbuotojai, prekiaujantys gėlėmis, apskaito kasos aparatu ne visus pinigus iš asmenų, kurie sumoka už gėles. Užfiksuota, kad laikotarpiu nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 23 d. UAB (duomenys neskelbtini) darbuotojai neapskaitė kasos aparatu 4 198,50 Eur grynųjų pinigų, gautų iš klientų už parduotas gėles ar dekoracijas (detalesnės neapskaitytų pinigų paėmimo aplinkybės nurodytos protokole). 2023 m. gruodžio 1 d. Nr. (duomenys neskelbtini) RN Kriminalinės žvalgybos protokole užfiksuoti duomenys: 2022 m. gruodžio 9 d. pagal vaizdo įrašą per dieną kasos aparatu apskaitė 558 eurus, neapskaitė 8 eurus; 2022 m. gruodžio 10 d. – kasos aparatų apskaitė 546 eurus, neapskaitė 42 eurų; 2022 m. gruodžio 11 d. - kasos aparatu apskaitė 398 eurus, neapskaitė 20 eurų, 2022 m. gruodžio 12 d. - kasos aparatu apskaitė 1002 eurus, neapskaitė 18 eurų; 2022 m. gruodžio 13 d. - kasos aparatu apskaitė 620 eurus, neapskaitė 171 euro; 2022 m. gruodžio 14 d. - kasos aparatu apskaitė 132 eurus, neapskaitė 374,50 eurų, 2022 m. gruodžio 15 d. - kasos aparatu apskaitė 956 eurus, neapskaitė 156 eurų; 2022 m. gruodžio 16 d. - kasos aparatu apskaitė 728 eurus, neapskaitė 130 eurų; 2022 m. gruodžio 17 d. - kasos aparatu apskaitė 12 eurų neapskaitė 319 eurų; 2022 m. gruodžio 18 d. - kasos aparatu apskaitė 325 eurus, neapskaitė 227 eurų;

2022 m. gruodžio 19 d. - kasos aparatu apskaitė 585 eurus, neapskaitė 110 eurų. Viso per 2022 m. gruodžio mėnesį apskaitė 5862 eurų, neapskaitė 1575,50 eurų. 2023 m. sausio 2 d. pagal vaizdo įrašą per dieną kasos aparatu apskaitė 619 eurus, neapskaitė 67 eurų; 2023 m. sausio 3 d. - kasos aparatu apskaitė 288 eurus, neapskaitė 175 eurų; 2023 m. sausio 4 d. - kasos aparatu apskaitė 371 eurus, neapskaitė 143 eurų; 2023 m. sausio 5 d. - kasos aparatu apskaitė 10 eurų, neapskaitė 148 eurų; 2023 m. sausio 6 d. - kasos aparatu apskaitė 363 eurus, neapskaitė 135 eurų; 2023 m. sausio 7 d. - kasos aparatu apskaitė 954,50 eurus, neapskaitė 0 eurų; 2023 m. sausio 8 d. - kasos aparatu apskaitė 558 eurus, neapskaitė 54 eurų; 2023 m. sausio 9 d. - kasos aparatu apskaitė 282 eurus, neapskaitė 101 euro; 2023 m. sausio 10 d. - kasos aparatu apskaitė 0 eurų, neapskaitė 193 eurų; 2023 m. sausio 12 d. - kasos aparatu apskaitė 280 eurus, neapskaitė 38 eurų; 2023 m. sausio 13 d. - kasos aparatu apskaitė 177 eurus, neapskaitė 0 eurų; 2023 m. sausio 14 d. - kasos aparatu apskaitė 0 eurų, neapskaitė 140 eurų; 2023 m. sausio 15 d. - kasos aparatu apskaitė 0 eurų, neapskaitė 229 eurų; 2023 m. sausio 16 d. - kasos aparatu apskaitė 575 eurus, neapskaitė 257 eurų; 2023 m. sausio 17 d. - kasos aparatu apskaitė 310 eurus, neapskaitė 7 eurų; 2023 m. sausio 18 d. - kasos aparatu apskaitė 874 eurus, neapskaitė 205 eurų; 2023 m. sausio d. - kasos aparatu apskaitė 759 eurus, neapskaitė 0 eurų; 2023 m. sausio 20 d. -  kasos aparatu apskaitė 0 eurų, neapskaitė 514 eurų; 2023 m. sausio 21 d. - kasos aparatu apskaitė 1100 eurus, neapskaitė 138 eurų; 2023 m. sausio 22 d. - kasos aparatu apskaitė 1342 eurus, neapskaitė 49 eurų; 2023 m. sausio 23 d. – kasos aparatu apskaitė 962 eurus, neapskaitė 30 eurų. Viso per 2023 m. sausio mėnesį apskaitė 9824,50 eurus, neapskaitė 2623 eurų. 

Klaipėdos apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalinės policijos ekonominių nusikaltimų tyrimo valdybos 2-ojo skyriaus tyrėjos 2024 m. liepos 4 d. tarnybiniame pranešime nurodoma, kad 2023 m. gruodžio 1 d. Nr. (duomenys neskelbtini) RN Kriminalinės žvalgybos protokole užfiksuoti duomenys apie tai, kad laikotarpiu nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 23 d. UAB (duomenys neskelbtini) darbuotoja (moteris) įmonės UAB (duomenys neskelbtini) kasos aparatu neapskaitė 4198,50 Eur grynųjų pinigų, gautų iš klientų už parduotas gėles ar dekoracijas (detalesnės neapskaitytų pinigų paėmimo aplinkybės nurodytos protokole). Iš vaizdo įrašo matyti, kad neapskaitytus pinigus priima moteris. Siekiant nustatyti jos tapatybę, patikrinus POLIS duomenų bazėje UAB (duomenys neskelbtini) dirbančių darbuotojų nuotraukas, buvo nustatyta tapatybė – prie kasos aparato dirba UAB (duomenys neskelbtini) direktorė Ž. P. Tokiu būdu tyrimo metu buvo surinkta pagrįstų duomenų, kad UAB (duomenys neskelbtini) laidojimo rūmai (duomenys neskelbtini) veiklos vykdymo vietoje, adresu (duomenys neskelbtini), tose pačiose, bendro naudojimo patalpose, veiklą vykdo įmonė UAB (duomenys neskelbtini), kasos aparatu dirba direktorė Ž. P., kuri parduoda minėtos įmonės produkciją – gėles ir papuošimus, o gavusi iš klientų grynąsias pinigines lėšas dalies jų neapskaito UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje.

Iš 2023 m. birželio 8 d. kratos protokolo matyti, kad atlikus kratą UAB (duomenys neskelbtini) patalpose, adresu (duomenys neskelbtini), paimti UAB (duomenys neskelbtini) kasos aparato kasos operacijų žurnalai (2019-2020 m., 2021-2022 m., 2022 m.), 3 vnt., kasos aparato techninis pasas, 1 vnt., įvairūs dokumentai, 54 lapai.

Iš 2023 m. birželio 8 d. kratos protokolo matyti, kad atlikus kratą UAB (duomenys neskelbtini) veiklos vykdymo vietoje, adresu (duomenys neskelbtini), gėlių prekyvietėje Nr. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), rasta ir paimta: grynieji pinigai 741,35 Eur, UAB (duomenys neskelbtini) dokumentai (2022 m. sausio 1 d. – 2022 m. gruodžio 31 d.) pirkimo, pardavimo, mokėjimo, banko ir kasos dokumentai, avansinės apyskaitos, finansinės atskaitomybės dokumentai už 2022 m.).

Klaipėdos apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalistinių tyrimų tarnybos 2024 m. balandžio 23 d. specialisto išvadoje Nr. (duomenys neskelbtini) nurodyta, kad įvertinus ikiteisminio tyrimo bylos duomenis bei UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus, buvo nustatyta, jog nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 23 d. ne visos UAB (duomenys neskelbtini) gautos pajamos veiklos vykdymo vietoje, adresu (duomenys neskelbtini), už parduotas gėles ir jų papuošimus, buvo apskaitytos bendrovės tvarkomoje buhalterinėje apskaitoje. Nustatyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 23 d. apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė už parduotas gėles ir gėlių papuošimus gautų pajamų iš viso 4 198,50 Eur (1 575,50 + 2 623,00), iš jų: 2022 m. gruodžio 9 d. – 2022 m. gruodžio 31 d. iš viso 1 575,50 Eur (už gėles ir jų papuošimus 1 302,07 Eur, PVM 273,43 Eur), 2023 m. sausio 2 d. – 2023 m. sausio 23 d. iš viso 2 623,00 Eur (už gėles ir jų papuošimus 2 167,77 Eur, PVM 455,23 Eur) bei VMI pateiktose 2022 m. gruodžio mėn. ir 2023 m. sausio mėn. PVM deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini)), 2023 m. metinėje pelno mokesčio deklaracijoje deklaravo neteisingus duomenis. UAB (duomenys neskelbtini) į valstybės biudžetą nesumokėjo 273,43 Eur PVM; 2023 m. sausio mėn. PVM deklaracijoje turėjo deklaruoti ir iki 2023 m. vasario 25 d. sumokėti į valstybės biudžetą 455,23 Eur PVM; 2022 m. metinėje pelno mokesčio deklaracijoje turėjo deklaruoti ir iki 2023 m. birželio 15 d. sumokėti 195,31 Eur pelno mokesčio; 2023 m. metinėje pelno mokesčio deklaracijoje turės deklaruoti ir iki 2024 m. birželio 15 d. sumokėti 325,17 Eur pelno mokesčio.

 UAB (duomenys neskelbtini) buhalterinė apskaita buvo tvarkoma nesilaikant teisės aktų reikalavimų: 1. FAĮ 3 straipsnio 1 dalies reikalavimų, t. y. apskaitos dokumentais nepagrindė už parduotas prekes gautų pajamų 4 198,50 Eur (už gėles ir jų papuošimus 3 469,83 Eur, PVM 728,67 Eur) ir už parduotas prekes gautų grynųjų pinigų iš viso 4 198,50 Eur; 3 straipsnio 2 ir 3 dalies reikalavimų, t. y. apskaitos registruose neužregistravo už parduotas prekes gautų pajamų 4 198,50 Eur (už gėles ir jų papuošimus 3 469,83 Eur, PVM 728,67 Eur) ir už parduotas prekes gautų grynųjų pinigų iš viso 4 198,50 Eur; 2. Atsiskaitymų už prekes ir paslaugas duomenų fiksavimo tvarkos aprašo, patvirtinto Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d. nutarimu Nr. 1283, 13 punkto nuostatų, t. y. fiziniams asmenims 2022 m. gruodžio 9 d. – 2023 m. sausio 23 d. nepateikė apskaitos dokumentų – kasos aparato kvitų, už parduotas gėles ir jų papuošimus iš fizinių asmenų grynais pinigais gautoms piniginėms lėšoms iš viso 4 198,50 Eur. Ištyrus pateiktus UAB (duomenys neskelbtini) dokumentus bei atsižvelgiant į ikiteisminio tyrimo byloje Nr. 01-1-38722-22 esančius dokumentus dėl FAĮ 3 straipsnio 1, 2 ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) 2022 m. gruodžio 9 d. – 2023 m. sausio 31 d. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo dydžio ar struktūros.

Iš 2024 m. gegužės 7 d./2024 m. gegužės 28 d. kitų objektų apžiūros protokolo matyti, kad Klaipėdos apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalistinių tyrimų tarnybos specialistė V. S., įvertinusi papildomai jai pateiktus dokumentus (dėl kratos metu UAB (duomenys neskelbtini) veiklos vietoje rastų 741,35 Eur), pateikė išvadą, kad apžiūros metu nustatyta, kad UAB (duomenys neskelbtini) nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitą neįtraukė atskaitingam asmeniui Ž. P. išduotų grynųjų pinigų 294,35 Eur. Tuo UAB (duomenys neskelbtini) nesilaikė FAĮ 3 straipsnio 1 dalies reikalavimų, kur nustatyta, kad ūkinės operacijos pagrindžiamos apskaitos dokumentais, nes apskaitos dokumentais nepagrindė atskaitingam asmeniui Ž. P. išduotų grynųjų pinigų – 294,35 Eur; 3 straipsnio 2 dalies reikalavimų, kur nustatyta, kad visos ūkinės operacijos turi būti užregistruotos apskaitos registruose, ir 3 dalies reikalavimų, kur nustatyta, kad ūkinės operacijos turi būti užregistruojamos ūkinės operacijos dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip iki ataskaitų parengimo dienos, o grynaisiais pinigais atliekamos ūkinės operacijos <…> – ne vėliau kaip paskutinę einamojo mėnesio dieną, nes apskaitos registruose neužregistravo atskaitingam asmeniui Ž. P. išduotų grynųjų pinigų 294,35 Eur. Apžiūrėjus pateiktus UAB (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentus, direktorės Ž. P. paaiškinimus, nustatyta, kad dėl FAĮ 3 straipsnio 1, 2 ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) turto, nuosavo kapitalo dydžio ar struktūros laikotarpiu nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d.

2024 m. liepos 2 d. Ž. P. gynėjas advokatas pateikė mokėjimo dokumentus, kad Ž. P. atlygino žalą Valstybinei mokesčių inspekcijai, sumokėjo Valstybinei mokesčių inspekcijai 728,66 Eur ir 65,10 Eur.

Pagal BK 222 straipsnio 1 dalį atsako, be kita ko, tas, kas apgaulingai tvarkė ir (arba) organizavo teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą, <...> jeigu dėl to <...> negalima visiškai ar iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktūros.

Ž. P. pripažino savo kaltę padariusi nusikalstamą veiką, numatytą BK 222 straipsnio 1 dalyje. Be kaltinamosios prisipažinimo, jos kaltę įrodo ir kiti baudžiamojoje byloje surinkti duomenys – liudytojos M. A. parodymai, Klaipėdos apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalinės policijos ekonominių nusikaltimų tyrimo valdybos 2-ojo skyriaus tyrėjos 2024 m. liepos 4 d. tarnybinis pranešimas, Klaipėdos apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalistinių tyrimų tarnybos 2024 m. balandžio 23 d. specialisto išvada Nr. (duomenys neskelbtini), 2024 m. gegužės 7 d./2024 m. gegužės 28 d. kitų objektų apžiūros protokolas ir kita rašytinė bylos medžiaga.

Visuma prieš tai nurodytų faktinių duomenų, kuriuos teismas pripažįsta įrodymais, pilnai sutampa tarpusavyje, patvirtina ir papildo vienas kitą, todėl teismas jais remdamasis ir detaliau neanalizuodamas sprendžia, kad kaltinime nurodytos faktinės aplinkybės pilnai pasitvirtino, jas teismas pripažįsta įrodytomis. Tokiu būdu byloje įrodyta, kad Ž. P. organizavo apgaulingą teisės aktų reikalaujamą finansinę apskaitą, dėl to negalima iš dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktūros, o būtent: ji būdama UAB (duomenys neskelbtini) direktore, veiklos vykdymo vietoje – (duomenys neskelbtini) laidojimo rūmai (duomenys neskelbtini) patalpose, pagal FAĮ 13 straipsnio 1 dalį atsakinga už apskaitos organizavimą, tyčia pažeidė FAĮ 3 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kur nustatyta, kad „Ūkinės operacijos pagrindžiamos apskaitos dokumentais“, 3 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kur nustatyta, kad „Visos ūkinės operacijos turi būti užregistruotos apskaitos registruose“, ir 3 dalies reikalavimus, kur nustatyta, kad „Ūkinės operacijos turi būti užregistruojamos ūkinės operacijos dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip iki ataskaitų parengimo dienos, o grynaisiais pinigais atliekamos ūkinės operacijos <…> – ne vėliau kaip paskutinę einamojo mėnesio dieną“,  Ž. P. laikotarpiu nuo 2022 m. gruodžio 9 d. iki 2023 m. sausio 31 d. ir laikotarpiu nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. organizavo apgaulingą UAB (duomenys neskelbtini) finansinės apskaitos tvarkymą, todėl dalis įvykusių ūkinių operacijų – piniginių lėšų grynaisiais gavimas už parduotas gėles ir jų papuošimus fiziniams asmenims, bei išduotų grynųjų pinigų ir jų panaudojimas atskaitingam asmeniui Ž. P. nebuvo užregistruotas bendrovės apskaitoje. Ji, Ž. P., apskaitos dokumentų dėl dalies faktiškai įvykusių ūkinių operacijų – grynųjų gavimo grynais nepateikė UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą tvarkančiai pagal buhalterinių paslaugų teikimo sutartį UAB (duomenys neskelbtini) direktorei M. A., dėl ko M. A., būdama suklaidinta ir neturėdama apskaitos dokumentų, šių ūkinių operacijų neįtraukė į UAB (duomenys neskelbtini) finansinę apskaitą, t. y. neįtraukė į apskaitą 4198,50 Eur piniginių lėšų gavimo, neužregistravo apskaitos registruose šių piniginių lėšų gavimo ir panaudojimo. Todėl UAB (duomenys neskelbtini) PVM deklaracijose 2022 m. gruodžio mėn., 2023 m. sausio mėn., pelno mokesčio deklaracijoje už 2022 m., kurias pateikė mokesčių administratoriui, deklaravo neteisingus duomenis, deklaravo mažiau pajamų, mažiau mokėtino į biudžetą PVM, pelno mokesčio, dėl to nepriskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo viso pridėtinės vertės mokesčio 728,66 Eur, 65,10 Eur pelno mokesčio ir tuo padarė žalą valstybės biudžetui. Be to, Ž. P. laikotarpiu nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. nepateikė apskaitos dokumentų dėl jai kaip atskaitingam asmeniui išduotų grynųjų pinigų 294,35 Eur panaudojimo UAB (duomenys neskelbtini) apskaitą tvarkančiai pagal buhalterinių paslaugų teikimo sutartį UAB (duomenys neskelbtini) direktorei M. A., dėl ko M. A., būdama suklaidinta ir neturėdama apskaitos dokumentų, neįtraukė į UAB (duomenys neskelbtini) finansinę apskaitą ir neužregistravo apskaitoje atskaitingam asmeniui Ž. P. išduotų 294,35 Eur piniginių lėšų ir jų panaudojimo. Dėl padarytų FAĮ 3 straipsnio 1, 2 ir 3 dalies reikalavimų nesilaikymo negalima iš dalies nustatyti UAB (duomenys neskelbtini) laikotarpio nuo 2022 m. gruodžio 9 d. – 2023 m. sausio 31 d. bei laikotarpio nuo 2023 m. birželio 1 d. iki 2023 m. birželio 8 d. veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo dydžio ar struktūros. Apibendrinant išdėstytą, Ž. P. veiksmai pagrįstai kvalifikuoti pagal BK 222 straipsnio 1 dalį.